各種會(huì)計(jì)流程程序的設(shè)計(jì)

1、各種會(huì)計(jì)流程程序的設(shè)計(jì)1出納部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)：（1）出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后交出納部門(mén)由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶(hù)，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部 門(mén)登賬定期進(jìn)行賬賬核對(duì)（2）出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)開(kāi)票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù) 存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等 2零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)：（1）零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付

2、現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷(xiāo)憑證，經(jīng)本部門(mén)主管審核后送交會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款將報(bào)銷(xiāo)單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬（2）零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén) 主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付定期進(jìn)行賬賬核對(duì) 3支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)：（1）支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)部門(mén)將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門(mén)審核后，送會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后交出納部門(mén)支出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其

3、他有關(guān)賬簿（2）支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核簽發(fā)的支票作備查記錄簽發(fā) 支票的印鑒由會(huì)計(jì)主管保管銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符4.日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)：（1）日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂處理程序供應(yīng)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)審核批 準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購(gòu)合同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃（2）日常采購(gòu)計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制要點(diǎn)采購(gòu)計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購(gòu)合同會(huì)計(jì)部門(mén)參加采購(gòu)合同的會(huì)簽 5臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)：經(jīng)審核同意后通知采購(gòu)員進(jìn)行采（1）臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦蛘?qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交供

4、應(yīng)部門(mén)供應(yīng)部門(mén)編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃， 購(gòu)?fù)ㄖ?cái)會(huì)部門(mén)以備貨款結(jié)算（2）臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)流程的控制要點(diǎn)臨時(shí)采購(gòu)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施 6材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)月底根據(jù)明細(xì)據(jù)此登記有關(guān)（1）材料采購(gòu)、驗(yàn)貨、付款處理程序供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄住風(fēng)華單位購(gòu)貨單位財(cái) 會(huì)部門(mén)收到寄來(lái)的交易所，將其送交供應(yīng)部門(mén)，供應(yīng)部門(mén)審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè) 運(yùn)輸部門(mén)提貨倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門(mén)供應(yīng)部門(mén)將收貨單與合同再次審核無(wú)誤后，將供貨 單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)

5、會(huì)部門(mén)對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無(wú)誤后，授權(quán)出納輸貨款結(jié)算，出納付款 后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購(gòu)單副本一并歸檔（2）材料采購(gòu)驗(yàn)貨付款流程的控制要點(diǎn)采購(gòu)材料入庫(kù)驗(yàn)收、記 賬與付款分管加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確，材料驗(yàn)收入庫(kù)后才支付貨款定期進(jìn)行 賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì) 7退貨及折讓程序設(shè)計(jì)：（1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序由儲(chǔ)存部門(mén)或用料部門(mén)填制“請(qǐng)購(gòu)單”由采購(gòu)部門(mén)填制“訂購(gòu)單” 或其他契約由檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)比較 購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣(mài)方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款作證移送出納處付款 （2）退貨

6、及折讓流程的控制要點(diǎn)退貨及折讓生時(shí)， 應(yīng)由雙方協(xié)商解決由采購(gòu)部門(mén)編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門(mén)，作為處理依據(jù)送交會(huì)計(jì)部門(mén)的通知單，可作為沖減 應(yīng)付賬款的憑證 8材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序：（1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過(guò)程領(lǐng)用部門(mén)開(kāi)出一式四聯(lián)領(lǐng)料單， 領(lǐng)料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后登記材料保管卡，并將焦單相應(yīng)領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)供應(yīng)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬， 賬編制材料庫(kù)存月報(bào)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)送來(lái)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無(wú)誤后編制材料發(fā)出匯總表， 費(fèi)用賬和材料總賬（2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)來(lái)自領(lǐng)用部門(mén)和發(fā)料部 門(mén)的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的

7、真實(shí)性和正確性定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對(duì)9委托加工材料發(fā)料程序：（1）委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理過(guò)程企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)編制委托加工領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料、運(yùn)輸部門(mén)領(lǐng)取材料后送往處加工單位并取得外單位簽收證明供應(yīng)部門(mén)根據(jù)委托加工領(lǐng)料單 登記材料明細(xì)賬有末，生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)、運(yùn)輸部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)分別將委托加工領(lǐng)料單送到會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)核 對(duì)后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)， 并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬（2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)委托加工材料領(lǐng) 用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管財(cái)會(huì)部門(mén)分別從不同部門(mén)核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性定期進(jìn)行賬賬、賬

8、卡、賬實(shí)和表表核對(duì)10.委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序：（1）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理程序委托加工材料加工完畢，由加工單位寄來(lái)加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門(mén)將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單材料倉(cāng)庫(kù)收料后，登記材料 卡，并將收料單交供應(yīng)部門(mén)供應(yīng)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤后，通知會(huì)計(jì)部門(mén)付款，登記材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)部門(mén)審核付款憑證無(wú)誤后，授 權(quán)出納員辦理付款結(jié)算供應(yīng)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)定期分別編制庫(kù)存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、賬賬和賬實(shí)核對(duì)（2）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)核對(duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性對(duì)委托 加工材料進(jìn)行入庫(kù)檢驗(yàn)，并核對(duì)加工發(fā)

