工程結算審核實施方案

1、工程結算審核實施方案1、做好結算審核的前期工作辦理工程結算,主要是用以調整預算或合同價款,核定工程造價,結活工程價款并進 行本錢分析,考核投資的使用情況,也為建設工程驗收后編制工程決算和核定新增固定資 產(chǎn)價值提供依據(jù).為此,必須做好結算審核的前期工作.一是做好結算資料的收集整理如： 施工合同、施工圖紙、竣工圖紙、會審紀要、設計變更、隱蔽記錄、經(jīng)濟簽證乃至會議紀 要、施工日志等都是工程結算的主要依據(jù)；二是核對施工圖紙變動情況和工程內容是否完 成等；三是落實施工有否變更,簽證手續(xù)是否齊全等；四是核查施工合同是否內容明確, 工期、質量、材料市場價、獎懲規(guī)定等有否具體簽訂明確.只有了解上述情況,才能遵

2、循 求實公正的原那么,既按國家、省有關工程價治理的政策、法規(guī)等辦事,乂從實際出發(fā),把 施工圖紙,施工方法及變更設計有機地結合起來,完整地表達在工程結算書中.2、結算審核關鍵環(huán)節(jié)工程結算審核既然是建設工程造價限制中的最后階段,所以要提升工程結算審核質量,除了認真審核工程量、活單定額套用及費率標準外,尚需認真做好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：2.1、認真閱讀施工合同文件,正確把握合同條款約定熟悉國家有關的法律、法規(guī)及行業(yè)有關規(guī)定,認真閱讀施工合同文件,仔細理解施工 合同條款的準確含義,是提升工程結算審計質量的一個重要步驟.凡施工合同條款中對工 程結算方法有約定的,且此約定不違反國家的法律、法規(guī)及行業(yè)有關規(guī)定

3、的,那就應按合 同約定的方式進行工程結算.凡施工合同條款中沒有約定工程結算方法,事后乂沒有補充協(xié)議或雖有約定,但約定不明確的,那么應按建設部與四川省的有關規(guī)定進行結算.施工合 同是由建設方、施工方共同簽訂,雙方的權利、義務均以合同約定為準.假設有爭議,當以 合同為解決爭議的依據(jù).因此,審計人員一定要認真閱讀施工合同文件,這樣才能在審計 工作中善于發(fā)現(xiàn)問題,并采取有效的方法予以解決.2.2、認真審核材料價格,做好審價調研工作認真審核材料價格,搞好市場調研,亦是提升結算審核質量的一個重要環(huán)節(jié).過去多 數(shù)施工合同對材料價格的約定是：材料價格有指導價的按指導價,沒指導價的按信息價, 沒有信息價的按市場

4、價.此時,審價工作的一個工作重心就是材料市場價的調研.首先應 由施工單位提供建設方認可品牌的材料發(fā)票,亦可由施工單位提供材料供應商的報價單和 材料采購合同,然后根據(jù)這些資料有的放矢地進行市場調研,那么可提升詢價工作效率.但 審計人員應該活楚地知道,材料供應商的報價和材料采購合同價與實際采購價會存在一定 的差距.在審價實際工作中,應當找出“差距,按實計算. 需特別提出,審計人員對施 工單位提供的材料發(fā)票,要仔細識別,分活真?zhèn)?由于目前存在個別承包商為獲取非法利 潤,通過開假發(fā)票冒高材料價格的案例.這也是審計人員在結算審核工作中需要特別重視 的地方.23認真踏勘施工現(xiàn)場,及時掌握第一手資料在施工階

5、段踏勘現(xiàn)場,及時掌握第一手資料,有利于提升工程結算審核質量.隨著科技開展的日新月異,目前在工程審價中常常會遇到新的施工工藝和新材料,沒 有現(xiàn)成可以套用的定額子目,需要審價人員自己測算人工、材料、機械的用量.收集這些 新的施工工藝和新材料的根底資料,是做好結算審核工作的前提條件.3、結算審核方法工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法,具體可根據(jù)時 間和委托方的要求而定.全面審核法是根據(jù)施工圖要求,結合活單定額分項工程的細目, 逐項審核,其優(yōu)點是全面、細致、質量高、過失比較少,但費時、工作量太大；重點審核 法是抓住工程預算中的重點進行審核,一般選擇工程量大或造價較高的工程、補

