公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告匯總

1、1 / 25第三部分 財(cái)務(wù)報(bào)告第1章財(cái)務(wù)報(bào)告1.1財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)要求神華集團(tuán)有限責(zé)任公司及其下屬的各級(jí)子公司應(yīng)當(dāng)按照本制度 的規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)刻內(nèi)編制和提供真實(shí)、完整、合法的財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年 度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái) 務(wù)情況講明書，其中會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn) 金流量表及相關(guān)附表；季度、 月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào) 表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 （國(guó)家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的， 從其規(guī)定）。公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面

2、，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形 式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人 和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名 并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。子公司的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 以及股份公司的半年度中期財(cái)務(wù)報(bào) 告應(yīng)附中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告上報(bào)。 并按如下要求提供講明：2 / 25（1）無保留意見的審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，然而在其審計(jì)過程中對(duì) 公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了重大調(diào)整， 即審計(jì)后會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì)前會(huì)計(jì) 報(bào)表有重大差異的， 應(yīng)講明上述審計(jì)調(diào)整的緣故及審計(jì)調(diào)整對(duì)原 提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀

3、況講明書的阻礙， 如有必要， 應(yīng)重新撰寫財(cái)務(wù)狀況講明書。（2）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為保留意見、無法表示意見及否定意 見報(bào)告的，應(yīng)及時(shí)提供詳細(xì)情況講明緣故，并重新提供真實(shí)、完 整、合規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告。1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的體系企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況講明 書組成。1.2.1會(huì)計(jì)報(bào)表公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：（1） 資產(chǎn)負(fù)債表；（2） 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表；（3） 現(xiàn)金流量表；（4） 其他附表。1.2.2會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1） 不符合會(huì)計(jì)核算差不多前提的講明；3 / 25（2） 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能的講明；（3） 重要

4、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)可能變更的講明；（4） 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的講明；（5） 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（6） 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的講明；（7） 企業(yè)合并、分立的講明；（8） 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的講明；（9） 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的講明（10） 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要講明的其他事項(xiàng)。1.2.3財(cái)務(wù)情況講明書 財(cái)務(wù)情況講明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出講明：1）經(jīng)營(yíng)情況講明；2）利潤(rùn)完成情況；3）資金周轉(zhuǎn)情況；4）預(yù)算執(zhí)行情況；5）經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)6）經(jīng)營(yíng)的要緊風(fēng)險(xiǎn)（7） 其他阻礙公司效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件 講明。1.3財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)前的工作企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前， 應(yīng)當(dāng)按照下列

5、規(guī)定， 全面清查 資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：（1） 結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存 在，與債4 / 25務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；（2） 原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí) 存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資 等；（3） 各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；（4） 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存 數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；（5） 在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；（6） 需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理方法向企 業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)

6、報(bào)告， 并依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間依照具體情況， 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng) 進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前， 除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、 核實(shí)債務(wù)外， 還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：（1） 核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額是否一致， 記賬方向是否相符；（2） 依照神華集團(tuán)規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿 的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；（3） 檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核確實(shí)是否按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定進(jìn)行；（4） 關(guān)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、 事項(xiàng)，檢5 / 25查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行

7、確認(rèn)和計(jì) 量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；（5） 檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等緣故需要調(diào)整 前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。在上述工作中發(fā)覺問題的， 應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 進(jìn)行處理。1.4合并會(huì)計(jì)報(bào)表1.4.1合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制范圍集團(tuán)公司的投資占被投資單位資本總額50%以上（不含50%），或不足50%但具有實(shí)質(zhì)操縱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。子公司 也要按上述規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。列子公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍：（1）已預(yù)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2） 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3） 已宣告破產(chǎn)的子公司；（4） 預(yù)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子 公司；

8、（5） 非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；期初應(yīng)納入合并范圍， 但因?yàn)橹匾栽瓌t、 會(huì)計(jì)差錯(cuò)或其他緣故 未納入合并范圍的子公司， 期末因情況發(fā)生變化， 或調(diào)整會(huì)計(jì)差 錯(cuò)將其納入合并范圍， 應(yīng)對(duì)期初可比報(bào)表的合并范圍進(jìn)行相應(yīng)的 調(diào)整。6 / 251.4.2合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法1.4.3合并報(bào)表編制的前期預(yù)備事項(xiàng)（1） 統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間關(guān)于境外子公司， 由于當(dāng)?shù)胤上拗撇荒芘c母公司會(huì)計(jì)報(bào)表決算 日和會(huì)計(jì)期間一致的， 要求其為編制合并報(bào)表單獨(dú)編報(bào)與母公司 會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間一致的個(gè)不會(huì)計(jì)報(bào)表。（2） 統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)

9、表時(shí)所采納的會(huì) 計(jì)原則、會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)處理方法，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是 保證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目反映內(nèi)容一致的基礎(chǔ)。（3） 對(duì)子公司股權(quán)投資采納權(quán)益法核算（4） 對(duì)子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行折算關(guān)于境外子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表， 以及境內(nèi)子公司采納與 母公司記賬本位幣不同的貨幣編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表， 將子公司會(huì)計(jì)報(bào) 表各項(xiàng)目的數(shù)額折算為母公司記賬本位幣， 并以折算為母公司記 賬本位幣后的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。1.4.4合并資產(chǎn)負(fù)債表合并資產(chǎn)負(fù)債表以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)不資產(chǎn) 負(fù)債表為依據(jù)， 在相互抵銷有關(guān)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上編制。 編制合并資 產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目要緊包括：（1

10、）母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相抵銷母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資實(shí)際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下 屬核算單位， 并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益 的增減變動(dòng)。 故在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期 股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目予以抵銷。抵銷時(shí)發(fā)生的合并價(jià)差，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中以“合并價(jià)差”項(xiàng) 目在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目中單獨(dú)反映（貸方余額時(shí)以負(fù)數(shù)表示）。關(guān)于子7 / 258 / 25公司之間相互投資， 母公司應(yīng)當(dāng)比照上述做法， 將權(quán)益性資本投 資項(xiàng)目的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)另一子公司所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目中相應(yīng) 的數(shù)額相互抵銷。 納入合并范圍的子公司為全資子公司時(shí)公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額與