2017營改增后最新增值稅稅率表

1、12017年?duì)I改增后最新增值稅稅率表營改增全面試點(diǎn)于 016 年 5 月 1 日全面推開，此次稅改將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為。按照方案要求，營改增后要確保所有行業(yè)不增負(fù)。具體的營改增稅率表如下：應(yīng)稅行為具體范昂壇值稅稅奉小規(guī)模納稅人包括原增值稅納銳人和營改培納稅人，從事貨物消售提供增值稅抽工、修理儲(chǔ)配勞 勢(shì)，以及營改增各項(xiàng)應(yīng)稅膽務(wù)征收率3%原増值稅納稅人稍售或者逬口貨物（男有列舉的貨韌除外提俱加工、僱理僱斷勞務(wù)171糧倉、負(fù)用植物油、辭如13%N 自來水、嗟氣、冷氣、熱氣煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤

2、茨制品3.囹書、報(bào)紙V雜志4*詞料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)八農(nóng)膜5國勞院規(guī)定的耳它貨物乩農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）；音橡制品；電子出版物B二甲龜；食用鹽岀口貨物嘩一般納稅人交通運(yùn)輸朋務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)鐵路運(yùn)輸匪務(wù)11%其它陸路運(yùn)輸服勞水路運(yùn)輸服務(wù)程租業(yè)勢(shì)期租業(yè)務(wù)航空運(yùn)輸鶻務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)勞管道運(yùn)輸朋務(wù)無運(yùn)輸工具承廷業(yè)務(wù)2應(yīng)稅行旳具體范審幣像班稅率一般納稅人郵政脈務(wù)郵政普遍服務(wù)函件11%包衷商政持妹脈愛郵鎖持殊腿勞其他揶刊服奔其世擷政服勞， 是指 郵冊(cè)等曲品*肖售、揶 政代理等業(yè)爵活功*電信服勢(shì)基礎(chǔ)電信服勞基砒電信關(guān)窮11%增f氈慣服透_|增道電信胭箝譏建琉服務(wù)工程脈勞工程朋芬11%安裝朋務(wù)

3、偉繕服勞修繕脈勞裝怫膈務(wù)其他建琉服勢(shì)其他翟道廉勞金融服奔6%融賀也售后面祖冒接收貴金融直按收費(fèi)金融服勞保險(xiǎn)脈務(wù)人勢(shì)攝匱朋務(wù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)闢務(wù)金尅商品捲讓金融商品轉(zhuǎn)讓楚他主融商品轉(zhuǎn)讓研岌和技術(shù)服 勢(shì)硏發(fā)朋務(wù)6%舍同能源管理麗務(wù)工程勘辭勒採朋務(wù)杳業(yè)技術(shù)服務(wù)納稅人應(yīng)稅行為諸售服務(wù)般納窺人現(xiàn)代購務(wù)具體范囤培值稅稅率信息技術(shù)虧勞軟件衆(zhòng)務(wù)6%電腦設(shè)計(jì)及測(cè)試服勞蓿息索銃購務(wù)業(yè)務(wù)流程管哩朋務(wù)信息裁増值服務(wù)文化創(chuàng)意服勞設(shè)計(jì)服務(wù)S%知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)廣吿朋務(wù)合儀展覽.服務(wù)物流輔助朋努航空朋務(wù)航空地面服務(wù)6%漁用航空服務(wù)赭口馮頭服務(wù)貨運(yùn)容運(yùn)場(chǎng)站服勢(shì)打撈報(bào)助購芬裝卸搬運(yùn)服務(wù)倉傭崩務(wù)收派服務(wù)收件冊(cè)務(wù)分揀服勞淞醫(yī)服勢(shì)租貨魴融資租貨服

4、務(wù)有H塔力產(chǎn)融資租賃朋務(wù)17%不動(dòng)產(chǎn)融資租賃冊(cè)務(wù)lift經(jīng)營君賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租塔服務(wù)17%不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營祖境冊(cè)勞11%鑒證咨詢肥務(wù)認(rèn)證購務(wù)&%鑒證購哥咨徇誦務(wù)3訥稅人痂稅行為具體范廚增值稅稅車鑒證咨詞照勞認(rèn)證購務(wù)6Slaw容詢購勢(shì)一般納稅人廣播戡視服勞廣醫(yī)影視節(jié)目（作品）制作冊(cè)務(wù)縛廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)廣播影觀節(jié)目（作品）播映服務(wù)商芬輔助般勞企業(yè)管理朋務(wù)6%經(jīng)紀(jì)代理那務(wù)貨物運(yùn)輸代謹(jǐn)服務(wù)代理報(bào)關(guān)脈務(wù)人力資源那務(wù)安全保護(hù)眼勞其哋規(guī)代冊(cè)奔其他規(guī)代朋務(wù)醐生活服勢(shì)文化體茸服夯文化購務(wù)6%體肓服務(wù)教育醫(yī)療服勞教旨購務(wù)醫(yī)療聽務(wù)旅游娛樂般箸旅游服務(wù)娛樂冊(cè)勢(shì)餐飲住宿服勞餐恢服務(wù)住宿服務(wù)居民日當(dāng)服務(wù)

