某網(wǎng)絡(luò)公司財務(wù)制度.

1、西安金訊通軟件技術(shù)有限公司財務(wù)制度二一四年十二月2第一章財務(wù)管理制度為了規(guī)范公司財務(wù)管理，提高財務(wù)運作水平，服務(wù)公司管理決策， 依據(jù)會計法及其它有關(guān)財務(wù)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本 制度。公司各部門必須嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行. .1.11.1 會計核算1 1、公司設(shè)置專職會計人員，按照財務(wù)會計制度的規(guī)定建立會計 帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。2 2、會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計方 法進行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法的前后 各期相一致。3 3、會計人員根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)，填制會計憑證，登記帳簿， 編制會計報表，反映公司經(jīng)

2、營狀況。4 4、建立會計檔案，妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和 其它會計資料。5 5、 公司定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、 貨幣資金、 有價證券、往來單位或個人進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、 帳實相符。6 6、會計人員對本公司的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。向公司管理層 及有關(guān)部門、單位報送會計報告。1.21.2 會計人員1 1、會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，利用 會計信息和會計方法，為公司管理服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè) 秘密。2 2、財務(wù)經(jīng)理有責(zé)考核會計人員，建議獎懲及變動。3 3、會計人員應(yīng)定期、不定期組織學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能。34 4、會計人員工作調(diào)動

3、或因故離職，必須與接替人員辦理交接手 續(xù)，并由直接上級人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或 離職。未辦清交接手續(xù)前，應(yīng)繼續(xù)做好本職工作。1.31.3 崗位職責(zé)1 1、財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)：編制、執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，擬定資金籌集和 使用方案，有效使用資金；進行成本費用的預(yù)測、控制、分析、考核、 督促本公司降低消耗，提高經(jīng)濟效益；利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活 動分析；完成交辦的其它工作。2 2、會計崗位職責(zé)：按照會計制度的規(guī)定進行記帳、復(fù)帳、報帳， 做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清晰，按期及時。妥善保管會計憑證，會計帳簿，會計報表及其它會計資料。完成交辦的其它工作。3 3、出納崗位職責(zé)：認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理

4、制度。建立健全現(xiàn)金出納 各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴(yán)格支票管理制度，積極做好對 帳，報帳工作。配合會計做好各種帳務(wù)處理。完成交辦的其它工作。 1.41.4 內(nèi)部管理1 1、公司財務(wù)管理體制實行公司總經(jīng)理審批領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門實施 的管理模式。2 2、會計人員應(yīng)當(dāng)及時加工處理會計數(shù)據(jù)，按照公司管理層的要 求反饋信息、編制內(nèi)部管理報表。3 3、建立完善的內(nèi)部財務(wù)管理體系，期初制定預(yù)算，記錄會計數(shù) 據(jù)，期末進行決算考核，實施財務(wù)收支審批制度以及其它財務(wù)會計制 度。實施內(nèi)部稽核制度，實行崗位監(jiān)督運行機制，定期和不定期進行 內(nèi)部審計。1.51.5 現(xiàn)金管理1 1、庫存現(xiàn)金一般不得超過 50000500

5、00 元。2 2、現(xiàn)金使用范圍：4（一）公司職工的工資、資金及各種補貼；（二）各種勞保、福利性支出以及國家規(guī)定的對個人的其它支出；（三）出差人員攜帶的差旅費；（四）其他零星支出。3 3、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，必須做到有憑有據(jù)、手續(xù)齊全，堵塞由 于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的漏洞。4 4、嚴(yán)禁坐支，當(dāng)天收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)天解送銀行。在銀行當(dāng)天 下班后收入的現(xiàn)金，必須在第二天上午上班后及時送存銀行。5 5、嚴(yán)禁以白條抵充現(xiàn)金。6 6、提取現(xiàn)金時，必須按照公司的要求填寫“資金申請表”，申請 表中應(yīng)填寫現(xiàn)金的用途，先由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字后，再交于總 經(jīng)理批準(zhǔn)簽字。負(fù)責(zé)印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財

6、務(wù)專用章和法人章。7 7、送存或提取大額現(xiàn)金，公司應(yīng)派專車并有兩人同往，存取途 中不得辦理其它事情。&不得以任何理由對外簽發(fā)空白現(xiàn)金支票，嚴(yán)禁以各種名義為 其它單位和個人套取現(xiàn)金。9 9、出納人員必須認(rèn)真登記現(xiàn)金日記帳，每天結(jié)出帳面余額，并 盤點庫存現(xiàn)金，做到帳實相符。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。1010、職工因公出差、需要零星采購或需要支付費用時，可到財務(wù) 部門借款，其它原因原則不予借款。1111、借款程序5（一）借款人按出差審批單批準(zhǔn)的借款限額填寫“借款單”提出 申請；（二）借款人所在部門負(fù)責(zé)人審查；（三）公司總經(jīng)理審核簽批；（四）財務(wù)部執(zhí)行。1.61.6 費用管理公司管理費用

7、包括差旅費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、工資、福利費 及其他費用等其他費用。1 1、差旅費（一）公司員工因公出差報銷，由各部門負(fù)責(zé)人簽字，報公司財 務(wù)部門審核，并送有審批權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，方能報銷。（二）員工出差返回后，填寫“差旅費報銷單”，在當(dāng)月內(nèi)辦理好 報銷手續(xù)。（三）與差旅費有關(guān)的員工級別標(biāo)準(zhǔn)總經(jīng)理副總經(jīng)理部門經(jīng)理部門副經(jīng)理/ /助理其他人員（四）地區(qū)分類：甲區(qū)：上海、北京、廣州、深圳四城市；乙區(qū)：除 A A 類外的直轄市、省會城市、特區(qū)、計劃單列市及蘇州、 揚州、無錫、常州、寧波和溫州；丙區(qū)：其他城市和地區(qū)6（五）因工作需要，陪同高層管理人員出差的人員可搭乘相同的交 通工具，報銷與高階管理人

