1.項目成本核算管理辦法解析

1、項目成本核算管理辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范項目管理，明確項目管理中各類財務(wù)事項的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、工作流程和管理要求，提升管理水平，保證項目成本的真實性，促進工程項目成本核算制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和集團（院）相關(guān)制度，制定本辦法。第二條 公司項目成本核算以工程項目為核算對象，包括項目從中標(biāo)開始，到項目竣工結(jié)算止(含缺陷責(zé)任期）發(fā)生的所有費用(投標(biāo)階段的項目支出計入銷售費用)。成本對象一旦確定，不得改變。第三條 公司的成本對象包括各項目部、產(chǎn)品事業(yè)部及所屬各項目部、設(shè)備租賃中心、人力資源中心、科技發(fā)展中心、試驗檢測中心等。第四條 在項目成本核算管理過程中，至少應(yīng)明確和強化對

2、以下關(guān)鍵方面、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的流程控制和風(fēng)險防范： (一)項目立項信息及目標(biāo)成本更新不及時，可能導(dǎo)致難以對該項目系統(tǒng)地正確組織會計核算、項目收入確認(rèn)、項目效益分配、項目績效評估和分析考核等管理工作。 (二)項目成本入賬不及時，可能導(dǎo)致成本核算信息失真，項目收入確認(rèn)不準(zhǔn)確。 第二章 項目成本核算內(nèi)容第五條 工程項目成本的主要內(nèi)容：包括直接費和間接費。 第六條 直接費是工程項目在施工過程中發(fā)生的可以直接列入到各項目成本中的費用。它包括人工費、材料費、機械費、施工專項費用、融資費用、外撥（即專業(yè)分包成本）。 （一）人工費：是指直接從事工程施工人員（不含試驗檢測人員、設(shè)備操作人員）的工資、獎金、工資附加費、

3、工資性質(zhì)的津貼等工資性支出、勞動保護費、各項社會保險費和勞務(wù)費分包費等。 （二）材料及物耗：包括直接構(gòu)成工程實體有助于產(chǎn)品形成的原料及主要材料（含材料購買價及運費）、輔助材料、構(gòu)配件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費、水電費等。 （三）機械費：指施工過程中使用自有或租賃施工機械所發(fā)生的機械使用費，租用公司設(shè)備租賃中心及外單位施工機械的租賃費，以及施工機械油然料、配件、安裝、拆卸、吊裝費、維修費、設(shè)備轉(zhuǎn)場費、進出場費、運輸費(含混合料運輸）等。 （四）施工專項費用：除人工、材料、機械費以外直接為施工項目所發(fā)生的支出，包括安全文明施工費（按項目結(jié)算金額的1.5%控制）及環(huán)保措施費、試驗檢測費、

4、工程定位復(fù)測費、交通組織費、工程點交費、臨時設(shè)施費(臨時供水供電設(shè)施、臨時駐地、便道及其他小型臨時設(shè)施攤銷費等)、腳手架搭建、場地清理費、材料二次轉(zhuǎn)運費、冬雨夜施工增加費、生產(chǎn)工具用具使用費、拌合站場地建設(shè)費、拌合站安拆費、資源稅、價格調(diào)整基金、政府調(diào)節(jié)基金等。 （五）融資費用：指在為完成項目施工過程中為籌集資金而發(fā)生的各項融資費用。包括借款或貸款利息支出、貼現(xiàn)利息支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費(應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)息、辦理保函手續(xù)費、授信額度管理費等)。 （六）外撥（即專業(yè)分包成本）：指公司各項目按制度發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)承包單位的按月計量或結(jié)算金額。第七條 間接費包括現(xiàn)場經(jīng)費和間接費用分?jǐn)偂?(一

