會計制度設計形考任務1

1、會計制度設計形考一1-3章第一章會計制度設計概論知識點1:會計制度設計的含義與內(nèi)容【任務一】1.會計制度設計的要點有哪些【解答】1、實地調(diào)查方法：實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、 索要文檔.2、分析研究方法：文字說明法、表格法表格尺寸統(tǒng)一、劃線標準、制作限制 流程圖法框圖式、符號式.業(yè)務流程圖的繪制方式：縱式、橫式 設計流程圖時注意的要點：1、注明業(yè)務處理流程經(jīng)過的部門和經(jīng)辦人；2、注明憑證、報表名稱和份數(shù),用流程線反映其傳遞的流程；3、反映業(yè)務處理幾張個情況記賬情況及憑證和報表歸檔保持情況2.怎樣理解會計制度設計的內(nèi)部限制的導向性【解答】內(nèi)部限制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關工作人

2、員之間,在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種治理制度.它是在社會化大生產(chǎn)出現(xiàn)之后,企業(yè)為強 化內(nèi)部治理、促進開展建立制約關系的產(chǎn)物,是企業(yè)為到達預期的營運效果、保證財務報 告的可靠性和相關法令執(zhí)行的過程限制制度.企業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務往往涉及到多個治理職 能部門,因此內(nèi)部限制制度不僅僅是會計部門的制度,而是企業(yè)假設干部門共同遵循的內(nèi)部 治理制度,是企業(yè)治理制度中的一局部.企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動,始終是要涉及到現(xiàn)金和物資,由于現(xiàn)金、物資的流動性大、收支頻繁,較容易發(fā)生損失浪費和貪污盜 竊現(xiàn)象；一些重大經(jīng)濟業(yè)務的決策和執(zhí)行如投資方向、資產(chǎn)處置、資金調(diào)配等容易出現(xiàn)差 錯和舞弊.因此,建立完善的內(nèi)

3、部限制制度是非常有必要的,它對于保護財產(chǎn)物資的平安 完整,預防經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行中的過失和舞弊行為,具有極為重要的意義.對于目前國 企改制分流中資產(chǎn)處置風險,也具有一定的躲避作用.知識點2:會計制度設計的程序與方法【任務一】請調(diào)查某個企業(yè)或者單位,寫出該企業(yè)設計會計制度采用的方法.【解答】答：企業(yè)會計制度設計一般包含了以下五個步驟.一企業(yè)會計制度設計準備階段.準備階段是企業(yè)會計制度設計程序的起點,主要是明確會計制度設計主體、會計制度設計對象及所需要的保證性條件三個方面.二調(diào)查研究階段.調(diào)查研究階段的核心是對企業(yè)現(xiàn)存會計制度狀況的掌控,目的是確定企業(yè)會計制度設計應滿足的真實需求.這項工作有其自身

4、的根本步驟：1 .收集資料和了解情況.2 .企業(yè)活動現(xiàn)行流程描述與缺乏評估.三設計階段.通常的設計層次包括：1 .企業(yè)會計制度總那么局部.整體性會計制度設計要清楚界定各層面會計制度間的邊界及相 互關系,以追求會計制度整體效率； 局部會計制度設計要將所設計的內(nèi)容嵌入式地與其所處 會計制度其他方面有機地融合,以提升原有會計制度效率.2 .企業(yè)會計組織機構與人員配置的設計.3 .企業(yè)對外財務報告及其生成模式的設計.4 .企業(yè)各類業(yè)務活動核算與內(nèi)部限制的設計.5 .企業(yè)責任會計制度的設計.6 .企業(yè)會計信息化制度的設計.7 .正式書面形式的制度文本草案的形成.從上述設計階段的層次看,財務會計制度設計是

