2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)第四章固定資產(chǎn)

1、百度文庫(kù)-讓每個(gè)人平等地提升自我第四章固定資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題一、甲公司為增值稅一般納稅人。2X16年1月，甲股分有限公司預(yù)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為500000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元，款項(xiàng)以銀行存款支付；(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資500000元；(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，成本為64000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10880元；(4)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50000元；(5)計(jì)提工程人員工資95800元；(6) 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算于續(xù)，工程按智估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本

2、，該廠房的預(yù)計(jì)使用年限為20年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零；(7) 12月末，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800000元，經(jīng)查其與曹估成本的差額為應(yīng)付職工工資；假定不考慮其他因素，該廠房在2X16年6月底的暫估入賬價(jià)值為()。A、754800XB、709800元C、720680元D、8056807L二、甲公司2017年從乙公司手中購(gòu)入一項(xiàng)包括土地利用權(quán)及其地上建筑物的房地產(chǎn)，共支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)95萬(wàn)元。另外，支付給參與該項(xiàng)交易談判和商定等本項(xiàng)的本企業(yè)員工本月工資和獎(jiǎng)金合計(jì)3萬(wàn)元，支付專(zhuān)門(mén)為購(gòu)入該項(xiàng)房地產(chǎn)而借款所發(fā)生的利息費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)房地產(chǎn)作為自用寫(xiě)字樓，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可利

3、用狀態(tài)。由于乙公司出售之前是作為投資性房地產(chǎn)校算的，因此對(duì)土地和建筑物未單獨(dú)標(biāo)價(jià)，假定經(jīng)市場(chǎng)評(píng)估，該項(xiàng)土地利用權(quán)的公平價(jià)值為60萬(wàn)元，地上建筑物的公平價(jià)值40萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入該項(xiàng)房地產(chǎn)中，應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()。A、40萬(wàn)元B、萬(wàn)元C、萬(wàn)元D、38萬(wàn)元3、下列以出包方式形成的固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。A、建設(shè)期間發(fā)生的聯(lián)合試車(chē)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán):虧、毀損、報(bào)廢的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地利用權(quán)支付的土地出讓金計(jì)入在建工程D、企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)結(jié)算的工程價(jià)款計(jì)入在建工程4、甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商

4、品和蛆動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。(1)2X16年1月1日，甲公司接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)鶯用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500000元，經(jīng)評(píng)估確定該設(shè)備的公允價(jià)值為450000元。(2)安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4000元；領(lǐng)用臼產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10000元，售價(jià)為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。(3) 2X16年3月10日，設(shè)備安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，該設(shè)備安裝完畢投入使用時(shí)的入賬價(jià)值是()。A、 471160元B、 521160元C、 545160元D466400元五、甲公司為增值稅一般納稅人，其

5、存貨和固定資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的增值稅稅率均為17%。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2X11年3月31日進(jìn)行改良，11月份完工，改良期間領(lǐng)用外購(gòu)原材料價(jià)款為50萬(wàn)元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計(jì)32萬(wàn)元。估量能使A生產(chǎn)線延長(zhǎng)利用壽命3年。按照2X11年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，估計(jì)利用年限為5年，凈殘值為0,已經(jīng)利用2年，已提的折舊為80萬(wàn)元，已提減值預(yù)備30萬(wàn)元。若被替換部份的賬面原值為50萬(wàn)元，該企業(yè)2X11年11月份改良后該生產(chǎn)線的價(jià)值為()，A、158萬(wàn)元B、萬(wàn)元C、150萬(wàn)元D、232萬(wàn)元六、依照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處置方式中，不正確的是()O

6、A、任何企業(yè)固定資產(chǎn)本錢(qián)均應(yīng)估計(jì)棄置費(fèi)用B、一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)清理費(fèi)用途置，不屬于固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范的棄置費(fèi)用C、對(duì)于組成固定資產(chǎn)的各組成部份，若是各自具有不同的利用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)將各組成部份單獨(dú)確以為固定資產(chǎn)，而且采用不同的折舊率或折舊方式計(jì)提折舊D、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的利用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,可是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)取得經(jīng)濟(jì)利益，或?qū)p少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確以為固定資產(chǎn)7、甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月20日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)械設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用

7、發(fā)票注明的金額為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，發(fā)生了相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)為100萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素）。該項(xiàng)資產(chǎn)估計(jì)利用5年，估計(jì)凈殘值為0,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2017年末，公司發(fā)覺(jué)該項(xiàng)資產(chǎn)有減值跡象，該項(xiàng)資產(chǎn)的公平價(jià)值為310萬(wàn)元，處置費(fèi)用為10萬(wàn)元，估計(jì)持續(xù)利用該項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280萬(wàn)元，該項(xiàng)設(shè)備2017年應(yīng)計(jì)提的減值為（）。A、20萬(wàn)元B、10萬(wàn)元C、40萬(wàn)元D、50萬(wàn)元八、M公司為增值稅一般納稅人，2016年1月1日開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線。由于該生產(chǎn)線符合國(guó)家部門(mén)政策，因此政府給予其200萬(wàn)元的建造補(bǔ)助款；為建造該項(xiàng)生產(chǎn)線占用一筆專(zhuān)門(mén)借款，該借款為2015年1