5、其他生話麗務(wù)納較人應(yīng)稅行為具體范國fiffi 稅稅車一般納稅人文化體育朋務(wù)文化服務(wù)旅體頁服務(wù)埶育醫(yī)療朋務(wù)戟肓服務(wù)醫(yī)療服勞旅游娛樂朋務(wù)旅游服務(wù)娛樂服務(wù)餐恢住宿服務(wù)翟飲服務(wù)住宿朋務(wù)居民日當(dāng)朋務(wù)其他生活朋務(wù)銷售無附資產(chǎn)技術(shù)專利技術(shù)6%非專利技術(shù)裔標(biāo)若作權(quán)商譽(yù)我他權(quán)益性無 形資產(chǎn)自然資源使用權(quán)海域使用權(quán) 探礦權(quán) 采礦權(quán) 取水權(quán)其他自無資源 使用權(quán)土地使用權(quán)m謂售不動(dòng)遂筑物11%構(gòu)垃物4其他事項(xiàng)一、 關(guān)于 5%征收率：以下應(yīng)稅行為按征收率簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，除此以外簡易計(jì)% %征收率計(jì)算。1 1、 銷售不動(dòng)產(chǎn)一般納稅人（非房地產(chǎn)企業(yè)）銷售（準(zhǔn)確講卩叫轉(zhuǎn)讓年 4 4 月 3030 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，

6、可以選擇 簡易計(jì)稅方法，按的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人（非房地產(chǎn)企業(yè)）銷售（準(zhǔn)確講叫轉(zhuǎn)讓）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷 的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)按 5%5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇簡易計(jì)稅方法， 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)% %的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額其他個(gè)人（自然人）銷售取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn),（不含其征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2 2、 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)一般納稅人出租 20162016 年 4 4 月 3030 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅方法的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額（公路經(jīng)

7、營中試點(diǎn)前開工的高速公路通行費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租應(yīng)按 5 5：% %的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)（不含住房按 5%5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人出租住房，應(yīng)披的征收率減按.5.5計(jì)算應(yīng)納稅額。3 3、 勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅，并按差額征收的 5%5%計(jì)算應(yīng)稅額4 4、 中外合作開采原油、天然氣。二、其他相關(guān)問題：1 1、營改增后，增值稅征收已從傳統(tǒng)的 銷售及進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)，擴(kuò)展到 銷售應(yīng)稅服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn) 。52 2、稅法與會(huì)計(jì)口徑的“固定資產(chǎn)”內(nèi)涵已發(fā)生了變化 。 稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)不包含

8、 不動(dòng)產(chǎn)（指不能移動(dòng)或移動(dòng)后性質(zhì)形狀發(fā)生改變的建筑物、，構(gòu)而筑會(huì)物計(jì)）口徑的固定資產(chǎn)包 含不動(dòng)產(chǎn)；稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可一次抵扣，而與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的不 進(jìn)項(xiàng)只能分期抵扣；而且增值稅納稅申報(bào)表已將二者分別反映。3 3、采用一般計(jì)稅方法的差額征稅問題。 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基 行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，根據(jù)不同情況，可扣除 方本金、借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅等后的余額為銷售額。 航空運(yùn)輸業(yè)，可扣除代收

9、的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸業(yè)企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款 客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額 旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的 單位和個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他旅游企業(yè)的旅游 用后的余額為銷售額。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)（商品房）銷售，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可扣除土地出4 4、采用簡易計(jì)稅方法的差額征稅問題 勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給派遣員工的工資福 為其辦理的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后余額為銷售額。 建筑服務(wù)，建筑分包，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的分包款后的余額為銷售 一般納稅人（非房企）銷 4 4 售月 3030 日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除該不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額。5 5、一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的情況6 公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅。 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)系提列供后續(xù)配套服（務(wù)歸納得不準(zhǔn)確，請(qǐng)參閱文。件） 建筑服務(wù)，以“清包工、“”甲供材”的建筑服務(wù) 4 4 及月 3030 日前的老項(xiàng)目，可以選擇簡易計(jì)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn)一，般納稅人轉(zhuǎn)讓 4 4 月 3030 日前取得的不