5、其他會計制度設計的根底,其他會計制度設計是基于財務會計數(shù)據(jù)根底上的再設計問題.四試行階段.任何新制度的使用都意味著風險的可能存在,制度的試錯本錢不能直接體現(xiàn)為企業(yè)實際的代價,新制度的可能不成熟之處應通過一定期間的試行來檢驗,發(fā)現(xiàn)問題及時修正.通常,新財務會計制度應經(jīng)過三次月結和一次季結的試行期間.到達設計要求的會計制度就可由企業(yè)以正式文件的形式公布施行.五定稿公布階段.到達設計要求的會計制度就可由企業(yè)以正式文件的形式公布施行.知識點3:會計制度的總體設計和總那么的設計【任務一】?中國會計報?與中國會計視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關于小企業(yè)會計人員生存狀況調(diào)查,發(fā)現(xiàn)接 受采訪的近 50位小企業(yè)會計人中超過半

6、數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷,除了會計,“兼職最 多的崗位是文員和后勤.比方一家銷售時尚飾品公司的會計坦言：“在我們公司,結算崗 位的員工叫會計,看管倉庫的員工也叫會計.作為會計,出納的事我做過,送貨收錢的事 也做過.深圳某公司女會計同時還為女老板“幫她在網(wǎng)上購物,替她訂制一些禮品送人,幫她交水電費.北京某會計認為小企業(yè)多是家族式治理,會計人首先要處理好老板和其 親戚之間的關系,另外要防范做假賬風險,應在堅持原那么前提下做些合理避稅,但不能一 味依老板意愿行事.這就是所謂的小企業(yè)會計提供的“保姆式效勞.要求：1試分析相對于大企業(yè)而言小企業(yè)的會計崗位設置的特點；2相對于大企業(yè)而言,小企業(yè)會強調(diào)建立系統(tǒng)的

7、內(nèi)部限制制度嗎 3小企業(yè)沒有相對完善的內(nèi)部限制制度,因此可能就存在一些不標準的做法,為了躲避這種情況的出現(xiàn),你有怎樣的建議呢4?小企業(yè)會計準那么?財會 202117號已正式發(fā)布并自 2021年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施.你認為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按?小企業(yè)會計準那么?建立賬簿體系與 內(nèi)部會計核算制度嗎闡述你的理由 5闡述你對小企業(yè)會計制度設計的一些想法.【解答】答：1大企業(yè)會計人員多,根本上是一崗一人或者一崗多人；而小企 業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單,通常是一人多崗,實踐中小企業(yè)老板認為一切有關 數(shù)字的工作都應該交給會計去做.2小企業(yè)會計的核心工作根本上是賬務核算,而大企業(yè)內(nèi)部那么是分工標準、

8、職 責清楚,會計人員更注重提供對決策支持的會計信息,因此更增強調(diào)內(nèi)部限制制度的建設.3小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部限制制度,但可以制定與企業(yè)實際情況相符 合的標準手冊,使小企業(yè)的各項活動得到有序地展開.4小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按?小企業(yè)會計準那么?建立賬簿體系與內(nèi)部會計核算制 度,將有利于提升小企業(yè)的聲望并獲得實際益處.比方在財政部、工業(yè)和信息化 部、國家稅務總局、工商總局與銀監(jiān)會于2021年10月26 E1公布的?關于貫徹 實施小企業(yè)會計 準那么的指導意見?中就提到對會計核算健全、具有良好會計信 用的小企業(yè),應優(yōu)先提供信貸支持.?小企業(yè)會計準那么?,財會202117號,已正式發(fā)布,自2021年1

9、月1日 起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施.深刻領會發(fā)布實施?小企業(yè)會計準那么?的重要意義, 小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟和社會開展的重要力量, 促進小企業(yè)開展,是保持國民經(jīng) 濟平穩(wěn)較快開展的重要根底,是關系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務. 發(fā)布實施?小企業(yè)會計準那么?是貫徹落實?中華人民共和國中小企業(yè)促進法?、 ?國務院 關于進一步促進中小企業(yè)開展的假設干意見?,國發(fā)202136號,等有關法規(guī) 政策的重要舉措,有利于增強小企業(yè)內(nèi)部治理,促進小企業(yè)又好又快開展,有利 于增強小企業(yè)稅收征管,促進小企業(yè)稅負公平,有利于增強小企業(yè)貸款治理,防 范小企業(yè)貸款風險.(5)認真學習領會?小企業(yè)會計準那么?并緊密結合企業(yè)的實際