8、月1日借入，本金為1000萬(wàn)元，年利率為10%,期限為5年；2016年1月1日為建造該項(xiàng)生產(chǎn)線發(fā)生支出800萬(wàn)元，其中占用政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，占用專(zhuān)門(mén)借款700萬(wàn)元。假定2016年沒(méi)有發(fā)生其他支出，該生產(chǎn)線估計(jì)2017年10月31日完工，不考慮專(zhuān)門(mén)借款閑置資金的收益等因素。M公司采用總額法核算其政府補(bǔ)助款。2016年年末M公司“在建工程”項(xiàng)目余額為（）oA、870萬(wàn)元B、900萬(wàn)元C、970萬(wàn)元D、1000萬(wàn)元九、甲和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售存貨和處置動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為17%。2010年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為5000萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司

9、應(yīng)于2010年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)到如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還全數(shù)債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品本錢(qián)為1200萬(wàn)元，公平價(jià)值和計(jì)稅價(jià)錢(qián)均為1500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值預(yù)備800萬(wàn)元，公平價(jià)值為2500萬(wàn)元。已知甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了80萬(wàn)的壞賬預(yù)備。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處置正確的是（）。A、甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失為240萬(wàn)元B、甲公司取得的抵債產(chǎn)品依照1200萬(wàn)元入賬C、甲公司取得的抵債設(shè)備依照2925萬(wàn)元入賬

10、D、甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失80萬(wàn)元10、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為17%。2010年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為110萬(wàn)元，公平價(jià)值為200萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，與乙公司互換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已利用1年，累計(jì)折舊為60萬(wàn)元，公平價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元（假定不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的問(wèn)題）、設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元，收到乙公司支付的銀行存款萬(wàn)元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。Ax115萬(wàn)元B、165萬(wàn)元C、175萬(wàn)元D、150萬(wàn)元1一、乙

11、公司為增值稅一般納稅人，于2X17年3月購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)為2300萬(wàn)元，增值稅為391萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元。乙公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的安裝人員工資、福利費(fèi)別離為160萬(wàn)元和萬(wàn)元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)錢(qián)為350萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。2X17年4月28日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可利用狀態(tài)。乙公司該項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A、2萬(wàn)元B、2萬(wàn)元C、2萬(wàn)元D、2萬(wàn)元1二、某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為80000元，估計(jì)利用年限為5年，估計(jì)凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。公司在該固定資產(chǎn)投入利用的第3年末進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)覺(jué)，該設(shè)備

12、可能發(fā)生減值，那時(shí)的公平價(jià)值減去向置費(fèi)用后的凈額為18000元，未來(lái)持續(xù)利用至利用壽命結(jié)束處置時(shí)形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為16000元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在第3年末的賬面價(jià)值為（）.A、14400元15000元C、 16000元D、 18000元13、A公司為增值稅一般納稅人，2X12年末因管理不善毀損一臺(tái)B設(shè)備（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題），殘料變價(jià)收入為500萬(wàn)元，責(zé)任人補(bǔ)償1萬(wàn)元。該設(shè)備于2X10年12月購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為640萬(wàn)元，估計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，估計(jì)利用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。B設(shè)備的清理凈損益是（）oR、一萬(wàn)元B、一萬(wàn)元C、5

13、349萬(wàn)元D、一859萬(wàn)元14、甲公司2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)固定資產(chǎn)發(fā)生保護(hù)費(fèi)用2萬(wàn)元；（2）行政管理部門(mén)對(duì)管理用設(shè)施進(jìn)行修理發(fā)生支出1萬(wàn)元；（3）人力資源管理部門(mén)辦公設(shè)備日常修理費(fèi)用支出4萬(wàn)元；（4）專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用5萬(wàn)元；（5）車(chē)間生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生局部損耗，進(jìn)行保護(hù)時(shí)發(fā)生支出8萬(wàn)元，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年末已全數(shù)出售。假定不考慮其他因素，甲公司2016年因上述支出對(duì)管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響別離為（）。A、5萬(wàn)元；一10萬(wàn)元B、7萬(wàn)元；一12萬(wàn)元C、7萬(wàn)元；一20萬(wàn)元D、15萬(wàn)元；一20萬(wàn)元1五、AS公司2014年12月31日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）201

14、4年12月31日AS公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的A機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，全新A機(jī)市場(chǎng)價(jià)格為750萬(wàn)元，該機(jī)器八成新。（2）AS公司2014年年末因自然災(zāi)害報(bào)廢一臺(tái)B設(shè)備，殘料變價(jià)收入為1000萬(wàn)元。該設(shè)備于2011年12月購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為8000萬(wàn)元（假定不考慮購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中的增值稅），運(yùn)雜費(fèi)為640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假定AS公司已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，可在稅前扣除。（3）AS公司2014年末C生產(chǎn)

15、線發(fā)生永久性損害但尚未處置。C生產(chǎn)線賬面成本為6000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為4600萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。AS公司未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，C生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定。下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。A、對(duì)于盤(pán)盈的A機(jī)械設(shè)備，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目，并調(diào)整期初留存收益600萬(wàn)元B、對(duì)于盤(pán)盈的A機(jī)械設(shè)備，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元C、對(duì)于因自然災(zāi)害報(bào)廢B設(shè)備，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出萬(wàn)元D、對(duì)于C生產(chǎn)線發(fā)生永久性