8、員同級的交通費 （有關(guān)票據(jù)須由高階管理 人員簽名備注，嚴(yán)格控制），否則陪同人員按適用標(biāo)準(zhǔn)報銷有關(guān)費用。（六）外埠出差交通工具及住宿選擇標(biāo)準(zhǔn)職務(wù)級別飛機艙等級輪船艙等級火車座位等級汽車座位等級住宿費限額（元/ /日）甲區(qū)乙區(qū)丙區(qū)總經(jīng)理不限不限不限不限實報實銷副總經(jīng)理經(jīng)濟硬臥不限260260200200160160部門經(jīng)理硬臥不限220220180180140140部門副經(jīng)理/ /助理硬座/ /硬臥經(jīng)濟型180180150150120120其他人員硬座/ /硬臥經(jīng)濟型150150120120100100長途交通費標(biāo)準(zhǔn):出差人員應(yīng)從公司利益出發(fā)，厲行節(jié)約，在保證不誤公事的前提 下選擇較為安全、經(jīng)濟的

9、交通工具，盡量選擇火車出行；副總經(jīng)理以 下職員在路途遙遠、任務(wù)緊急、時間緊迫、攜有巨款或重要文件須確 保安全、陪同重要客人外出等情況，經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)后，可超標(biāo)準(zhǔn) 乘坐交通工具。搭乘公司的交通工具者，不得再報銷交通費，乘坐出租車在資金計劃內(nèi)的由部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)7乘坐火車或汽車出差，時間在晚上 2020: 0000凌晨 7 7: 0000 之間， 或連續(xù)乘車超過1212 小時的，可以乘坐硬臥。出差人員在外住宿，按職務(wù)級別享受相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)（見上表）申請住宿費報銷時，必須附有符合稅務(wù)部門規(guī)定的住宿費發(fā)票， 相關(guān)人員應(yīng)該盡量節(jié)約費用同性兩人以上（含兩人）出差的，本著厲行節(jié)約的原則，原則上 要求兩人住一個房間，

10、費用以單人職務(wù)最高者核報。出差人員出差地公司有分公司的住分公司， 若無分公司則按上表 標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。出差人員按出差天數(shù)，發(fā)給伙食補貼，報銷差旅費中含餐費的 該天不享受伙食補貼。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：（1 1）總經(jīng)理：實報實銷（2 2）副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、部門副經(jīng)理/ /助理及其他人員甲區(qū)：5050 （元/ /天）；乙區(qū)：4040 （元/ /天）；丙區(qū)：3030 （元/ /天）市內(nèi)交通補貼實報實銷（非出租），出租車費用在一定限額內(nèi)由 部門領(lǐng)導(dǎo)審批，超過一定限額由公司高層領(lǐng)導(dǎo)審批一天可往返的短途出差不享受住宿補助。超過 1 1 個月以上的出差單據(jù)、假票據(jù)或不符合規(guī)則的票據(jù)，財務(wù) 部門不予報銷。3 3、招待費的

11、開支應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行事前報批制度?？偨?jīng)理依據(jù)情況核 定招待標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)辦人員應(yīng)在指標(biāo)內(nèi)使用，原則上不準(zhǔn)超標(biāo)。（有特殊情況的，須由總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，方可予以報銷）4 4、工資支付款審批應(yīng)當(dāng)以公司制定的工資標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，公司應(yīng) 按規(guī)定時間發(fā)放工資，員工調(diào)離本公司，人事部門應(yīng)及時通知財務(wù)部 停發(fā)工資。85 5、購置辦公用品，由行政人事部擬訂采購計劃，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn) 后辦理采購；購置固定資產(chǎn)須嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)購置預(yù)算并逐項報經(jīng) 總經(jīng)理批準(zhǔn)。辦公用品和固定資產(chǎn)應(yīng)有專人保管， 應(yīng)建立固定資產(chǎn)登 記簿，定期的盤點，以確保賬實相符。1.71.7 固定資產(chǎn)管理1 1、固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件：（一）使用期限超過一年的且單位價值

12、較高的房屋、建筑物、機 器設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在20002000 元以上，且使用期限超過兩年的也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2 2、定期需要對固定資產(chǎn)進行清理、盤點、檢驗，防止固定資產(chǎn) 損毀、流失，以保證固定資產(chǎn)完整安全。3 3、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進行分?jǐn)偅?形成的折舊費用，應(yīng)按會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計入各期成本、費用。公 司采用年限平均法（直線法）計提固定資產(chǎn)的折舊。1.81.8 低值易耗品1 1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理與核算的各種用具物品 （勞動資料），一般可分為以下幾類：（一）生產(chǎn)工具：

13、指生產(chǎn)中使用的各種通用或?qū)Ｓ霉ぞ?，如刀具、磨具、電工及木工用具等。（二）設(shè)備：指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種機器設(shè)備等。（三）儀器儀表：指計量及工藝操作用的各種量具、儀表等。（四）管理用具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與 設(shè)備，如辦公桌、椅、電風(fēng)扇、打字機、計算器等。（五）勞保用品：指發(fā)給員工的服裝、鞋及其他個人專用、公用 勞動安全保護9用品等。（六）其他：指不屬于上述各類的低值易耗品。2 2、攤銷低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人管理、 核算。1.91.9 往來帳款管理1 1、付款時應(yīng)分清輕重緩急，并根據(jù)公司的資金狀況確定付款時間和付款金額。2 2、根據(jù)客戶資信狀況，進行應(yīng)

14、收帳款的授信，并與客戶保持密 切聯(lián)系，依據(jù)實際情況進行恰當(dāng)催收。3 3、做好應(yīng)收、應(yīng)付往來款記錄，定期對應(yīng)收款進行帳齡分析， 并針對應(yīng)收賬款的情況填寫賬齡分析表，每月應(yīng)將往來帳款明細表和 賬齡分析表交予公司總經(jīng)理。1.101.10 財產(chǎn)清查管理1 1、財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點與核對，查明 各項財產(chǎn)物資、貨幣資金以及債權(quán)債務(wù)是否帳實相符的一種專門方 法。2 2、貨幣資金與有價證券（一）庫存現(xiàn)金與有價證券的清查由財務(wù)部門負(fù)責(zé)， 每日由出納 人員負(fù)責(zé)清點，總經(jīng)理要不定期進行抽查，一般每月至少進行一次， 必要時可進行若干次。（二）銀行存款的清查由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，每月應(yīng)清查一次，并與 銀行