10、情況而將其有效地企業(yè)化、 制度化與信息化.第三章會計憑證、會計賬簿與核算程序的設計知識點1：會計科目的設計【任務一】企業(yè)在對外財務報告的設計上沒有自主權,那么形成財務報表工程的會計科目也就不可能設計,由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設計性也比較小.你認同這種說法嗎試分析并說明理由.【解答】答：這種說法是不準確的.由于：(1)企業(yè)在對外財務報告設計上沒有自主權源于法律對其的統(tǒng)一要求,只有這 樣才能保證財務報表信息真實完整地提供決策所需會計信息.(2)財務報表工程盡管與會計總分類賬戶有著較強的對應關系,但這并不意味 著企業(yè)必須根據(jù)具體報表工程來設置會計賬戶, 會計賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟

11、真實,企業(yè)會計賬戶體系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對應.(3)尤其是明細會計科目,不僅是對總分類會計科目的說明,更是在描述企業(yè) 的經(jīng)營活動過程,具有了較強的治理性.(4)會計憑證、會計賬簿與會計報告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的標準,因此 具有更強的可設計性.知識點2:會計憑證的設計【任務一】下述是關于會計憑證的論述：(1)某公司日常交易對象多為個體戶,大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關憑證,所 以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務處理,但該公司保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生.(2)甲公司庫存商品發(fā)出時,由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單. 倉庫發(fā)出庫存商品后, 將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片, 第二聯(lián)供銷售部

12、門留存,第三、四聯(lián)交給會計并由 其登記庫存商品總賬和明細賬.(3) XX公司日常交易對象多為個體戶,大多數(shù)交易都是現(xiàn)金交易且沒有相關憑證,所 以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務處理,但他們保證這些活動都已經(jīng)真實發(fā)生.(4)某企業(yè)以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食效勞行業(yè)發(fā)票.你認同這種說法嗎試分析并說明理由.【解答】這幾種說法都有不準確之處.對于第一種說法,內(nèi)部限制要求企業(yè)所有資金流入 與流出有相應憑證以保證業(yè)務活動真實,因此企業(yè)需要在內(nèi)部限制上下功夫而不是簡單的 保證.對于第二種說法而言,第三、四聯(lián)都交給會計并由其登記庫存商品總賬和明細賬是 不適宜的,由于庫存商品總賬與明細賬之間存在著相互核對

13、功能,如果都由會計來進行登 記就會使這種核對功能失效.第三中說法,以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食效勞行業(yè)發(fā)票,是屬于不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票,是逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段.第三章知識點三會計賬簿的設計【任務一】下面是關于會計賬簿的一些情況:(1)甲公司設立現(xiàn)金出納員和銀行出納員.銀行出納員負責到銀行取送支票等票據(jù), 并登記銀行存款日記賬.月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.(2)會計王某休產(chǎn)假,公司一時找不到適宜人選,決定由出納李某兼任王某的收入、 費用賬目的登記工作.(3)某企業(yè)處理生產(chǎn)剩余邊角余料取得收入(含增彳1稅)1170元,公司授意出納李某將該筆收入在公司會計

14、賬冊之外另行登記保管.(4)備查賬簿不是企業(yè)法定設置的會計賬簿,因此企業(yè)可以不設置或很少設置備查賬簿,如果確實有此類業(yè)務,可通過總賬的明細分類賬進行反映,比方出租出借包裝物就可以在“包裝物總賬下設置“出租出借包裝物二級或明細賬戶反映.(5)四川大學后勤集團下屬成都科技大學汽車修理廠等5家單位2021年度違規(guī)設置兩套賬簿；下屬學生宿舍(公寓)物業(yè)治理效勞中央等4家單位違規(guī)設置預算內(nèi)賬套.要求：試分析上述情況合理與否及其判斷理由.【解答】1、銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,不相容職務未別離,憑證和記錄未得到控 制,無法保證貨幣資金和銀行存款工程的完整性和計價認定.應建議甲公司銀行存款余額 調(diào)節(jié)表由

