第三章家庭財(cái)務(wù)報(bào)表編制及分析

1、第三章 家庭財(cái)務(wù)報(bào)表編制及分析第一節(jié) 家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的編制特點(diǎn)一、家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性理財(cái)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)流程主要包括以下六個(gè)步驟：建立客戶關(guān)系；收集客戶信息；分析客戶財(cái)務(wù)狀況；制訂理財(cái)方案；執(zhí)行理財(cái)方案；持續(xù)進(jìn)行理財(cái)服務(wù)。理財(cái)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)流程的第二步涉及家庭財(cái)務(wù)信息的收集、整理，是制訂理財(cái)方案非常關(guān)鍵的一步。理財(cái)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)流程的第三步是對(duì)客戶現(xiàn)行財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，主要包括客戶家庭資產(chǎn)負(fù)債分析、客戶家庭收支分析以及財(cái)務(wù)比率分析等方面。可見，客戶家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及財(cái)務(wù)分析在理財(cái)規(guī)劃中舉足輕重，是進(jìn)行理財(cái)目標(biāo)規(guī)劃不可逾越的重要步驟。家庭財(cái)務(wù)報(bào)表是用以反映家庭財(cái)務(wù)狀況和財(cái)富增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表，能

2、全面反映家庭在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)收入、支出以及結(jié)余情況；能對(duì)家庭中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支進(jìn)行分類反映，起到鼓勵(lì)人們積極計(jì)劃家庭收支的作用；同時(shí)也能使家庭人員本著先收后支、量入為出的原則，合理地安排開支，節(jié)省費(fèi)用。因此，無論是對(duì)從事個(gè)人理財(cái)規(guī)劃的專業(yè)人士來說，還是對(duì)家庭和個(gè)人而言，家庭財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于理財(cái)和現(xiàn)金流管理都有著巨大的作用。二、家庭財(cái)務(wù)報(bào)表編制的特點(diǎn)最基本的家庭財(cái)務(wù)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表和收支表。資產(chǎn)負(fù)債表用以記錄家庭在某一特定日期（如月末、季末、年末）的全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)狀況，收支表用以反映家庭在某一特定時(shí)段（如月、季、年）的收人、支出和儲(chǔ)蓄情況。家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基本參照已經(jīng)發(fā)展相當(dāng)完善的企業(yè)會(huì)

3、計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)家庭的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄、核算和管理，兩者在原理和方法上基本相同。但是家庭財(cái)務(wù)報(bào)表又有其特點(diǎn)。1.信息不必對(duì)外公開。企業(yè)財(cái)務(wù)工作的主要目的是向投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理者及政府部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，這些信息要定期向社會(huì)公開。而家庭財(cái)務(wù)工作的主要目的是便于家庭財(cái)務(wù)管理，其所反映的信息一般供主要家庭成員了解，不需要對(duì)外公開。當(dāng)然，在需要外部人提供涉及財(cái)務(wù)問題的幫助時(shí)，要向理財(cái)師、保險(xiǎn)顧問、稅務(wù)顧問、律師、貸款人等提供。2.不受準(zhǔn)則、制度約束。正是由于家庭財(cái)務(wù)不需要定期對(duì)外報(bào)告信息，所以也就不受嚴(yán)格的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國(guó)家會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的約束，可以根據(jù)自己的需要來編制財(cái)務(wù)報(bào)表。3.不要求計(jì)提

4、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，為審慎計(jì)量企業(yè)資產(chǎn)，按準(zhǔn)則要求，必須對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，作為對(duì)應(yīng)資產(chǎn)項(xiàng)目的備抵科目列入資產(chǎn)負(fù)債表。家庭財(cái)務(wù)管理中沒有嚴(yán)格要求對(duì)主要資產(chǎn)項(xiàng)目（如住宅、汽車、股票、債券等）是否計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可視家庭需要和當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而定，謹(jǐn)慎的家庭可在金融市場(chǎng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)計(jì)提。4-不必計(jì)提折舊。企業(yè)要按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。對(duì)家庭而言，雖然住宅、汽車等也有折舊問題，但一般情況下并不把折舊列入資產(chǎn)負(fù)債表。5.兩表不必嚴(yán)格對(duì)應(yīng)。家庭的資產(chǎn)負(fù)債表和收支表不要求嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，例如自用住宅的增值、自用汽車的減值不需要列人收支表。6.不進(jìn)行收入、支出的資本化。家庭的財(cái)務(wù)

5、管理傾向于處理現(xiàn)金，而不是處理將來會(huì)有的收入和支出，因此，幾乎不進(jìn)行收入或費(fèi)用的資本化，比如將學(xué)業(yè)投資視為一項(xiàng)生活開支，而不計(jì)因此增加的人力資本，再比如購買住房的支出也不攤銷到未來。三、家庭財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本原則(一）借貨相等原則家庭財(cái)務(wù)報(bào)表編制雖然不需要像企業(yè)那樣通過編制規(guī)范的會(huì)計(jì)分錄來進(jìn)行詳細(xì)的賬務(wù)處理，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也必須遵從會(huì)計(jì)復(fù)式記賬法的基本要求，即“有借必有貸，借貸必相等”?！景咐?_1】李先生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記賬李先生出售10萬元的股票，用來支付保障型保費(fèi)3萬元，提前還清房屋貨款6萬元，還清本年度利息1萬元。李先生的以上經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記賬如下。出售股票10萬元，資產(chǎn)減少，記貨方；現(xiàn)金增加

6、10萬元，資產(chǎn)增加，記借方。支付保障型保費(fèi)3萬元，支出增加，記借方；還清房屋貨款6萬元，負(fù)債減少，記借方；還清本年度利息1萬元，費(fèi)用增加，記借方；現(xiàn)金減少10萬元，資產(chǎn)減少，記貨方。表3-2李先生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記賬借方(左)貸方(右)股票10萬元現(xiàn)金10萬元保障型保費(fèi)3萬元利息費(fèi)用1萬元房屋貸款6萬元現(xiàn)金10萬元(二）流量與存量相對(duì)應(yīng)原則家庭的收人與支出是流量，顯示一段時(shí)間現(xiàn)金收支的變化；家庭的資產(chǎn)與負(fù)債是存量，顯示某個(gè)結(jié)算時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)與負(fù)債的狀況（通常以月末、季末或年末為結(jié)算日）。存量的變化是流量變化的結(jié)果，二者存在嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)關(guān)系，具體表現(xiàn)如下。期初存量+本期流入本期流出=期末存量期初凈資產(chǎn)+本期收入

