審計(jì)程序指引(oneofBigFour)

1、.1.2.4.4.5.7 .8 .9 .14 .15 .16 .18 .19 .20 .2223.24.2526XX30 SAS審計(jì)程序指引5130銀行存款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付帳款應(yīng)付帳款預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用和其他應(yīng)付款存貨無形資產(chǎn)待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)銀行借款工資應(yīng)交稅金實(shí)收資本及資本公積主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、利息收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工資費(fèi)用管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)外支出5130銀行存款Prep arer: SY 2020/1/6Reviewer:審計(jì)程序-現(xiàn)金和銀行存款5130 : 2/1程序E.測(cè)試外幣兌換差1.對(duì)于外幣銀行 匯率與國(guó)家公 正確。存款帳面余額，確認(rèn)客戶所使用的期末

2、 布的匯率一致，并且測(cè)試外幣折算是否G.測(cè)試現(xiàn)金1.安排突擊性的現(xiàn)金盤點(diǎn)。結(jié)論：銀行存款及現(xiàn)金沒有被嚴(yán)重地高估。DONE BYW/P REF應(yīng)收賬款程序A.應(yīng)收帳款函證1.獲取會(huì)計(jì)年度截止日時(shí)的應(yīng)收帳款明細(xì)表。2.從明細(xì)表中選取有代表性的樣本寄送函證信（樣本 =M/J ）。3.編制函證控制表，列明所挑選的應(yīng)收帳款的客戶 稱，相應(yīng)的應(yīng)收帳款余額，寄送函證信的日期，函 回復(fù)日期，確認(rèn)金額，應(yīng)收帳款余額調(diào)節(jié)表的索引 （如果回函與帳面金額存在差異）以及替代程序的索 號(hào)（如果在現(xiàn)場(chǎng)工作日結(jié)束時(shí)仍然沒有回函）B.應(yīng)收帳款函證之替代程序DONE BYW/P REF量名 證 號(hào) 引其它應(yīng)收款程序DONE BY

3、VV/P REF1.獲取會(huì)計(jì)截止日時(shí)的其他應(yīng)收款明細(xì)表，檢查數(shù)額加 總和外幣兌換計(jì)算的正確性（如果存在外幣業(yè)務(wù)），同 時(shí)注明其他應(yīng)收款的性質(zhì)，并評(píng)價(jià)其他應(yīng)收款的存在 對(duì)于客戶的業(yè)務(wù)是否合理2.通過抽查樣本追查至支付憑證等方法測(cè)試余額是否正 確，同時(shí)復(fù)核會(huì)計(jì)截止日的余額是否合理。3.如果余額較大，可采用函證等方法來確認(rèn)余額是否正 確。4.對(duì)于其他應(yīng)收款中非DTT參與審計(jì)的關(guān)聯(lián)公司之余額， 我們應(yīng)采用函證的方法確認(rèn)余額是否正確。如果該公 司是由DTT參與審計(jì)的，那么我們可以向DTT的審計(jì)人 員詢問確認(rèn)該余額是否正確。5.抽樣檢查期后收款情況，6.對(duì)不能收回的款項(xiàng)，應(yīng)考慮提取壞帳準(zhǔn)備。結(jié)論：其他應(yīng)收

4、款沒有被嚴(yán)重地高估。預(yù)付帳款Prep arer: SY 2020/1/6Reviewer:5130 : 2/1審計(jì)程序-現(xiàn)金和銀行存款I(lǐng)結(jié)論：預(yù)付帳款沒有被嚴(yán)重地高估。應(yīng)付帳款Prep arer: SY 2020/1/6Reviewer:審計(jì)程序-現(xiàn)金和銀行存款5130 : 2/1A.應(yīng)付帳款函證1.2.3.B.1.4.程序從會(huì)計(jì)截止日的應(yīng)付帳款明細(xì)表中挑選具有代表性樣本 進(jìn)行函證。將本期期末之應(yīng)付帳款余額與上期期末之應(yīng)付帳款余額 進(jìn)行比較，并且將本期應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)期與上期應(yīng)付帳款 周轉(zhuǎn)期進(jìn)行比較，對(duì)較大差異進(jìn)行解釋。準(zhǔn)備一份函證控制表，其中應(yīng)表明債權(quán)人的名稱，未付 金額，發(fā)出函證的日期，函證回