5、）現(xiàn)場經(jīng)費。指現(xiàn)場管理費?，F(xiàn)場管理費包括：差旅交通費（含用于項目交通車的各項費用）、項目咨詢費、招待費、通訊費、辦公費、低值易耗品使用費（如工具用具、勞保用品等）、危險意外作業(yè)傷害保險以及可以明確屬于該項目發(fā)生的費用。 (二）間接費用分?jǐn)?。是指公司為?zhǔn)備、組織和管理工程施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的全部施工間接費支出。包括工資（含人力資源中心人員）、獎金、職工福利費、工資附加費、勞動保護費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、郵電通訊費、會議費、廣告宣傳費、公司食堂餐費、固定資產(chǎn)（除機械以外）折舊及修理費、物料消耗、財產(chǎn)保險費、環(huán)境治理、臨設(shè)攤銷、低值易耗品攤銷、工程保修費、排污費、保險費、環(huán)保綠化費等。第3章

6、 項目立項管理 第八條 項目立項按照以下基本原則辦理： (一）一般情況下，一個合同,應(yīng)單獨設(shè)立一個核算賬號。 （二）特殊情況下，可以按公司組建的項目經(jīng)理部作為一個核算賬號。 （三）同一施工所在地頻繁發(fā)生的同類型業(yè)務(wù)單筆合同金額小于100萬元，可根據(jù)需要合并立項。第九條 項目應(yīng)在取得相關(guān)項目任務(wù)書后完善項目立項報告，工程管理部門應(yīng)在收到立項報告后3個工作日內(nèi)完成審核、項目立項信息錄入并反饋給項目承擔(dān)部門、財務(wù)審計部，財務(wù)審計部完成項目立項信息審核。第十條 項目立項后，方可發(fā)生和報銷與項目有關(guān)的支出，并按所立賬號進行成本費用歸集。第4章 項目信息變更第十一條 項目立項后，因項目信息發(fā)生變化，應(yīng)及時

7、更新相關(guān)信息。第十二條 項目在實施過程中，如出現(xiàn)以下重要事項的變化，應(yīng)按照立項時的相關(guān)程序及管理要求，由項目部提交變更資料： （一）項目負責(zé)人等發(fā)生變化； （二）項目合同金額發(fā)生增減(項目部根據(jù)項目實際工程量以及計價原則預(yù)估該項目的合同金額) （三）工期進度出現(xiàn)較大調(diào)整； （四）項目生產(chǎn)組織發(fā)生大的變動； （五）客戶單位名稱與相關(guān)負責(zé)人員及基礎(chǔ)信息發(fā)生變動； （六）合同事項出現(xiàn)調(diào)整或者補充變更。 （七）項目支出預(yù)算可能發(fā)生大的變化。第十三條 項目在實施過程中的重要事項變更應(yīng)按照以下流程辦理： （一）項目部在獲得變更事項相應(yīng)信息并取得相關(guān)依據(jù)后5個工作日內(nèi)向工程管理部提交項目信息更新或變更申請。

8、 （二）工程管理部在收到變更申請資料后3個工作日內(nèi)完成審核并移交公司財務(wù)審計部。涉及重大調(diào)整，經(jīng)項目部、市場經(jīng)營部、法律事務(wù)部、工程管理部、財務(wù)審計部相關(guān)人員及業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，須經(jīng)公司辦公會批準(zhǔn)。 （三）公司財務(wù)審計部在收到符合要求的變更申請資料后2個工作日內(nèi)完成審核，并更新項目核算與管理信息（注：表一）。第5章 目標(biāo)成本管理第十四條 公司通過目標(biāo)成本對各項目進行成本預(yù)計，其主要包含累計已發(fā)生成本和預(yù)計的尚需要發(fā)生成本。第十五條 目標(biāo)成本的組成內(nèi)容,與第六章“成本核算”中“生產(chǎn)成本”所列明細科目內(nèi)容一致。 目標(biāo)成本涉及項目間接費用預(yù)計的，根據(jù)公司前三年整體或者各業(yè)務(wù)承擔(dān)部門平均分?jǐn)偮始訖?quán)后