6、充單價、 計取的各項費用作為重點；經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng)驗審查容易出現(xiàn)過失的那局部工程 工程.當時間緊、規(guī)模大、預結算編制質量較好時,一般可采用經(jīng)驗法與重點法相結合的 審核方法；假設預結算編制質量較差,那么宜采用全面審核法.以上方法往往還結合比照審 核法、統(tǒng)籌法等以提升工作效率和審核質量.結算審核具體方法如下：3.1、看圖法即看圖核實工程量與工程價款,審定工程造價的一種方法.工業(yè)廠房基建工程結算審 計,首先必須認真仔細地看活所有的施工圖紙,才能全面準確無誤地計算審定工程造價的 真實性.要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識,不僅要看建筑施工圖,而且要 看結構施工圖和竣工圖；不僅要看水電平

7、面圖,而且要看水電系統(tǒng)圖；不僅要將每一張圖 紙看懂吃透,而且要將所有的圖紙綜合分析.只有在認真看懂吃透圖紙的根底上,才能發(fā) 現(xiàn)問題、揭露問題.看圖法是工業(yè)廠房基建工程結算審計最根本、最普遍、最常用的方法, 它貫穿基建工程結算審計的始終.3.2、觀察法它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場,對審計事項進行實地觀察,調查了解建設工程的實際 情況,發(fā)現(xiàn)疑點,驗證事實,核實實際工程量,審定工程造價的一種方法.33詢問法它是指審計人員通過詢問被審計單位參與工業(yè)廠房基建工程治理的負責人、當事人、 知情人或施工單位施工員、預算員、知情者,以證實基建工程量與工程價款的真實性、合 理性的一種方法.審計人員通過詢問獲得的審計

8、線索有可能引出有力的審計證據(jù),揭露事 實的真相.所以詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法.34調查法它是指審計人員深入實際進行調查研究,以查證基建工程量與工程價款的真實性、合 理性的一種方法.如對水電主材價格進行市場調查分析,對工業(yè)廠房基建工程量進行調查 走訪等.調查法是工業(yè)廠房基建工程決算審計一種切實可行的有效方法.35取樣抽查法它是指審計人員會同建設單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現(xiàn)場,對有疑點的 隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法.取樣法比較直接,容易驗證出問題 的真假,但工作量大,需組織有關各方到工程實地.所以一般實行抽樣定點的方式.36分析法它是指

9、審計人員運用各種系統(tǒng)方法,對基建工程工程的具體內容進行別離和分類,然后綜合分析,發(fā)現(xiàn)疑點,揭露問題的方法.分析法的目的在于： 1通過分析查找可疑 事項,為審計工作尋找線索,進而查出各種錯誤和弊端； 2 通過分析來驗證各種資料如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料所反映的基建工程工程的真實情況,進 而核實實際工程量與審定工程造價.如對某工業(yè)廠房建筑工程進行審計,通過利用分析法 發(fā)現(xiàn)該工程土方工程量是該工程建筑面積的28倍即該建筑展開面積需要大開挖 28 米,對此,找建筑單位與施工單位有關人員了解情況,并將隱蔽工程簽證與施工日記相 查對,核減土方工程量 4500立方米,核減工程造價13.7萬元.

10、3.7、測量法即審計人員深入建筑現(xiàn)場,對照施工圖紙,實地測量有關工程量如門窗洞口的大小、 建筑物的長寬高等,計量有關器材物質數(shù)量如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量 等,確定核實基建工程結算工程量與造價真實性、合理性的一種審計方法.如 2006年我 們對某工業(yè)廠房基建工程結算進行審計,運用測量法發(fā)現(xiàn)該圖書館屋架吊頂部鋼結構設計 規(guī)定用槽鋼320#變成280#,槽鋼250#變成了 200#,上人檢查橋七橋變成了五橋,橋圓 鋼設計規(guī)定用直徑14,實際使用的是12圓鋼,設計間距 60mm,實際間距達80 mm、 90 mm不等,由于上述原因致使實際比設計少用鋼材11.84噸,虛增造價12.2萬元.