16、損害但尚未處置，通過(guò)“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目核算，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失1400萬(wàn)元1六、甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，20X3年6月甲公司以650萬(wàn)元的價(jià)錢(qián)從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，乙公司此資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。甲公司另向第三方支付安裝費(fèi)用9萬(wàn)元，當(dāng)月月底達(dá)到預(yù)定可利用狀態(tài)，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)。此固定資產(chǎn)尚可利用年限為5年，估計(jì)凈殘值為0,甲、乙公司均采用直線法計(jì)提折舊。20X4年12月31日，甲公司將上述固定資產(chǎn)以580萬(wàn)元的價(jià)錢(qián)出售，另支付清理費(fèi)用6萬(wàn)元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)對(duì)20X4年甲公司歸并報(bào)表?yè)p益的影響為（）。A、224萬(wàn)元B、萬(wàn)元Cx119萬(wàn)元D、萬(wàn)元1

17、7、甲公司2017年1月1日采用分期付款方式購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價(jià)款為800萬(wàn)元，約定自2017年起每一年年末支付160萬(wàn)元，分5年支付完畢。2017年發(fā)生安裝費(fèi)用萬(wàn)元，至今年年末該設(shè)備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%,不考慮其他因素，已知（P/A,10%,5）=,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）.（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）R、萬(wàn)元B、萬(wàn)元C、萬(wàn)元D、800萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題一、甲公司為增值稅一般納稅人，與物資、存貨及機(jī)械設(shè)備相關(guān)的增值稅稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線和一棟廠房。2X16年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1月2日，為購(gòu)建廠房而購(gòu)入一宗土地利

18、用權(quán)，支付價(jià)款5000萬(wàn)元。1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入A工程物資一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元；為建造廠房購(gòu)入B工程物資一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；款項(xiàng)已支付。1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用A工程物資180萬(wàn)元，建造廠房領(lǐng)用B工程物資100萬(wàn)元。6月30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)165萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線為115萬(wàn)元，廠房為50萬(wàn)元。6月30日，工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計(jì)為45萬(wàn)元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為35萬(wàn)元，廠房耗用原材料為10萬(wàn)元。6月30日，工程完工后對(duì)A工程物資進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物

19、資減少2萬(wàn)元，經(jīng)調(diào)查屬保管員過(guò)失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應(yīng)賠償萬(wàn)元，剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額為50萬(wàn)元。6月30日，生產(chǎn)線和廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，下列處理正確的有（）。A、工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損的凈損失萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B、剩余工程物資A轉(zhuǎn)用于建造廠房，計(jì)入在建工程的金額為18萬(wàn)元C、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可利用狀態(tài)并交付利用，計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為330萬(wàn)元D、廠房達(dá)到預(yù)定可利用狀態(tài)并交付利用，計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為228萬(wàn)元二、下列有關(guān)肯定固定資產(chǎn)本錢(qián)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、投資者投入固定資產(chǎn)的本錢(qián)，應(yīng)

20、當(dāng)依照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值肯定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公平的除外B、融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值二者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值C、核電站核設(shè)施作為固定資產(chǎn)確認(rèn)入賬時(shí)，估計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢(qián)D、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備，應(yīng)確以為固定資產(chǎn)，且發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)3、甲公司2015年1月1日開(kāi)始自行建造一棟自用辦公樓，領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬(wàn)元，發(fā)生建造本錢(qián)60萬(wàn)元，發(fā)生專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用10萬(wàn)元。3月31日達(dá)到預(yù)定利用狀態(tài)，甲公司依照年限平均法計(jì)提折舊，估計(jì)凈殘值為0,估計(jì)利用壽命為30年。2

21、016年末，該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他事項(xiàng)影響，甲公司下列處置正確的有（）OA、該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)入賬本錢(qián)220萬(wàn)元B、2015年應(yīng)計(jì)提折舊萬(wàn)元C、影響甲公司2015年當(dāng)期損益的金額為一萬(wàn)元D、影響甲公司2016年當(dāng)期損益的金額為一萬(wàn)元4、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A、融資租入的固定資產(chǎn)B、按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C、大修理停用的固定資產(chǎn)D、持有待售的固定資產(chǎn)五、經(jīng)國(guó)家審批，某企業(yè)計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反映堆將會(huì)對(duì)本地的生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生必然的影響。按照法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備利用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治。2013年1月1日

22、，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付利用，建造本錢(qián)共100000萬(wàn)元。估計(jì)利用壽命20年，估計(jì)棄置費(fèi)用為1000萬(wàn)元。假定折現(xiàn)率（即為實(shí)際利率）為10%。已知（P/F,10%,20）=。不考慮其他因素，下列正確的會(huì)計(jì)處置有（）。A、2013年1月1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值為萬(wàn)元B、2013年1月1日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為萬(wàn)元C、2014年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用為萬(wàn)元D、2014年12月31日估計(jì)欠債的余額為萬(wàn)元六、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容有（）。A、航空企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件B、企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備發(fā)生的改良支出C、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未找到適合承租人的已購(gòu)建完成的寫(xiě)

