關于土地開發(fā)整理項目資金會計核算有關問題的通知

1、關于土地開發(fā)整理項目資金會計核算有關問題的通知關于土地開發(fā)整理項目資金會計核算有關問題的通知川國土資發(fā)200687號各市（州）、縣（市、區(qū)）國土資源局，省土地統(tǒng)征整理事務中心：根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè)單位會計制度以及四川省專項土地整理“金土地工程”國家和省投資項目資金管理暫行辦法等有關規(guī)定，為加強我省土地開發(fā)整理項目（以下簡稱“項目”） 的資金管理和過程監(jiān)督，確保資金安全，現(xiàn)就項目資金會計核算的有關問題作如下通知，請認真執(zhí)行。對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向省國土資源廳反映。一、項目資金會計核算的總要求1、項目會計核算的一般原則和基本要求，以及會計檔案管理等，嚴格按照財政部印發(fā)的事業(yè)單位會計

2、制度、會計基礎工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。2、項目有關單位應按統(tǒng)一規(guī)定使用會計科目（見附件1）、設置會計賬簿、編報會計報表，進行成本費用核算；對項目資金實行單獨核算、客觀真實地記錄、反映項目資金的收支情況和結果。二、項目有關單位會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類會計科目第101號科目現(xiàn)金1、本科目核算項目有關單位的庫存現(xiàn)金收支及結存情況。2、項目有關單位應嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定收付現(xiàn)金，并按照本通知的要求核算現(xiàn)金收支業(yè)務。3、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；付出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映實際庫存的現(xiàn)金數(shù)額。4、項目有關單位應設置“現(xiàn)金

3、日記賬”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金付出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對相符。5、每日結算現(xiàn)金收付或財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應當及時查明原因并按照以下規(guī)定處理：(1)現(xiàn)金短缺：屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他應收款”科目，按照實際短缺金額扣除應由責任人賠償部分后的差額，借記“?？钪С鰳I(yè)主管理費”科目；按實際短缺的金額，貸記本科目。(2)現(xiàn)金溢余：應按實際溢余的金額，借記本科目；屬于應支付給有關人員或單位的，貸記“其他應付款”科目，實際溢余金額超過應支付給有關人員或單位部分后的差額，貸記“?？钪С鰳I(yè)主

4、管理費”科目。第102號科目銀行存款1、本科目核算項目有關單位存入銀行的各種款項。2、項目有關單位應嚴格按照國家有關支付結算辦法的規(guī)定，辦理項目資金銀行存款收支結算，并按照本通知的規(guī)定核算銀行存款收支業(yè)務。3、將各種款項存入銀行時，借記本科目，貸記“撥入專款土地開發(fā)整理撥款”等科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”、“預付賬款”、“應付賬款”等科目，貸記本科目；發(fā)生的銀行存款利息收入，借記本科目，貸記“?？钪С鰳I(yè)主管理費”科目。本科目期末借方余額，反映實際存在銀行的款項數(shù)額。4、項目有關單位應按開戶銀行、資金存款賬戶設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)銀行存款收付憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記

5、，每日終了應結出賬面余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對。月末，銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。第106號科目應收賬款1、本科目核算項目有關單位應收待結算或已結算尚未收回的結算價款。2、發(fā)生應收竣工項目結算價款時，借記本科目，貸記“事業(yè)結余竣工項目結余”等科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未結算和尚未收回的應收賬款數(shù)額。3、本科目應按債務單位或個人設置明細科目，進行明細核算。第108號科目預付賬款1、本科目核算項目有關單位采購工程材料物資預付的貨款、按工程施工

6、合同規(guī)定預付給施工單位的備料款、工程款。2、預付工程材料物資采購款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；采購的工程材料物資驗收入庫并結算貨款時，借記“材料”等科目，貸記本科目；發(fā)生預付工程款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工進行結算，以預付工程款抵付應結算價款時，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未結算的預付工程材料物資采購款和未完出包工程已預付款項數(shù)額。3、本科目應按收取預付款的單位設置二級科目，按項目名稱設置明細科目，進行明細核算。第110號科目其他應收款1、本科目核算除“應收賬款”、“預付賬款”以外的其他各種應收、暫付款項。2、其他應收、暫付款項