7、本期支出+資產(chǎn)價(jià)值增減額=期末凈資產(chǎn)【案例3-2】1王先生的資產(chǎn)情況 2012年年初，王先生有銀行存款3萬元、股票15萬元、價(jià)值50萬元的房屋一套。2012年王先生的工作收入10萬元、利息及股息收入5 000元、生活支出6萬元。2012年年末其股票價(jià)格跌至12萬元，房屋價(jià)格漲至60萬元。請(qǐng)問2012年年末王先生有多少凈資產(chǎn)？ 案例分析：i期初凈資產(chǎn)有銀行存款3萬元、股票15萬元、房屋50萬元，共計(jì)68萬元。2012年收入為工作收入10萬元、利息及股息收入5 000元，共10.5萬元；2012 年支出6萬元；本期凈流入為4. 5萬元。2012年股票減值3萬元，房屋升值10萬|元，因此2012年資

8、產(chǎn)價(jià)值增加額是7萬元。因此，李先生2012年的期末凈資產(chǎn)為 79.5 萬元（68+4.5+7)。(三）收付實(shí)現(xiàn)制原則在會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)流量記載方式的不同，分為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計(jì)制，即只要有經(jīng)濟(jì)流量發(fā)生，不論是否有現(xiàn)款收付，都要及時(shí)記賬，交付貨物或勞務(wù)時(shí)未收到現(xiàn)款就記“應(yīng)收款”，收到貨物或勞務(wù)時(shí)支付現(xiàn)款就記“應(yīng)付款”。收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制，即有現(xiàn)金流入或流出時(shí)才記賬。在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，為了準(zhǔn)確地記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，一般都使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。而家庭核算并不要求兩表嚴(yán)格對(duì)應(yīng)，也不對(duì)任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都作記載，所以，為簡(jiǎn)便起見，家庭財(cái)務(wù)管理中一般使用收付

9、實(shí)現(xiàn)制，比如刷卡消費(fèi)時(shí)不記支出，償還信用卡款項(xiàng)時(shí)才記支出。這樣也便于將期初與期末的現(xiàn)金相對(duì)照，査看有無漏計(jì)、錯(cuò)計(jì)之處。(四）市場(chǎng)價(jià)值度量原則在整理資產(chǎn)和負(fù)債的過程中，需對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值進(jìn)行記錄，也就是必須評(píng)估它們的價(jià)值。非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值會(huì)隨著市場(chǎng)狀況的變化而變化，所以，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須注意到資產(chǎn)的成本價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差別，成本價(jià)值通常以購入時(shí)所支付的現(xiàn)金額來計(jì)算，市場(chǎng)價(jià)值以結(jié)算時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或按市場(chǎng)行情評(píng)估的價(jià)值計(jì)算。評(píng)估價(jià)值是一件非常容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的事情。但對(duì)家庭來說，本文認(rèn)為市場(chǎng)價(jià)值的意義更為重大。例如股票，其價(jià)格波動(dòng)非常頻繁，一旦購買，成本價(jià)格對(duì)家庭財(cái)富而言已經(jīng)不重要了，人們

10、更關(guān)心的是股票的最新價(jià)格，它的價(jià)格變動(dòng)直接影響著家庭的財(cái)富水平，因此應(yīng)以最新的價(jià)格，即市場(chǎng)價(jià)值人賬。再如購買房屋，一般企業(yè)以成本入賬，因?yàn)橘徺I住房的支出需要攤銷到未來，但對(duì)于個(gè)人而言，不涉及攤銷成本，而且房屋價(jià)值量較大，對(duì)個(gè)人的影響也比較大，使用市場(chǎng)價(jià)值去衡量，更能真實(shí)地反映家庭的財(cái)富水平。例如某房屋10年前購買時(shí)是20萬元，但近年來房?jī)r(jià)漲幅巨大，該房屋當(dāng)前價(jià)值已達(dá)100萬元。如果以成本價(jià)20萬元入賬，顯然不能正確反映房主的財(cái)富水平。某些資產(chǎn)市場(chǎng)交易小，或具有唯一性，很難找到市場(chǎng)價(jià)值，此時(shí)可以以成本價(jià)值或其他價(jià)值來衡量?！景咐?-3】王小姐的個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表記賬王小姐曾以每股20元的價(jià)格購入某股票

11、2000股，價(jià)值共計(jì)4萬元，但該股票的市價(jià)現(xiàn)已跌為每股10元。另外，王小姐年初購買了住房，購買價(jià)為100萬元，王小姐從房屋中介了解到，該區(qū)域同類型房屋近期漲價(jià)喜人，以達(dá)到130萬元。如果王小姐編制個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表，按市場(chǎng)價(jià)值入賬，則股票應(yīng)記值為2萬元，房屋應(yīng)記值為130萬元。第二節(jié) 家庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的主要項(xiàng)目資產(chǎn)科目金額負(fù)債科目金額生息資產(chǎn)現(xiàn)金類資產(chǎn)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債信用卡透支活期存款應(yīng)付水電費(fèi)貨幣市場(chǎng)基金應(yīng)付煤氣費(fèi)短期存款（1年以內(nèi)）應(yīng)付租金其他短期投資稅金保險(xiǎn)金金融類投資資產(chǎn)長(zhǎng)期存款（1年以上）當(dāng)期應(yīng)償還的長(zhǎng)期貸款債券其他流動(dòng)負(fù)債股票基金長(zhǎng)期負(fù)債房屋貸款信托汽車貸款保單現(xiàn)金價(jià)值

12、消費(fèi)貸款金融衍生工具助學(xué)貸款銀行理財(cái)產(chǎn)品投資貸款券商理財(cái)產(chǎn)品其他長(zhǎng)期負(fù)債紙黃金負(fù)債總計(jì)外匯其他金融資產(chǎn)實(shí)物投資郵票藝術(shù)品投資性房地產(chǎn)貴金屬其他實(shí)物投資自用資產(chǎn)房屋 汽車 家具 家電 運(yùn)動(dòng)器材 衣物 其他自用資產(chǎn)奢侈資產(chǎn)珠寶首飾 別墅 收藏品 其他奢侈資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)凈資產(chǎn)二、冢庭資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(一）主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的金額計(jì)算表3-4資產(chǎn)負(fù)債表編制方法列表資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額現(xiàn)金期末盤點(diǎn)余額信用卡簽單/對(duì)賬單累加存款期末存單、存折余額各類貸款賬單期末本金余額債券持有張數(shù)X期末市價(jià)股票持有股數(shù)X期末股價(jià)基金持有份數(shù)X期末凈值保險(xiǎn)資產(chǎn)保單份數(shù)X對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金價(jià)值房地產(chǎn)最近市場(chǎng)報(bào)價(jià)汽車同類二手車行情