15、對帳單逐筆進行核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3 3、債權(quán)債務(wù)由財務(wù)部門與業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門共同負(fù)責(zé)，一般每季度應(yīng)進行一次全 面清查核對，債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)多，或長期未能清查，應(yīng)成立專門的債權(quán) 債務(wù)臨時清查小組進行突擊清查，防止出現(xiàn)呆帳、壞帳。4 4、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查，一方面要查實帳、物是否相符，另一方面要檢查 其保管、使用、10維護以及運用效率等情況。5 5、存貨存貨的清查，要通過實地點數(shù)、過磅或測量等方法，準(zhǔn)確確定其 實存數(shù)量，并與帳面進行核對，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，應(yīng)查明原因。財產(chǎn)清查盤點發(fā)現(xiàn)帳實不符或財產(chǎn)物資毀損，給公司造成損失的，要查明原因分清責(zé)任進行處理。1.111.11 會計檔案的管理1 1、會

16、計檔案由財務(wù)部設(shè)專人保管，編制檔案目錄，隨檔保存。 會計檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。 會計檔案的保管期限 自會計資料所屬的會計年度終了后的第一天算起。2 2、將保管期滿可以進行銷毀的會計檔案編制銷毀清冊，清冊中 列明會計檔案的名稱、所屬年度，冊數(shù)、應(yīng)保管年限、已保管年限、 銷毀時間。總經(jīng)理應(yīng)在銷毀清冊上簽署意見。3 3、保管期滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的會計資料（包括原始憑證、 相關(guān)協(xié)議、合同等）不得銷毀，應(yīng)抽出單獨裝訂成冊，保管至未了事 宜清結(jié)后為止。單獨建冊的會計檔案在檔案保管清冊和銷毀清冊上予 以注明。1.121.12 附則本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自簽發(fā)之日起執(zhí)行。第二章會計人員職

17、業(yè)道德規(guī)范為了對會計人員強化道德約束，防止和杜絕會計人員在工作中出 現(xiàn)不道德行為，提高會計人員的職業(yè)道德水平，參照財政部頒發(fā)的會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范的具體規(guī)定，特制定以下會計人員職業(yè)道德規(guī)范：一、 敬業(yè)愛崗。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使 自己的知識和11技能適應(yīng)所從事工作的要求。二、 熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一會 計制度。三、 依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律，法規(guī) ，規(guī)章規(guī)定的 程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、 及時、完整。四、客觀公正。會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、 客觀公正。五、 搞好服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的業(yè)務(wù)

18、管理情況，運用 掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服 務(wù)。六、 保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī) 定和領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。12第三章貨幣資金管理辦法3.13.1 總則1 1、為了加強公司貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整 以及貨幣資金的有效使用，依據(jù)國家頒布的現(xiàn)金管理暫行條例及 其相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。2 2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。3 3、貨幣資金是指公司在經(jīng)營過程中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分 資金。貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分。 貨幣

19、資金按存放地 點和用途的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。3.23.2 現(xiàn)金的管理4 4、現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國家頒布現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則規(guī)定 ，公司要 在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼、獎金；（二）個人勞務(wù)報酬；（三）出差人員隨身攜帶的差旅費；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）結(jié)算起點以下的零星支出；（六）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。5 5、公司與其他單位的經(jīng)濟往來，除在上述范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金外，其他款項均應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6 6、庫存現(xiàn)金的限額管理根據(jù)公司提出庫存現(xiàn)金限額計劃， 經(jīng)所在開戶銀行審查核定。庫 存現(xiàn)金限額一經(jīng)開

20、戶銀行核定，出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守。超過庫存限額 部分的現(xiàn)金必須在當(dāng)天或次日上午13解交銀行，以保證現(xiàn)金的安全。7 7、不得“坐支”現(xiàn)金收入的現(xiàn)金應(yīng)存入銀行，不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要“坐 支”現(xiàn)金的，必須事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限 額內(nèi)進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。&現(xiàn)金收支的日常管理公司必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度。對于庫存現(xiàn)金的收、支和保管， 應(yīng)當(dāng)由專職的出納人員負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金。各種現(xiàn) 金收付的原始憑證必須經(jīng)過企業(yè)財務(wù)會計主管人員或指定專人嚴(yán)格 審查。出納人員在收付現(xiàn)金后，應(yīng)當(dāng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付 訖”的戳記，以表示原始憑證上所列款項

21、已經(jīng)收到或已經(jīng)支付，并在收付款憑證上簽章，作為記賬的依據(jù)。9 9、出納人員必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，加強現(xiàn)金保管， 防止丟失和被盜，不得用“白條”頂替現(xiàn)金，不準(zhǔn)單位之間互借現(xiàn)金， 不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或 支出現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不準(zhǔn)私設(shè)“小 金庫”和挪用現(xiàn)金，不得“坐支”現(xiàn)金。1010、現(xiàn)金出納工作的基本原則公司現(xiàn)金出納工作必須堅持下列原則，做到制度健全，手續(xù)嚴(yán)密， 責(zé)任分明，準(zhǔn)確及時，安全保管。（一）錢帳分管原則公司應(yīng)當(dāng)依照會計法的規(guī)定，實行不相容職務(wù)分離，做到錢 帳分管，會計與出納分開。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和

22、 收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（二）復(fù)核原則一切現(xiàn)金收付都要換人復(fù)核，做到收款要復(fù)點，付款要復(fù)核。未 經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。（三）交接原則14交接是指現(xiàn)金、有價單證、保險柜鑰匙、財務(wù)專用章等交接。交 接時，必須辦理簽收手續(xù)，當(dāng)面交接清楚。（四）現(xiàn)金收入，先收款后記賬為保證現(xiàn)金收入準(zhǔn)確無誤，出納人員應(yīng)先點收現(xiàn)金，無誤后，才按實收現(xiàn)金登記入賬。（五）現(xiàn)金付出，先記賬后付款為確?，F(xiàn)金如實反映在“現(xiàn)金日記賬” 上，出納人員應(yīng)先記賬后 付款，以防漏記或少記。（六）出納人員調(diào)動工作或離職辦理交接原則根據(jù)會計法第二十四條規(guī)定，出納人員調(diào)動工作或離職時， 必須與接管