7、主要包括：(1)應收的各種賠款、罰款；(2)向內部機構撥出的定額備用金和職工預借的備用金；(3)應向職工收回的各種墊付款項；(4)其他應收、暫付款項。3、發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4、本科目應按債務單位和債務人設置明細科目，進行明細核算。第115號科目材料1、本科目核算項目有關單位為自營工程或包工不包料的出包工程而儲存的各種材料物資，包括工程所需的各種材料、低值易耗品。小額的、用途明確的一次性耗用的材料物資，也可以直接計入有關工程成本，不通過本科目核算。2、材料物資應按實際成本核算。(1)購

8、入材料物資的實際成本由下列各項構成： 買價； 運雜費，包括運輸費、裝卸費、包裝費等； 運輸途中的合理損耗； 購入材料物資應負擔的稅金及其他費用。(2)領用材料物資的實際成本，可以對不同材料物資采用不同的計價辦法，如加權平均法、先進先出法、后進先出法、個別計價法等。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3、購入材料物資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”、“應付賬款”等科目；領用材料物資時，借記“?？钪С鐾恋亻_發(fā)整理工程支出”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映庫存材料物資的實際成本。4、項目有關單位應對庫存材料物資進行定期清查盤點和賬實核對相符。如發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應按其確定的

9、凈盤盈金額或凈損失金額，計入工程施工費。5、本科目應按材料物資類別、品種和規(guī)格設置明細科目，進行明細核算。（二）負債類會計科目第201號科目借入款項1、本科目核算項目有關單位為籌措項目實施工作所需的周轉資金而向主管部門、金融機構或其他單位借入的款項。2、借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；計算應付銀行借款利息時，借記“?？钪С鰳I(yè)主管理費”科目，貸記本科目；歸還本金和支付銀行借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末，本科目貸方余額，反映尚未歸還的借款余額和尚未支付的銀行借款利息。第203號科目應付賬款1、本科目核算因購買材料物資應付給有關單位的款項和按照施工合同規(guī)定的結算方

10、式辦理結算后，應付未付給施工單位的工程價款。2、發(fā)生應付款項時，借記“材料”、“ 專款支出土地開發(fā)整理工程支出”、“ ?？钪С鲈诮椖恐С觥薄ⅰ??？钪С銎渌ぷ髻M”等科目，貸記本科目；抵扣預付款項時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應付款項。3、本科目應按債權人設置明細科目，進行明細核算。第207號科目其他應付款1、本科目核算除“應付賬款”以外的其他應付、暫存款項。2、發(fā)生其他應付、暫存款項時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應付、暫存款數(shù)額。3、本科目應按債權

11、人設置明細科目，進行明細核算。（三）凈資產(chǎn)類會計科目第306號科目事業(yè)結余本科目核算在一定期間除經(jīng)營收支以外各項收支相抵以后的余額。本科目下增設土地開發(fā)整理專用二級會計科目“竣工項目結余”。第30601號科目 竣工項目結余1、本科目核算驗收合格的項目結算后，批準預算數(shù)大于實際支出數(shù)的余額。2、年末，應將本年度已驗收合格的竣工項目按其竣工財務決算確定的收入和支出轉入本科目，并將應撥未撥的資金入賬。結轉收入時，借記“撥入?？钔恋亻_發(fā)整理撥款”科目，貸記本科目；結轉支出時，借記本科目，貸記“?？钪С隹⒐ろ椖恐С觥笨颇俊獡芪磽艿馁Y金入賬時，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。3、項目竣工財務決算后，

12、按照規(guī)定結轉應留用的自營工程形成的資金結余（預算中的合法利潤部分）時，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。對應上繳的竣工項目資金結余，應按原撥款渠道上繳。上繳結余資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映尚待處理的竣工項目資金結余額。4、本科目應按中央財政撥款、地方財政撥款、其他撥款設置三級科目，按項目設置明細科目，進行明細核算。（四）收入類會計科目第404號科目撥入?？?、本科目核算項目有關單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。2、本科目下增設土地開發(fā)整理專用二級會計科目“土地開發(fā)整理撥款”。第40401號科目 土地開發(fā)整理撥款