13、報(bào)價(jià)（二）各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)價(jià)方式通常采用的計(jì)價(jià)方式共有三種：成本價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值和重置價(jià)值。生息資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值自用資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值奢侈資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值，權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)值，成本價(jià)。負(fù)債所欠金額的當(dāng)前價(jià)值。對(duì)于收藏品，如果有權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，則按權(quán)威機(jī)構(gòu)的評(píng)估值計(jì)價(jià)，但有些收藏品由于特殊且單一，市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格差距較大，因而比較適合采用成本價(jià)保守計(jì)價(jià)。負(fù)債應(yīng)該按照所欠金額的當(dāng)前價(jià)值來計(jì)價(jià)。(三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)如果是第一次制作家庭資產(chǎn)負(fù)債表，那么要先對(duì)所有的資產(chǎn)負(fù)債憑證進(jìn)行仔細(xì)整理，清點(diǎn)自用資產(chǎn)并評(píng)估價(jià)值，以市價(jià)記賬，以后做報(bào)表的重點(diǎn)就在于處理資產(chǎn)與負(fù)債的變動(dòng)額。1.現(xiàn)金由所有家庭成員期末手持現(xiàn)金額加總得到。2

14、.存款額通過加總所有存折、存單、銀行卡余額得到。3.證券類資產(chǎn)價(jià)值通過將證券賬戶上各類證券（股票、債券、基金等）余額乘以相應(yīng)的市價(jià)，然后加總得到。4.房地產(chǎn)價(jià)值按市場(chǎng)比較法評(píng)估的每平方米價(jià)格乘以房地產(chǎn)總面積得到。5.其他耐用消費(fèi)品。如果價(jià)值低，又不準(zhǔn)備變賣，干脆不計(jì)人資產(chǎn)負(fù)債表。價(jià)值較高的耐用消費(fèi)品則可按二手市場(chǎng)的收購行情計(jì)算。6.保單現(xiàn)金價(jià)值。對(duì)于定期壽險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)、傷殘險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)等費(fèi)用性質(zhì)的險(xiǎn)種，其保單的現(xiàn)金價(jià)值很低，可以不計(jì)。對(duì)于終身壽險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、子女教育年金、短期儲(chǔ)蓄險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)等，保單的現(xiàn)金價(jià)值通常以保單周年為調(diào)整基準(zhǔn)，可査閱保單上所記載的解約金價(jià)值作為該年的新近價(jià)值。7.

15、負(fù)債余額。房貸、車貸、小額信貸等以最近繳款通知單所載余額減去本期還本額計(jì)算。需要注意的是，計(jì)算家庭負(fù)債時(shí)，應(yīng)將利息和本金分開計(jì)算，本金償還為負(fù)債減少，而利息支出作為理財(cái)費(fèi)用支出?！景咐?-4】黃女士家庭的資產(chǎn)負(fù)債表黃女士家庭2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下。表3-5黃女士家庭資產(chǎn)負(fù)債表2011年12月31日資產(chǎn)金額（元）負(fù)債金額（元）生息資產(chǎn)購房貸款200 000現(xiàn)金10 000汽車貸款50 000活期存款20 000股票200 000基金200 000生息資產(chǎn)合計(jì)430 000自用資產(chǎn)自用住房500 000汽車200 000家電50 000自用資產(chǎn)合計(jì)750 000總負(fù)債250 000

16、總資產(chǎn)1 180 000凈資產(chǎn)930 0002012年黃女士家庭發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：(1)2012年家庭所有成員的工作收入為20萬元，生活支出為10萬；獲得的利息和股息、基金分紅共3萬元，全部以活期存款方式持有。(2)2012年11月賣掉所有股票，共計(jì)25萬元，賣掉一半基金，共計(jì)11萬元，并將所有賣的現(xiàn)金作為首付款，購買了一套價(jià)值80萬元的房屋，向銀行申請(qǐng)貨款44萬元。擬出租該房屋，如果未來有較大幅度的升值，則考慮出售。黃女士從中介了解到，2012年年末，該房屋價(jià)值已高達(dá)90萬元。至2012年年末，剩余基金總價(jià)值為11萬元。(3)2012年用活期存款償還房屋貨款4萬元，償還汽車貨款2萬元，償還

17、銀行貨款利息5萬元。(4)2012年12月末用活期存款購買了 2萬元保險(xiǎn)，其中純保費(fèi)支出為0.8萬元，儲(chǔ)蓄型保單現(xiàn)金價(jià)值為1. 2萬元。(5)黃女士從中介了解到，2012年年末，自用住房在二手房市場(chǎng)價(jià)值已達(dá)到60萬元。從二手車行了解到，自用汽車當(dāng)前價(jià)值約為12萬元。：家電發(fā)生的折舊約為 1 萬元。根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，編制黃女士家庭2012年12月31曰的資產(chǎn)負(fù)債表。第（1）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接為黃女士家庭增加了活期存款13萬元。第（2）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致黃女士家庭股票持有量為0；2012年年末基金價(jià)值為11萬元；所購房屋屬于投資性房屋，2012年年末其價(jià)值為90萬元，但同時(shí)新增房屋貨款44萬元。第（3）項(xiàng)

18、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)說明2012年年末有房屋貸款60萬元（20+44 -4);有汽車貨款3萬元；償還銀行房屋貨款4萬元及利息5萬元，導(dǎo)致黃女士家庭的活期存款減少9萬元。第(4)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致黃女士家庭的活期存款減少2萬元，生息資產(chǎn)增加保單現(xiàn)金價(jià)值1.2萬元。由第（5）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可知，2012年年末黃女士家庭的自住房?jī)r(jià)值60萬元，汽車價(jià)值為12萬元，家電價(jià)值為4萬元。以上經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致2012年末黃女士家庭的活期存款數(shù)額為4萬元（期初2 + 13-2-9-2)黃女士家庭2012年I2月31曰的資產(chǎn)負(fù)債表見表3-6。表3-6黃女士家庭資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月31日資產(chǎn)金額（元）負(fù)債金額（元）生息資產(chǎn)購房貸款6