9、票和發(fā)料單對(duì)加工費(fèi)用進(jìn)行審核定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)11低值易耗品發(fā)放程序：（1）低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序領(lǐng)用部門(mén)提出領(lǐng)用低值易耗品申請(qǐng)，經(jīng)本部門(mén)的主管審批后交供 應(yīng)部門(mén)供應(yīng)部門(mén)根據(jù)低值易耗品登記簿審核其領(lǐng)用是否合理，如批準(zhǔn)，則開(kāi)具領(lǐng)料單授權(quán)倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低值易耗品倉(cāng)庫(kù)發(fā)放低 值易耗品后及時(shí)登記卡片通知供應(yīng)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)入賬（2）低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點(diǎn)低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)審批設(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)核對(duì)12. 交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序：（1）由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制“股票或債券投資計(jì)劃建議書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu) 入通知單”一

10、式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)（2）出納根據(jù)“證券購(gòu)入通知單”開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核 蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專(zhuān)戶(hù)（3）出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購(gòu)入通知單”編制付 款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬（4）會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及其登記簿13. 交易性投資收益業(yè)務(wù)程序：（1）投資收益業(yè)務(wù)處理程序股票投資收益的業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上市公司的股利分配公告 和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿。出納部門(mén)根據(jù)銀行股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存

11、款日記賬”或“其他傾向資金 -存出投資款”明細(xì)賬?！巴顿Y收益表”一聯(lián)交投 資部門(mén)備案?jìng)⒒鹜顿Y收益的業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)證券公司的利息收入、基金分紅劃賬單編制“利息收益表”、“基金分紅收益表”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿。出納部門(mén)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“利息收入通知單”、“基金分紅收賬通知單”編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金-存出投資款”明細(xì)賬。“投資收益表” 一聯(lián)交投資部門(mén)備 案（2）交易性投資收益業(yè)務(wù)處理程序控制要點(diǎn)編制投資收益表前核對(duì)有關(guān)收賬、劃賬憑證對(duì)已公告發(fā)放股利但尚未收到股 利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、要及時(shí)查明原因定期查閱交易性金融資產(chǎn)備查

12、簿，了解交易性投資收益是否政黨， 賬上綾的投資品種、數(shù)量與交易性投資的品種、金額是否相符14. 交易性投資出售業(yè)務(wù)程序：（1）交易性投資出售業(yè)務(wù)處理程序投資部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提 出“證券出售申請(qǐng)書(shū)”，經(jīng)決策部門(mén)審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“交割單”后和銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“收賬通知”，審核后，交出納部門(mén)出納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“交割單”及銀行收賬通知，編 制編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金 -存出投資款”明細(xì)賬會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑 證及有關(guān)原始憑證，登記“交易性金融資產(chǎn)”總賬、明細(xì)賬及證券投

13、資登記簿（2 ）交易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)證券出售要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)投資部門(mén)、出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)要定期核對(duì)證券出售通知單、收賬通知單和證券出售單據(jù)，以保證每筆證券出售 業(yè)務(wù)正確入賬15. 交易性投資期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的處理程序：（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日，投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制“股票、債券、基金期末公允價(jià)值表”，一 式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)（2）會(huì)計(jì)部門(mén)收到“股票、債券、基金期末公允價(jià)值表”后，與已登記入賬的初始投資成賬簿、“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”賬簿及證券投資本對(duì)比，編制調(diào)整分錄，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)登記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 登記簿“股票或債券投資計(jì)劃建議書(shū)”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“證券購(gòu)2）出納根據(jù)“證券購(gòu)

14、入通知單”開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核16持有至到期投資購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序：（1）由投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制入通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)會(huì)計(jì)部門(mén)審批后交出納部門(mén)（ 蓋章后交投資部門(mén)，并登記“支票登記簿”后存入投資專(zhuān)戶(hù)（3）出納收到證券公司“交割單”后，根據(jù)支票存根及“證券購(gòu)入 通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬（4）會(huì)計(jì)部門(mén)收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明 細(xì)賬及其登記簿17持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序：（1）會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿。出納股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證

15、，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金-存出投資款”明細(xì)賬（2）會(huì)計(jì)部門(mén)將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門(mén)備案18持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序： （1）投資部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)分析，提出“證券出售申請(qǐng)書(shū)”，經(jīng)決策部門(mén)審批后編制“證 券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)（2）會(huì)計(jì)部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的“交割單”后進(jìn)行審核，并交出納部門(mén)（ 3）出 納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金-存出 投資款”明細(xì)賬（4）會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記“持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投 資登記簿19. 設(shè)備更新申