9、預(yù)計，各項目部每年的間接費用預(yù)計分?jǐn)偮视韶攧?wù)審計部在每年年初提供。第十六條 目標(biāo)成本以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)計消耗定額，由項目部在項目成立后10個工作日內(nèi)編制，經(jīng)工程管理部（7個工作日）審核后作為項目過程管理依據(jù)，審定后的目標(biāo)成本由工程管理部錄入項目管理系統(tǒng)并傳遞到公司財務(wù)審計部。重大項目目標(biāo)成本應(yīng)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。第十七條 目標(biāo)成本實行動態(tài)管理，根據(jù)市場情況由項目部定期進行修訂，并提交工程管理部及財務(wù)審計部審定。工程管理部審定預(yù)計尚需發(fā)生成本，財務(wù)審計部審定累計已發(fā)生成本。第十八條 項目支出若超出目標(biāo)成本，須按以下流程辦理目標(biāo)成本變更，得到批準(zhǔn)后才能繼續(xù)在該項目報銷所支出的費用。 （

10、一）財務(wù)審計部每月3日前為各項目部提供已發(fā)生成本數(shù)據(jù)，項目部根據(jù)已發(fā)生成本，于每月10日前對未銷戶項目的后續(xù)直接成本支出進行評估。 （二）如果評估結(jié)果顯示項目已發(fā)生直接成本和后續(xù)直接成本之和與項目預(yù)計的直接成本變動率超過5%，項目部須對項目偏離情況進行說明，并制定相應(yīng)處理措施進行成本控制。 （三）若成本偏離為非可控因素導(dǎo)致，則由項目部每月20日之前提交目標(biāo)成本變更資料，填寫項目目標(biāo)成本變更表（注：表二），每月25日之前經(jīng)公司工程管理部審定預(yù)計尚需發(fā)生成本、財務(wù)審計部審定累計已發(fā)生成本后，由工程管理部進行目標(biāo)成本的變更調(diào)整。第十九條 項目部未及時變更目標(biāo)成本，造成財務(wù)審計部無法及時核算該項目成本

11、費用的，財務(wù)審計部有權(quán)停止該項目費用報銷和工程款支付。第二十條 為確保項目基礎(chǔ)信息變更和項目目標(biāo)成本的完整性、準(zhǔn)確性與及時性，公司對項目目標(biāo)成本編制與調(diào)整、項目基礎(chǔ)信息管理與變更等相關(guān)工作的責(zé)任部門進行考核。各項目部、各部門未按時遞交相應(yīng)材料造成項目的收入、成本、毛利不能真實反應(yīng)該項目盈虧的，由相應(yīng)的項目部、部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第六章 成本核算 第二十一條 成本核算是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費針對成本對象進行統(tǒng)計、分配和歸集，計算總成本或單位成本的管理行為。第二十二條 項目成本按核算賬號進行歸集。第二十三條 成本核算的科目設(shè)置。 為了及時、準(zhǔn)確、反映生產(chǎn)過程中各種費用的發(fā)生

12、情況，成本核算應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“待攤費用”等科目。 （一）生產(chǎn)成本 下設(shè)基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、毛利等二級明細科目。基本生產(chǎn)成本科目下設(shè)：人工費、材料及物耗、機械費、施工專項費用、融資費用、外撥、其他費用、間接費用分?jǐn)偟热壝骷毧颇俊Ｔ谌壙颇肯掳闯杀竞怂銓ο笤O(shè)立輔助核算?！吧a(chǎn)成本”科目借方表示實際發(fā)生的工程成本。 人工費：下設(shè)明細核算科目：工資(下設(shè)明細科目：基本工資、津貼加班費、獎金）、社會保險費、商業(yè)保險費、福利費、教育培訓(xùn)經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保護費用、非職工人工費(下設(shè)明細科目：臨時用工、勞務(wù)派遣費用、其他）。 材料及物耗：下設(shè)明細核算科目：主要材料、輔助材料、低耗及其他材料