19、00 000現(xiàn)金10 000汽車貸款30 000活期存款40 000保單現(xiàn)金價(jià)值12 000基金110 000投資性房地產(chǎn)900 000生息資產(chǎn)合計(jì)1 072 000自用資產(chǎn)自用住房600 000汽車120 000家電40 000自用資產(chǎn)合計(jì)760 000總負(fù)債630 000總資產(chǎn)1 832 000凈資產(chǎn)1 202 000由此可見，與2011年年末相比，2012年年末黃女士家庭的總資產(chǎn)增加了65.2萬元，負(fù)債增加了 38萬元，凈資產(chǎn)增加了 27.2萬元。二、家庭收支表的編制（一）家庭收支表的編制依據(jù)現(xiàn)代家庭記賬遠(yuǎn)比以前方便，可以利用家庭計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，及時(shí)記賬。盡管不可能詳細(xì)記錄每一筆交易

20、，但只要能保留所有收支單據(jù)及資產(chǎn)負(fù)債憑證，每月月末記一次賬，基本上可以掌握當(dāng)月收支和儲(chǔ)蓄變動(dòng)情況。因此要編制收支表，首先應(yīng)注意保留收支單據(jù)，并養(yǎng)成記流水賬的習(xí)慣。主要收支項(xiàng)目的記賬依據(jù)如下：1.工資收入及扣除額。工資轉(zhuǎn)賬憑單一般都列明工資收入及扣除的所得稅、社?；?、失業(yè)保險(xiǎn)金、企業(yè)年金，可以據(jù)此算出撥入銀行工資賬戶的現(xiàn)金凈收入。2.其他工作收人。個(gè)人經(jīng)營(yíng)收入可根據(jù)公司或商號(hào)的盈余配發(fā)記錄記賬；勞務(wù)報(bào)酬、稿酬可根據(jù)領(lǐng)款收據(jù)記賬，若無收據(jù)，可在領(lǐng)款當(dāng)日做一便條，注明收入來源及金額。3.理財(cái)收入?；钇诖婵罾⑹杖烁鶕?jù)銀行結(jié)息單或刷卡査詢，定期存款及債券利息收人根據(jù)取息通知單或到期結(jié)息單記賬。股息、

21、紅利及資本利得（或損失）通過査詢證券資金賬戶余額記賬。4.消費(fèi)支出額。這需要平時(shí)注意保留消費(fèi)支出憑證，到時(shí)分類加總發(fā)票、收據(jù)金額即可得到。5.債務(wù)償付支出。根據(jù)各種貸款繳款通知單金額分本金和利息分別記賬。6.保費(fèi)支出。根據(jù)保費(fèi)收據(jù)或發(fā)票記賬。(二）編制家庭收支表時(shí)應(yīng)注意的要點(diǎn)1.對(duì)絕大多數(shù)家庭來說，購買住房和汽車都是大項(xiàng)支出，一般都要負(fù)債，首付款項(xiàng)如果計(jì)入當(dāng)期的收支表，就會(huì)造成當(dāng)期有一個(gè)很大的負(fù)的凈現(xiàn)金流，實(shí)際上支出的這筆錢很大部分并不來自當(dāng)期收入，而是過去的儲(chǔ)蓄。因此，對(duì)此類開支的處理方式是，記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，但不計(jì)入收支表。2.般每月編制一次收支表，編制日可選在月末，也可選在發(fā)薪日或收到

22、信用卡繳款單日，每個(gè)家庭根據(jù)自身情況做出選擇，但周期必須一致。3.由于每月只做一次賬，收支不免有漏記之處，而且費(fèi)用中還有估計(jì)的部分，因此，需要對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表中現(xiàn)金與收支表中的現(xiàn)金結(jié)余進(jìn)行對(duì)比，據(jù)以核對(duì)記賬的準(zhǔn)確性，并對(duì)儲(chǔ)蓄額進(jìn)行調(diào)整：儲(chǔ)蓄=期末現(xiàn)金期初現(xiàn)金 + 資產(chǎn)增減額負(fù)債增減額。4.已實(shí)現(xiàn)的資本利得（或損失）是計(jì)入收入（或支出）的項(xiàng)目，未實(shí)現(xiàn)的資本利得（或損失）是期末資產(chǎn)及凈資產(chǎn)的調(diào)整項(xiàng)，不計(jì)入當(dāng)期的收支表。5.財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、定期壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)等無儲(chǔ)蓄性質(zhì)，其保費(fèi)直接列為支出項(xiàng)目，而終身壽險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、投資連結(jié)險(xiǎn)、教育年金等因可累積現(xiàn)金價(jià)值，具有儲(chǔ)蓄性質(zhì)，因而只需要把實(shí)繳保費(fèi)減去當(dāng)年保單兩現(xiàn)值增

23、加額的差值作為費(fèi)用，計(jì)入支出。表3-7 收支表項(xiàng)目收入金額支出金額工作收入工資薪金收入工資基本 消費(fèi) 支出衣衣物獎(jiǎng)金穿戴年終加薪理發(fā)勞動(dòng)分紅美容退休金其他經(jīng)營(yíng)收入食日常飲食勞務(wù)報(bào)酬外出用餐稿酬所得其他特使權(quán)使用費(fèi)所得住煤氣其他水電理財(cái)收入股息紅利電視網(wǎng)絡(luò)租金收入物業(yè)管理出售投資品所得購置日用品其他房租其他住房維護(hù)房貸本息其他行交通費(fèi)汽車油耗過橋和過路費(fèi)停車費(fèi)車貸本息其他項(xiàng)目支出學(xué)雜費(fèi)保費(fèi)購置家電家具醫(yī)療保健旅游護(hù)理休閑娛樂捐贈(zèng)其他收入總計(jì)支出總計(jì)儲(chǔ)蓄（收入支出）第四節(jié) 家庭預(yù)算表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表分別從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)方面反映家庭財(cái)務(wù)狀況，但對(duì)家庭財(cái)務(wù)管理而言，只有這兩種報(bào)表還不夠，

24、還需要編制預(yù)算表。預(yù)算表對(duì)于家庭而言更為重要，從預(yù)算表可以了解家庭未來的收支狀況，以及理財(cái)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。因此預(yù)算表是家庭財(cái)務(wù)管理和規(guī)劃的重要工具與工作重心，前兩個(gè)報(bào)表的功能在于為此提供基礎(chǔ)和信息。編制預(yù)算表的目的在于對(duì)未來生活做出規(guī)劃。預(yù)算表以現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)，對(duì)未來收支進(jìn)行合理計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)生活目標(biāo)。就像政府、企業(yè)都要做預(yù)算一樣，家庭也需要做預(yù)算，只有這樣才能生活得自由自在，才能更好地實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值。完整的家庭預(yù)算需要經(jīng)過三個(gè)程序：（1)設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)；（2)收入、支出的初步測(cè)算；（3)根據(jù)初步測(cè)算結(jié)果與原定目標(biāo)的差異進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。一、設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)家庭財(cái)務(wù)規(guī)劃目標(biāo)即理財(cái)目標(biāo)，可以分為相互聯(lián)系