13、1、本科目核算項目有關單位收到的由各投資主體撥入的項目資金，包括中央財政撥款、地方財政撥款和其他撥款。2、收到撥入項目資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；項目竣工驗收后，結轉收入時，借記本科目，貸記“事業(yè)結余竣工項目結余”科目。本科目期末貸方余額，反映在建項目資金累計撥入數(shù)額。3、本科目應按中央財政撥款、地方財政撥款、其他撥款設置三級科目，按項目設置明細科目，進行明細核算。（五）支出類會計科目第501號科目 撥出?？?、本科目核算項目有關單位撥給附屬單位的需要單獨報賬的專項資金。、本科目應按中央財政撥款、地方財政撥款、其他撥款設置三級科目，按所屬單位名稱或項目設置明細科目。第502號科目

14、 ?？钪С?、本科目核算由財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。2、本科目下增設土地開發(fā)整理專用二級會計科目“土地開發(fā)整理工程支出”、“設備費”、“其他工作費”、“業(yè)主管理費”、 “在建項目支出”、“竣工項目支出”。第50201號科目 土地開發(fā)整理工程支出1、本科目核算土地開發(fā)整理各單項工程的實際成本，包括自營工程、包工不包料的出包工程，應計入工程成本的間接費用也在本科目核算。整體出包工程發(fā)生的工程結算支出，直接計入“在建項目支出”科目，不通過本科目核算。2、單項工程是指項目規(guī)劃設計所規(guī)定的構成項目實體的單位工程項目，包括：土地平整工程、農田水利工

15、程、田間道路工程和其他工程等。3、工程實際成本由直接人工費、直接材料費、施工機械使用費、其他直接費、間接費用組成。4、本科目應按項目設置三級科目，按單位工程項目和間接費用設置四級科目，單位工程項目下按成本項目設置五級科目，間接費用下按費用項目設置五級科目，進行明細核算。5、發(fā)生各項直接費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目；會計期末，分配結轉各項工程應負擔的間接費用時，借記本科目有關工程項目下的四級科目，貸記本科目有關工程項目下的“間接費用”四級科目；各單項工程竣工驗收結轉工程實際成本時，借記“專款支出在建項目支出”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映未完單項工程

16、的實際成本。第50202號科目 設備費1、本科目核算構成項目工程實體的配套設備購置成本。出包工程與其配套設備一并委托施工單位完成的，其設備費可直接計入“在建項目支出”科目，不通過本科目核算。2、領用設備時，借記本科目，貸記“材料”科目；月末結轉設備費時，借記“專款支出在建項目支出”科目，貸記本科目。本科目結轉后應無余額。3、本科目應按照項目設置三級科目，按設備種類設置明細科目，進行明細核算。第50203號科目 其他工作費1、本科目核算除工程施工、設備購置以外的其他各項實施工作費用，包括：前期工作費、工程監(jiān)理費、竣工驗收費、拆遷補償費等。2、發(fā)生費用支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”

17、等科目；月末向有關項目分配結轉費用時，借記“專款支出在建項目支出”科目，貸記本科目。本科目月末分配結轉后，應無余額。3、本科目應按項目設置三級科目，按費用類別設置明細科目，進行明細核算。第50204號科目 業(yè)主管理費1、本科目核算項目有關單位為組織管理項目實施工作而發(fā)生的各種管理性費用，包括項目管理人員工資、補助工資、其他工資、職工福利費、公務費、業(yè)務招待費和其他費用等。2、發(fā)生費用支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應付款”等科目；月末，按照一定標準向項目分配結轉費用時，借記“專款支出在建項目支出”科目，貸記本科目。本科目月末分配結轉后，應無余額。3、本科目應按照費用類別設

18、置明細科目，進行明細核算。第50205號科目 在建項目支出1、本科目核算尚在繼續(xù)實施的未完工項目實際成本，包括工程施工費、設備費、前期工作費、工程監(jiān)理費、竣工驗收費、拆遷補償費、業(yè)主管理費、不可預見費等。2、日常發(fā)生的各項成本費用，應先通過“土地開發(fā)整理工程支出”、“設備費”、“其他工作費”、“業(yè)主管理費”、等科目進行歸集。對自營工程項目，應在工程竣工驗收的當期，將其實際成本轉入本科目；對于出包工程項目，可在工程完工驗收并辦理結算時，按其結算成本直接計入本科目；對于設備費、其他工作費、業(yè)主管理費等，應在月末將其實際支出轉入本科目。3、出包工程竣工驗收后進行工程價款結算時，借記本科目，貸記“應付