11、38核對法指在工業(yè)廠房基建工程結算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行查對, 用相互驗證和復核的手段,驗證工業(yè)廠房基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一 種審計技術方法.如 2006年我們對某單位某工業(yè)廠房基建工程進行審計,利用被審計單 位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對,查出該工業(yè)廠房基建工 程決算重復簽證與亂簽證、多計隱蔽工程造價15.6萬元.4、結算審核中的復核方法工程造價審計對限制工程造價、節(jié)約建設資金、抑制基建領域腐敗具有重要意義.復 核是審計的主要方法之一,是由審計人員對工程造價文件工程預算、結算、決算的主 要內容及計算情況進行檢查核對,以發(fā)現(xiàn)可能

12、出現(xiàn)的過失,提升工程造價的準確性.4.1、五步復核的運用第一步,分析性復核.分析性復核是獲取審計證據(jù)的一種根本方法,對工程造價審計 來說,就是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的 重要比率進行分析,確定是否存在可能影響工程造價準確性的異常情況,以確定重點審計 領域.分析性復核的主要內容如下：(1) 工程立項(可行性研究、審批人、審批時間、審批文件)是否符合規(guī)定.(2) 工程招投標情況是否符合國家法規(guī)及長虹公司內部規(guī)定.(3) 施工合同、補充合同的簽訂是否符合規(guī)定.(4) 工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應資質,是否已簽章.(5) 工程結算、決算是否與預算

13、存在重大差異.(6) 單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異.(7) 主要材料、設備用量與定額含量或設計含量是否存在重大差異.第二步,工程量復核.計算工程量耗用時間長、工作量大,是確定工程造價的重要環(huán) 節(jié).對工程量的復核,主要包括下歹U內容：(1) 工程內容是否與圖紙、設計變更和現(xiàn)場簽證相符.(2) 工程量計算是否符合活單定額及工程量計算規(guī)那么(3) 工程量單位是否與活單定額單位一致.(4) 工程量計算公式是否活晰明了,是否注明了工程部位(層次、軸線、標高) .(5) 工程量計算精確度是否符合規(guī)定.(6) 工程量計算順序是否按施工順序或活單定額上的順序.第三步,活單定額選套復核.套項是確定

14、工程造價的另一重要環(huán)節(jié),主要應對以下幾 項進行復核：(1) 分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選活單定額子目一致的,復核其單價、 人工、材料用量是否正確.(2) 不能完全套用活單定額子目的,活單定額調整換算是否符合規(guī)定.(3) 工程工程內容與活單定額規(guī)定工程內容完全不一致的,補充活單定額編制是否合 理.(4) 人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格.(5) 材料采購發(fā)票、構配件購銷合同是否真實.第四步,工程取費復核.不同地區(qū)、不同的工程取費標準都有所不同,對工程費率的復核主要是檢查是否符合政策規(guī)定,具體內容如下：(1) 工程取費確定是否與工程實際相符.(2) 工程費用工程組成是否符合規(guī)

15、定,沒有發(fā)生的費用工程是否已剔除.(3) 取費基數(shù)是否正確.(4) 各項費率是否符合規(guī)定或協(xié)議.(5) 計價程序是否符合規(guī)定.(6) 甲方供材料、設備是否在稅后扣除.第五步,機械準確性復核.機械準確性是指工程造價文件中有關數(shù)字、計算、加總及 邏輯關系的正確性,其主要復核內容如下：(1) 各分步分項工程量計算是否正確.(2) 各分步分項工程量與相應單價乘積計算是否正確.(3) 各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確.(4) 計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費合計數(shù)一致.(5) 計算程序中各費用工程計算是否正確.(6) 工程總造價計算是否正確.4.2、五步復核之間的關系五