25、的兩個(gè)層次：一是長(zhǎng)期理財(cái)目標(biāo)，二是短期理財(cái)目標(biāo)。一般來說，家庭的長(zhǎng)期理財(cái)目標(biāo)主要有四個(gè)：一是擁有自己理想的住房，二是給子女準(zhǔn)備足夠的教育費(fèi)用，三是有充分的醫(yī)療保障，四是積累足夠的退休金。要實(shí)現(xiàn)這些長(zhǎng)期目標(biāo)必須積累足夠的資金，要積累資金就需要儲(chǔ)蓄，因此，短期目標(biāo)就是增加儲(chǔ)蓄，它以年為單位。短期目標(biāo)是長(zhǎng)期目標(biāo)的分解和實(shí)現(xiàn)手段。設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)需要分段分類計(jì)算實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)長(zhǎng)期目標(biāo)所需資金總額，然后在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的情況下計(jì)算出以后各年的儲(chǔ)蓄額，據(jù)此求出的當(dāng)年儲(chǔ)蓄額為當(dāng)年最低儲(chǔ)蓄標(biāo)準(zhǔn)。二、收入與支出的預(yù)算要實(shí)現(xiàn)年度儲(chǔ)蓄目標(biāo)，就需要盡可能增加收人，適當(dāng)控制支出，并將結(jié)余投資于生息資產(chǎn)。(一）收入預(yù)算未來收入的

26、測(cè)算實(shí)際上就是對(duì)家庭收入未來增長(zhǎng)狀況的預(yù)測(cè)，對(duì)于不同收入來源的家庭，測(cè)算的難度和方式有所不同。普通雇員包括國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員和在大企業(yè)工作的工薪階層，其收人穩(wěn)定，增長(zhǎng)率不能設(shè)定太高，通常比通貨膨脹高3%就已經(jīng)不錯(cuò)了。公司業(yè)務(wù)人員、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、自由職業(yè)者、企業(yè)主的收入與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)及所處行業(yè)景氣狀況有密切關(guān)系，具有不穩(wěn)定性，要根據(jù)歷史和當(dāng)年情況預(yù)測(cè)其增減變化。(二）支出預(yù)算支出預(yù)算要在收入測(cè)算的基礎(chǔ)上及達(dá)到年儲(chǔ)蓄目標(biāo)的情況下做出，即年度支出總預(yù)算=年度收入年儲(chǔ)蓄目標(biāo)。進(jìn)行支出預(yù)算之前，首先要清楚支出的類型以及具體支出項(xiàng)目。支出類型可以分為月度支出、年度支出以及周期性支出。月度支出

27、主要體現(xiàn)為每月都會(huì)發(fā)生的支出，如吃飯、水電、交通等費(fèi)用支出，每月都在發(fā)生，且費(fèi)用比較均衡。年度支出主要體現(xiàn)為支出在一年里會(huì)不定期的發(fā)生，比如購置衣物、家電等。周期性支出主要體現(xiàn)在其發(fā)生有一定的規(guī)律，金額在周期內(nèi)比較固定，如購買保險(xiǎn)產(chǎn)生的保費(fèi)支出、房貸本金利息的償還等。支出可以分為可控支出和不可控支出：可控支出是指可以自行調(diào)節(jié)的支出，如交際費(fèi)用、旅游費(fèi)用等，可以根據(jù)收人高低決定相應(yīng)支出。不可控支出是按照過去的承諾或按規(guī)定必須進(jìn)行的支出，比如貸款的每月償還、保費(fèi)的每年繳納等，這類支出的決策點(diǎn)在過去，在當(dāng)期預(yù)算中是必須首先保證的：預(yù)算控制的重點(diǎn)是可控支出。在收入、應(yīng)有儲(chǔ)蓄、不可控制支出確定后，如果對(duì)

28、支出進(jìn)行分項(xiàng)目預(yù)算的結(jié)果是總支出預(yù)算超出了收入預(yù)算，就需要壓縮可控支出 。表3-8家庭支出預(yù)算表支出類型月度支出年度支出周期性支出細(xì)目飲食 水電 煤氣 日用品等 交通費(fèi) 通信費(fèi) 理發(fā) 健身 休閑娛樂費(fèi)用購置衣物 購置家具電器 保養(yǎng)維修 學(xué)費(fèi) 旅游 醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 貸款償還 房租 管理費(fèi) 衛(wèi)生費(fèi)預(yù)算支出實(shí)際支出達(dá)成率三、預(yù)算控制與差異分析在對(duì)收入和支出進(jìn)行預(yù)算的基礎(chǔ)上，按月度和年度將估算的費(fèi)用和收入進(jìn)行對(duì)比，最終就可以確定預(yù)算表。編制預(yù)算表的目的是實(shí)現(xiàn)家庭財(cái)務(wù)收支平衡，即年度收入總額應(yīng)等于或超過年度支出總額。與基本、平均和滿意的水準(zhǔn)下維持日常生活需求的支出相對(duì)的收入稱為基礎(chǔ)收入。每月確定性的收人

29、減去基本支出和貸款本息攤還等固定支出就是每個(gè)月的實(shí)際儲(chǔ)蓄。實(shí)際儲(chǔ)蓄與應(yīng)有儲(chǔ)蓄可能不完全一致，為了進(jìn)行預(yù)算控制，可把活期存款當(dāng)作調(diào)節(jié)庫，如果每年的儲(chǔ)蓄預(yù)算都有結(jié)余，則可做整筆投資，用來實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期理財(cái)目標(biāo)。實(shí)際支出情況不可能與預(yù)算完全一致，這時(shí)就需要進(jìn)行差異分析。差異分析應(yīng)注意以下要點(diǎn)。1. 先總再細(xì)。先看實(shí)際支出總額與預(yù)算的差異狀況，如果差異不大，但有些項(xiàng)目預(yù)算被高估，有些項(xiàng)目預(yù)算被低估，在持續(xù)兩三個(gè)月后，應(yīng)根據(jù)實(shí)際支出修正個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算。2. 先大后小。如果實(shí)際支出總額超過預(yù)算10%以上，應(yīng)就負(fù)面差異大的項(xiàng)目做進(jìn)一步分析，可將超過預(yù)算15%作為追蹤標(biāo)準(zhǔn)。3. 重點(diǎn)改善。如果剛開始做預(yù)算有較大差異，