23、人員辦理交接手續(xù)。如沒有辦清交接手續(xù)時，不得變動。 出納人員辦理交接手續(xù)時，必須有單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人 員負(fù)責(zé)監(jiān)交。3.33.3 銀行存款的管理1 1 、按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行 或其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算 業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬 戶和專用存款賬戶。2 2、銀行存款賬戶分類（一）基本賬戶主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，公司的工資、獎金、津 貼等的現(xiàn)金支取必須通過基本賬戶辦理。（二）一般存款賬戶公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與公司不在同一地點的 附屬非獨立核算單位開立的賬戶，公

24、司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)，但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。（三）臨時存款賬戶公司因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶， 公司可以通過該賬戶辦理 轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合15現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（四）專用存款賬戶公司因特定用途需要開立的賬戶。3 3、銀行存款的管理（一）按照國家規(guī)定，公司只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開 立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶； 也不 得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。（二）公司收入的款項，應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定的時間內(nèi)送存到開戶銀 行；支出的款項，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定， 通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（三）公司必須遵守銀行的

25、結(jié)算紀(jì)律，定期與銀行核對賬目，保 證貨幣資金的安全。根據(jù)中國人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法的規(guī) 定，辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取 銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)， 套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。3.43.4 其他貨幣資金的管理1 1 、其他貨幣資金是指公司除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金， 包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。2 2、公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)合理選擇結(jié)算工具。3 3、及時辦理結(jié)算，對逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票 等，應(yīng)按規(guī)定

26、及時轉(zhuǎn)回。4 4、嚴(yán)格按會計制度的規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。3.53.5 附則本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行16第四章 財務(wù)內(nèi)部牽制制度財務(wù)內(nèi)部牽制制度，是為維護公司財產(chǎn)安全而進行的控制。為了 便于會計人員分工協(xié)作完成會計工作的任務(wù)， 要求處理任何一項經(jīng)濟 業(yè)務(wù)都必須由二人或二人以上分工負(fù)責(zé)，并進行必要的稽核、檢查，防止發(fā)生各種差錯和舞弊，以起到相互制約的作用。1 1、明確會計人員職責(zé)，實行錢、賬分管。分工明確，不相容崗 位相對分離。2 2、出納員專職承辦現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)。不得超越職責(zé)權(quán)限兼管稽 核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。3 3、各類收款的發(fā)

27、票、收據(jù)由專人負(fù)責(zé)辦理印制、購買、登記、 發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。4 4、出納員負(fù)責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負(fù)責(zé)印章 專管人員審核蓋章。5 5、會計人員配備實行回避制度。6 6、主管會計或財務(wù)部經(jīng)理不定期核對抽查現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn) 金，每月核對銀行對賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做出抽查、檢察記錄；定期審核會計憑證、會計賬簿、會計報表第五章財務(wù)預(yù)算管理制度5.15.1 目的為提高公司經(jīng)營績效暨配合財務(wù)部統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分 發(fā)揮其經(jīng)濟效用，公司各部門除應(yīng)按年編制年度資金預(yù)算外，并應(yīng)逐月編列資金預(yù)算表，以便達到資金運用的最高效益，特制定本辦法。

28、 5.25.2 適用范圍本辦法所稱資金，系指庫存現(xiàn)金，銀行存款及隨時可變現(xiàn)的有價 證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見，預(yù)計資金僅指現(xiàn)金 及銀行存款。5.35.3 職責(zé)171 1、公司財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算表編制工作。2 2、公司財務(wù)部負(fù)責(zé)各部門預(yù)算表的收集及審核并出具審核意見，并對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控。5.45.4 內(nèi)容5.4.15.4.1 預(yù)算編制原則和方法1 1、預(yù)算編制原則：（1 1）按照財務(wù)年度進行預(yù)算管理；（2 2）當(dāng)年實際費用率不能超過上年實際費用率；（3 3）利潤的增長必須高于費用的增長；（4 4）要考慮人工成本占利潤的合適比例，保證具有競爭力的人均創(chuàng)利水平。2 2、編報方法

29、編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡的辦法。自上而下分解目標(biāo)， 明確任務(wù)；自上而下層層填報，逐級審核把關(guān)、匯總；最終進行綜合 平衡；預(yù)算有效、適用地得到控制和約束。542542 預(yù)算層次及期間1 1、公司各部門應(yīng)該根據(jù)本部門的實際情況進行預(yù)算安排，并在 每月的 1010 號之前將部門下月的預(yù)算表上報到公司財務(wù)部門。543543 預(yù)算內(nèi)容公司年度預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括：（1 1）固定資產(chǎn)購置預(yù)算（2 2）成本預(yù)算（3 3）管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用預(yù)算18（4 4）銷售收入和利潤預(yù)算（5 5）其他預(yù)算以上各項預(yù)算的填制可根據(jù)附表項目進行填列。5.4.45.4.4 預(yù)算管理的流程1 1、每年末公司根據(jù)年度總體

30、目標(biāo)，提出下一財年總預(yù)算指標(biāo)， 并將總預(yù)算指標(biāo)分解。2 2、下屬子公司根據(jù)總公司分解的指標(biāo)、預(yù)算編制原則和方法以 及工作計劃安排編制公司當(dāng)年的財務(wù)預(yù)算。3 3、審查下屬子公司編制提交的預(yù)算，匯總出總預(yù)算，并將總預(yù)算提交總經(jīng)理進行審議4 4、總經(jīng)理將總預(yù)算提交公司董事會審議，根據(jù)董事會意見調(diào)整 財務(wù)預(yù)算后，由總經(jīng)理將預(yù)算下達到各下屬子公司執(zhí)行。545545 預(yù)算控制和評價1 1、財務(wù)部根據(jù)董事會批準(zhǔn)、總經(jīng)理室下達的財務(wù)預(yù)算進行監(jiān)控， 每月下屬子公司除報送相關(guān)財務(wù)資料外，還需向財務(wù)部報送財務(wù)預(yù)算 執(zhí)行情況說明。2 2、每個財務(wù)年度結(jié)束后 3030 個工作日內(nèi)，每個子公司報送上一年 度的財務(wù)決算情況