16、步復核之間除存在著一定先后次序外,還存在著有機的聯(lián)系.分析性復核是為后四 項復核確定審計重點,以提升審計效率；工程量、套項、取費是計算工程造價的三要素, 對三者的復核是為了確定工程造價文件的編制是否符合定額的有關規(guī)定；而機械準確性復 核主要是確定工程造價文件中的數(shù)據(jù)是否準確.造價文件經(jīng)過上述五步復核后,既符合有關規(guī)定,數(shù)據(jù)計算乂準確無誤,那么到達了真 實性、公允性 要求,可以作為確定工程造價的依據(jù).5、結算審核時應注意的問題及要掌握的要領5.1、以建設工程施工圖為主,審核工程量的計算是否準確工程量計算是否準確直接關系到建筑安裝工程的價格,所以,審核工程數(shù)量是審核工 程結算至關重要的內容.審核時

17、,要注意下面幾個方面：一是審核工程量計算是否根據(jù)施工圖和活單定額規(guī)定計算,應注意計量單位是否與活 單定額相一致,當審核竣工結算肘,還應根據(jù)竣工圖進行工程量計算.二是審查工程結算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符.審查肘,要注意施工 企業(yè)有沒有為增加結算費用,成心加大工程量,夸大工程施工難度的情形.三是要審查有無假報結算的情形.特別對于多方施工的工程工程,要審查有無幾個施 工企業(yè)同報一個工程工程進行結算的情況；是要審查有否重復計算工程情況,要預防施工 企業(yè)將同一工程分別屢次混入其他工程進行結算,或將已結算過的工程,放在其他結算書 中重復計算.尤其是一個廠區(qū)的總體排水工程,往往隨著建筑群體工程

18、分期施工而分為幾 個階段完成,應預防施工企業(yè)把第一期已算過的工程混入第二期重復結算.5.2、注重實際,審核單價建筑安裝工程的直接費是由“量和“價兩個因素相乘求得的,“量即工程量,“價 即根據(jù)施工單位投標的每一個計量單位分部、分項工程的單價.工程量審定后,必須根據(jù) 規(guī)定,正確地套用單價.審核時,要注意審查工程工程內容是否與實際內容相符；有無低 單價套用高價額定子目,有無一般建筑材料套用高級建筑材料,有否將定額中已包含的工 作內容另列工程多估算等情形.如果因設計上的特殊要求,缺少定額依據(jù)的工程,應該編 制補充單價表.假設需要換算的工程,必須附有單價明細分析表.應該審核材料的市場價差, 目前建安工程

19、施工多采取包工包料的方法,絕大局部材料由施工單位購置.而三材和其它 特貴材料的市場價乂隨市場行情波動產(chǎn)生價差.審核材料市場價差有三種方法：一是按甲 乙雙方合同中訂明的差價補差；二是按各地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定；三是按施 工單位揭底材料質保書及發(fā)票,按加權平均價計算.在當前市場經(jīng)濟條件下,審核人員要 掌握市場價格信息及其變動趨向,做到心中有數(shù),審核時才能對各種價格的合理性做出初 步判斷,有疑心時再作進一步調查.審核材料的預算價格應注意,目前大局部材料是由供應商直接送達工地的,其價格已 包括到達工地的所有費用,只需加采購保管費就組成材料預算價格了.53依據(jù)標準審核各項費用的取費情況我省20

20、04年活單定額規(guī)定,間接費的取費標準系按合同規(guī)定或根據(jù)招標文件進行確定 的.因此審核取費標準是否正確,必須在審核時,應當注意根據(jù)不同類別套用相應的費率, 以及其基數(shù)是否符合規(guī)定.對面議單價、市場單價等要注意,這些費用一般不能取費,容 易混淆錯算.稅金按國家、省稅務部門有關規(guī)定及施工地點不同而取定稅率.54根據(jù)不同情況,實事求是進行審核工程結算經(jīng)過審核后,發(fā)現(xiàn)有多估、高套定額時,應根據(jù)審核結果予以核減；對于低 估、漏列的部份,也應當實事求是地予以增加.招投標工程應以招標文件、施工合同以及 中標價的預算書作為結算審核的依據(jù).凡以招投標形式包十造價的工程,工程量應按核對 過的工程量活單為準,當有設計