30、應(yīng)制訂出分期改善計(jì)劃，每月選擇一個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行改善。4. 年月結(jié)合。在進(jìn)行差異分析時(shí)，應(yīng)將月預(yù)算與年預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來，以便于整體調(diào)整和控制。5. 增加收入。對(duì)于超支情況，如果嘗試了許久還是無法降低支出，就需要想辦法以加班、兼職等方式增加收人。案例3-5李先生是一家金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)人員，每月稅后可支配收入有5 000元，年終獎(jiǎng)金并不穩(wěn)定，如果當(dāng)年業(yè)務(wù)完成較好，則按業(yè)務(wù)可獲得較高的獎(jiǎng)金。他業(yè)績(jī)最好的年份曾獲得年終獎(jiǎng)金15萬元，但業(yè)績(jī)最差的時(shí)候僅2萬元。李太太則是某私人企業(yè)的出納，每月稅后可支配收入有3 000元，年終獎(jiǎng)金為1萬元，收入比較穩(wěn)定。另外，李先生有金融資產(chǎn)10萬元，年收益率約為6%。李

31、先生夫婦育有一兒子，當(dāng)前最主要的理財(cái)目標(biāo)就是為其兒子準(zhǔn)備未來的教育費(fèi)用，大約每年需投資2 萬元。李先生家庭比較穩(wěn)定的工作收入是月度收入8 000元，年終獎(jiǎng)金收入如果按最差業(yè)績(jī)估算是3萬元，年總收入是12.6萬元，年度理財(cái)收入約為0.6萬元。如果每年需要投資教育金2萬元，則年儲(chǔ)蓄至少為2萬元，年支出最多為11.2萬元。根據(jù)上述情況，并結(jié)合李先生的支出的習(xí)慣，可編制未來一年的家庭收支預(yù)算表（見表3-9)。表3-9李先生家庭收支預(yù)算表單位：元項(xiàng)目預(yù)算金額實(shí)際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度工作收入工資8 00096 000收人獎(jiǎng)金30 000理財(cái)收入股息紅利6 000收人總計(jì)8 000132 00

32、0續(xù)表項(xiàng)目預(yù)算金額實(shí)際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度支出基本消費(fèi) 支出衣衣物10 000理發(fā)1001 200美容2002 400其他1000食日常飲食1 00012 000外出用餐5006000住煤氣2002400水電4004 800電視網(wǎng)絡(luò)2002 400物業(yè)管理2002400日用品3003600住房簡(jiǎn)單維護(hù)1 000房貸本息的償還2 00024 000行交通費(fèi)6007 200重大項(xiàng)目 支出保費(fèi)3 000家電家具5 000醫(yī)療保健5 000旅游5 000休閑娛樂5 000捐贈(zèng)2000支出總計(jì)5 700105 400儲(chǔ)蓄2 30026 600一年后，李先生重新審視當(dāng)年收支預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)

33、際情況見表3 -10。表3-10李先生家庭收支預(yù)算及執(zhí)行情況單位：元，項(xiàng)目預(yù)算金額實(shí)際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度收入工作收人工資8 00096 0009 000108 000113113獎(jiǎng)金30 00050 000167理財(cái)收人股息紅利6 0003 00050收入總計(jì)8000132 0009000161 000113122項(xiàng)目預(yù)算金額實(shí)際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度支出基本消費(fèi) 支出衣衣物10 00011 000110理發(fā)1001 2001101 320110110美容2002 4002002 400100100其他10002 000200食日常飲食1 00012 0001 30

34、015 600130130外出用餐50060008009 600160160住煤氣20024002402 880120120水電4004 8003804 5609595電視網(wǎng)絡(luò)2002 4002002400100100物業(yè)管理20024002002 400100100日用品30036004004 800133133住房簡(jiǎn)單維護(hù)1 00050050房貸本息的償還2 00024 0002 00024 000100100行交通費(fèi)6007 2001 00012 000167167重大項(xiàng)目 支出保費(fèi)3 0003 000100家電家具5 0004 00080醫(yī)療保健5 0003 00060旅游5 0007

35、000140休閑娛樂5 0004 00080捐贈(zèng)20002 000100支出總計(jì)5 700105 4006 830118 460120112儲(chǔ)蓄2 30026 6002 17042 54094160續(xù)表項(xiàng)目預(yù)算金額實(shí)際金額達(dá)成率月度年度月度年度月度年度支出基本消費(fèi) 支出衣衣物10 00011 000110理發(fā)1001 2001101 320110110美容2002 4002002 400100100其他1 0002 000200食曰常飲食1 00012 0001 30015 600130130外出用餐50060008009 600160160住煤氣20024002402 880120120水電

36、4004 8003804 5609595電視網(wǎng)絡(luò)2002 4002002400100100物業(yè)管理2002 4002002 400100100日用品3003 6004004 800133133住房簡(jiǎn)單維護(hù)1 00050050房貸本息的償還2 00024 0002 00024 000100100行交通費(fèi)6007 2001 00012 000167167重大項(xiàng)目 支出保費(fèi)3 0003 000100家電家具5 0004 00080醫(yī)療保健5 0003 00060旅游5 0007000140休閑娛樂5 0004 00080捐贈(zèng)2 0002 000100支出總計(jì)5 700105 4006 830118

37、460120112儲(chǔ)蓄2 300 126 6002 17042 54094160從李先生家庭預(yù)算執(zhí)行情況看，由于李先生家庭總收入比預(yù)算收入提高了22%，支出也比預(yù)算提高了 12%，最終儲(chǔ)蓄比預(yù)算提高了 60%，有42 540元儲(chǔ)蓄，每年能拿出2萬元進(jìn)行教育金投資。假若獎(jiǎng)金部分仍為預(yù)算金額3萬元，仍有22 540元儲(chǔ)蓄，依然能滿足教育金投資要求。因此實(shí)際支出超出預(yù)算支出是可以接受的。但如果李先生實(shí)際收入與預(yù)算收入一致，為132 000元，而實(shí)際支出為118 460元，則僅能儲(chǔ)蓄13 540元，不能滿足教育金投資的要求，李先生必須嚴(yán)格按預(yù)算控制支出。第五節(jié) 家庭財(cái)務(wù)分析健康的家庭財(cái)務(wù)通常應(yīng)該具備良