23、字樓D、企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)買(mǎi)的符合固定資產(chǎn)概念和確認(rèn)條件的設(shè)備7、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，其開(kāi)采的礦井屬于高瓦斯的礦井，依照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取30元安全生產(chǎn)費(fèi)。2016年11月1日，甲公司”專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄安全生產(chǎn)費(fèi)”賬戶余額為3000萬(wàn)元。2016年11月份依照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元。2016年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元，以銀行存款支付。2016年12月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，支付價(jià)款為2000萬(wàn)元，當(dāng)即投入安裝。2016年12月份安裝進(jìn)程中應(yīng)付安裝人員薪酬3萬(wàn)元。2016年12月月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可利用狀

24、態(tài)。假定不考慮增值稅等因素，下列有關(guān)甲公司2016年的會(huì)計(jì)處置，說(shuō)法正確的有（）»A、計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)100萬(wàn)元時(shí)，應(yīng)借記“生產(chǎn)本錢(qián)”賬戶，貸記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄”賬戶B、支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C、該固定資產(chǎn)在資產(chǎn)欠債表中的列報(bào)金額為0D、資產(chǎn)欠債表中列報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄金額為1092萬(wàn)元八、甲公司為增值稅一般納稅人。2017年12月15日，甲公司對(duì)其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，發(fā)覺(jué)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備尚未入賬，七成新，目前市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)的相似機(jī)械設(shè)備，需支付的對(duì)價(jià)為800000元。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，甲公司盤(pán)盈的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處置中，不正確的

25、有（）。R、屬于前期過(guò)失，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算B、通過(guò)“待處置財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算C、無(wú)論期末是不是已批準(zhǔn)，均應(yīng)將盤(pán)盈固定資產(chǎn)所引發(fā)的“待處置財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)完畢D、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入九、甲公司2013年相關(guān)資產(chǎn)折舊資料如下：（1）大體生產(chǎn)車(chē)間的生產(chǎn)設(shè)備M計(jì)提折舊20萬(wàn)元；（2）企業(yè)管理部門(mén)辦公設(shè)備計(jì)提折舊2萬(wàn)元；（3）銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊總額5萬(wàn)元；（4）融資租入一條生產(chǎn)線N計(jì)提折舊3萬(wàn)元；（5）經(jīng)營(yíng)租出一臺(tái)管理用設(shè)備計(jì)提折舊8萬(wàn)元；（6）經(jīng)營(yíng)出租一棟辦公樓計(jì)提折舊10萬(wàn)元。假定至期末生產(chǎn)設(shè)備M所生產(chǎn)產(chǎn)品已全數(shù)對(duì)外銷(xiāo)售，生產(chǎn)線N所生產(chǎn)產(chǎn)品均未出售。甲公司的會(huì)

26、計(jì)處置中，表述不正確的有（）。A、甲公司當(dāng)期應(yīng)計(jì)提“累計(jì)折舊”的金額為48萬(wàn)元B、甲公司資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)本錢(qián)的金額為18萬(wàn)元C、甲公司資產(chǎn)折舊影響期末“存貨”項(xiàng)目金額為23萬(wàn)元D、甲公司資產(chǎn)折舊影響期間費(fèi)用的金額為7萬(wàn)元10、關(guān)于工程物資的盤(pán)虧或毀損，影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值的有（）。A、企業(yè)籌建期間（非固定資產(chǎn)建造期內(nèi)）發(fā)生的工程物資盤(pán)虧B、建造期間由于管理人過(guò)失造成的工程物資毀損C、建造期間由于發(fā)生暴風(fēng)雨致使工程物資毀損D、工程完工后，發(fā)生的工程物資盤(pán)虧1一、下列關(guān)于工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的有（）。A、工作量法屬于加速折舊方式B、工作量法是按照估計(jì)工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額

27、的一種方式C、工作量法是按如實(shí)際工作量沖算每期應(yīng)提折舊額的一種方式D、工作量法計(jì)提折舊時(shí)，不需要考慮資產(chǎn)估計(jì)凈殘值1二、甲公司擁有的一臺(tái)大型設(shè)備因其生產(chǎn)的產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，因此對(duì)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，下列有關(guān)甲公司計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處置表述中，不正確的有（）oA、不需要考慮估計(jì)凈殘值B、每一個(gè)折舊年度的折舊金額均相等C、每一個(gè)折舊年度的折舊金額均不相等D、到期前的兩個(gè)折舊年度，應(yīng)改按直線法計(jì)提折舊三、計(jì)算分析題一、甲公司屬于一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為17%,不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為“。20X4年1月1日開(kāi)始，甲公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，相關(guān)資料如下：(1)該固定資

28、產(chǎn)為一項(xiàng)辦公樓，于20X0年12月31日建造完成并投入使用，入賬成本為280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，甲公司對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元。(2) 20X2年1月份，因?yàn)槌掷m(xù)低溫和大雪，給辦公樓的樓頂造成一些損壞，甲公司管理層對(duì)此撥付5萬(wàn)元進(jìn)行修繕。(3) 20X3年，由于附近部分地區(qū)出現(xiàn)地震災(zāi)害，甲公司管理層未雨綢繆，決定對(duì)辦公樓進(jìn)行加固，預(yù)計(jì)改造完成后抗震程度將明顯提高，并且預(yù)計(jì)使用壽命將延長(zhǎng)至50年。(4)該改造活動(dòng)自20X4年1月1日開(kāi)始，加固改造過(guò)程中，發(fā)生的支出情況如下：20X4年1月1日，取得為該項(xiàng)目而專(zhuān)門(mén)借入的銀行借款20萬(wàn)元，期限為3年，年利率為樂(lè)當(dāng)日全數(shù)