21、變更或現(xiàn)場實際情況發(fā)生變化,經(jīng)過甲方簽證認可才能增 減工程量.其單價必須根據(jù)招標文件和合同條款的規(guī)定執(zhí)行.6、結算審核人員的素質要求結算審核是一項涉及面廣、專業(yè)性強,經(jīng)濟相結合的綜合、全面、復雜的工作.(1) 要做好結算的審核工作,首先要求審核人員具備較高的素質,否那么就不能用做這 項工作.要有高度的事業(yè)心、責任感,既替建設單位精打細算,節(jié)省基建經(jīng)費,乂必須實 事求是,公正辦事.(2) 要掌握工程設計、施工、材料、設備等各方面的根本知識.隨著科學技術的迅猛 開展,新的施工工藝不斷涌現(xiàn),要求工程造價人員不斷學習掌握新技術.一個不熟悉工程 技術的造價工作者必定會束手無策.因此,工程造價從業(yè)人員不僅

22、要了解設計意圖,還要 掌握施工方法和技術舉措,明確適用的標準和標準,充分綜合運用造價治理方面的知識, 才能準確、全面、真實地反映工程的造價.(3) 要有編審預算、工程標底等工作的實踐經(jīng)驗,并具有一專多能的本領(如精通土 建工程,掌握裝飾工程、安裝工程等).(4) 隨時搜集并了解有關工程造價、材料、設備等的信息、行情,掌握動態(tài)資料.充 分做好積累造價資料這一工程造價審查的根底工作.(5) 熟悉有關合同治理,工程招投標,建筑法規(guī)等的根本知識.7、結算審核的有效限制怎樣面對現(xiàn)實,面對挑戰(zhàn),“以質量求生存,以質量求開展,已擺在每個匯豐造價工 程師的面前.如何努力提升工程造價結算審核質量水平,增強審核風

23、險意識,已顯得相當 迫切,十分重要.結合近幾年來的工作實踐,談一談四川匯豐工程造價咨詢治理有限責任 公司在當前形勢下,如何提升工程造價的結算審核質量.(1) 建立一套健全的、合理的、可操作的規(guī)章制度.是提升工程造價結算審核質量的 根本保證.眾所周知,工程造價咨詢業(yè)業(yè)務范圍廣,情況千差萬別,從土建、裝飾、暖通、水電, 到市政、維修、古建園林、綠化等,涉及多學科、多專業(yè).針對此種情況,制定規(guī)章時, 需分門別類,根據(jù)不同的審核環(huán)節(jié)和事項,考慮從業(yè)人員自身的職業(yè)道德素質,依據(jù)工程 工程結構、規(guī)模因素,并跟本錢與效益掛鉤,制定符合各自專業(yè)特點的審核質量規(guī)章制度, 明確責任權利,做到賞罰清楚.各專業(yè)人員在

24、實施過程中需相互配合、互相協(xié)商,這就要 求規(guī)章制度在具有操作性的同時,需具有一定的靈活性,這不僅是提升工程造價結算審核 質量的根本保證,而且還對我公司的健康開展起積極的推動作用.(2) 建立一支業(yè)務精通、作風良好的專業(yè)技術隊伍.是提升工程造價結算審核質量的 關鍵所在.無論從理論上,還是在實踐中都證實：要提升結算審核質量,歸根到底,最終還是取 決于人的因素,即我公司造價工程師人員的職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)知識水平和豐富的實踐經(jīng) 驗.精湛的業(yè)務水平和良好的工作作風來源于三個方面：一是在職員工的崗位培訓；二是 招聘高素質的從業(yè)人員；三是行業(yè)問內外部的交流.隨著我國建設工程的蓬勃開展,作為四川匯豐工程造價咨