31、，并說明差異原因。財務(wù)部綜合各子公司執(zhí)行情況， 向總經(jīng)理報告上一年度整體財務(wù)預(yù)算分析報告，提出整改建議。3 3、下屬子公司應(yīng)嚴(yán)格控制費用支出，各項費用應(yīng)該按專項進行 使用和控制，各項目費用當(dāng)月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng) 財務(wù)部審批，嚴(yán)禁各項目費用之間相互替代使用。4 4、下屬子公司在當(dāng)月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況，先用上月節(jié)余彌補，如果節(jié)余不足彌補的，當(dāng)月超預(yù)算金額在預(yù)算金額 10%10%以內(nèi)的，由下屬19子公司總經(jīng)理審批，超過10%10%勺，需交財務(wù)部報總經(jīng)理審批。第六章固定資產(chǎn)管理辦法6.16.1 總則1 1、為加強固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)的完整性，提高固定資產(chǎn)利用率，根據(jù)企

32、業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，結(jié)合 公司實際情況，制定本辦法。2 2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實施細則。3 3、固定資產(chǎn)是公司重要的財產(chǎn)物資，公司對固定資產(chǎn)的安全、完整必須負(fù)完全責(zé)任。公司需要對固定資產(chǎn)增加、保管、使用、挑查、 清理以及變動情況與占用情況進行正確、 及時的核算和監(jiān)督，借以管 好、用好固定資產(chǎn)，挖掘潛力，不斷提高使用效能。固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行固定資產(chǎn)的政策規(guī)定， 建立健全固定資產(chǎn)保 管、使用、核算崗位責(zé)任制，制定固定資產(chǎn)管理細則。（二）準(zhǔn)確、及時反映公司固定資產(chǎn)增減、變動、保管、使用等 情況，及時向公司董事會提供決策信息資

33、料。（三）正確計算固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過 程中的價值轉(zhuǎn)移狀況。（四）正確分析固定資產(chǎn)的利用情況，提高固定資產(chǎn)的完好率和 利用率，發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價值。20（五）定期對固定資產(chǎn)進行清理、盤點、檢驗，防止固定資產(chǎn)損失、流失，保證固定資產(chǎn)完整安全。6.26.2 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)1 1、為加強公司財產(chǎn)管理，規(guī)定固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件：（一）使用期限超過一年的且單位價值較高的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、 器具、工具等。（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在20002000 元以上，且使用期限超過兩年的。2 2、不具備“第四條”條件規(guī)定的，為低

34、值易耗品。6.36.3 固定資產(chǎn)分類和計價1 1、為便于對固定資產(chǎn)的核算和管理，公司擬按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟 用途和使用情況綜合分為以下七類：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、 不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)、土地。2 2、固定資產(chǎn)的計價。固定資產(chǎn)的計價是以貨幣為計量單位，計 算固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)界定計價原則為：（一）購入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按實際支付的買價、運雜費、包裝費、 保險費、安裝成本和交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值。（二）自行建造的固定資產(chǎn)。應(yīng)按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用 狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。（三）投資者投入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按投資各方確

35、認(rèn)的價值，作為 入賬價值。（四）融資租入的固定資產(chǎn)。應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)的賬面價 值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價值。如果融資 租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于 30%30%勺，在租賃開始日，公 司也可以按最低租賃付款額，作為入賬價值。（五）改建、擴建固定資產(chǎn)。按原固定資產(chǎn)的帳面價值，加上由21于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額，作為入賬價值。（六）公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定 資產(chǎn)。按規(guī)定，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作 為入賬價值。涉及補價的，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。（七

36、）非貨幣交易取得的固定資產(chǎn)。公司應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。涉及補價的，應(yīng)區(qū)別不同 情況處理：（八）接受捐贈的固定資產(chǎn)。1捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付 的相關(guān)稅費作為入賬價值。2捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價值：1 1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資 產(chǎn)的市場價格估計的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值。2 2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按接受捐贈的固定 資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為入賬價值。（九）盤盈的固定資產(chǎn)。按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減 去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗

37、后的余值，作為入賬價值。固定資產(chǎn)的入賬價值中，還應(yīng)當(dāng)包括公司為取得固定資產(chǎn)而交納 的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。3 3、為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費用，以及外 幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用， 但尚未 辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。在此以后發(fā)生的應(yīng)當(dāng) 計入當(dāng)期損益。4 4、已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值 計價，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。6.46.4 固定資產(chǎn)折舊與修理221 1、固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐步損耗而消失的那部分價值。固定資產(chǎn)損耗的這部分價值，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效 使用年限內(nèi)進行分?jǐn)?/p>

38、，形成折舊費用， 計入各期成本、費用。 公司確 定固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法 （直線法）。2 2、計提固定資產(chǎn)折舊的范圍（一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊：1 1）房屋和建筑物；2 2）在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；3 3）季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4 4）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的， 應(yīng)按估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再 按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時調(diào)整原已計提的折舊額。（二）下列固定資產(chǎn)可不計提折舊：1 1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；2 2）以經(jīng)營租賃方式租

39、入的固定資產(chǎn)；3 3）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4 4）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。3 3、固定資產(chǎn)增減折舊的處置。公司一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月 增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少或停 用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。4 4、提前報廢的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。5 5、固定資產(chǎn)折舊按月計提，按照規(guī)定的折舊額計入當(dāng)期成本、 費用，不得沖減資本金。6.56.5 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備231 1、固定資產(chǎn)減值，是指由于公司經(jīng)營環(huán)境的變化和科學(xué)技術(shù)的 進步，或者其他經(jīng)濟原因，致使固定資產(chǎn)發(fā)生有形或無形的損耗，導(dǎo) 致固定資產(chǎn)創(chuàng)建未來經(jīng)濟利益的能力有所下降