29、投入利用；20X4年7月1日，由于該加固項(xiàng)目有利于預(yù)防和減少地震災(zāi)害的影響，保隙公共安全，因此本地政府對(duì)此加固項(xiàng)目給予補(bǔ)助10萬(wàn)元，該補(bǔ)助款于取適當(dāng)日開(kāi)始慢慢投入工程建造中，至年末尚有3萬(wàn)元余款未動(dòng)用(假定該公司采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處置)：至年末，加固項(xiàng)目還領(lǐng)用了本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品共計(jì)10萬(wàn)元(假設(shè)其賬面價(jià)值與公平價(jià)值相等)，另以企業(yè)原自有資金結(jié)算并支付建筑工人工資萬(wàn)元。(5)該工程至20X4年12月31日完工并投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為90萬(wàn)元，甲公司仍對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊。< 1>、按照上述資料，計(jì)算20X4年1月1日投入改造時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值。< 2>、按照資料(2)

30、和資料(4),判斷哪些支出屬于費(fèi)用化支出，哪些支出屬于資本化支出，并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。< 3>、按照資料(4),編制辦公樓加固改造的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算加固改造以后辦公樓的入賬價(jià)值。< 4>、若20X5年末，辦公樓的可收回金額為316萬(wàn)元，判斷該辦公樓是不是需要計(jì)提減值預(yù)備并說(shuō)明理由。四、綜合題22一、甲公司為增值稅一般納稅人，其不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%,機(jī)械設(shè)備適用的增值稅稅率為17%（假定不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額均能夠在取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣）。2X14年甲公司新增固定資產(chǎn)的情形如下：（1）1月1日，甲公司開(kāi)始自行建造一項(xiàng)廠房，初始支付工程款項(xiàng)50萬(wàn)元；建造過(guò)程中

31、領(lǐng)用了一批專(zhuān)門(mén)為該廠房購(gòu)入的工程物資，該批工程物資不含稅的價(jià)款為80萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為萬(wàn)元；至年末該廠房建造完工，并支付了工程款項(xiàng)尾款20萬(wàn)元。該工程建造過(guò)程中占用了一筆借款，該借款于2X14年1月1日專(zhuān)門(mén)為該辦公樓建造借入，本金為200萬(wàn)元，年利率7%,期限為3年，按年支付利息。（2） 7月1日，外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元（不含稅），支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元。該設(shè)備購(gòu)入后需要進(jìn)行安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝工人工資12萬(wàn)元；安裝過(guò)程中領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元。至年末設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3） 12月31日，與乙公

32、司進(jìn)行資產(chǎn)置換，以本企業(yè)的一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備置換乙公司的一棟小型辦公樓。甲公司設(shè)備的原價(jià)為80萬(wàn)元，置換前已計(jì)提折舊10萬(wàn)元，置換日公允價(jià)值為85萬(wàn)元。乙公司辦公樓原成本為120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款萬(wàn)元。上述資產(chǎn)均未發(fā)生減值，交換后，均繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，乙公司為增值稅-一般納稅人，其增值稅稅率以及抵扣政策與甲公司均一致。假定不考慮其他因素。< 1>、按照資料（1）,計(jì)算專(zhuān)門(mén)借款的今年利息，判斷借款利息費(fèi)用是不是需要進(jìn)行資本化，并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由：< 2>、按照資料（1）（2）,別離計(jì)算廠房及

33、設(shè)備的入賬價(jià)值，并別離編制與購(gòu)買(mǎi)、建造和安裝相應(yīng)固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；< 3>、按照資料（3）,計(jì)算甲公司換入辦公樓的入賬價(jià)值，并編制與非貨幣性資產(chǎn)互換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：< 4>、按照資料（3）,計(jì)算乙公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值，并計(jì)算乙公司換出辦公樓應(yīng)確認(rèn)的處置損益。答案部份一、單項(xiàng)選擇題【正確答案】B【答案解析】該固定資產(chǎn)的暫估入賬價(jià)值=500000+64000+50000+95800=709800（元）【該題針對(duì)“以自營(yíng)方式自建固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】< 、【正確答案】D【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。企業(yè)以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)

34、入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，多項(xiàng)資產(chǎn)中除了固定資產(chǎn)還包括其他資產(chǎn)的，需要按照各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。本題中，購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)房地產(chǎn)的總成本=95（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=40/（60+40）X95=38（萬(wàn)元）。注意：支付給本企業(yè)員工的工資和獎(jiǎng)金并非是專(zhuān)門(mén)為房地產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，即便沒(méi)有該業(yè)務(wù)企業(yè)員工參與其他工作也是會(huì)發(fā)放工資的:而且不屬于房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定利用狀態(tài)的必要支出，因此不能計(jì)入房地產(chǎn)購(gòu)進(jìn)本錢(qián)中；該房地產(chǎn)購(gòu)入即達(dá)到預(yù)定可利用狀態(tài)，不存在超過(guò)一年的購(gòu)建期間，因此專(zhuān)門(mén)借款的利息費(fèi)用支出1萬(wàn)元應(yīng)費(fèi)用化，不需要計(jì)入房地產(chǎn)本錢(qián)?！驹擃}針對(duì)“以一筆款項(xiàng)購(gòu)

