財務(wù)勾稽關(guān)系

1、三者之間的鉤稽關(guān)系有 :(1) 損益表及利潤分配表中的未分配利潤 =資產(chǎn)負債表中的未分配利潤(2) 資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差 =現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等 價物凈增加(3) 利潤表中的凈銷貨額 - 資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款 ( 票據(jù))增加額 +預(yù)收賬款增加額 =現(xiàn) 金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(4) 資產(chǎn)負債表中除現(xiàn)金及其等價物之外的其他各項流動資產(chǎn)和流動負債的增加(減少 )額=現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項目的減少 (增加) 額。? 一、會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系。會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系包括 :資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 ;收入-費用=利潤;現(xiàn)金 流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金

2、凈流量 ;資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、 補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關(guān)系中 ,前三項勾稽關(guān)系 , 分別是資產(chǎn)負 債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系 , 一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應(yīng) 予以必要的關(guān)注。? 二、資產(chǎn)負債表與利潤表間勾稽關(guān)系。根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資 , 復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。 如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益, 以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、 累計折舊金額 , 復(fù)核、匡算利潤表中“管理費用折舊費” 的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率

3、、能耗消耗 , 分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是 否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽 關(guān)系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中 , “年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄 的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額 , 應(yīng)等于資產(chǎn)負債表“未分配利 潤”項目的期初數(shù)。? 三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額 , 與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增 加”勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內(nèi)容大多與“貨 幣資金” 口徑一致;銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 (主營業(yè)務(wù)

4、收入+其他業(yè)務(wù)收入)X (1 +17%)+預(yù)收賬款增加額 -應(yīng)收賬款增加額 - 應(yīng)收票據(jù)增加額 ; 購買商品、 接受勞務(wù)支付現(xiàn) 金"(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額)X (1+17%)+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬 款增加額 -應(yīng)付票據(jù)增加額。據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資 , 復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如 關(guān)注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益 , 以及投資收益 大大超過投資項目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、 累計折舊金額 , 復(fù)核、匡算利潤表中“管理費用折舊費” 的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗 , 分析主營

5、業(yè)務(wù)收入的變動是 否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項目與資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽 關(guān)系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中 , “年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄 的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額 , 應(yīng)等于資產(chǎn)負債表“未分配利 潤”項目的期初數(shù)。? 四、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系是什么 ?1 、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額 =資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額 ;現(xiàn)金的期初余額 =資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額 ;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額 =現(xiàn)金的期末余額 -現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等

6、價物 , 故該公式未考慮此因素 , 如有則應(yīng)相應(yīng)填列。2、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1) . 吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù) -實收資本或股本期初數(shù) ）+（應(yīng)付債券期末數(shù) -應(yīng)付債券期初2）. 借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù) -短期借款期初數(shù) ）+（長期借款期末數(shù) -長期借款期初數(shù) ）3）. 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4）. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù) -短期借款期末數(shù) ）+（長期借款期初數(shù) -長期借款期末數(shù) ）（ 剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù) -應(yīng)付債券期末數(shù) ）（ 剔除利息）5）. 分配股利、利潤或償付利

7、息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額 +利息支出+長期借款利息 +在建工程利息 +應(yīng)付債券利息 -預(yù)提費 用中“計提利息”貸方余額 - 票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6）. 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 （收購本公司股票 , 退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等 ） 、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn) , 除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。? 五、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1. 收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù) -短期投資期末數(shù) ）+（ 長期股權(quán)投資期初數(shù) -長期股權(quán)投資期末數(shù) ）+ （長期債權(quán)投資期初數(shù) - 長

8、期債權(quán)投資期末數(shù) ）該公式中 ,如期初數(shù)小于期末數(shù) , 則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益 -（ 應(yīng)收利息期末數(shù) - 應(yīng)收利息期初數(shù) ）-（ 應(yīng)收股利期末數(shù) - 應(yīng)收股利期 初數(shù)）3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額 +（無形資產(chǎn)期末數(shù) -無形資產(chǎn)期初數(shù) ）+（ 其他長期資產(chǎn)期 末數(shù)- 其他長期資產(chǎn)期初數(shù) ）4. 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù) -在建工程期初數(shù) ）（ 剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù) -固定

