企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算教學(xué)單元設(shè)計(jì)本次課標(biāo)題：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算課程任務(wù)導(dǎo)入授課班級(jí)會(huì)計(jì)07(1)班上課時(shí)間1周 2月26 日 第1-2 節(jié)上課地點(diǎn)72051周 2月29 日 第1-3 節(jié)7205教學(xué)目的通過兩個(gè)案例，讓學(xué)生了解會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及其在會(huì)計(jì)工作的作用；通過會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和基本任務(wù)的介紹，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)工作崗位的劃分及其在會(huì)計(jì)工作中的作用。教學(xué)目標(biāo)能力（技能）目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)讓學(xué)生明白本課程的兩大任務(wù)：1、 編制企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；2、 掌握會(huì)計(jì)崗位操作。掌握會(huì)計(jì)核算的基本流程，會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)報(bào)表的組成。重點(diǎn)難點(diǎn)及解決方法教學(xué)重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制基本方法。教學(xué)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)工

2、作崗位的設(shè)置。解決方法：1、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法從具體案例入手，由學(xué)生自己動(dòng)手填制給定的報(bào)表；2、會(huì)計(jì)工作崗位基本知識(shí)，通過將學(xué)生與具體崗位的配對(duì)，讓學(xué)生思考各工作崗位的基本任務(wù)和基本要求。參考資料潘上永、戴桂榮 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 21世紀(jì)高職高專財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材 高等教育出版社戴桂榮、潘上永 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與實(shí)訓(xùn) 21世紀(jì)高職高專財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材 高等教育出版社 網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊資料【第一階段】宣布教學(xué)內(nèi)容、目的 本項(xiàng)目為課程的基本項(xiàng)目，主要通過學(xué)習(xí)讓學(xué)生掌握企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)課程的兩大任務(wù)：一是編制會(huì)計(jì)報(bào)表，二是熟悉會(huì)計(jì)崗位操作的基本內(nèi)容與流程?！镜谝浑A段】新知識(shí)的引入與操練 任務(wù)一：編制會(huì)計(jì)報(bào)

3、表一、A、B、C三人2007年3月1日共同出資成立華浙有限責(zé)任公司，其中：A投入貨幣50萬元，B投入專利權(quán)20萬元，C投入設(shè)備30萬元。任務(wù)：編制華浙有限責(zé)任公司在3月1日成立時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、華浙有限責(zé)任公司2007年3月份發(fā)生了以下交易事項(xiàng)：用50萬元資金向天湖公司購入了10萬件玩具，進(jìn)價(jià)5.2元/件；本月售出8萬件，售價(jià)6元/件，用銀行轉(zhuǎn)賬支票支付銷售費(fèi)用1萬元。（為使問題簡(jiǎn)單化，此處不考慮增值稅等稅收問題） 要求：任務(wù)：編制華浙有限責(zé)任公司3月份的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和3月末的資產(chǎn)負(fù)債表。（一）華浙有限責(zé)任公司在3月1日成立時(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表編制單位：杭州華浙有限責(zé)任公司

4、 2006年8月 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程 遞延所得稅負(fù)債工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)負(fù)債

5、合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出 資本公積商譽(yù) 減：庫存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人：主管會(huì)計(jì)：制表：報(bào)出日期：年 月 日（二）華浙有限責(zé)任公司3月份的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和3月末的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表編制單位：杭州華浙有限責(zé)任公司 2007年12月31日 單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)

6、債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程 遞延所得稅負(fù)債工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤(rùn)其他非

7、流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人：主管會(huì)計(jì)：制表：報(bào)出日期：年 月 日利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：杭州華浙有限責(zé)任公司2007年12月 單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“”號(hào)填列）投資凈收益（凈損失以“”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（凈收益以“”號(hào)填列）三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利

8、潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）五、每股收益 （一）基本每股收益（二）稀釋每股收益現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：杭州華浙有限責(zé)任公司 2007 年度 單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅費(fèi)返還3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流入小計(jì)9購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流出小計(jì)20經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金22取得投資收益所收到的現(xiàn)金23處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25收到的其他與投資活

9、動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計(jì)29購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30投資所支付的現(xiàn)金31支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計(jì)36投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金38借款所收到的現(xiàn)金40收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計(jì)44償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出小計(jì)53籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56企業(yè)負(fù)責(zé)人：主管會(huì)計(jì)：制表：報(bào)出日期：年 月 日任務(wù)二：會(huì)計(jì)崗位操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算崗位總賬報(bào)