35、入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】D【答案解析】建設(shè)期間的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失和聯(lián)合試車(chē)費(fèi)等計(jì)入待掩支出,所以選項(xiàng)AB是錯(cuò)誤的：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得上地利用權(quán)支付的土地出讓金不作為在建工程本錢(qián)，而是作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“以出包方式自建固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4、【正確答案】D【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=450000+4000+10000+24000X10=466400（元）。注意：領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品不屬于視同銷(xiāo)售，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。【該題針對(duì)“投資者投入的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、【正確答案】B【答案解析】該企業(yè)

36、2011年11月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=（2008030）+32+50（50-20-30X50/200）=（萬(wàn)元）,或：（200-50）-150/5X2-30X150/200+32+50=（萬(wàn)元）被替換部分的賬面原值為50萬(wàn)元，那么被替換部分的賬面價(jià)值就是：50-20-30X50/200,其中20是被替換部分的折舊（80X50/200）,30X50/200是被替換部分的減值準(zhǔn)備。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、【正確答案】A【答案解析】棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)本錢(qián)不該估計(jì)

37、棄置費(fèi)用。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)棄置費(fèi)的會(huì)計(jì)處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】A【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)減值。2016年固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+100=600（萬(wàn)元）2016年應(yīng)計(jì)提的折舊=600X5/15/2=100（萬(wàn)元）2017年應(yīng)計(jì)提的折舊=600X5/15/2+600X4/15/2=180（萬(wàn)元）2017年未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600100180=320（萬(wàn)元），該項(xiàng)資產(chǎn)在2017年末公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（310-10）300萬(wàn)元大于預(yù)計(jì)持續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280萬(wàn)元，其可收回金額=300（萬(wàn)元），所以2017年末應(yīng)計(jì)提減值

38、準(zhǔn)備=320300=20（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】八、【正確答案】B【答案解析】取得的政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)應(yīng)記入“遞延收益”科目，實(shí)際占用的部份計(jì)入在建工程本錢(qián)；專(zhuān)門(mén)借款占用的本金應(yīng)計(jì)入在建工程，專(zhuān)門(mén)借款2016年全年的利息費(fèi)用均應(yīng)資本化，不能僅考慮被占用部份的利息費(fèi)用：因此2016年年末M公司“在建工程”項(xiàng)目余額=100+700+1000X10%=900（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】九、【正確答案】A【答案解析】甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失=（5000-80）-（1500X+2500X）=240（萬(wàn)元），

39、選項(xiàng)A正確；甲公司取得的抵債資產(chǎn)應(yīng)該依照公平價(jià)值入賬，選項(xiàng)BC不正確：甲公司形成債務(wù)重組損失，不涉及多計(jì)提的減值預(yù)備，因此選項(xiàng)D不正確。甲公司分錄為：借：庫(kù)存商品1500固定資產(chǎn)2500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680壞賬準(zhǔn)備80營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失240貸：應(yīng)收賬款5000提示：公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格是不含稅的價(jià)格的，這里的存貨和生產(chǎn)用的設(shè)備都是需要計(jì)算增值稅的?！驹擃}針對(duì)“以債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、【正確答案】A【答案解析】因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，設(shè)備的入賬價(jià)值=250110收到的補(bǔ)價(jià)40+5+10=115（萬(wàn)元），其中，收到的補(bǔ)價(jià)40是指

40、的不含稅補(bǔ)價(jià)，即公平價(jià)值的差額=200160=40（萬(wàn)元）°或是設(shè)備的入賬價(jià)值=250110+5+10能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額160X17%=115（萬(wàn)元）。參考分錄：甲公司：借：固定資產(chǎn)115累計(jì)攤銷(xiāo)110應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：無(wú)形資產(chǎn)250銀行存款乙公司：借：固定資產(chǎn)清理140累計(jì)折舊60貸：固定資產(chǎn)200借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：無(wú)形資產(chǎn)180貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款【提示】一般情形下，固定資產(chǎn)處置時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)下兌額不通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目處置：可是賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)互換，換出固定資產(chǎn)涉及銷(xiāo)項(xiàng)梭額的，需要記入“固定資產(chǎn)清理”科目，這種情形

41、比較特殊，需要注意?！驹擃}針對(duì)"以非貨幣性資產(chǎn)互換方式取得的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1一、【正確答案】A【答案解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=2300+5+160+3004-350X10%=2（萬(wàn)元）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于建造固定資產(chǎn)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅【該題針對(duì)“外購(gòu)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1二、【正確答案】D【答案解析】第1年折舊額=（80000-5000）X5：（1+2+3+4+5）=25000（元）：第2年折舊額=（80000-5000）X4-?（1+2