19、賬款”科目；結轉已完自營工程實際成本時，借記本科目，貸記“?？钪С鐾恋亻_發(fā)整理工程支出”科目；月末，結轉各項工作費用時，借記本科目，貸記“?？钪С鲈O備費”、“ ?？钪С銎渌ぷ髻M”、“ ?？钪С鰳I(yè)主管理費”等科目；結轉竣工項目實際成本時，借記“?？钪С隹⒐ろ椖恐С觥笨颇?，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映繼續(xù)實施項目已發(fā)生的實際支出。4、本科目應按項目設置三級科目，按費用項目設置明細科目，進行明細核算。5、項目不可預見事項發(fā)生后，應及時上報，申請不可預見費。因自然災害、設計變更等不可預見因素引起人工、材料、設備和工程量等發(fā)生變化而增加費用時，借記“應收賬款”，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“材

20、料”等科目。待不可預見費預算批復下達，收到財政撥入的不可預見費后，在批復的不可預見費預算內，按實際發(fā)生額，借記“在建項目支出不可預見費”科目，貸記“應收賬款”；超過批復預算的發(fā)生額，借記相關科目（向財政申請在工程招標結余中解決或其他項目結余中解決），貸記“應收賬款”。第50206號科目 竣工項目支出1、本科目核算已竣工驗收項目的實際成本。2、項目竣工驗收后，應將其實際成本從“專款支出在建項目支出”科目轉入本科目，并編報項目竣工財務決算。若發(fā)生支出調整事項，應通過本科目進行調整，再按調整后的項目支出數(shù)轉入“事業(yè)結余竣工項目結余”科目。3、結轉竣工項目實際成本時，借記本科目，貸記“?？钪С鲈诮椖?/p>

21、支出”科目；項目竣工財務決算發(fā)生調整增加的支出，借記本科目，貸記有關科目；發(fā)生調整減少的支出，借記有關科目，貸記本科目；按照調整后確認的項目支出數(shù)進行轉銷時，借記“事業(yè)結余竣工項目結余”科目，貸記本科目。轉銷后本科目應無余額。4、本科目應按項目設置三級科目，按費用項目設置明細科目，進行明細核算。三、項目有關單位會計賬薄設置說明（一）總賬?？傎~格式采用三欄式賬薄，按照會計科目名稱設置賬薄。（二）明細賬。明細賬的格式可采用三欄式或多欄式賬薄。主要設置以下明細賬：1、收入明細賬；2、支出明細賬；3、往來款項明細賬。四、項目有關單位會計報表編制說明項目資金會計報表主要有如下九類（報表格式見附件）：（一

22、）土地開發(fā)整理資產(chǎn)負債表（土整會01表）1、本表反映項目有關單位所管理和使用的項目資金，在會計期末的總括財務狀況。2、項目有關單位應在會計期末，根據(jù)各會計科目期末余額進行試算平衡后編制本表。3、本表各項目是按照一級會計科目設置的，應在試算平衡后，直接根據(jù)各會計科目的期末余額數(shù)填列。對于期末應按本期實際發(fā)生額進行分配結轉的會計科目，如間接費用、其他工作費、業(yè)主管理費等，由于分配結轉后無余額，本表不再反映。4、實行項目資金由省級土地開發(fā)整理機構分撥管理或實行二級核算的單位，其“撥出資金”和“上級撥入資金”期末余額數(shù)，應在匯編會計報表時，核對相符后予以對沖，不再反映。5、本表各項目之間、本表與其他表

