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1、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的規(guī)范與完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、公司、企業(yè)和其他組織為了依法核算、依法管理、 規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的。是單位內(nèi)部相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān) 督的方法和措施。目前,我市各單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度逐步健全,會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作得到加強(qiáng),財(cái)務(wù) 管理會(huì)制度逐步完善,基本形成了政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督約束與單位內(nèi)部監(jiān)督控制三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督 制度體系。由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是一種動(dòng)態(tài)行為,所以必然受?chē)?guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的調(diào) 整、經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素和單位外部控制環(huán)境的影響。隨著會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的不斷完善 和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展
2、以及單位外部環(huán)境的變化,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度必然要不斷地規(guī)范和完善。一、當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中存在的主要問(wèn)題隨著財(cái)務(wù)管理工作的逐步深入,在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中暴露出一些突出的問(wèn)題。一是有的會(huì)計(jì)人員對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)有差距,從思想上還不夠重視,總認(rèn)為是單位領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算,有無(wú)內(nèi)控制度無(wú)所謂。二是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系還不夠完善,會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)有 脫節(jié)現(xiàn)象。三是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的內(nèi)容不完備,不具體,存在漏項(xiàng),針對(duì)性不強(qiáng),實(shí)際可操作性較差。 四是有的單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度相對(duì)滯后,受管理人員思維、意識(shí)和外部環(huán)境的影響,已不能適應(yīng)當(dāng)前會(huì) 計(jì)工作發(fā)展的需要。五是監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱,執(zhí)行弱化,
3、有的單位雖然制定了相關(guān)制度,但貫徹執(zhí)行不力, 形同虛設(shè),從而造成控而不嚴(yán),甚至制而不控,沒(méi)有起到應(yīng)有的控制作用。當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度方面 存在的這些問(wèn)題,都是與會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不完善不規(guī)范有著直接的關(guān)系。如有的單位財(cái)會(huì)人員一人既 管支票,又管印鑒;有的單位銀行存款賬戶(hù)只預(yù)留單位財(cái)務(wù)公章和會(huì)計(jì)人員印章;有的單位財(cái)產(chǎn)物資、 固定資產(chǎn)末建立明細(xì)賬和備查賬,沒(méi)有按會(huì)計(jì)制度定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查等等。這些問(wèn)題的存在足以說(shuō)明 單位在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在著問(wèn)題,內(nèi)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)空隙,為經(jīng)濟(jì)犯罪提供了可乘之機(jī)。二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善與規(guī)范的要求會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度2單位制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,要以會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)
4、作為依據(jù),又要結(jié)合 單位的具體情況而制定,要有利于單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,提高資金使用效益。具體地講,單位財(cái)務(wù)內(nèi)部 控制度體系的建立要符合以下原則。1、 合法性原則。各單位制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在合法范圍內(nèi), 結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況,依法制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系,這是建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的 基礎(chǔ)。2、客觀性的原則。要求制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,要緊密結(jié)合單位的實(shí)際情況,根據(jù)單位實(shí)際 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、內(nèi) 容完整,準(zhǔn)確及時(shí)。3、完整性的原則。要把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度系統(tǒng)化、程序化,形成一個(gè)有機(jī)的整體,把會(huì)
5、計(jì)業(yè)務(wù) 核算的每個(gè)環(huán)節(jié)都納入內(nèi)部控制制度的范圍。4、及時(shí)性的原則。要求根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的調(diào)整、經(jīng)濟(jì)發(fā)度因素和單位外部環(huán)境 的影響,及時(shí)調(diào)整單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,從而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性。5、一致性的原則。各單位制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,要求在內(nèi)容上要前后銜接,便于在工作中 應(yīng)用和分析對(duì)比。6、 適應(yīng)性的原則。要求制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容要爭(zhēng)對(duì)單位實(shí)際情況,具體明晰各人職責(zé) 和會(huì)計(jì)核算操作流程,可操作性要強(qiáng)。7、安全性的原則,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有保密的要求,保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度系統(tǒng),要健全會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),嚴(yán)明工作紀(jì)律,建立健全會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制,并賦
6、予其合理的職權(quán),用完善的會(huì)計(jì)規(guī)章制度來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)行為,準(zhǔn)確及時(shí)可靠地提供會(huì)計(jì)信息。建立有效 的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制,設(shè)置必要的會(huì)計(jì)崗位,實(shí)行崗位職責(zé)約束機(jī)制,處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須履行規(guī)定的審批會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度2程序,嚴(yán)格執(zhí)行錢(qián)賬分管,賬物分開(kāi)的原則,建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)工作流程,把會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作為業(yè) 務(wù)的主要環(huán)節(jié),作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善與規(guī)范的幾點(diǎn)建議會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有著很強(qiáng)的有效性與可行性,各單位要適時(shí)地進(jìn)行規(guī)范和完善。一是對(duì)單位會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制度要根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的變化及時(shí)進(jìn)行修改。二是要結(jié)合本單位實(shí)際 根據(jù)控制環(huán)境的變化,充實(shí)新的內(nèi)容,增強(qiáng)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制度有效性和可操作性。對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位 和職責(zé)要合理化分,要堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則,實(shí)行相互制約、相互監(jiān)督。三是規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi) 部控制制度,根據(jù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的全過(guò)程,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都制定嚴(yán)格的控制程序,使各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理 都置于內(nèi)部控制之中,形成一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī) 定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作,保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。四是在 科學(xué)技術(shù)發(fā)展的信息時(shí)代,會(huì)計(jì)工作者要適應(yīng)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化的需要,全面實(shí)行計(jì)算機(jī)代替手工會(huì)計(jì) 核算是時(shí)代發(fā)展的心然,是會(huì)計(jì)工作發(fā)展的方向。在會(huì)計(jì)電算化的程序上要有系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)
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