25、詢治理有限責任公司,水平要增強,業(yè)務要拓寬,素質要提升,從這 點來看,四川匯豐工程造價咨詢治理有限責任公司今后招聘錄用執(zhí)業(yè)人員的素質會越來越 高,以適應咨詢業(yè)開展的需要,這是必然趨勢.(3) 標準結算審核操作程序.按程序辦事,是提升工程造價結算審核質量的重要舉措.工程造價咨詢效勞,是集技術、經(jīng)濟于一體的業(yè)務工作,它要求廣闊從業(yè)人員既要具 有良好的職業(yè)道德修養(yǎng),乂要具有較高的專業(yè)技術技能,更要懂得相應的法律、法規(guī).依 法行事,依法執(zhí)業(yè),使自己的行為符合國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定.?中華人民共和國建筑法?、國家?建設工程工程量活單計價標準?以及省建設廳有關 文件,具體明確了建設工程工程量活單計價有關

26、問題,其內容包括工程造價的計價方式； 工程量活單計價的適用范圍；工程量活單計價標準；工程量活單及其計價格式；合同與結 算；工程量活單實施等.以上這些規(guī)定,特別是實行工程量活單如采用固定單價合同,那么 設計變更、施工條件變更、分局部項單項工程量變更、工程量活單漏項、發(fā)包人要求承包 人完成的合同外發(fā)生的用工等的價款的調整方法；實行工程量活單報價時如采用固定總價 合同工程價款的調整方法；對于工期較長的工程工程工程價款的調整方法等,從業(yè)人員不 僅要認真學習了解,而且要熟練掌握,以此來標準工程造價的計價行為,維護建設工程各 方的合法權益.另外,為了保證工程造價咨詢工作的健康開展,維護建設市場秩序,建設部

27、還公布了 第149號令,制定了?工程造價咨詢企業(yè)治理方法?.方法中規(guī)定了工程造價咨詢單位的資 質等級與標準、資質申請與審批、資質治理、業(yè)務承接、法律責任等相關內容,說明了從 事工程造價咨詢活動,應當遵循公開、公正、平等競爭的原那么,從某種意義上來說,制定 相應的工程造價治理制度和實施方法,這是間接地提升了咨詢質量.在具體操作過程中, 從業(yè)人員應當做到：一是必須和委托方簽訂結算審核業(yè)務委托合同；二是對于委托方提供 的結算審核資料、相關圖集等,應進行細致審閱,認真思考；三是做好結算審核業(yè)務的善 后效勞工作,虛心聽取委托方對我公司所提的意見、建議.對于存在的問題或缺乏之處, 在今后的工作中加以改正.

28、(4) 通過典型案例剖析,不斷積累經(jīng)驗并加以正確運用,是提升工程造價審核質量的 有效途徑.不斷地積累經(jīng)驗,及時地總結經(jīng)驗,應成為我公司日常事務的一項經(jīng)常性工作.學習、 熟悉、提升,再學習、再熟悉、再提升,是提升工程造價結算審核質量的根本目的.總而言之,工程造價結算審核是一項艱苦細致的工作,它需要我們專業(yè)工作者有過硬 的根本功,良好的職業(yè)道德,實事求是的作風,勤勤懇懇、任勞任怨的精神.我們要提升 結算審核質量,建立一套好的用人機制,擁有一支高素質的專業(yè)技術隊伍,并標準相應的 編審操作程序,積累、運用相關造價典型案例的經(jīng)驗與數(shù)據(jù),是極其重要的.只有這樣, 才能樹立“質量第一的觀念,切實提升我公司工程造價結算審核咨詢質量,才能增強我 公司的社會信譽度,使自己在劇烈的市場競爭中,始終立于不敗之地.8、結算審核工作流程8.1、組成審計小組,進行審計前的準備審計小組成立后,要調查研究,掌握數(shù)據(jù),做好審計前的準備工作.首先要掌握和熟 悉審批工程工程的批準文件