40、，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值2 2、如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，公司應(yīng)將可收 回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損、人益。3 3、固定資產(chǎn)減值的轉(zhuǎn)回。如有跡象表明，以前期間據(jù)以計提固 定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面 價值，則以前期間已計提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回， 但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超 過原已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4 4、計提或轉(zhuǎn)回減值后的固定資產(chǎn)折舊（一）已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該固定資產(chǎn)的賬面 價值以及可使用壽命重新計算確定折舊率和折舊額。（二）如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)價值恢復(fù)后

41、的賬面價值，以及尚可使用壽命重新計算確定 折舊率和折舊額。（三）已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。6.66.6 固定資產(chǎn)的管理1 1、公司編制固定資產(chǎn)購置、投資預(yù)算，先由固定資產(chǎn)歸口管理 部門提出預(yù)算草案，由財務(wù)部匯總，經(jīng)公司辦公會研究確定后，上報 公司董事會審批。2 2、公司固定資產(chǎn)的管理應(yīng)在公司總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行分 級歸口管理的辦法。按照固定資產(chǎn)分類，歸口到有關(guān)部門，負(fù)責(zé)管、 用、養(yǎng)、修。歸口管理部門按照系統(tǒng)對口，落實到項目經(jīng)理部或部門 經(jīng)理，同崗位責(zé)任制結(jié)合起來。3 3、固定資產(chǎn)歸口管理部門行政人事部應(yīng)根據(jù)財務(wù)部統(tǒng)一制定的“固定資產(chǎn)卡片”，詳細填列固定資產(chǎn)資料，按固定資產(chǎn)

42、類別和使用24單位順序排列，編碼保管，并與財務(wù)部的固定資產(chǎn)賬簿和使用單位固定資產(chǎn)臺賬，定期進行核對，保持一致。4 4、財務(wù)部門的職責(zé)：（一）配合固定資產(chǎn)歸口管理部門，做好固定資產(chǎn)管理的各項基 礎(chǔ)工作。（二）填制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)卡片一式三份，一份交歸口管理部門，一份交使用部門，一份留作設(shè)置賬簿的依據(jù)。（三）協(xié)助固定資產(chǎn)歸口管理部門，編制固定資產(chǎn)購置、投資預(yù) 算，并進行綜合平衡，落實資金。（四）配合固定資產(chǎn)歸口管理部門，做好固定資產(chǎn)的增加、調(diào)撥 和清理報廢工作，在公司總經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，參與固定資產(chǎn)的清查 盤點工作。（五）組織固定資產(chǎn)的財務(wù)核算工作。6.76.7 固定資產(chǎn)的清查1 1、公司必須對固定

43、資產(chǎn)進行清查，固定資產(chǎn)清查時間一般應(yīng)在 每年的 1212 月份進行，通過固定資產(chǎn)清查，核對固定資產(chǎn)賬面與實存 數(shù)是否相符，查明不符原因。2 2、在固定資產(chǎn)清查過程中，應(yīng)組織財務(wù)人員和固定資產(chǎn)歸口管 理部門有關(guān)人員，深入現(xiàn)場逐項清查，做好盤點的原始記錄，對于盤 盈、盤虧、毀損、報廢，由公司有關(guān)人員簽署意見，報公司董事會審 批后，按規(guī)定處理。3 3、公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢，屬于生 產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，按下列規(guī)定處理：（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值，減去估 計累計折舊后的凈值，計入營業(yè)外收入。（二）盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原值，減去累計折舊、過失人賠償、

44、保險公司賠償和殘值后的凈值，計入營業(yè)外支出4 4、公司在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的 凈損益，以及非常原因造成的固定資產(chǎn)凈損失，計入開辦費，按規(guī)定 進行攤銷。6.86.8 附則25本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。第七章成本費用核算與管理辦法7.17.1 總則1 1、為了加強公司的成本、費用核算，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)企 業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度，嚴(yán)格遵守成本法的核算原則，結(jié) 合公司實際情況，特制定本辦法。2 2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合 各自公司實際情況制定成本核算與管理實施細則。3 3、公司進行成本核算，開展成本預(yù)測，編制成本

45、預(yù)算，考核成 本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經(jīng)濟效益。7.27.2 成本核算的對象及要求1 1 、成本核算對象一般應(yīng)在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意 改變，更不能互相混淆、串戶。成本核算對象應(yīng)結(jié)合項目的地點、用 途、開發(fā)環(huán)境等因素，合理確定成本核算對象。2 2、各成本項目的預(yù)算成本和實際成本的核算范圍，計算口徑必 須一致。3 3、下列開支不得列入成本（一）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。（二）對外投資支出。（三）沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企 業(yè)贊助、捐贈等支出。（四）應(yīng)在應(yīng)付福利費中列支的費用。（五）應(yīng)在期間費用開支的費用。（六）國家法律、法規(guī)

46、規(guī)定以外的各種支出，國家規(guī)定不得列入 成本、費用的其他支出。267.37.3 會計核算1 1、 公司財務(wù)部對成本核算對象進行日常的會計核算工作， 建立 成本賬目， 依據(jù) 企業(yè)會計制度規(guī)定的核算辦法歸集分配成本費用， 及時結(jié)轉(zhuǎn)。2 2 、成本的核算及會計科目的設(shè)置，參照企業(yè)會計制度執(zhí)行。 7.47.4 期間費用的核算1 1 、期間費用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成 本的、應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項費用。包括管理費用、財務(wù)費用和 營業(yè)費用（即銷售費用）。（一）管理費用1 1 ）管理費用，是指公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā) 生的各項費用，包括：公司經(jīng)費（是指公司本部的費用支出，包

47、括公 司本部管理人員工資薪金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、 修理費、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費）、研究開發(fā)費（技術(shù)開 發(fā)費）、社會保障性交款、勞動保護費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職 工教育經(jīng)費、股東大會或董事會費、開辦費攤銷、礦產(chǎn)資源補償費、 壞帳損失、提取的存貨跌價準(zhǔn)備、印花稅等稅金、消防費、排污費、 綠化費和法律、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面的成本（咨詢費、訴 訟費、聘請中介機構(gòu)費、商標(biāo)注冊費等），以及其他管理費。2 2）相關(guān)費用（計提、列支）的標(biāo)準(zhǔn)：（1 1）職工福利費按工資總額的 14%+14%+提；工會經(jīng)費按工資總額 的 2%2%計提；職工教育經(jīng)費按工資總額的 1.5%1.