23、之間的對應關系：(1)本表資產(chǎn)部類總計數(shù)=負債部類總計數(shù)；(2)本表資產(chǎn)部類總計數(shù)=資產(chǎn)類合計數(shù)+支出類合計數(shù)；(3)本表負債部類總計數(shù)=負債類合計數(shù)+收入類合計數(shù)；(4)本表“在建項目支出”期末數(shù)+“土地整理工程支出”期末數(shù)=土整會02表在建項目“支出”欄累計合計數(shù)；(5)本表“竣工項目支出”期末數(shù)=土整會02表竣工項目“支出”欄累計合計數(shù)；(6)本表收入類期末合計數(shù)=土整會02表收入欄累計總計數(shù)；(7)本表收入類期末合計數(shù)=土整會04表合計欄期末數(shù)。（二）土地開發(fā)整理收入支出總表（土整會02表）1、本表反映項目有關單位承擔的項目收支總括情況。2、本表應按竣工項目、在建項目分類填列?！翱⒐ろ?/p>

24、目”是指在本期內竣工驗收的項目，不包括以前期間已竣工驗收的項目。“竣工驗收”是指具有最終驗收批準權的項目主管部門或其授權的項目管理機構對竣工項目的驗收?！霸诮椖俊笔侵傅奖酒谀┤孕枥^續(xù)實施的項目，包括尚未完成的項目，和雖已完成但尚未經(jīng)過項目主管部門或其授權機構驗收的項目。3、各欄次填列方法如下：(1)“項目編號”：按照項目批準立項的統(tǒng)一編碼填列。(2)“項目類別及項目名稱”：按照項目統(tǒng)一分類和項目實施計劃確定的具體名稱填列。(3)“收入”：反映已經(jīng)收到的項目撥款數(shù)?！氨酒谑杖搿保盍斜酒谝咽盏降膿芸顢?shù)；“累計收入”，填列項目實施后到本期末已收到的累計撥款數(shù)。(4)“支出”：反映已經(jīng)發(fā)生的項目支

25、出數(shù)，包括竣工項目的實際成本，在建項目（含尚未結轉的未完工程支出）的實際成本?！氨酒谥С觥保盍斜酒谝寻l(fā)生的支出數(shù)；“累計支出”，填列項目實施后到本期末已發(fā)生的累計支出數(shù)。(5)“收支差額”：反映項目收支相抵后的差額。竣工項目按照“累計收入數(shù)”減去“累計支出數(shù)”后的余數(shù)填列。在建項目按照“累計收入數(shù)”減去“累計支出數(shù)”（含未完工程支出）后的余數(shù)填列。如出現(xiàn)相反方向余數(shù)，以負數(shù)列示。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應關系：(1)本表竣工項目各欄合計數(shù)在建項目各欄合計數(shù)=各欄總計數(shù)。(2)本表“本期收入”欄總計數(shù)土整會04表“在建項目撥入”合計數(shù)。(3)本表“本期支出”欄總計數(shù)土整會03表

26、“本期合計”欄的總計數(shù)。(4)本表“累計支出”欄總計數(shù)土整會03表“累計合計”欄的總計數(shù)。（三）土地開發(fā)整理支出明細表（土整會03表）1、本表反映項目支出構成情況。2、本表應根據(jù)“在建項目支出”、“竣工項目支出”、“土地開發(fā)整理工程支出”科目所屬三級科目本期發(fā)生額和累計發(fā)生額計算填列。未完工程支出部分合并到所屬在建項目的“工程施工費”欄填列。3、本表“項目編號”、“項目分類及項目名稱”欄的填列方法與土整會02表相同。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應關系：(1)本表1欄3欄5欄7欄9欄11欄13欄15欄；(2)本表2欄4欄6欄8欄10欄12欄14欄16欄；(3)本表15欄總計數(shù)土整會0

27、2表3欄總計數(shù)；(4)本表16欄總計數(shù)土整會02表4欄總計數(shù)；(5)本表1欄總計數(shù)本表附1表第9欄總計數(shù)；(6)本表2欄總計數(shù)本表附1表第10欄總計數(shù)；(7)本表4欄總計數(shù)本表附2表第4欄總計數(shù)；(8)本表13欄總計數(shù)本表附4表第1欄總計數(shù)；（四）工程施工支出明細表（土整會03表附1表）1、本表反映項目各類工程支出構成情況。包括竣工項目的各項工程支出、在建項目的各項工程支出（含尚未結轉的未完工程支出）。2、本表應根據(jù)“在建項目支出”、“竣工項目支出”科目中的“工程施工費”明細科目本期發(fā)生額和累計發(fā)生額以及“土地開發(fā)整理工程支出”科目本期發(fā)生額及累計發(fā)生額計算填列。3、本表“項目編號”、“項目類