13、，水電費、折舊。 機械費：下設(shè)明細科目：自有機械、租賃機械。分別下設(shè)：租賃費、燃油費、進出場費、其他等四個明細科目。 施工專項費用：下設(shè)明細核算科目：安全文明費（下設(shè)明細科目：保險費、安全設(shè)施、交通組織費、其他）、試驗檢測費、交通組織費、其他施工專項費用（下設(shè)明細科目：拌合站建設(shè)、其他）。 融資費用：下設(shè)明細核算科目：利息費用、貼現(xiàn)利息、手續(xù)費、其他。 外 撥：核算分包的工程款。 其他費用：核算項目現(xiàn)場經(jīng)費。下設(shè)明細科目：差旅費、業(yè)務(wù)接待費、郵電通訊費、汽車費用（下設(shè)車輛保險費、油燃料、維修維護費、洗車、停車、過路、過橋費、租車費、車隊費用分?jǐn)偅?、會?wù)費、租金、物業(yè)管理費、項目保險費、廣告宣傳

14、費、運輸裝卸費、檢測鑒定費、專利費、加班餐費、綠化費、辦公費、其他。 間接費用分?jǐn)偅汉怂惴謹(jǐn)偟拈g接費用。 （二）待攤費用 主要核算公司自有機械設(shè)備及車隊日常發(fā)生的費用及收取的內(nèi)部租賃收入。借方歸集自有機械設(shè)備及車隊日常發(fā)生費用，如油燃料、維修維護費、折舊費、機械設(shè)備操作人員及駕駛員的工資、獎金、社保等費用；貸方歸集內(nèi)部租賃收入，同時按租賃價轉(zhuǎn)入各項目成本。月末，將日常發(fā)生費用從“待攤費用”的借方轉(zhuǎn)出（轉(zhuǎn)入貸方），掛入“待攤費用費用定額攤銷”或“待攤費用車隊費用攤銷”的借方。下設(shè)明細核算科目： 人工費：核算機械設(shè)備操作人員的工資、獎金、津貼、社會保險等工資性支出。 材料及物耗：下設(shè)維護及修理、折

15、舊明細科目。核算自有機械設(shè)備的維護及修理費、折舊費。 汽車費用：歸集車隊日常發(fā)生的費用及收取各項目的汽車內(nèi)部租賃費。日常發(fā)生費用通過車輛保險費、油燃料、維修維護費、洗車、停車、過路、過橋費、租車費等明細科目借方歸集，收取各項目的汽車內(nèi)部租賃費通過“車隊費用分?jǐn)偂泵骷毧颇抠J方歸集。 費用定額攤銷：核算設(shè)備租賃中心按內(nèi)部定價收取各項目的租賃費。 設(shè)備租賃中心需對內(nèi)部設(shè)備租賃按項目建立管理臺賬，并于每月25日前將收取各項目的內(nèi)部租賃收入明細清單報送財務(wù)審計部列賬。 第二十四條 實際成本的確認(rèn)必須符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本收入配比原則，當(dāng)期費用當(dāng)期報銷，真實反映工程進度。 第二十五條 工程項目的成本核算按月

16、進行歸集與分配。 （一）工程直接費及現(xiàn)場經(jīng)費根據(jù)各項目提供的成本報耗資料直接進入各項目成本。 （二）間接費用分?jǐn)傁刃性凇爸圃熨M用”中按成本項目歸集，每月末根據(jù)各項目當(dāng)月實際產(chǎn)值占比進行分?jǐn)傆浫腠椖砍杀尽?（三）項目部使用大型機械設(shè)備費用（含機械折舊費、燃料費、經(jīng)常修理費等）以及所有交通車、皮卡車等所發(fā)生的費用，應(yīng)先在“待攤費用”科目中歸集（項目部在報銷時應(yīng)注明該項機械設(shè)備為自有或租賃，以便財務(wù)部區(qū)分，如未注明，財務(wù)審計部不予報銷），月末根據(jù)設(shè)備租賃中心提供的機械設(shè)備、車輛使用情況表進行分?jǐn)傆浫敫黜椖砍杀尽?“待攤費用”實行按月以內(nèi)部租賃價格作為項目成本分配的方式、各項目分配成本不再按自有設(shè)備及