48、5%+提。（2 2）社會保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關(guān)機構(gòu)繳納的職工養(yǎng) 老保險、醫(yī)療保險、 工傷保險、 生育保險及失業(yè)保險， 分別按公司上 年度職工工資總額的 20%20% 10%10% 0.4%0.4%、0.8%0.8%、1.5%1.5%計提繳納；（3 3）業(yè)務(wù)招待費據(jù)實列入管理費用的限額為：全年營業(yè)收入在 15001500 萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的 5 5%。；全年營業(yè)收入超過 15001500 萬元（含 15001500 萬元）但不足50005000 萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的 3 3%。；全年營業(yè)收入超過 50005000 萬元（含 5005000 0萬元）但不足一億元的，不

49、超過該部分營業(yè)收入的 2 2%；全年營業(yè)收入超過一億元（含一27億元） 的，不超過該部分營業(yè)收入的 1 1%。（二）財務(wù)費用財務(wù)費用是指公司為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、 匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù) 費以及公司籌資中發(fā)生的其他財務(wù)費用等。（三） 營業(yè)費用營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、 廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費；開發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生的改裝 修復(fù)費、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費等；專設(shè)銷售機構(gòu)的人員 工資、獎金、福利費、折舊費、修

50、理費、物料消耗費和其他經(jīng)費2.7.5 成本分析1 公司為了降低成本，加強成本管理，編制成本預(yù)算，加 強成本控制，進行成本核算和成本考核。 為了挖掘降低成本的潛 力，尋找降低成本的途徑和方法，應(yīng)經(jīng)常進行成本分析。主要采用對比分析法和因素分析法兩種。（一） 對比分析法：以實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)對比，找出實際與預(yù)算的差異，可以說明預(yù)算完成的情況，為進一步分析提供方向；（二） 因素分析法：按成本項目逐個分析影響因素。7.6 附則本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。28第八章財務(wù)支出審批、報銷辦法8.18.1 總則1 1、為加強財務(wù)管理及會計基礎(chǔ)工作， 建立規(guī)范的會計工作秩序， 同時為加強公

51、司經(jīng)營管理、提高工作效率，根據(jù)中華人民共和國會 計法的相關(guān)規(guī)定、參照財政部頒發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的具體 規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本辦法。2 2 、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法 制定實施細則。8.28.2 財務(wù)審批的原則1 1、堅持財務(wù)審批的原則各項支出須在支出發(fā)生前按規(guī)定程序辦理有關(guān)審批手續(xù)，經(jīng)辦人 填寫付款憑證后，總經(jīng)理簽批，財務(wù)部辦理撥款、用款、報銷手續(xù)；否則財務(wù)部不予辦理。如遇特殊情況緊急用款，財務(wù)部請示總經(jīng)理或 執(zhí)行董事后，可特殊辦理付款事宜，事后由經(jīng)辦部門及時補辦審批手 續(xù)。2 2、 堅持“厲行節(jié)約”的原則圍繞著公司建設(shè)及經(jīng)營管理的需要，厲行節(jié)約，努力降

52、低成本、 間接費用；控制經(jīng)營過程中的期間費用（管理費用、財務(wù)費用、營業(yè) 費用）支出，挖掘內(nèi)部潛力，提高經(jīng)營利潤水平。3 3、堅持“全面預(yù)算管理”的原則各項費用支出、固定資產(chǎn)購置、營業(yè)費用、管理費用及其他費用 均須列入年度資金計劃和財務(wù)預(yù)算。4 4、堅持“全過程行為控制”的原則（一）加強采購供應(yīng)（采購、驗收、入庫、領(lǐng)用、使用、消耗、 盤存）全過程的行為控制。（二）加強執(zhí)行財務(wù)審批制度 （經(jīng)辦人申請、 總經(jīng)理批準(zhǔn)） 全過程 的行為控制。8.38.3 財務(wù)審批的權(quán)限1 1、預(yù)算內(nèi)資金支付29（一）、日常經(jīng)營性費用支出（1 1）辦公費金額 50005000 元以下的辦公用品（含低值易耗品）統(tǒng)一由行政人

53、事 部擬訂采購計劃，總經(jīng)理簽批即可辦理。（2 2 ）日常費用水電費、勞保費、營業(yè)稅、文具印刷、書報雜志等，金額 10001000 元以下支出項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽批；10001000 元以上 30003000 元（含 30003000 元）以下的支出部門經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽批； 30003000 元以上的支出總 經(jīng)理報執(zhí)行董事批準(zhǔn)或授權(quán)總經(jīng)理簽批。（3 3 ）差旅費市內(nèi)交通費報銷，各部門因公辦事需乘坐出租汽車等， 須報行政 人事經(jīng)理審核、總經(jīng)理簽批；到外埠因公出差，需經(jīng)總經(jīng)理同意，發(fā) 生的差旅費，由部門經(jīng)理和財務(wù)部審核后，報總經(jīng)理簽批。（4 4 ）汽油費行政人事部負(fù)責(zé)購買汽油，報總經(jīng)理簽批。費用

54、標(biāo)準(zhǔn)按照行政人 事部統(tǒng)一制定的公司車輛管理辦法執(zhí)行。（5 5 ）修理費機動車因故障需修理時，須報經(jīng)行政人事部。費用經(jīng)行政人事部、 財務(wù)部審核后，由行政人事部報總經(jīng)理簽批；機動車大修，由行政人 事部制定年度計劃，財務(wù)部審核，總經(jīng)理簽批。（6 6）業(yè)務(wù)招待費公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理招待客人事宜由行政人事部負(fù)責(zé)辦理，實報實銷。公司副總經(jīng)理每月業(yè)務(wù)招待費實報實銷，總經(jīng)理簽批；市場 運營部、技術(shù)開發(fā)部、行政事業(yè)部、財務(wù)部的部門經(jīng)理每月業(yè)務(wù)招待 費限額 20002000 元；費用由總經(jīng)理簽批；特殊情況超限額支出，經(jīng)辦人 說明情況后由總經(jīng)理簽批。（二）工資及職工福利性費用支出：行政人事部提出方案，經(jīng)財 務(wù)部審核