28、別及項目名稱”欄的填列方法與土整會02表相同。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應關系：(1)本表1欄3欄5欄7欄9欄；(2)本表2欄4欄6欄8欄10欄；(3)本表9欄總計數(shù)土整會03表1欄總計數(shù)；(4)本表10欄總計數(shù)土整會03表2欄總計數(shù)；（五）設備購置支出明細表（土整會03表附2表）1、本表反映項目配套設備購置支出情況。不包括未完工程已領用設備的購置費用。2、本表應根據(jù)“在建項目支出”、“竣工項目支出”中的“設備費”明細科目的累計發(fā)生額和有關會計資料計算填列。3、各欄次填列方法如下：(1)“項目類別及項目名稱”：其填列方法與土整會02表相同；(2)“設備名稱及規(guī)格”：按照具體設備名

29、稱及規(guī)格填列。同一種規(guī)格的設備可以合并填列，不同規(guī)格的同一種設備應分別填列；(3)“計量單位”：填列設備的計量單位；(4)“數(shù)量”：填列設備購置數(shù)量?！邦A算”欄填列項目預算核定的購置量?！皩嶋H”欄填列實際購置量；(5)“金額”：填列設備的購置成本?！邦A算”欄填列預算核定的購置成本；“實際”欄填列實際購置成本。4、本表4欄總計數(shù)土整會03表4欄總計數(shù)。（六）其他工作費支出明細表（土整會03表附3表）1、本表反映項目有關單位本期發(fā)生的其他工作費的構成情況。2、本表根據(jù)“其他工作費”科目本期發(fā)生額，按費用項目分類填列。3、本表1欄總計數(shù)應與土整會03表5、7、9、11欄總計數(shù)之和相等。（七）業(yè)主管理

30、費明細表（土整會03表附4表）1、本表反映項目有關單位本期發(fā)生的業(yè)主管理費的構成情況。2、本表根據(jù)“業(yè)主管理費”科目本期發(fā)生額，按費用項目分類填列。3、本表1欄總計數(shù)應與土整會03表13欄總計數(shù)相符。（八）土地開發(fā)整理撥款情況表（土整會04表）1、本表反映項目資金撥入、核銷等增減變動情況。2、本表根據(jù)收入類科目借貸方發(fā)生額和余額分析計算填列。3、各項目填列方法：(1)“期初數(shù)”：反映上期結轉的項目資金余額。應按照收入類各科目的期初余額數(shù)填列；(2)“本期增加數(shù)”：反映本期實際增加的項目資金合計數(shù)。應按照收入類各科目的本期貸方發(fā)生額累計數(shù)填列；(3)“在建項目撥入”：反映本期收到的新開項目和上期

31、結轉的續(xù)作項目的撥款數(shù)。應按照分期撥入數(shù)額計算填列；(4)“上期竣工項目補撥”：反映在實行項目竣工驗收后補撥預留質保金辦法的條件下，本期收到的補撥以前期間竣工項目的撥款。應按照實際補撥數(shù)填列；(5)“其他增加”：反映除上述增加事項以外的其他因素形成的增加數(shù)；(6)“本期減少數(shù)”：反映本期實際減少的項目資金合計數(shù)。應按照收入類各科目的本期借方發(fā)生的額累計數(shù)填列；(7)“本期竣工項目轉出”：反映本期竣工驗收項目應結轉核銷數(shù)，應根據(jù)項目竣工決算確認的項目支出總額填列；(8)“其他減少”：反映除上述減少事項以外的其他因素形成的減少數(shù)。(9)“期末數(shù)”：反映本期末結存的項目資金余額，應按照收入類各科目的

