房地產(chǎn)業(yè)“營改增”如何做到未雨綢繆

1、房地產(chǎn)業(yè)“營改增”如何做到未雨綢繆？2014-07-08房地產(chǎn)業(yè)“營改增”的腳步越來越近，對于從未接觸過“營改增”概念的房企經(jīng)營者來說，常常會覺得莫名的恐慌，到底“營改增”是利好還是利空，房企應如何應對撲面而來的“營改增”政策，且聽分解。“營改增”的政策背景和意義國家推行“營改增”的兩大意義在于：一、破除重復征稅：凡是征收營業(yè)稅的企業(yè)其實在購買原材料時早已繳納了增值稅進項稅額，只是這部分增值稅并未抵扣出去，企業(yè)成為了增值稅的最終承擔者，并且在此基礎(chǔ)上又交了一遍營業(yè)稅，可謂是違反了稅收制定中的大忌重復征稅概念，因此“營改增”的第一大意義是破除重復征稅，從而降低原有繳納營業(yè)稅企業(yè)的稅負；二、實現(xiàn)產(chǎn)

2、業(yè)結(jié)構(gòu)升級的目標：征收營業(yè)稅的多為第三產(chǎn)業(yè)即服務業(yè)，降低服務業(yè)的稅負有利于三產(chǎn)發(fā)展，實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的宏觀目標。因此企業(yè)家們一定要認識到“營改增”是國家結(jié)構(gòu)性減稅的大政策，是大好事，但為何很多企業(yè)還是望而卻步呢？一是很多企業(yè)家不熟悉增值稅的抵扣制度，誤以為增值稅的高稅率就是壞消息；二是在“營改增”過渡時期，可能會由于上下游企業(yè)改革不同步、可抵扣發(fā)票不足等原因造成“營改增”后的暫時性稅負增加。這就需要企業(yè)家們在政策來臨之前做好充分的準備，認識到“營改增”帶來的究竟是利好還是利空完全決于企業(yè)提供服務的定價和成本構(gòu)成。案例以房地產(chǎn)開發(fā)商為例，我們來簡單看看“營改增”后稅負的變化。首先我們假設房屋

3、售價不變的情況：房地產(chǎn)企業(yè)成本中最大的應該是土地成本，這部分成本約占房企成本的50%左右，但是這部分成本并沒有增值稅可以予以抵扣，為了少繳增值稅房企必須找大量可以抵扣的發(fā)票。那么可以抵扣的成本就集中在建安成本上，具體包含物料成本和人工成本。其中物料成本的增值稅為17%，建筑安裝增值稅為11%，這也意味著房企必須和正規(guī)的物料供應商及建筑公司打交道，因為只有正規(guī)建筑企業(yè)才可以開到增稅發(fā)票，隨便找的施工隊可無法開具增票。以房價為100萬元不變的情況，物料成本40萬元的情況下，原先繳納營業(yè)稅5萬元，增值稅40/（1+17%）*17%=5.81（萬元），合計約10.81萬元；“營改增”后，如果房地產(chǎn)業(yè)的

4、增值稅稅率定為11%，則銷項稅額為100/（1+11%）*11%=9.9（萬元），進項稅額為40/（1+17%）*17%=5.81（萬元），相抵后交稅4.09萬元。很明顯是有了較大的降稅比例。但是物料成本越低，或拿不到增稅發(fā)票，那稅負率就會大為上升，以物料成本占總成本10%為例，增值稅的稅負率可達到8.9%，遠超過原先只有6.5%兩稅合計的稅負比例。此外還得兼顧房企利潤的空間變化統(tǒng)籌考慮。每個房企都應該根據(jù)自家的成本和定價重新測算新的稅負率和盈利空間，并以此來制定自己的經(jīng)營方式和營銷策略。下表對不同物料成本比例進行了簡單的測算：非常明顯物料占比越高，營業(yè)稅加增值稅的綜合稅負率下降越快。建議因此

5、在“營改增”的大局即將到來之際，房企應該有哪些應對呢？下面提5點建議：1、和具備正規(guī)資質(zhì)的下游企業(yè)合作。從下游看，一定要盡可能取得可抵扣的增票，這就要求房企和正規(guī)的供應商和建筑企業(yè)合作。當然同時也要注意供應商也可能會趁機提高售價，一定要多家詢價進行比較。2、增加面對企業(yè)客戶的銷售。從下游看，房企面對企業(yè)銷售會更加有利于銷售的完成，因為下游企業(yè)在購房后也獲得了可抵扣的增值稅發(fā)票。因此營改增將更有利于商業(yè)地產(chǎn)的開發(fā)。3、提高精裝修房銷售比例。面對普通購房者，他們是各種稅負的最終承擔者，增加對精裝修房的銷售有利于取得更多的固定資產(chǎn)和物料的增值稅發(fā)票予以抵扣，降低企業(yè)稅負，增加盈利空間。4、改變競爭策

6、略。在抵扣充足、稅負總體下降的房企，他們更加有成本優(yōu)勢來進行房屋銷售，因此面對這些競爭，房企不可再實行捂盤惜售的策略。5、企業(yè)內(nèi)控水平的提升。提高納稅意識，杜絕在原材料采購環(huán)節(jié)和接受勞務過程中不要發(fā)票的現(xiàn)象；加強工程決算的管理，及時與施工企業(yè)進行工程決算，及時取得發(fā)票，不應拖延；提高會計核算質(zhì)量，做到筆筆賬目有合法的原始依據(jù)，堅決做到?jīng)]有發(fā)票不得抵扣，提高會計核算的及時性，達到項目竣工驗收,會計核算結(jié)束?？偟膩碚f“營改增”政策將會大大提高房地產(chǎn)行業(yè)的規(guī)范化操作程度，理順房產(chǎn)地業(yè)、建筑業(yè)的增值稅抵扣鏈條。“營改增”稅制改革由于涉及到企業(yè)方方面面的工作，需要企業(yè)領(lǐng)導、相關(guān)人員超前謀劃、全盤考慮、積極應對,提前做好相關(guān)