55、，報30總經(jīng)理簽批。（三）合同資金支付的審批：（另行規(guī)定）（四）固定資產(chǎn)購置及資本性支出：5 5 萬元以下的支出執(zhí)行董事 授權(quán)總經(jīng)理簽批；5 5 萬元以上的支出經(jīng)總經(jīng)理審核后，報執(zhí)行董事批 準(zhǔn)。各部門需要購置固定資產(chǎn)的，應(yīng)提出申請，行政人事部制定采購 計劃，財務(wù)部審核后，按財務(wù)批準(zhǔn)權(quán)限辦理。（五）財產(chǎn)領(lǐng)用審批權(quán)限：辦公用品、低值易耗品的領(lǐng)用，由行 政人事部審核、部門領(lǐng)導(dǎo)簽批；固定資產(chǎn)的領(lǐng)用由總經(jīng)理簽批。 8.48.4 費用報銷規(guī)定1 1、報銷人按要求自行粘貼票據(jù)并填制費用報銷單或差旅費報銷 單，會計復(fù)核，報銷本人送總經(jīng)理審批，出納根據(jù)審批后的憑證向報 銷人支付報銷款或收取歸還的備用金余款；出納

56、收取歸還的備用金余 款須向報銷人開具收據(jù)，借支單不予退回。所有票據(jù)必須是合法的正式發(fā)票， 除定額票據(jù)外，其余票據(jù)都 必須是經(jīng)復(fù)寫紙一次性套寫清楚的票據(jù)，收據(jù)（財政票據(jù)除外）及白 條不予報銷；公務(wù)中因個人原因違章的罰款單據(jù)不予報銷。原始票據(jù)的粘貼：交通票據(jù)等小票據(jù)的粘貼范圍以粘貼單大小 為界，須緊緊粘貼單頂界和右界從右往左粘貼， 原始票據(jù)必須按交通 票據(jù)、住宿票、招待票、通信票等不同類別和不同金額，分門別類進 行粘貼，不能混合粘貼。報銷人須在每張票據(jù)背面注明票據(jù)金額開支的用途并簽名。不符合上述規(guī)定要求的報銷單據(jù)，財務(wù)部有權(quán)退回，要求報銷 人重新整理。2 2、公司員工根據(jù)公司規(guī)定，免費享受工作午餐

57、，如員工在市內(nèi) 辦理公務(wù)，因故不能返回享受工作午餐的，按工作餐標(biāo)準(zhǔn)給予誤餐補 貼，但陪同宴請客戶及市外出差人員不享受誤餐補貼。3 3、每周五需報銷的員工將準(zhǔn)備好的單據(jù)送財務(wù)部，財務(wù)部審核 后通知報銷人。8.58.5 附則辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。31第九章稽核制度1 1、為了真實、準(zhǔn)確、完整地反映和記錄公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，全面體現(xiàn) 公司各項財務(wù)制度的執(zhí)行情況，公司財務(wù)部應(yīng)強化稽核管理制度，規(guī) 范會計基礎(chǔ)工作。2 2、財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)稽核工作?；巳藛T應(yīng)全面了解公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟悉會計科目的設(shè)置及其內(nèi)涵，掌握公司的財務(wù)管理 制度及各項開支標(biāo)準(zhǔn)，領(lǐng)會公司預(yù)算管理的原則及預(yù)

58、算指標(biāo)的下達、 分解、落實與執(zhí)行情況。3 3、稽核人員負(fù)責(zé)對會計記賬憑證中記錄的會計業(yè)務(wù)和會計分錄 進行審核與確認(rèn)。發(fā)現(xiàn)問題要及時與相關(guān)人員交換意見并予以更正。4 4、稽核工作的具體內(nèi)容與要求。（一）庫存現(xiàn)金余額的稽核：1 1） 庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清月結(jié)，日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)不超過1000010000 丿元。2 2）月末庫存現(xiàn)金余額必須與現(xiàn)金日記賬、 總賬的現(xiàn)金余額相等。（二）會計記賬憑證及其附件的稽核：1 1）摘要內(nèi)容要求簡明扼要、準(zhǔn)確無誤、全面地反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。2 2）各項收支要符合公司制定的財務(wù)管理制度及收支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格 按照公司預(yù)算執(zhí)行。3 3）正確使用會計科目。4 4）審核會計記賬憑證的主管會

59、計、出納員、收款人或付款人等 經(jīng)辦人員的簽章是否齊全。5 5）復(fù)核資金結(jié)算票據(jù)或存根的內(nèi)容是否按要求填寫齊全。6 6）復(fù)核更賬業(yè)務(wù)和沖賬業(yè)務(wù)的文字說明。7 7）復(fù)核項目用款的合同及其預(yù)算、決算。8 8）審核附件是否符合會計法及公司財務(wù)管理制度的要求。（三）科目匯總表的稽核：1 1）科目匯總表中各科目的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額必須與所附 會計記賬憑證32的匯總數(shù)額對應(yīng)相等。2 2）核對科目匯總表列示的會計記賬憑證是否齊全，是否按順序 排列。（四）會計檔案的稽核：1 1）復(fù)核會計資料是否全部歸檔并裝訂成冊，各種憑證、賬簿、 報表封面的內(nèi)容應(yīng)填寫齊全。2 2）復(fù)核歸檔的會計資料是否按規(guī)定編寫頁碼、蓋章封賬。3 3）復(fù)核會計檔案目錄與歸檔的會計資料是否相符。5 5、稽核人員必須在稽核過的會計記賬憑證、匯總科目表上加蓋 人名章，以示稽核完畢。第十章會計檔案管理制度10.110.1 總則為保證公司的會計檔案保存完整，依據(jù)中華人民共和國會計法 及財政部頒發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情 況，特制定本辦