建設(shè)單位工程款支付程序

1、精品資料建設(shè)單位工程款支付內(nèi)部會計(jì)控制程序建設(shè)單位加強(qiáng)和完善對工程建設(shè)項(xiàng)目價(jià)款支付的內(nèi)部會計(jì)控制， 是降低項(xiàng)目建設(shè) 成本、促進(jìn)建設(shè)單位及時(shí)收回預(yù)付工程款和預(yù)付備料款、 保護(hù)基本建設(shè)資金安全 的重要舉措，對加快資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、 加強(qiáng)建設(shè)單位內(nèi)部管理有著 十分重要的作用。 工程款的支付通常分為工程預(yù)付款的支付、工程進(jìn)度款的支付 和工程結(jié)算款的支付三個(gè)階段，因此工程款支付的內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)按其支付階 段實(shí)施。一、工程預(yù)付款支付的內(nèi)部會計(jì)控制工程預(yù)付款，也稱開工預(yù)付款， 是指工程開工前由建設(shè)單位向施工承包商支 付的、用于開工前期準(zhǔn)備的款項(xiàng)。具體程序?yàn)椋?(1)(1)在已具備施工條件且施工承

2、包商根據(jù)雙方已經(jīng)簽訂的合同有關(guān) 預(yù)付款條款向建設(shè)單位提出支付申請時(shí)， 建設(shè)單位除應(yīng)要求其寫明申請預(yù)付的金 額外，還應(yīng)要求其提交單位收款收據(jù)、履約保函、開工預(yù)付款保函，以及經(jīng)監(jiān)理 工程師簽認(rèn)無誤的開工預(yù)付款支付證書。 (2)(2) 工程部門應(yīng)對以上資料的真實(shí)性、 完整性進(jìn)行審查，確認(rèn)無誤后由負(fù)責(zé)人簽署意見。 (3)(3) 財(cái)會人員結(jié)合當(dāng)月資金支 付計(jì)劃對施工承包商申請支付的金額與招標(biāo)文件及合同協(xié)議文本進(jìn)行核對， 核定 預(yù)付款金額，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽署支付意見。 對未列入當(dāng)月資金支付計(jì)劃的項(xiàng)目， 原則上不予以支付。 在核定應(yīng)支付金額時(shí)， 若銀行保證金額與合同規(guī)定的支付金 額不一致，即開工預(yù)付款銀行保

3、證金額超過或不足合同規(guī)定的金額，超過合同規(guī) 定金額的， 按合同規(guī)定金額支付， 不足合列規(guī)定金額的， 按照開工預(yù)付款保函金 額支付。（4 4）財(cái)務(wù)部審核完畢，整套資料提交主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核、總經(jīng)理審 核?；~度在人民幣 300300 萬元、美元 4040 萬元、歐元 3030 萬元以上的，還須報(bào) 由董事長審核簽精品資料字。（5 5 ）財(cái)會人員根據(jù)審核完畢的付款單付款、入賬，并做好 相關(guān)資料的存檔工作。以上程序可用圖 1 1 表示：施工承包商提出支付申請，并提交相關(guān)證明材料工程部門審核上述材料的真實(shí)性、完整性，并簽署意見會計(jì)人員核定支付額，負(fù)責(zé)人簽署意見主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理及董事長簽署意見

4、會計(jì)部門付款、入賬圖 1 1 工程預(yù)付款支付內(nèi)部會計(jì)控制程序圖 二、工程進(jìn)度款支付的內(nèi)部會計(jì)控制 工程進(jìn)度款是指建設(shè)單位按合同約定的工程進(jìn)度向承包商逐筆支付的款項(xiàng)。 建設(shè) 單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的工程價(jià)款支付控制程序， 由工程部門、 會計(jì)部門及監(jiān)理部門 共同保障實(shí)施，層層把關(guān)。具體程序如下：首先，由施工承包商提出支付申請， 并應(yīng)提交經(jīng)監(jiān)理部門審核的工程進(jìn)度報(bào) 表，報(bào)精品資料表要完整、詳細(xì)，應(yīng)包括申請支付理由、 申請支付金額、 工程進(jìn)度報(bào)告等， 同時(shí)要附上現(xiàn)場簽證等相關(guān)證明材料，一并交給建設(shè)單位工程部門。第二，建設(shè)單位工程部門的現(xiàn)場技術(shù)人員應(yīng)針對進(jìn)度報(bào)表從工程進(jìn)度、 工程 質(zhì)量、現(xiàn)場簽證、隱蔽工程、付