9、資產(chǎn)期初數(shù) ） +（無形資產(chǎn)期末數(shù) -無形資產(chǎn)期初數(shù) ）+（ 其他長期資產(chǎn)期末數(shù) -其他長期資產(chǎn)期初數(shù) ）上述公式中 , 如期末數(shù)小于期初數(shù) ,則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收 回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6. 投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù) -短期投資期初數(shù) ）+（ 長期股權(quán)投資期末數(shù) -長期股權(quán)投資期初數(shù) ） （剔除投資收益或損失 ）+（ 長期債權(quán)投資期末數(shù) - 長期債權(quán)投資期初數(shù) ）（ 剔除投資收益 或損失）該公式中 ,如期末數(shù)小于期初數(shù) , 則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7. 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。? 六、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的

10、現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準備 計提的資產(chǎn)減值準備 =本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注: 直接核銷的壞賬損失 , 不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 =制造費用中折舊 +管理費用中折舊 或:= 累計折舊期末數(shù) - 累計折舊期初數(shù) 注: 未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn) （ 期初數(shù) - 期末數(shù) ） 或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注: 未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用 （ 期初數(shù) -期末數(shù) ） 或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少 （ 減: 增加 ）=待攤費用期初

11、數(shù) - 待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提費用增加 （ 減: 減少 ）=預(yù)提費用期末數(shù) - 預(yù)提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失 （ 減: 收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出 （ 或收入 ） 明細賬分析填列9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務(wù)費用=利息支出 -應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失 （ 減 : 收益 ）=投資收益 （借方余額正號填列 ,貸方余額負號填列 ）12、遞延稅款貸項 （減: 借項）=遞延稅款 （ 期末數(shù)- 期初數(shù) ）13、存貨的減少 （減: 增加）=存貨（期初數(shù) - 期末數(shù)）注: 未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收

12、項目的減少 （減: 增加）=應(yīng)收賬款 （期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù) （期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+ 其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）- 壞賬準備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 （減: 減少）=應(yīng)付賬款 （期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款 （期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）+ 應(yīng)付工資（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付福利費 （期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）+ 其他應(yīng)交款 （期末數(shù) -期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。? 七、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X （1+17%）+利

13、潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收 票據(jù)期末余額 ）+（ 應(yīng)收賬款期初余額 - 應(yīng)收賬款期末余額 ）+（ 預(yù)收賬款期末余額 - 預(yù)收賬 款期初余額 ）- 計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額2. 收到的稅費返還=（ 應(yīng)收補貼款期初余額 - 應(yīng)收補貼款期末余額 ）+ 補貼收入 +所得稅本期貸方發(fā)生額累計 數(shù)3. 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額 +其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額 +其他 應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額 +其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額 +銀行存款利息 收入（ 公式一 ）具體操作中 , 由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表 , 數(shù)據(jù)

14、很難精確 , 該 項目留到最后倒擠填列 , 計算公式是 :收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 （ 公式二 ）=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” -（1+2）-（4+5+6+7） 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù) , 與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)成本 +（ 存貨期末余額 - 存貨期初余額 ） X （1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出 （ 剔除稅金 ）+（ 應(yīng)付票據(jù)期初余額 - 應(yīng)付票據(jù)期末余額 ）+（ 應(yīng)付賬款期初余額 - 應(yīng)付賬款 期末余額 ）+（ 預(yù)付賬款期末余額 - 預(yù)付賬款期初余額 ）5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù) +“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計 數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金” +成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”6. 支付的各項稅費 =“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù) +“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù) + “管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù) +“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目即:實際繳納的各種稅金