10、表（登記總賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）資金核算（投資、長(zhǎng)短期債務(wù)、資本）財(cái)務(wù)成果核算（收入、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配）成本費(fèi)用核算往來結(jié)算（工資和往來結(jié)算）財(cái)產(chǎn)物資核算（存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）出納（現(xiàn)金、銀行存款結(jié)算業(yè)務(wù)）會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)置與教學(xué)課時(shí)安排崗位號(hào)實(shí)訓(xùn)崗位實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)課時(shí)實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)1出納實(shí)驗(yàn)一 出納崗位/貨幣資金核算3會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)室2財(cái)產(chǎn)物資核算實(shí)驗(yàn)二 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算3會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)室實(shí)驗(yàn)三 存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算3實(shí)驗(yàn)四 固定資產(chǎn)核算33往來結(jié)算實(shí)驗(yàn)五 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算3會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)室實(shí)驗(yàn)六 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)核算3實(shí)驗(yàn)七 應(yīng)交稅費(fèi)核算34成本費(fèi)用核算實(shí)驗(yàn)八 成本費(fèi)用核算3會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)室

11、5財(cái)務(wù)成果核算實(shí)驗(yàn)九 收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算3會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)室6資金核算實(shí)驗(yàn)十 金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算3實(shí)驗(yàn)十一 負(fù)債資金和權(quán)益資金的核算37總賬/報(bào)表實(shí)驗(yàn)十二 總賬/報(bào)表核算3會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)室合計(jì)36浙江金融職業(yè)學(xué)院有七位同學(xué)到杭州某機(jī)電設(shè)備制造有限公司會(huì)計(jì)核算部實(shí)習(xí)，他們的崗位分工如下：w 出納崗位： 王一w 財(cái)產(chǎn)物資崗位：李二w 往來結(jié)算崗位：陳三w 成本費(fèi)用崗位：吳四w 財(cái)務(wù)成果崗位：方五w 資金崗位： 周六w 總賬/報(bào)表崗位：趙七問題：指出七位同學(xué)各自的工作任務(wù)和工作要求是什么？【第三階段】知識(shí)拓展會(huì)計(jì)造假案例銀廣夏7.7億多元泡沫是怎樣吹大的w 一、龐大的造假群體w 銀廣夏分布在

12、各地的主要控股公司幾乎都在利潤(rùn)上作過手腳：1、控股公司天津廣夏公司是造假的“重災(zāi)區(qū)”，從原料購進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口偽造了全部單據(jù)，包括采購原料合同、購貨發(fā)票、銀行匯款單、出口銷售合同等100多份關(guān)鍵財(cái)務(wù)文件。造假始于1995年，造假利潤(rùn)從1995年的200余萬元發(fā)展到2000年的5億多元。實(shí)際上每年虧損1500萬元至2000萬元。2、上海廣夏文化發(fā)展有限公司通過虛假確認(rèn)電視片廣告收入、拍攝費(fèi)用；3、武漢世貿(mào)大廈（銀廣夏控股子公司）虛構(gòu)售房收入；4、蕪湖廣夏公司多計(jì)資本化利息費(fèi)用、少計(jì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、多提折舊；5、深圳廣夏投資公司，實(shí)際是一家“空殼”公司；6、銀川銀廣夏用募集資金投資時(shí)大做手腳，收取高

13、額利息等“做大”利潤(rùn)。 二、巨額的虛構(gòu)數(shù)字w 1998年至2001年4年虛構(gòu)銷售收入10億多元（104962.6萬元），少計(jì)費(fèi)用4945.34萬元，虛增利潤(rùn)7.7億多元(77156.7萬元)w 虛增利潤(rùn) 實(shí)際虧損w 1998年 1776.1萬元 5003.2w 1999年 17781.86萬元 14940.1w 2000年 56704.74萬元 2557.1w 2001年上半年 894萬元三、長(zhǎng)久的欺騙行為欺騙公眾7年之久w 銀廣夏于1994年上市，先后三次配股，從證券市場(chǎng)“圈”走5.74億元資金。1、1994年3月15日，銀廣夏董事局決議出資1000萬元收購深圳廣夏軟盤配件有限公司，控股比例