32、期末余額數(shù)填列。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應關系：(1)本表1欄2欄3欄4欄；(2)本表各欄“期初數(shù)”“本期增加數(shù)”“本期減少數(shù)”“期末數(shù)”；(3)本表各欄“期初數(shù)”應與土整會01表收入類相關項目“期初數(shù)”相符；(4)本表各欄“期末數(shù)”應與土整會01表收入類相關項目“期末數(shù)”相符；（九）土地開發(fā)整理項目資金情況表（土整會05表）1、本表反映各項目資金到位及預算執(zhí)行情況。2、本表應根據(jù)收入類、支出類、凈資產(chǎn)類科目會計記錄以及預算資料分析計算填列。3、各項目、欄次填列方法：(1)“項目編號”、“項目類別及項目名稱”：填列方法與02表相同。(2)“總預算”：反映項目總預算核定情況?！傲?/p>

33、項批準數(shù)”填列項目批準立項時審批機關核定的總預算數(shù)；“調整數(shù)”填列項目實施期間發(fā)生的預算的調整數(shù)，應按批準的調整數(shù)填列。調整增加數(shù)以正數(shù)填列，調整減少數(shù)以負數(shù)填列；“調整后數(shù)”填列經(jīng)調整后的總預算數(shù)。(3)“到位資金”：是指項目有關單位已收到的撥款?！袄塾嫅獡軘?shù)”是指按照核定的撥款計劃應撥入的資金數(shù)，應按照累計計劃撥款數(shù)填列；“累計實撥數(shù)”是指實際收到的累計撥款數(shù)，應按照各項目累計實際撥入數(shù)填列。(4)“累計支出”：是指截至報告期末實際發(fā)生的支出?！皩嶋H支出數(shù)”填列實際總成本數(shù)；“應核銷支出數(shù)”填列竣工項目按規(guī)定應予核銷的決算支出數(shù)；“應結轉支出數(shù)”填列在建項目應結轉至下期的支出數(shù)，包括在建項

34、目的未完工程支出數(shù)。(5)“竣工項目結余”是指已驗收合格的竣工項目實現(xiàn)的資金結余。應按照調整后總預算數(shù)減去應核銷支出數(shù)后的余額填列，如發(fā)生超支則空置不填。(6)“在建項目結存”：是指尚需繼續(xù)實施項目結存的撥款余額。應按照“累計實撥數(shù)”減去“實際支出數(shù)”后的余數(shù)填列，如支出大于撥入，則以負數(shù)列示。(7)“已上交結余數(shù)”：是指竣工項目應上交的結余額已交回數(shù)。應按照實際已交數(shù)填列。(8)“應補撥資金數(shù)”：是指應補撥未到位的資金數(shù)，竣工項目按照“應核銷支出數(shù)”減去“累計實撥數(shù)”的差額填列；在建項目按照“累計應撥數(shù)”減去“累計實撥數(shù)”的差額填列。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應關系：(1)本表

35、1欄2欄3欄；(2)本表在建項目4欄5欄12欄；(3)本表竣工項目7欄5欄12欄；(4)本表竣工項目3欄7欄9欄；(5)本表在建項目5欄6欄10欄；(6)本表5欄土整會02表2欄；(7)本表6欄土整會02表4欄；(8)本表6欄土整會03表16欄。另外，根據(jù)項目管理的要求，項目有關單位除定期編制會計報表外，還應對竣工項目編制“竣工項目財務決算報告”，具體要求和編制辦法見已經(jīng)印發(fā)的關于規(guī)范土地開發(fā)整理項目竣工財務決算報告的通知（川國土資發(fā)2004270號）。五、國家和省投資項目資金會計報表報送要求（一）報送材料項目有關單位在報送項目資金會計報表時，還應附 “財務情況說明書”，對以下主要內容做出說明

36、：1、項目實施進度和計劃完成情況；2、完成的工程量和質量情況；3、項目預算執(zhí)行情況；4、項目資金到位情況及使用情況；5、采用的主要會計政策及其執(zhí)行情況；6、財經(jīng)紀律遵守情況；7、不可預見費支出情況；8、存在的主要問題和采取的措施；9、已竣工驗收并辦理竣工財務決算項目的基本情況；10、其他需要說明的事項。已竣工驗收并辦理竣工財務決算的項目，在辦理竣工財務決算的當期可不再報送季度（年度）會計報表，但應在當期的財務情況說明書中進行說明，并按規(guī)定及時報送竣工項目財務決算報告。（二）報送時限項目所在縣（區(qū)、市）國土資源局應在年度終了后十日內（季度終了后五日內），向所在市（州）國土資源局報送年度（季度）會