42、+3+4+5）=20000（元）：第3年折舊額=（80000-5000）X3-?（1+2+3+4+5）=15000（元）；第3年末計(jì)提減值前的賬而價(jià)值=80000-25000-20000-15000=20000（元）；企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)依照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額依照資產(chǎn)的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公平價(jià)值減去向置費(fèi)用后的凈額孰高計(jì)量，因此可收回金額為18000元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備=2000018000=2000（元），計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為18000元?！驹擃}針對(duì)“年數(shù)總和法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、【正確答案】A【答案解析】B設(shè)備入賬本錢(qián)=5000+640=5640（萬(wàn)元）：20

43、X1年計(jì)提的折舊額=5640X2/5=2256（萬(wàn)元）；20X2年計(jì)提的折舊額=（5640-2256）X2/5=（萬(wàn)元）；設(shè)備報(bào)廢前的賬面價(jià)值=56402256=（萬(wàn)元）：B設(shè)備的清理凈損益=一+（500+1）=-（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的賬務(wù)處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、【正確答案】C【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出。固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，不符合資本化的，在發(fā)生時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用：企業(yè)設(shè)置專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：與存貨的生產(chǎn)加工相

44、關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理，計(jì)入成本費(fèi)用科目。因此上述支出影響管理費(fèi)用的金額=2+1+4=7（萬(wàn)元），影響銷(xiāo)售費(fèi)用的金額=5（萬(wàn)元），因此影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=-758=-20（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)費(fèi)用化的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1五、【正確答案】B【答案解析】資料（1）,盤(pán)盈固定資產(chǎn)作為前期過(guò)失處置，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)調(diào)整期初留存收益=750X80%=600（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。資料（2）,固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=8000+640=8640（萬(wàn)元）：2012年折舊=8640X2/5=3456（萬(wàn)元），2013年折舊=（8640-3456）X2/5=（萬(wàn)元

45、），2014年折舊=（8640-3456-）X2/5=（萬(wàn)元）；2014年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=8640（3456+）=（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)的清理凈收益=1000=一（萬(wàn)元）：因此選項(xiàng)C正確。資料（3）,按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值預(yù)備=（6000-4600）-0=1400（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1六、【正確答案】B【答案解析】20X4年甲公司歸并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益=580（509-509/5X）-6=（萬(wàn)元），因此處置業(yè)務(wù)對(duì)20X4年歸并報(bào)表?yè)p益的影響就是萬(wàn)元，這里僅需要考慮處置業(yè)務(wù)對(duì)昔時(shí)損益的影響。歸并報(bào)表中固定資產(chǎn)是以5

46、09萬(wàn)元為基礎(chǔ)，依照5年計(jì)提折舊的，所以在處置時(shí)減去的賬面價(jià)值為以509萬(wàn)元為基礎(chǔ)確認(rèn)的賬而價(jià)值。20X4年甲公司合并報(bào)表有關(guān)的抵消分錄為：借：未分配利潤(rùn)一一年初150貸：資產(chǎn)處置收益150借：資產(chǎn)處置收益（150/5/2）15貸：未分配利潤(rùn)一一年初15借：資產(chǎn)處置收益30貸：管理費(fèi)用30合并后即為：借：未分配利潤(rùn)一一年初135貸：資產(chǎn)處置收益135（影響處置損益）借：資產(chǎn)處置收益30（影響處置損益）貸：管理費(fèi)用30（不影響處置損益）驗(yàn)證：合并報(bào)表的固定資產(chǎn)處置損益=個(gè)別報(bào)表的固定資產(chǎn)處置損益+（一）合并抵消分錄中對(duì)處置損益的調(diào)整=5806（659-659/5X）+135-30=4-135-3

47、0=（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、【正確答案】C【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)。分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)且超過(guò)正常信用條件時(shí)，購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確認(rèn)。購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值=160X=（萬(wàn)元），由于安裝期間為一年，第一年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本，因此固定資產(chǎn)的成本=+X10%+=（萬(wàn)元）。本期未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額=（長(zhǎng)期應(yīng)付款期初余額一未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）X折現(xiàn)率參考分錄：初始購(gòu)入時(shí)，借：在建工程未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款800發(fā)生安裝費(fèi)用：借：在建工程貸：銀行存款期末：借：在建工程（800

48、）X10%貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長(zhǎng)期應(yīng)付款160貸：銀行存款160同時(shí)，設(shè)備完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【該題針對(duì)“分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題【正確答案】ABCD【答案解析】會(huì)計(jì)分錄如下：借：工程物資一一A200 B100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款351借：在建工程一一生產(chǎn)線180 廠房100貸：工程物資A180B100借：在建工程一一生產(chǎn)線115一一廠房50貸：應(yīng)付職工薪酬165借：在建工程一一生產(chǎn)線35一廠房10應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：原材料45應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款貸：工程物資一

49、一A2應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房借：在建工程一一廠房18應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：工程物資A（200-180-2）18應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：在建工程一一廠房50貸：累計(jì)攤銷(xiāo)50借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線（180+115+35）330廠房（1004-50+10+18+50）228貸：在建工程生產(chǎn)線330廠房228【該題針對(duì)“以自營(yíng)方式自建固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B,融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公平價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值二者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值：選項(xiàng)D,經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備反映在出租