38、好的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、足夠的緊急備付能力、多元化的收入來源、量入為出的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)、良好的資本積累習(xí)慣以及穩(wěn)健的投資理財(cái)能力。財(cái)務(wù)分析是檢査家庭財(cái)務(wù)狀況是否健康的主要手段：家庭財(cái)務(wù)分析是指通過對(duì)家庭的資產(chǎn)負(fù)債表和收支表進(jìn)行分析，從而找出改善財(cái)務(wù)狀況的方法和措施，以期更好地實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)。家庭財(cái)務(wù)分析包括財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析和財(cái)務(wù)比率分析。一、財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析編制家庭財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是更好地了解家庭的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)財(cái)務(wù)問題，從而使財(cái)務(wù)更安全、更健康。家庭財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析主要包括對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和收支表的分析。（一）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)科目金額負(fù)債科目金額生息資產(chǎn)現(xiàn)金類資產(chǎn)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債信用卡透支活期存款應(yīng)付水電

39、費(fèi)貨幣市場(chǎng)基金應(yīng)付煤氣費(fèi)短期存款（1年以內(nèi)）應(yīng)付租金其他短期投資稅金保險(xiǎn)金金融類投資資產(chǎn)長(zhǎng)期存款（1年以上）當(dāng)期應(yīng)償還的長(zhǎng)期貸款債券其他流動(dòng)負(fù)債股票基金長(zhǎng)期負(fù)債房屋貸款信托汽車貸款保單現(xiàn)金價(jià)值消費(fèi)貸款金融衍生工具助學(xué)貸款銀行理財(cái)產(chǎn)品投資貸款券商理財(cái)產(chǎn)品其他長(zhǎng)期負(fù)債紙黃金負(fù)債總計(jì)外匯其他金融資產(chǎn)實(shí)物投資郵票藝術(shù)品投資性房地產(chǎn)貴金屬其他實(shí)物投資自用資產(chǎn) 房屋 汽車 家具 家電 運(yùn)動(dòng)器材 衣物 其他自用資產(chǎn)奢侈資產(chǎn)珠寶首飾 別墅 收藏品 其他奢侈資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)凈資產(chǎn)1.資產(chǎn)項(xiàng)目分析。自用資產(chǎn)、生息資產(chǎn)和奢侈資產(chǎn)三大類。大致的結(jié)構(gòu)和數(shù)量要求，以及在人生不同階段，三者結(jié)構(gòu)不同。如前所述，一般情況下，家庭資

40、產(chǎn)可以分為自用資產(chǎn)、生息資產(chǎn)和奢侈資產(chǎn)三大類。對(duì)不少家庭來說，奢侈資產(chǎn)很少，并且它與財(cái)務(wù)規(guī)劃關(guān)系不大，不需要單獨(dú)列出。自用資產(chǎn)滿足家庭的基本使用，是日常生活的必需品。而生息資產(chǎn)則是理財(cái)規(guī)劃的重點(diǎn)，是實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)最為重要的資金來源。所以，對(duì)于大多數(shù)家庭而言，資產(chǎn)中最為主要的部分是生息資產(chǎn)和自用資產(chǎn)。生息資產(chǎn)可以分為現(xiàn)金類資產(chǎn)、金融類投資資產(chǎn)以及實(shí)物投資資產(chǎn)?，F(xiàn)金類資產(chǎn)的特點(diǎn)是安全、具有很高的流動(dòng)性，但收益少，甚至無收益。持有現(xiàn)金類資產(chǎn)的目的是滿足家庭日常消費(fèi)開支以及緊急備用需求。由于家庭日常消費(fèi)開支一般可以從當(dāng)期收入中得以滿足，因此家庭仍必須保留一定額度現(xiàn)金類資產(chǎn)的主要目的是緊急備用。緊急備用金

41、主要用來應(yīng)付收人突然中斷或支出突然暴增時(shí)的應(yīng)急需要，以免家庭陷人財(cái)務(wù)困境。收人中斷可能在兩種情況下出現(xiàn)，一是失業(yè)，二是因意外傷害或身心疾病導(dǎo)致暫時(shí)無法工作。失業(yè)后再找到工作需要一段時(shí)間，時(shí)間長(zhǎng)短取決于當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)景氣狀況和失業(yè)者自身的調(diào)整彈性。要找到與原工作收入相當(dāng)?shù)墓ぷ鳎?jīng)濟(jì)繁榮時(shí)也許3個(gè)星期就可以，經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)則需要一年半載。所以，應(yīng)對(duì)失業(yè)的緊急備用金至少應(yīng)該相當(dāng)于3個(gè)月的生活支出，如果保守估計(jì)的話，需要相當(dāng)于6個(gè)月的生活支出。雖然喪失勞動(dòng)能力的風(fēng)險(xiǎn)可以通過投保殘疾收入保險(xiǎn)來轉(zhuǎn)移，但保殘疾收入保險(xiǎn)最少有3個(gè)月的免責(zé)期，也就是說3個(gè)月內(nèi)無法獲得理賠金，因此，投保殘疾收人保險(xiǎn)者至少要準(zhǔn)各相當(dāng)子3

42、個(gè)月固定支出的緊急備用金，沒有投保者需要更多。 另外，如果自己或家人需要緊急醫(yī)療，或因?yàn)樘鞛?zāi)、被盜等導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失，需要重建或重購支出時(shí)，一時(shí)龐大的支出可能超出當(dāng)時(shí)的收入能力，這時(shí)也需要一筆緊急備用金才能應(yīng)付。因此，一般家庭持有現(xiàn)金資產(chǎn)，至少應(yīng)滿足3個(gè)月的生活支出，對(duì)于收入不穩(wěn)定的家庭，可能需要更多額度的緊急備用金。金融類投資資產(chǎn)和實(shí)物投資資產(chǎn)是除工作收入之外的重要收入來源，持有投資資產(chǎn)的目的是為了獲得更多的理財(cái)收入，通過不斷的投資積累，更快地實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)。但持有此類資產(chǎn)必將冒一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以，投資資產(chǎn)的品種應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行合理調(diào)整，經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)持有高風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)比例高些，經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)則要適當(dāng)降低髙