5、復(fù)日期，確認(rèn)金額， 節(jié)表索引號(hào)（如果確認(rèn)金額與函證金額有差異），替代 序底稿索引號(hào)（如果在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作 函證回復(fù)）。應(yīng)付帳款替代程序DONE BYW/P REF日結(jié)束時(shí)尚未收對(duì)于沒有得到回復(fù)的函證，如有可能 其供應(yīng)商之間的對(duì)帳單，并且對(duì)于對(duì) 間的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。否則應(yīng)進(jìn)行以下步驟:我們應(yīng)獲取客戶 帳單和客戶記錄將所挑選的債權(quán)人樣本之期初余額與I上一年度的明細(xì)帳 余額核對(duì)無誤。從本期應(yīng)付帳款帳_戶借方發(fā)生額中I挑選有代表性的樣 本，通過檢查相關(guān)的原始憑證（諸如銀行借記單（銀行付款 單），付款支票及供應(yīng)商之收據(jù)）確認(rèn)金額的有效性。從應(yīng)付帳款帳戶之期后支付記錄I中挑選有代表性的樣 本，追查至原始憑證

6、（諸如供應(yīng)商之發(fā)票）。如果支付的 :是年度截止日之前的采購(gòu)貨款或費(fèi)用，則需檢查該筆金 E是否包括在會(huì)計(jì)截止日的應(yīng)付帳款余額中。確認(rèn)年末 在的應(yīng)付帳款都已記錄在應(yīng)付帳款帳戶中。I'加總該帳戶金額，確認(rèn)報(bào)表金額與帳戶金額相符。SEARCH FORI.After y.e. bank statement1. Check material amount from after year debit to creditor up to field work date Note down all the information, like voucher number, supp lier invoi

7、ce number,2.3.supp lier, descri ptionCheck whether the p ayment is related to before year end transaction. If yes, check whether it is included in year end account p ayable ,accrual or bank reconciliations.4.If the before year end transaction is included in year end AP accrual or bank reconciliation

8、s, then cut off is proper.otherwise, the cut off is improper.II. After y.e. exp ense voucherSelect material debit amount from after year end pu rchase and exp enses account.Vouch to the resp ective supp lier invoice and note down all the information, like voucher number invoice number, supp lier.1.2

9、.descri ption etc.3. Check whether the amount is related to after year end transaction.4. If yes, then cut-off is proper.III.Before y.e. debit to creditor1. Check material amount from before year debit to creditor up to field work date2. Note down all the information, like voucher number, supp lier

10、invoice number,s upp lier, descri ption.3. Check whether the p ayment is related to after year end transaction. If yes,check whether it is included in year end account p ayable ,accrual or bank reconciliations.4. If the after year end transaction is included in before year end AP accrual or bank rec

11、onciliations, then cut off is prop er.Otherwise, the cut off is improper.".UNPROCESSED INVOICE1. Check the unp rocessedl amount from after year creditor up to field work date2. Note down all the information, like supp lier invoice number,s upp lier, descri ption3. Check whether the p ayment is

12、related to before year end transaction. If yes,check whether it is included in year end account p ayable or accrual.4. If the before year end transaction is included in year end AP or accrual, then cut off is prop er.If the after year end transaction is excluded in year end AP or accrual, then cut o

13、ff is prop er.預(yù)收賬款程序A.1.獲取截止年末之預(yù)收帳款明細(xì)表，了解各金額的性質(zhì)。2.從預(yù)付帳款明細(xì)表中挑選具有代表性的樣本進(jìn)行函證。3.準(zhǔn)備一份函證控制表，其中應(yīng)標(biāo)明所挑選客戶的名稱， 于年末尚未支付的金額，發(fā)出函證的日期，回復(fù)日期， 確認(rèn)金額，函證調(diào)節(jié)表索引號(hào)（如果回函確認(rèn)金額與帳 面金額不符時(shí)），替代程序底稿索引號(hào)（如果至審計(jì)現(xiàn)場(chǎng) 工作結(jié)束時(shí)尚未有回函）。B.替代程序?qū)τ跊]有回復(fù)的預(yù)收帳款函證，如有可能，獲取客戶DONE BYW/P REF1.將帳面金額與簽定的購(gòu) 提供的收據(jù)進(jìn)行核對(duì)， 在年度截止日之前收到2.檢查期后的銷售出庫(kù)單。預(yù)收帳款沒有被嚴(yán)重地高估。與供應(yīng)商的對(duì)帳單