5、款情況、相關(guān)約定、施工要求等方面進(jìn)行核實(shí)， 造價(jià)工程師根據(jù)工程概預(yù)算、 現(xiàn)場簽證、 工程進(jìn)度、 付款情況等對上述資料進(jìn)行 再次審核，最后由工程部門負(fù)責(zé)人簽署意見。第三，會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)工程部門負(fù)責(zé)人核定的已完工工程量及合同總價(jià)款、 合同變更金額、 累計(jì)已付款金額以及工程合同中的其他規(guī)定等， 核定本次應(yīng)付進(jìn) 度款金額， 待收到施工承包商收款收據(jù)后， 交由負(fù)責(zé)人簽署支付意見， 嚴(yán)格控制 “超付”。第四，對申請支付金額較大，或者雙方存在爭議時(shí)，應(yīng)報(bào)送單位主管領(lǐng) 導(dǎo)，由其審批。最后，由出納根據(jù)審批額度付款，同時(shí)，會計(jì)人員及時(shí)入賬，并將審批單存 檔。以上程序可用圖 2 2 表示：施工承包商編制工程進(jìn)度報(bào)表

6、監(jiān)理工程師審核工程進(jìn)度報(bào)表，并簽署意見工程部門審核工程進(jìn)度表，并簽署意見會計(jì)部門審核，負(fù)責(zé)人核定本次支付金額精品資料單位有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批會計(jì)部門付款入賬并將相關(guān)資料存檔圖 2 2工程進(jìn)度款支付內(nèi)部會計(jì)控制程序圖除了進(jìn)度款以外，建設(shè)單位還要向施工單位支付一些其他的款項(xiàng), 支付控制也可參照以上方法。三、工程結(jié)算款支付的內(nèi)部會計(jì)控制結(jié)算款是指工程竣工后，雙方對工程總價(jià)進(jìn)行結(jié)算所確認(rèn)的工程款， 對已付 工程款與結(jié)算款的差額部分，建設(shè)單位應(yīng)予支付?？⒐そY(jié)算是建設(shè)單位與施工單 位結(jié)清工程費(fèi)用的依據(jù)，也是建設(shè)單位編制竣工決算的主要依據(jù)。 竣工結(jié)算工作 的完成，標(biāo)志著建設(shè)單位與施工單位雙方權(quán)利與義務(wù)的結(jié)束，

7、即合同關(guān)系的解除。 因此，要高度重視這一環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格把關(guān)。具體程序?yàn)椋菏紫?，收到施工單位提交的竣工決算書后， 建設(shè)單位要及時(shí)組織工 程技術(shù)人員以單位工程為基礎(chǔ)，對承包合同內(nèi)規(guī)定的施工內(nèi)容進(jìn)行檢查和核對， 包括各單項(xiàng)項(xiàng)目工程量、單價(jià)取費(fèi)和計(jì)算結(jié)果等，并核查工程的完成情況。若發(fā) 現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。審核工作完成后，將竣工決算書交由工程部門負(fù)責(zé)人審定， 并簽署意見。第二，建設(shè)單位應(yīng)組織內(nèi)部審計(jì)部門或聘請外部造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，對對這些款項(xiàng)的精品資料核查后的施工單位決算書進(jìn)行審計(jì)， 并簽署書面意見。第三，由單位主管領(lǐng)導(dǎo)根 據(jù)審計(jì)結(jié)果核定最后的結(jié)算額。最后，會計(jì)機(jī)構(gòu)與施工單位及時(shí)結(jié)清尾款， 收取 工程發(fā)票，并做好賬務(wù)處理，將相關(guān)的項(xiàng)目資料整理存檔。其程序如圖 3 3 所示。施工單位編制竣工決算書現(xiàn)場代表審核工程量預(yù)決算員審核單價(jià)及計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性工程部門負(fù)責(zé)人審定審計(jì)部門或