43、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的持有比例。另外，隨著年齡的增長(zhǎng)，持有投資資產(chǎn)的比重也會(huì)發(fā)生變化。年輕的時(shí)候收入較低，再加上結(jié)婚、生子、買房等大額支出，導(dǎo)致很難有多余積蓄進(jìn)行投資，這一階段投資資產(chǎn)的比重相對(duì)較低。但隨著收人的逐漸提髙，就應(yīng)該考慮多儲(chǔ)蓄，為未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)理財(cái)目標(biāo)提前做好資金儲(chǔ)備。尤其是到了小孩學(xué)業(yè)完成階段，家庭經(jīng)濟(jì)壓力最小，收人最高，儲(chǔ)蓄能力最強(qiáng)，投資資產(chǎn)的比重最大。而退休后，喪失了工作收人，.社保退休金不能滿足退休生活所需，這時(shí)需要逐漸變現(xiàn)投資資產(chǎn)，投資資產(chǎn)的比重會(huì)逐漸下降。自用資產(chǎn)在一般家庭中占有較大比重，它雖然不帶來收益，但卻是日常生活所必需的。它可以再分為兩類：一類是升值性資產(chǎn)，如房地產(chǎn)和收藏品；另

44、一類是折舊資產(chǎn)，如汽車、家具等。后一類資產(chǎn)所占比重不能太高，平時(shí)應(yīng)注意控制這類支出，否則會(huì)影響到以后生活質(zhì)量的進(jìn)一步提高。但前一類資產(chǎn)可以保值增值，特殊情況下可以滿足現(xiàn)金需求，比如在出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)可以將其出售變現(xiàn)，退休時(shí)也可將大房子換成小房子以彌補(bǔ)退休金不足。2.負(fù)債項(xiàng)目分析。負(fù)債是由家庭過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)有責(zé)任，這種責(zé)任的結(jié)算將會(huì)引起家庭經(jīng)濟(jì)資源的流出。通常情況下，家庭總負(fù)債要小于總資產(chǎn)，否則就說明家庭現(xiàn)時(shí)財(cái)務(wù)狀況相當(dāng)糟糕，如果不及時(shí)采取改善措施，將面臨被債權(quán)人清算的危險(xiǎn)。但也并非不負(fù)債就是財(cái)務(wù)狀況最好。適當(dāng)負(fù)債往往可以提高生活質(zhì)量。例如，如果不負(fù)債，可能需要很長(zhǎng)時(shí)間才能積累足夠的購房

45、資金，房?jī)r(jià)上漲的情況下甚至可能永遠(yuǎn)也攢不夠錢買房，而適當(dāng)負(fù)債可以提前擁有自己的住房，結(jié)束居無定所的生活，還可以獲得房?jī)r(jià)上漲帶來的資產(chǎn)增值。年輕的時(shí)候，可以通過負(fù)債提髙生活質(zhì)量，負(fù)債比重相對(duì)較高。但隨著年齡的增長(zhǎng)，則應(yīng)控制負(fù)債，臨近退休時(shí)，應(yīng)將負(fù)債降至較低水平甚至為零。安享晚年階段，收入基本限定，更不應(yīng)該負(fù)債，尤其是進(jìn)行負(fù)債投資。負(fù)債可以分為短期負(fù)債（1年以下）、中期負(fù)債（15年）、長(zhǎng)期負(fù)債（5年以上）。中長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)與家庭的中長(zhǎng)期償債能力，即其未來收入相適應(yīng)，短期負(fù)債構(gòu)成對(duì)家庭資產(chǎn)的流動(dòng)性要求。為了真實(shí)反映客戶的財(cái)務(wù)狀況，有時(shí)需要理財(cái)師幫助客戶估計(jì)一些數(shù)額尚未確定的債務(wù)，如當(dāng)期應(yīng)納稅金、應(yīng)付水電

46、費(fèi)和煤氣費(fèi)、信用卡透支額等。3.凈資產(chǎn)分析。資產(chǎn)減去負(fù)債即為凈資產(chǎn)。一般來說，家庭凈資產(chǎn)應(yīng)為正，并且不低于一定數(shù)額。凈資產(chǎn)額度越大，個(gè)人自有財(cái)富水平也就越高。年輕的時(shí)候，由于收入低，以及結(jié)婚生子、償還房貸等原因，儲(chǔ)蓄較少，凈資產(chǎn)也較低，但隨著年齡的增長(zhǎng)，儲(chǔ)蓄逐漸增加，凈資產(chǎn)也應(yīng)呈逐漸增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。下述情況下家庭凈資產(chǎn)會(huì)相應(yīng)增加：收入大于支出，具有儲(chǔ)蓄結(jié)余；（2)取得投資收益；（3)資產(chǎn)增值；（4)接受一筆禮物或遺產(chǎn)；（5)由于某種原因，過去債務(wù)無須再還。凈資產(chǎn)與年收入比較。假定某客戶的收人處于該地區(qū)的中上水平，并已工作多年，其凈資產(chǎn)可能出現(xiàn)如下情況：（1)凈資產(chǎn)為負(fù)，說明財(cái)務(wù)狀況糟糕，應(yīng)盡快償還

47、近期債務(wù)，同時(shí)盡快增加收人；（2)凈資產(chǎn)低于年收入的一半，說明有必要控制開支，更多地進(jìn)行儲(chǔ)蓄和投資，并注意增加收人；（3)凈資產(chǎn)相當(dāng)于半年到三年的收入，如果客戶年輕，則其財(cái)務(wù)狀況良好，如果客戶即將退休，則仍要采取措施增加凈資產(chǎn)；（4)凈資產(chǎn)相當(dāng)于三年以上的收入，說明財(cái)務(wù)狀況良好，如果客戶年輕則可以進(jìn)行一些負(fù)債投資。4.資產(chǎn)負(fù)債總體結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)分析。在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析時(shí)，要將資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)聯(lián)系起來綜合分析，并要注重分析其演變狀況，要注意利用以下兩個(gè)重要公式：資產(chǎn)負(fù)債=凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn)+本期收入本期支出+資產(chǎn)價(jià)值增減額=期末凈資產(chǎn)由此可以看出，增加資產(chǎn)和減少負(fù)債都會(huì)使凈資產(chǎn)增加，增加儲(chǔ)蓄、資產(chǎn)發(fā)生增值同樣可增加凈資產(chǎn)。值得注意的是，在儲(chǔ)蓄或凈資產(chǎn)不變的情況下，資產(chǎn)負(fù)債也會(huì)發(fā)生變化。例如，用到期存款償還債務(wù)，使資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少；借一筆錢來投資，使資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加；用現(xiàn)金購置資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只會(huì)改變資產(chǎn)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)，而不會(huì)改變凈資產(chǎn)數(shù)額。例如，某人獲得1萬元股利收入，會(huì)相應(yīng)增加1萬元的凈資產(chǎn)；拿1萬元銀行存款償還1萬元