基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十章ppt課件

1、第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是根據(jù)經(jīng)濟(jì)組織日常的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反映會(huì)計(jì)主體某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等的總括性書(shū)面文件，也是企業(yè)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息最重要的手段。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表其他財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)告）財(cái)務(wù)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表按照?qǐng)?bào)表編報(bào)時(shí)間按編制主體分類(lèi)按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)按報(bào)送對(duì)象不同內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表中期報(bào)表年度報(bào)表個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一

2、、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的構(gòu)成和來(lái)源渠道的靜態(tài)報(bào)表。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 1.該報(bào)表為賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)； 2.編制的理論依據(jù)是： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系； 4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則： 資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前； 負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)

3、債，到期日近的排在前； 所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性大的排在前。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月XXXX日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額 年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)付債券應(yīng)付債券非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：

4、可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 持有至到期投資持有至到期投資負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 實(shí)收資本實(shí)收資本 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 賬戶(hù)式賬戶(hù)式雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一基本編制方法“年初余額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“期末余額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)

5、賬余額直接或計(jì)算填列。（二資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)的具體填列方法 1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。如應(yīng)收票據(jù)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。1.根據(jù)總賬期末余額填列。有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金工程，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 貨幣資金項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款十其他貨幣資金如表中的“存貨工程，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異” “庫(kù)存商品” “生產(chǎn)成本“等總

6、賬期末余額的分析匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末余額的凈額填列。2.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如如“長(zhǎng)期借款工程，根據(jù)長(zhǎng)期借款工程，根據(jù)“長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期借款科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。期借款部分分析計(jì)算填列。 【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目欄。

7、長(zhǎng)期借款 期末余額 100 000 長(zhǎng)期借款X 期末余額 80 000 長(zhǎng)期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款工程應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“工程3.根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。表中的表中的“固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)期末余額減去固定資產(chǎn)期末余額減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列；屬于這類(lèi)項(xiàng)目的有應(yīng)收賬款凈額、存貨凈額；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列；屬于這類(lèi)項(xiàng)目的有應(yīng)收賬款凈額、存貨凈額；4.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬

8、期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。如如“應(yīng)付賬款工程，需要根據(jù)應(yīng)付賬款工程，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款和應(yīng)付賬款和“預(yù)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；預(yù)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；如如“應(yīng)收賬款工程，需要根據(jù)應(yīng)收賬款工程，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款和“預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù)A企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款BB企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款CC企業(yè)企業(yè) 20 00030 000 3 000 7 0004 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款VV企業(yè)企業(yè)

9、預(yù)收賬款預(yù)收賬款UU企業(yè)企業(yè) 8 000 6 000 9 000 3 000（預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）合合 計(jì)計(jì)20 00030 0006 00056 000填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款工程工程合合 計(jì)計(jì)8 0004 00012 000填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的的“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)工程工程 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)30 6 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表

10、的“應(yīng)付賬款工程合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款工程 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)）第三節(jié) 利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用（一利潤(rùn)表的含義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是以貨幣為主要計(jì)量單位，以“利潤(rùn)=收入費(fèi)用會(huì)計(jì)方程式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時(shí)期收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)基本會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容凈利潤(rùn)= 利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+ 公允價(jià)

11、值變動(dòng)收益（ 公允價(jià)值變動(dòng)損失）+ 投資收益（ 投資損失）利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元多多步步式式項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次本期數(shù)本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、一、營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”填列）填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”填列）填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以營(yíng)

12、業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”填列）填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、三、利潤(rùn)總額（虧損以利潤(rùn)總額（虧損以“”填列）填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、四、凈利潤(rùn)（虧損以?xún)衾麧?rùn)（虧損以“”填列）填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益三、利潤(rùn)表的基本編制方法“上期金額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨酒诮痤~欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列。 利潤(rùn)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。某企業(yè)各損益

13、類(lèi)賬戶(hù)截至某企業(yè)各損益類(lèi)賬戶(hù)截至2009年年6月底累計(jì)發(fā)生額如下月底累計(jì)發(fā)生額如下賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額借方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,600,0001,600,000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1,320,0001,320,000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入180,000180,000營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加90,00090,000營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入2,2002,200其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本45,00045,000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用29,00029,000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用30,00030,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用8,6008,600 營(yíng)業(yè)外支出

14、營(yíng)業(yè)外支出7,0007,000 項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入1,780,0001,780,000( (略略) )減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本1,365,0001,365,000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加90,00090,000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用30,00030,000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用29,00029,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用8,6008,600 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資收益損失以投資收益損失以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虧損以“”號(hào)填列）號(hào)填列）257,400257,400加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)