14、，并且與客戶的帳面金額進(jìn)行調(diào)整。 否則需進(jìn)行以下步驟：貨合同，銀行進(jìn)帳單以及供應(yīng)商 確認(rèn)金額無誤。并確認(rèn)該金額是 的。預(yù)提費(fèi)用和其他應(yīng)付款程序DONE-BYW/P REFB.其它應(yīng)付款1.獲取會(huì)計(jì)截止日的其它應(yīng)付款明細(xì)表，注明每一個(gè)項(xiàng)目 的性質(zhì)并且評(píng)估其恰當(dāng)性。2.如果其它應(yīng)付款金額較大并且沒有其它方法進(jìn)行審計(jì)， 則安排發(fā)函證。3.對(duì)于關(guān)聯(lián)公司的余額，必須對(duì)其發(fā)函證。4.抽樣檢查其它應(yīng)付款各項(xiàng)目期后付款情況，檢查其它應(yīng) 付款是否被低估。.C.職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金1.準(zhǔn)備一份職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金變動(dòng)表。獲取客戶所在地 有關(guān)部門關(guān)于職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金計(jì)提方法的文件， 以了解客戶職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金帳戶的

15、性質(zhì)及預(yù)提方 法。2.對(duì)于職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金帳戶的貸方發(fā)生額運(yùn)用Proof- in-total進(jìn)行測(cè)試，確認(rèn)每月的預(yù)提金額與損益表中的金 額相符，并且預(yù)提方法符合當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門關(guān)于職工福 利及獎(jiǎng)勵(lì)基金計(jì)提方法的文件。.3.從職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金帳戶的本期借方額中挑選有代表 性的樣本，檢查相應(yīng)的原始憑證（例如付款憑證），確認(rèn) 其正確性和合法性。結(jié)論：預(yù)提費(fèi)用和其它應(yīng)付款沒有被嚴(yán)重地低估。存貨DONE BYW/P REFA.存貨盤點(diǎn)1.獲取客戶存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，對(duì)其盤點(diǎn)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.到達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，取得存貨盤點(diǎn)數(shù)量清單。3.運(yùn)用代表性抽樣方法，從存貨盤點(diǎn)清單上抽取重大樣本并 實(shí)際清點(diǎn)。4. 對(duì)存貨施行低估

16、性盤點(diǎn)。清點(diǎn)實(shí)際存貨數(shù)量并核對(duì)到 存貨數(shù)量清單程序DONE BYW/P REF2.價(jià)值測(cè)試(1)通過與最后之采購(gòu)成本的對(duì)比以確定在產(chǎn)品中所含原2.價(jià)值測(cè)試(1)通過與最后之采購(gòu)成本的I對(duì)比以確定在產(chǎn)品中所含原材料的成本是合理的，并確定成本中不含增值稅。*如果存貨采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等成本計(jì)算方 法，進(jìn)行簡(jiǎn)單對(duì)于被分配的直接人工和制造費(fèi)用：將直接人工之平均小時(shí)工資和生產(chǎn)時(shí)間與相應(yīng)的證明 文件（如合同、生產(chǎn)記錄）核對(duì)。判斷這種分配基礎(chǔ)的合理性，并將重大的數(shù)字與總帳和 證明文件核對(duì)。重新計(jì)算額外的人工和制造費(fèi)用的分配。評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果。G檢查標(biāo)準(zhǔn)成本I1.測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，特別應(yīng)說明：無形資

17、產(chǎn)程序DONE BYW/P REFA.高估測(cè)試1.獲取會(huì)計(jì)截止日時(shí)的土地使用權(quán)、開辦費(fèi)和其他遞延支出變動(dòng)表（要求列明成本和累計(jì)攤銷數(shù)），列明期初余 額、本年增加額、本年轉(zhuǎn)出額、累計(jì)攤銷額和期末余 額。如果可能的話，該表還應(yīng)表明每一個(gè)項(xiàng)目的概述、 獲得日期，出售過程以及出售時(shí)相應(yīng)的收益或損失。待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)程DONE BYW/P REFA.概述1.固定資產(chǎn)i)獲取I固定資產(chǎn)變動(dòng)表I，該變動(dòng)表應(yīng)按照固定資產(chǎn)的 不同類型列示，如廠房和建筑物、機(jī)器設(shè)備、家具 等。表中應(yīng)列示固定資產(chǎn)成本的本年增加額（從在建 工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)列示），本年計(jì)提的折 額， 的固報(bào)廢的固定資產(chǎn)成本和報(bào)廢固定資 定資產(chǎn)