17、車隊實際發(fā)生費用對其調(diào)整，自有機械設(shè)備及車隊日常發(fā)生的費用與內(nèi)部租賃價格之間的差額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。各項目外租設(shè)備發(fā)生的費用直接進入項目成本。第七章 成本支出報銷管理第二十六條 各類支出發(fā)生后，經(jīng)辦部門及人員應(yīng)及時到財務(wù)審計部報銷。 （一）支出發(fā)生后，其報銷一般情況不應(yīng)超過15天，特殊情況或者現(xiàn)場未派駐財務(wù)人員且又不能及時回公司報銷的工地支出，經(jīng)財務(wù)審計部同意后最遲不得超過一個月，工地現(xiàn)場費用每月至少報銷一次。項目當(dāng)月未及時報銷入賬，財務(wù)審計部次月有權(quán)拒絕該項目款項支付。 （二）當(dāng)年度的費用支出，應(yīng)在每年12月28日前報銷完畢。 （三）項目完工結(jié)束后一個月內(nèi)，各項目應(yīng)完成已發(fā)生費用的報銷（不含

18、缺陷責(zé)任期費用），逾期一律不再報銷。成本費用報銷的及時性將納入公司對各項目的考核中。 第二十七條 每月25日以前，各項目、各部門應(yīng)將材料、設(shè)備等報耗資料及時報送財務(wù)審計部，勞務(wù)分包、專業(yè)分包業(yè)務(wù)應(yīng)每月25日以前完成計量，并將計量資料原件報送財務(wù)審計部入賬。第二十八條 未按規(guī)定及時辦理中期計量（或結(jié)算）、未提供外包商方收款發(fā)票、未列入當(dāng)月項目資金付款計劃及未辦理付款審批的，財務(wù)審計部不得支付專業(yè)分包款項。第八章 成本分析第二十九條 目標(biāo)成本分解與實際成本的對比 目標(biāo)成本下達以后，工程管理部根據(jù)每月各項目部完成的工程量，對目標(biāo)成本進行分解，并對分解后的目標(biāo)成本進行對比，檢查成本控制情況。第三十條

19、工程項目成本分析 （一）工程管理部負責(zé)隨時對工程成本進行跟蹤監(jiān)控，并負責(zé)按月對工程成本進行檢查。對工程成本達到預(yù)警狀態(tài)的要及時提出整改意見并限期改正。 （二）公司定期召開成本分析會，各項目經(jīng)理部應(yīng)在工程管理過程中做好成本控制并及時根據(jù)項目成本控制情況做好總結(jié)分析工作。項目成本分析分為季度成本分析和項目完工成本分析。 1.項目部于每季度末次月10日前將截止到本季度末的項目累計完成產(chǎn)值（收入）、項目累計已發(fā)生成本（分為財務(wù)已入賬金額和實際發(fā)生未入賬金額）、預(yù)計總產(chǎn)值、項目后續(xù)預(yù)計發(fā)生成本情況進行匯總、分析和總結(jié)，并報送工程管理部。 2.工程管理部于次月17日前，完成公司成本分析報表。對各項目累計收入、成本費用及節(jié)余進行匯總、分析、填報季度收支節(jié)余表，并對各項目累計實際發(fā)生成本與目標(biāo)成本進行對比分析。 3.完工項目分析。項目部于工程項目竣工后1個月內(nèi)對成本執(zhí)行情況進行分析，將項目完成總產(chǎn)值、累計發(fā)生