50、人賬上，承租人沒(méi)有所有權(quán)，不該確以為固定資產(chǎn)，發(fā)生的改良支出也不計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)?！驹擃}針對(duì)“其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、【正確答案】BC【答案解析】該設(shè)備入賬本錢(qián)=100+50+60=210（萬(wàn)元），選項(xiàng)R不正確；2015年應(yīng)計(jì)提折舊=210/30/12X9=（萬(wàn)元），計(jì)入管理費(fèi)用，因此影響甲公司2015年損益的金額=一一10=（萬(wàn)元），選項(xiàng)BC正確：2016年應(yīng)計(jì)提折舊=210/30=7（萬(wàn)元）,計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)計(jì)提減值=（210一一7）-150=（萬(wàn)元），因此影響2016年損益的金額=-7一=一（萬(wàn)元），選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“年限平均法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

51、】4、【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B,按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)是不需計(jì)提折舊的；選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊范1制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】五、【正確答案】ABCD【答案解析】計(jì)算已完工的固定資產(chǎn)的本錢(qián)：核反映堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，肯定其本錢(qián)時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用，2013年1月1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=1000X（P/F,10%,20）=1000X=（萬(wàn)元）。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=100000+=（萬(wàn)元）。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程100000預(yù)計(jì)負(fù)債2013年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（X10Q2

52、014年12月31日應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息=（+）X10%=（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2014年12月31日估計(jì)欠債余額=+=（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)棄置費(fèi)的會(huì)計(jì)處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】六、【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B,企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷(xiāo)?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的概念和確認(rèn)條件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、【正確答案】ACD【答案解析】支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)5萬(wàn)元沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:11月份提取安全生產(chǎn)費(fèi)：借：生產(chǎn)成本100貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備一一安全生產(chǎn)費(fèi)10011月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)：借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備一一安全生產(chǎn)費(fèi)5貸：銀行存款512月份

53、購(gòu)入安全防護(hù)設(shè)備：借：在建工程2000貸：銀行存款200012月份安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員薪酬：借：在建工程3貸：應(yīng)付職工薪酬3實(shí)際支付薪酬的分錄略。12月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2003貸：在建工程2003借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備一一安全生產(chǎn)費(fèi)2003貸：累計(jì)折舊2003該專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)金額=3000+10052003=1092(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】八、【正確答案】BCD【答案解析】甲公司盤(pán)盈的固定資產(chǎn)入賬本錢(qián)=800000X705=560000(元)。固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于前期過(guò)失，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不該通過(guò)“待

54、處置財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)560000貸：以前年度損益調(diào)整560000借：以前年度損益調(diào)整560000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)504000盈余公積法定盈余公積56000【該題針對(duì)"盤(pán)盈固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】九、【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)A,“累計(jì)折舊”科目核算的是固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，資料(6)屬于投資性房地產(chǎn)，其折舊通過(guò)“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”處置，因此應(yīng)計(jì)提“累計(jì)折舊”=20+2+5+3+8=38(萬(wàn)元)：選項(xiàng)B,由于生產(chǎn)設(shè)備M生產(chǎn)的產(chǎn)品已全數(shù)對(duì)外出售，因此累計(jì)折舊計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)的金額結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)，所以甲公司資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)本錢(qián)

55、的金額=(1)20+(5)8+(6)10=38(萬(wàn)元)：選項(xiàng)C,影響期末“存貨”項(xiàng)目金額=(4)3(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D,甲公司資產(chǎn)影響期間費(fèi)用的金額=(2)2(管理費(fèi)用)+(3)5(銷(xiāo)售費(fèi)用)=7(萬(wàn)元)。本題中各個(gè)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為：(1)借：制造費(fèi)用20貸：累計(jì)折舊20借：庫(kù)存商品20貸：制造費(fèi)用20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：庫(kù)存商品20(2)借：管理費(fèi)用2貸：累計(jì)折舊2(3)借：銷(xiāo)售費(fèi)用5貸：累計(jì)折舊5(4)借：制造費(fèi)用3貸：累計(jì)折舊3借：庫(kù)存商品3貸：制造費(fèi)用3(5)借：其他業(yè)務(wù)成本8貸：累計(jì)折舊8(6)借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊10【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

56、行考核】10、【正確答案】BC【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處置；選項(xiàng)A,應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D,應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)清查”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1一、【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)R，工作量法不屬于加速折舊方式，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法是加速折舊方式：選項(xiàng)B,工作量法是按如實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方式：選項(xiàng)D,工作量法計(jì)提折舊時(shí)，需要考慮估計(jì)凈殘值。【該題針對(duì)“工作量法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1二、【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)A,雙倍余額遞減法下，不考慮估計(jì)凈殘值，但在最后兩個(gè)折舊年度改成直線法折舊后，需要考慮估計(jì)凈殘值；選項(xiàng)BC,雙倍余額遞減法下，除最后兩個(gè)折舊年度外，每一年的折舊金額不相等，但在最后兩個(gè)折舊年度里，每一年的折舊額相等，因此選項(xiàng)B和C表述都不準(zhǔn)確：選項(xiàng)D,折舊年限到期前兩年內(nèi)，應(yīng)改按直線法計(jì)提折舊。【該題針對(duì)“雙倍余額遞減法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計(jì)算分析題【正確答案】投入改造時(shí)