18、折舊。產(chǎn)所應(yīng)注2.ii)iii)iv)固定資產(chǎn)變動(dòng)表中的會(huì)計(jì)截止日的 累計(jì)折舊與總帳中的數(shù)字相等。確認(rèn)固定資產(chǎn)分類與上一年度相同。固定資產(chǎn)獲取本年固定資產(chǎn)增加和減少的明細(xì)表產(chǎn)登記簿（包括在建工程），固定資產(chǎn)增加、減少明細(xì) 表和固定資產(chǎn)登記簿中的累計(jì)數(shù)應(yīng)與固定資產(chǎn)變 表中的累計(jì)數(shù)相等。以及固定在建工程ii)iii)i)iv)獲取在建工程變動(dòng)表，表中應(yīng)列示在建工程的年 余額，本年增加額，本年轉(zhuǎn)出額和年末余額。確認(rèn)在建工程變動(dòng)表中的會(huì)計(jì)截止日的余額與總 中的數(shù)字相等。獲取在建工程本年增加和減少的明細(xì)表，表中累 數(shù)應(yīng)與在建工程變動(dòng)表中的累計(jì)數(shù)相等。復(fù)核在建工程和預(yù)付貨款I(lǐng)帳戶，并與客戶確認(rèn)在 計(jì)截止日

19、是否存在資本承諾的情.況（資本承諾分成兩 個(gè)部分：已簽約但尚未付款，已批準(zhǔn)但尚未簽約）。 同時(shí)應(yīng)復(fù)印合同或管理部門的批準(zhǔn)文件以備勾稽。Prep arer: SY 2020/1/6Reviewer:審計(jì)程序-現(xiàn)金和銀行存款5130 : 2/1銀行借款工資過程DONE BYW/P REFA.工資費(fèi)用1.從費(fèi)用帳戶中的工資費(fèi)用的借方發(fā)生額挑選有代表性的 樣本2.對(duì)于從第一步挑選出來的樣本，從中挑選一個(gè)獨(dú)立的職 員來進(jìn)行測(cè)試。3.另外還需挑選那些處理、批準(zhǔn)職員提升、降級(jí)文件，有 關(guān)工資的原始文件以及負(fù)責(zé)工資計(jì)算的職員的工資作為 附加樣本。4.通過抽查獨(dú)立的職工記錄，如雇傭合同等，來獲取相應(yīng)應(yīng)交稅金程序

20、DONE BYW/P REF3.測(cè)試貸方發(fā)生額根據(jù)損益表中列示勞務(wù)的銷售收入，運(yùn)用“ Proofintotal 來估算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。4.測(cè)試借方發(fā)生額從應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅帳戶中的借方發(fā)生額中挑選重要的發(fā)生 額，追查至相應(yīng)的付款記錄，以確認(rèn)借方發(fā)生額的有效程序DONE BYW/P REF測(cè)試實(shí)收資本及資本公積1. 如實(shí)收資本和資本公積本年無變化，核對(duì)去年工作底 稿，同時(shí)將期末余額與總帳核對(duì)無誤。2. 如實(shí)收資本和資本公積系本年新投入或與去年相比本年 有變化，與有關(guān)驗(yàn)資報(bào)告和董事會(huì)紀(jì)要等文件核對(duì)相 符。結(jié)論：所有者權(quán)益沒有被嚴(yán)重地低估。程序DONE BYW/P REF實(shí)收資本及資本公積概述A.通過下述公式調(diào)整計(jì)算產(chǎn)品銷售成本：期初存貨余額+本期采購(gòu)金額+本期制造費(fèi)用發(fā)生額+本期直接人工費(fèi)用發(fā)生額 （期末存貨余額產(chǎn)品銷售成本B.本期采購(gòu)以及制造費(fèi)用高估測(cè)試1.運(yùn)用有代表性的抽樣方法從存貨帳之原材料帳戶的借方 抽取具有代表性的樣本。2.追查至供應(yīng)商的發(fā)票，檢查發(fā)票金額及其他相關(guān)項(xiàng)目是 否與帳面項(xiàng)目相符。3.檢查倉(cāng)庫(kù)相應(yīng)的原材料入庫(kù)單。4.檢查對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金帳戶的計(jì)算和過帳。C.采購(gòu)和制造費(fèi)用的截止測(cè)試1.從年前的原材料帳戶和制造費(fèi)用帳戶中挑選重要的 發(fā)生額。借方2.追查至供應(yīng)