慈善捐款與抵稅

1、xx 捐款與抵稅xx 捐款抵稅范圍大幅擴(kuò)大國(guó)家財(cái)政部昨天（ 18 日）發(fā)出通知，自即日起，納稅人通過(guò)民政部門(mén)認(rèn)可 的慈善團(tuán)體進(jìn)行捐贈(zèng)，可以在繳納企業(yè)和個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行稅前扣除。此前只 有北京、上海等地幾個(gè)大型慈善基金會(huì)享有這種優(yōu)惠政策。專(zhuān)家認(rèn)為，這意味著擴(kuò)大了公益捐贈(zèng)可享稅前扣除優(yōu)惠范圍，有助于提高 企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行慈善捐贈(zèng)的熱情。優(yōu)惠范圍擴(kuò)大這份由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合簽發(fā)的關(guān)于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除 政策及相關(guān)管理問(wèn)題的通知（財(cái)稅 20076 號(hào)）表示，經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的 非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，凡符合有關(guān)規(guī)定條件，并經(jīng)財(cái)政稅務(wù)部門(mén) 確認(rèn)后，納稅人通過(guò)其用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，可按

2、現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān) 政策規(guī)定，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)和個(gè)人所得稅時(shí)在所得稅稅前扣除。所謂稅前扣除，上海市慈善基金會(huì)常務(wù)副秘書(shū)長(zhǎng)馬仲器向早報(bào)記者解釋 道：“就是說(shuō)如果一家企業(yè)有 100 萬(wàn)元是需要按照相關(guān)政策繳稅，而他向上海市 慈善基金會(huì)捐贈(zèng)了其中的 80萬(wàn)，那么他就只需要對(duì)余下的 20 萬(wàn)元按照相關(guān)政 策繳稅。 ”馬仲器繼續(xù)向記者解釋?zhuān)骸斑@個(gè)政策也意味擴(kuò)大了公益救濟(jì)性捐贈(zèng)可享稅前扣除優(yōu)惠范圍。以前只有 北京、上海等地對(duì)幾個(gè)大型的慈善基金會(huì)有這種優(yōu)惠政策。但是此次財(cái)政部以及稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的文件，明確的將所有民政部門(mén)批 準(zhǔn)的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)列入了優(yōu)惠范圍。 ”資格確認(rèn)權(quán)下放除了擴(kuò)大

3、了優(yōu)惠范圍，此文還將捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)權(quán)限下放到省級(jí) 財(cái)稅部門(mén)。該文件明確指出：“經(jīng)國(guó)務(wù)院民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，其捐贈(zèng) 稅前扣除資格由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行確認(rèn)；經(jīng)省級(jí)人民政府民政部門(mén)批 準(zhǔn)成立的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)，其捐贈(zèng)稅前扣除資格由省級(jí)財(cái)稅 部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。 ”對(duì)此， xx 副秘書(shū)長(zhǎng)也有解釋?zhuān)骸耙郧熬栀?zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)權(quán)限都只有財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局，而現(xiàn)在 下放到省級(jí)財(cái)政部門(mén)，也是范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大。 ”昨日，該文件中還規(guī)定了可申 請(qǐng)捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)的條件。同時(shí)還明確 提出，主管稅務(wù)機(jī)

4、關(guān)應(yīng)及時(shí)檢查這些團(tuán)體和基金會(huì)接受公益救濟(jì)性捐贈(zèng)使用情 況的檢查，發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定的活動(dòng)，應(yīng)對(duì)其接受捐贈(zèng)收入和其他各項(xiàng)收入依法 征收所得稅，并取消其已經(jīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)稅前扣除資格。鼓勵(lì)企業(yè)、個(gè)人 xx 行動(dòng)上海市慈善基金會(huì)常務(wù)副秘書(shū)長(zhǎng)馬仲器認(rèn)為，此次文件的實(shí)施，將使現(xiàn)行 捐贈(zèng)稅收政策更加具體和具有可操作性，有助于解決我國(guó)現(xiàn)行捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政 策在執(zhí)行中存在的問(wèn)題。 “建立社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利和慈善事業(yè)相銜 接的社會(huì)保障體系，是建立和諧社會(huì)的基礎(chǔ)。我認(rèn)為這表示政府將打造和諧社 會(huì)落到了實(shí)處。 ”據(jù)馬仲器介紹，目前我國(guó)無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)團(tuán)體，捐贈(zèng)的熱情和金額都 不高。數(shù)字顯示，目前全國(guó)人均慈善捐款還

5、不足一元。 “但是自從 2005 年上海地 稅局發(fā)了類(lèi)似文件之后，我們基金會(huì)受捐助情況有所好轉(zhuǎn)，我想稅務(wù)總局的文 件可以使全國(guó)的情況有所改善。 ”相關(guān)鏈接新聞背景2000 年-2003年，國(guó)務(wù)院先后出臺(tái)了一系列 100%稅收抵扣的條例條款，規(guī) 定向中華慈善總會(huì)、中國(guó)殘聯(lián)、紅十字會(huì)、中華健康快車(chē)基金會(huì)、孫冶方基金 會(huì)、見(jiàn)義勇為基金會(huì)等 11 家基金會(huì)捐贈(zèng)可以全額免稅，向農(nóng)村義務(wù)教育等三個(gè) 行業(yè)捐贈(zèng)也可以全額免稅。 2005年 12月 29日，上海市地方稅務(wù)局下發(fā)了一個(gè) 向上海市慈善基金會(huì)的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知的文件。通知規(guī) 定，本市企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，向上海市慈善基