15、出納外的會計人員編制；2、公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作,不符合我國?會計法?的規(guī)定. 理由是：我國?會計法?規(guī)定,出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登 記工作.3、公司對處理邊角余料的收入,在公司會計賬目之外另行登記保管的做法不符合我國?會計法?的規(guī)定,這是私設賬簿的行為.根據(jù)?會計法?的規(guī)定,對于私設會計賬簿的行為,由縣級以上人民政府財政部門責令限期更改,可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款.對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處2000元以上20000元以下的罰款,情節(jié)嚴重的,由縣級以上人民政府財政部門撤消會計從業(yè)資格證.屬于國家工作

16、人員的,還應當由其所在單位或有關單位依法給與行政處分,構成犯罪的,依法追究刑事 責任.4、依法設置會計賬簿,是企業(yè)進行會計核算的最根本的要求.根據(jù)?企業(yè)會計制度?規(guī) 定,所有企業(yè)都必須設置法定的會計賬簿,包括總賬、明細賬、日記賬和備查賬簿.但是, 有些企業(yè)不設置和很少設置備查賬簿,不僅會計根底工作顯得乏力、弱化,不利于企業(yè)正 確組織會計核算,而且還影響對企業(yè)經(jīng)濟活動的限制與監(jiān)督.為此,財會人員應根據(jù)本企 業(yè)的情況,設置必要的會計備查賬簿.5、兩套賬的危害巨大：1.違反?會計法?中的,任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、 會計賬簿及其他會計資料,不得提供虛假的財務會計報告,的規(guī)定企業(yè)向外界提供

17、不真實外 帳,造成決策失誤.2 .導致國家稅款大量流失,偷稅案件頻繁發(fā)生.3 .破壞社會風氣,滋生腐敗現(xiàn)象.4 .耗損企業(yè)大量人力、財力以及物力,導致社會資源嚴重浪費.5 .給審計部門帶來更大的審計風險,且浪費較多的審計本錢.第三章 知識點四會計核算程序的設計【任務一】企業(yè)在對外財務報告的設計上沒有自主權,那么形成財務報表工程的會計科目也就不可能設計,由此會計憑證、會計賬簿與會計核算程序的可設計性也比較小.你認同這種說法嗎試分析并說明理由.(結合知識點一二三四答復)【解答】1.這種說法是不準確的.由于：(1)企業(yè)在對外財務報告設計上沒有自主權源 于法律對其的統(tǒng)一要求,只有這樣才能保證財務報表信

18、息真實完整地提供決策所需會計信 息.(2)財務報表工程盡管與會計總分類賬戶有著較強的對應關系,但這并不意味著企業(yè)必須根據(jù)具體報表工程來設置會計賬戶,會計賬戶的核心職能是反映經(jīng)濟真實,企業(yè)會計賬戶 體系要與企業(yè)具體經(jīng)營狀況相對應.(3)尤其是明細會計科目, 不僅是對總分類會計科目的說明,更是在描述企業(yè)的經(jīng)營活動過程,具有了較強的治理性.(4)會計憑證、會計賬簿與會計報告之間的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)很難有具體的標準,因此具有更強的可設計性第三章知識點五內(nèi)部信息傳遞設計【任務一】 請結合實踐舉例說明企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的設計,并分析其優(yōu)缺點.【解答】大武口區(qū)胥亞軒案例分析答：信息資源是一個企業(yè)賴以生存的重要因素之一,企業(yè)在制定決策和日常運作中需要各種形式的信息.內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各治理級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營治理信息的過程.企業(yè)的內(nèi)部限制活動離不開信息的溝通和傳遞. 優(yōu)點： 增強競爭