16、請(qǐng)批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)：（1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師 審批后，屬外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書(shū)交輔助生產(chǎn)部門(mén)安排制造設(shè)備部門(mén)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)通 知單與供貨單位簽訂合同將合同副本、設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書(shū)交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)置設(shè)備付款結(jié)算和自 制設(shè)備核算的依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)設(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)審批才能實(shí)施財(cái)會(huì)部門(mén)參加合同的 會(huì)簽、審核20. 設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)：（1）固定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程由供貨單位將設(shè)備購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門(mén)設(shè)備部門(mén)根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和

17、合同，編制設(shè)備入庫(kù)單一式三聯(lián)分別通知運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù) 準(zhǔn)備接貨廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車(chē)站撮設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存聯(lián)，并通知財(cái) 會(huì)部門(mén)付款最后由會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬（2）采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)提貨、驗(yàn)收、付款分管設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)21. 設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)：（1）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程由設(shè)備使用部門(mén)提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門(mén)審核同意后， 注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄分別通知申請(qǐng)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片，清理部門(mén)

18、清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門(mén)注銷(xiāo)固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶(hù) （2）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過(guò)審核后才能辦理對(duì)固定資產(chǎn) 增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄定期核對(duì)使用部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實(shí)相符22無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序：（1）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)處理流部門(mén)編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購(gòu)買(mǎi)通知單一式三份部 門(mén)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)通知單與單位簽訂合同將合同副本、購(gòu)買(mǎi)通知單交財(cái)會(huì)部門(mén)留存，作為購(gòu)入付款結(jié)算的依據(jù)（2）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款分管驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)23.債券發(fā)行業(yè)務(wù)程序：（1）債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的

19、處理步驟企業(yè)證券部門(mén)準(zhǔn)備申請(qǐng)材料，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并 出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門(mén)審批，審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷(xiāo)協(xié)議一式兩份，一份留存，另一份 送證券公司證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門(mén)，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部 門(mén)出納部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和 有關(guān)單證送交證券部門(mén)證券部門(mén)據(jù)懼在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)（2）債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知

20、金額 的一致性24股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程：（1）授權(quán)批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)處理步驟企業(yè)證券部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)行申請(qǐng)材料，送交證券主管部門(mén)審批， 主管部門(mén)審批后，證券部門(mén)在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司銷(xiāo)售股票并簽訂承銷(xiāo)協(xié)議一式兩份，一份自留，男一份 由證券公司保存證券公司銷(xiāo)售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊(cè)送交企業(yè)證券部門(mén)，證券部門(mén)審核后登記股東名冊(cè)，并將 股東交款單送交會(huì)計(jì)部門(mén)出納部門(mén)收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日 記賬，將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門(mén)證券部門(mén)據(jù)以在股東名冊(cè)上登記收到股款日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì) 計(jì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理（2）股票行

21、業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)股票行、收款、記錄職務(wù)分離股票交款單合計(jì)數(shù)額與銀行收款通知金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)一致對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表妻兒老小發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致將股票行、收款、記錄的賬證、 賬單、賬表相互核對(duì)無(wú)誤25. 實(shí)際成本核算業(yè)務(wù)一般流程：（1）審核原始憑證（2）編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配記入基本生產(chǎn) 成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明細(xì)賬（3）編制制造費(fèi)用分配表，將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢 品損失等總賬和明細(xì)賬（4）不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬（5）編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與 明細(xì)賬（6）期末結(jié)轉(zhuǎn)26. 品種法成本計(jì)算流程

22、：（1）根據(jù)原始憑證、其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表 （2）各種要素費(fèi)用中，基本生產(chǎn)車(chē)間 發(fā)生的、用于產(chǎn)品生產(chǎn)、有對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目的費(fèi)用記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，否則記入“制造費(fèi)用明細(xì)賬”，輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用記入“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用記入“管理費(fèi)用明細(xì)賬”（3）將歸依在“輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)表”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”等（4）將 歸依“制造費(fèi)用明細(xì)賬”的費(fèi)用編制制造費(fèi)用分配表，分配記入“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”（5）將歸集在“基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬”的費(fèi)用經(jīng)在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配后，將完工產(chǎn)

23、品成本記入“庫(kù)存商品明細(xì)賬”27. 合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序：（1）合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同編制發(fā)貨通知單，分 別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門(mén)辦理發(fā)貨貨物發(fā)出后，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單刑具銷(xiāo)售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬運(yùn)輸部門(mén)在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷(xiāo)售部門(mén)，銷(xiāo)售部門(mén)將其與銷(xiāo)售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)審核無(wú)誤后，刑具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)售賬務(wù)處（2）合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)銷(xiāo)售開(kāi)票、發(fā)貨、收款和記賬分管?chē)?yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)28. 非合同發(fā)貨制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序：（1非合同發(fā)貨制的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處