6、金會(huì) 的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。2005 年 1 月 1 日之后的捐贈(zèng)均可享受該優(yōu)惠。（汪蕊）xx：XXXX捐款幾乎為零記者近日獲悉，來(lái)自安徽省各慈善機(jī)構(gòu)的信息顯示，以工薪階層為主的普 通市民、大中專(zhuān)學(xué)生以及退休老人是目前慈善捐款的主要來(lái)源，掌握巨大社會(huì) 財(cái)富的富人階層在慈善事業(yè)中卻屢屢缺位。XX：XX 捐款突破千萬(wàn)元企業(yè)老板榜上無(wú)名成都市 “慈善一日捐 ”籌集慈善捐款活動(dòng)突破一千萬(wàn)元。在成都慈善會(huì)統(tǒng)計(jì) 的“慈善一日捐 ”捐款數(shù)據(jù)表中，幾乎找不到本地知名企業(yè)老板們的名字，來(lái)自 企業(yè)的捐款不到捐款總額的10%。企業(yè)和個(gè)人捐款如何抵稅？在網(wǎng)上和朋友們討論5."1

7、2 地震捐款的問(wèn)題，突然想起了國(guó)家稅收規(guī)定中是否有救濟(jì)性捐贈(zèng)的抵 稅規(guī)定?！酒髽I(yè)捐款抵稅】公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，原來(lái)在表中的 “營(yíng)業(yè)外支出 ”列支，現(xiàn)在單獨(dú)填列，基數(shù) 從原來(lái)的納稅調(diào)整前所得變?yōu)榧{稅調(diào)整后所得。自 2008 年開(kāi)始，公益救濟(jì)性捐 贈(zèng)的基數(shù)變?yōu)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)的總額，比例由過(guò)去的1. "5%（金融保險(xiǎn)企業(yè)）、 3%（一般）、 10%（文化藝術(shù)）、 100%（紅、農(nóng) 村教育、老、青）統(tǒng)一為 12%。（這是新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅的區(qū) 別）新企業(yè)所得稅規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣 除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年

8、度會(huì)計(jì)利 潤(rùn)。注意事項(xiàng)：捐贈(zèng)要向正規(guī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，并取得捐贈(zèng)專(zhuān)用收據(jù)用于入帳，不用履行其他手 續(xù)。個(gè)人理解：即 A =捐款額B =（應(yīng)納稅所得額 *12%）如果A < B則【抵扣后應(yīng)納稅所得額】二應(yīng)納稅所得額-A如果A >= B則【抵扣后應(yīng)納稅所得額】二應(yīng)納稅所得額-B注：企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤(rùn)）計(jì)算繳納的。1、利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本 -主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加 +其他業(yè)務(wù) 收入-其他業(yè)務(wù)支出 -營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入 -營(yíng)業(yè)外 支出。2、應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn) +納稅調(diào)整增加額 -納稅調(diào)整減少額3、應(yīng)納所得稅 =應(yīng)納稅所得額

9、 * 稅率4、適用稅率問(wèn)題：應(yīng)納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤(rùn)）在 3 萬(wàn)元（含）以內(nèi)的適用 25%，在 3 萬(wàn)元至 10萬(wàn)元（含）的適用 25%，在 10萬(wàn)元以上的適用 33%（2008年起新企 業(yè)所得稅規(guī)定統(tǒng)一為 25）?！緜€(gè)人捐款抵稅】根據(jù)稅法的規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教 育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額 未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中 扣除。假設(shè)其捐贈(zèng)對(duì)象、方式符合上述稅法的規(guī)定，A =捐款額B =（應(yīng)納稅所得額 *30%）如果A < B則【抵扣后應(yīng)納稅所得額】二應(yīng)納稅所得額-A

10、如果A >= B則【抵扣后應(yīng)納稅所得額】二應(yīng)納稅所得額-B假設(shè)該個(gè)人所得稅適用稅率為 20%，則【實(shí)際繳納所得稅】 =【抵扣后應(yīng)納稅所得額】 * 20%3.搜索了下，可 100抵稅的非營(yíng)利福利性公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)名單大 概如下：中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó) 婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金 會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)、中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金 會(huì)、中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中華健康快車(chē)基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì) 科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤 礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)。本網(wǎng)訊2008年5月 12日的汶川地震給災(zāi)區(qū)的人民造成了巨大的創(chuàng)傷和痛苦，災(zāi)區(qū) 的救援情況牽動(dòng)著億萬(wàn)國(guó)人的心，為了幫助災(zāi)區(qū)人民早日