14、為75。事實(shí)上，此前銀廣夏已與大股東深圳廣夏文化有限公司、香港中昌國際有限公司簽訂資產(chǎn)承包合同，將大股東下屬全資公司深圳廣夏軟盤配件公司的資產(chǎn)由銀廣夏承包經(jīng)營(yíng)。這也許可以算作銀廣夏欺騙投資者的開始。2、1997年3月17日，銀廣夏董事局注銷對(duì)深圳廣夏軟盤配件有限公司、深圳廣夏微型軟盤有限公司、深圳廣夏錄像器材有限公司，但此重大事項(xiàng)卻未予披露。更奇怪的是，在被工商部門依法吊銷法人資格后，這三家公司卻依然出現(xiàn)在銀廣夏1999年、2000年年報(bào)和2001年中報(bào)中。3、1997年3月18日，銀廣夏在未履行資產(chǎn)收購相關(guān)程序下，非法收購大股東深圳廣夏文化實(shí)業(yè)有限公司資產(chǎn)已關(guān)停的深圳廣夏軟盤配件公司。這筆交

15、易使銀廣夏被大股東“抽血”960萬元，直接侵害了中小投資者的合法權(quán)益。此重大事項(xiàng)也未履行相關(guān)信息披露的義務(wù)。銀廣夏1999年、2000年年報(bào)均披露，1999年配股資金3億多元已全部投入承諾的配股資金項(xiàng)目，實(shí)際僅投入1.78億元，其余被銀廣夏董事局及其控股子公司占用及借款，其中支付董事局經(jīng)費(fèi)1200萬元。 4、銀廣夏在2000年年報(bào)中披露，以價(jià)值4351萬元的超臨界萃取設(shè)備作為投資，對(duì)蕪湖廣夏華東玻璃制品股份公司進(jìn)行增資擴(kuò)股，并設(shè)立了蕪湖廣夏生物技術(shù)股份公司，公司注冊(cè)資本7535萬元，其中，銀廣夏持股44.29，天津廣夏持股35。事實(shí)上，直至2001年3月6日蕪湖廣夏生物技術(shù)股份公司才成立，注冊(cè)

16、資本僅為3184萬元，銀廣夏持股比例為30，天津廣夏根本沒有出資。 銀廣夏下面有40多家控股、參股公司，在跨地域經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)了內(nèi)部失控，一些人頭腦發(fā)熱、膨脹，超過企業(yè)資金、人才的承受能力。董事局的決策帶有家族色彩，大事一般由幾個(gè)核心成員商量后就決定了。w 銀廣夏從全國各地貸款15億多元，通過發(fā)行債券、配股等方式融資5.8億元。這么多錢干什么了，形成多少資產(chǎn)？賬目沒有公布，不少董事和高管人員腦子里也是一團(tuán)亂麻、亂麻一團(tuán)。 四、嚴(yán)重的審計(jì)失職中天勤在審計(jì)中嚴(yán)重失職并非偶然 從原料購買環(huán)節(jié)看，天津廣夏購買批次很少，批量很大，都是整數(shù)噸位，十分可疑。而且一次購買上千噸桂皮、生姜之類，整個(gè)天津廣夏廠區(qū)恐怕

17、都盛不下。從生產(chǎn)成本環(huán)節(jié)看，天津廣夏1999年水電費(fèi)才20萬元，2000年才70萬元。萃取是高溫高壓高耗電，難道只耗這么點(diǎn)電費(fèi)？ 中天勤對(duì)天津廣夏1999年、2000年末的銀行存款余額，未實(shí)施有效檢查及函證程序；確認(rèn)天津廣夏1999年和2000年虛假出口產(chǎn)品收入時(shí)，沒有向海關(guān)詢證；確認(rèn)天津廣夏出口產(chǎn)品收款金額和購買原材料付款金額，沒有向銀行詢證。2000年，中天勤發(fā)出14封詢證函，沒有收到一封回函，這一異?，F(xiàn)象卻沒有引起重視。中天勤不光對(duì)天津廣夏的審計(jì)十分粗心，對(duì)銀廣夏其他子公司、項(xiàng)目的審計(jì)也是一筆糊涂賬。對(duì)武漢世界貿(mào)易大廈的審計(jì)中，多次將已解除買賣合同的交易確認(rèn)為成交。對(duì)蕪湖項(xiàng)目預(yù)審時(shí)，已發(fā)現(xiàn)一些重大問題，雖向事務(wù)所作了請(qǐng)示，最后卻不了了之。中天勤還出具不實(shí)的募集資金使用情況報(bào)告，確認(rèn)銀廣夏用募集資金對(duì)釀酒葡萄種植基地及葡萄酒項(xiàng)目投資金額為2.45億元。經(jīng)核實(shí)，實(shí)際投資金額僅為