37、計報表。市（州）國土資源局應在年度終了后二十日內（季度終了后十日內），將本級項目資金會計報表及各縣（區(qū)、市）報表匯總后向省土地統(tǒng)征整理事務中心報送。省土地統(tǒng)征整理事務中心應在年度終了后三十日內（季度終了后十五日內），將本級項目資金會計報表及各市（州）報表匯總后向省國土資源廳報送。（三）報送方式以掛號郵寄或專人送達方式，將書面材料及軟盤一式一份按時報送有關單位。六、項目有關單位成本費用核算要求（一）基本要求1、項目有關單位應以項目為成本核算對象，計算每個項目的實際成本，并根據(jù)本通知的規(guī)定設置項目成本費用明細分類帳，記錄和反映項目實際成本及其費用構成情況。采用自營方式或包工不包料出包方式實施的工程

38、項目，還應核算單位工程項目實際成本。2、正確劃分項目成本費用與事業(yè)性支出、經(jīng)營性支出的界限；正確劃分項目成本費用與項目計劃外配套工程成本費用界限；正確劃分各項目成本費用之間的界限。3、項目有關單位應根據(jù)項目組織實施過程中發(fā)生的實際消耗和實際價格進行成本核算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。4、項目有關單位應按照本通知規(guī)定的成本費用歸集與分攤方法，正確歸集與分攤項目成本費用。5、項目有關單位應加強成本核算基礎工作，建立健全各項原始記錄和相關管理制度，確保正確核算成本。（二）成本計算期1、成本計算期應與生產(chǎn)周期相一致，在項目或工程項目完成的月份計算其實際成本。2、項目成本計算期：從

39、項目實施準備工作正式起動始，至項目實施工作全部結束止，為該項目成本的計算期。3、單位工程項目成本計算期：從單位工程項目施工準備工作正式啟動始，至單位工程項目全部完成止，為該單位工程項目成本的計算期。（三）成本費用分類項目有關單位應按照以下規(guī)定，對土地開發(fā)整理成本費用進行分類：1、項目成本費用劃分為：工程施工費、設備費、其他工作費用。(1)工程施工費：是指為實施土地平整、農田水利、田間道路等單位工程項目所發(fā)生的各項費用。(2)設備費：是指購置項目工程配套設備而發(fā)生的各項費用，包括：設備買價、運雜費、運輸保險費、采購及保管費等。(3)其他工作費用：是指在項目實施過程中所發(fā)生的除工程施工費、設備費以

40、外的其他各項費用。包括：前期工作費、工程監(jiān)理費、竣工驗收費、業(yè)主管理費和拆遷補償費。前期工作費：是指在項目正式開始工程施工前所發(fā)生的各項工作費用，包括：土地清查、項目可行性研究、項目勘測、項目設計與預算編制、項目招標、重大工程規(guī)劃編制等工作費用。工程監(jiān)理費：是指項目有關單位委托具有工程監(jiān)理資質的機構對項目工程進行全過程監(jiān)督與管理所發(fā)生的費用?？⒐を炇召M：是指在項目工程完工后，為實施項目竣工驗收、決算、成果管理等所發(fā)生的各項工作費用，包括：項目工程驗收及整體項目驗收、項目財務決算報告的編制與審計、整理后土地的重估與登記、基本農田補劃及標記設定等項工作費用。業(yè)主管理費：是指項目有關單位為進行項目實施的組織管理所發(fā)生的各項管理性費用。包括：項目管理人員的工資、補助工資、其他工資、職工福利費、公務費、業(yè)務招待費以及其他費用等。拆遷補償費：是指在項目實施過程中因拆遷零星房屋、林木及青苗以及其他建筑物等所發(fā)生的補償性費用。2、項目各項工程成本費用劃分為：直接人工費、直接材料費、施工機械使用費、其他直接費、間接費用。(1)直接人工費：是指直接從事工程施工的生產(chǎn)人員發(fā)生的工資及按照國家有關規(guī)定提取的工資附加性費用。工資：是指以各種工資形式支付給生產(chǎn)人員的勞動報酬，包括基本工資