關(guān)于土地開發(fā)整理項目資金會計核算有關(guān)問題的通知

1、關(guān)于土地開發(fā)整理項目資金會計核算有關(guān)問題的通知關(guān)于土地開發(fā)整理項目資金會計核算有關(guān)問題的通知川國土資發(fā)200687號各市（州）、縣（市、區(qū)）國土資源局，省土地統(tǒng)征整理事務(wù)中心：根據(jù)中華人民共和國會計法、事業(yè)單位會計制度以及四川省專項土地整理“金土地工程”國家和省投資項目資金管理暫行辦法等有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)我省土地開發(fā)整理項目（以下簡稱“項目”） 的資金管理和過程監(jiān)督，確保資金安全，現(xiàn)就項目資金會計核算的有關(guān)問題作如下通知，請認(rèn)真執(zhí)行。對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時向省國土資源廳反映。一、項目資金會計核算的總要求1、項目會計核算的一般原則和基本要求，以及會計檔案管理等，嚴(yán)格按照財政部印發(fā)的事業(yè)單位會計

2、制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。2、項目有關(guān)單位應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定使用會計科目（見附件1）、設(shè)置會計賬簿、編報會計報表，進(jìn)行成本費(fèi)用核算；對項目資金實行單獨核算、客觀真實地記錄、反映項目資金的收支情況和結(jié)果。二、項目有關(guān)單位會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類會計科目第101號科目現(xiàn)金1、本科目核算項目有關(guān)單位的庫存現(xiàn)金收支及結(jié)存情況。2、項目有關(guān)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收付現(xiàn)金，并按照本通知的要求核算現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。3、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；付出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映實際庫存的現(xiàn)金數(shù)額。4、項目有關(guān)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金

3、日記賬”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算出當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金付出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對相符。5、每日結(jié)算現(xiàn)金收付或財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因并按照以下規(guī)定處理：(1)現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，按照實際短缺金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償部分后的差額，借記“?？钪С鰳I(yè)主管理費(fèi)”科目；按實際短缺的金額，貸記本科目。(2)現(xiàn)金溢余：應(yīng)按實際溢余的金額，借記本科目；屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，實際溢余金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位部分后的差額，貸記“?？钪С鰳I(yè)主

4、管理費(fèi)”科目。第102號科目銀行存款1、本科目核算項目有關(guān)單位存入銀行的各種款項。2、項目有關(guān)單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，辦理項目資金銀行存款收支結(jié)算，并按照本通知的規(guī)定核算銀行存款收支業(yè)務(wù)。3、將各種款項存入銀行時，借記本科目，貸記“撥入?？钔恋亻_發(fā)整理撥款”等科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目；發(fā)生的銀行存款利息收入，借記本科目，貸記“?？钪С鰳I(yè)主管理費(fèi)”科目。本科目期末借方余額，反映實際存在銀行的款項數(shù)額。4、項目有關(guān)單位應(yīng)按開戶銀行、資金存款賬戶設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)銀行存款收付憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記

5、，每日終了應(yīng)結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對。月末，銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。第106號科目應(yīng)收賬款1、本科目核算項目有關(guān)單位應(yīng)收待結(jié)算或已結(jié)算尚未收回的結(jié)算價款。2、發(fā)生應(yīng)收竣工項目結(jié)算價款時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余竣工項目結(jié)余”等科目；收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)算和尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)額。3、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第108號科目預(yù)付賬款1、本科目核算項目有關(guān)單位采購工程材料物資預(yù)付的貨款、按工程施工

6、合同規(guī)定預(yù)付給施工單位的備料款、工程款。2、預(yù)付工程材料物資采購款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；采購的工程材料物資驗收入庫并結(jié)算貨款時，借記“材料”等科目，貸記本科目；發(fā)生預(yù)付工程款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工進(jìn)行結(jié)算，以預(yù)付工程款抵付應(yīng)結(jié)算價款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)算的預(yù)付工程材料物資采購款和未完出包工程已預(yù)付款項數(shù)額。3、本科目應(yīng)按收取預(yù)付款的單位設(shè)置二級科目，按項目名稱設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第110號科目其他應(yīng)收款1、本科目核算除“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。2、其他應(yīng)收、暫付款項

7、主要包括：(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款；(2)向內(nèi)部機(jī)構(gòu)撥出的定額備用金和職工預(yù)借的備用金；(3)應(yīng)向職工收回的各種墊付款項；(4)其他應(yīng)收、暫付款項。3、發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。4、本科目應(yīng)按債務(wù)單位和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第115號科目材料1、本科目核算項目有關(guān)單位為自營工程或包工不包料的出包工程而儲存的各種材料物資，包括工程所需的各種材料、低值易耗品。小額的、用途明確的一次性耗用的材料物資，也可以直接計入有關(guān)工程成本，不通過本科目核算。2、材料物資應(yīng)按實際成本核算。(1)購

8、入材料物資的實際成本由下列各項構(gòu)成： 買價； 運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等； 運(yùn)輸途中的合理損耗； 購入材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及其他費(fèi)用。(2)領(lǐng)用材料物資的實際成本，可以對不同材料物資采用不同的計價辦法，如加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、個別計價法等。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3、購入材料物資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目；領(lǐng)用材料物資時，借記“?？钪С鐾恋亻_發(fā)整理工程支出”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映庫存材料物資的實際成本。4、項目有關(guān)單位應(yīng)對庫存材料物資進(jìn)行定期清查盤點和賬實核對相符。如發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)按其確定的

9、凈盤盈金額或凈損失金額，計入工程施工費(fèi)。5、本科目應(yīng)按材料物資類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（二）負(fù)債類會計科目第201號科目借入款項1、本科目核算項目有關(guān)單位為籌措項目實施工作所需的周轉(zhuǎn)資金而向主管部門、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項。2、借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；計算應(yīng)付銀行借款利息時，借記“?？钪С鰳I(yè)主管理費(fèi)”科目，貸記本科目；歸還本金和支付銀行借款利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。期末，本科目貸方余額，反映尚未歸還的借款余額和尚未支付的銀行借款利息。第203號科目應(yīng)付賬款1、本科目核算因購買材料物資應(yīng)付給有關(guān)單位的款項和按照施工合同規(guī)定的結(jié)算方

10、式辦理結(jié)算后，應(yīng)付未付給施工單位的工程價款。2、發(fā)生應(yīng)付款項時，借記“材料”、“ 專款支出土地開發(fā)整理工程支出”、“ ?？钪С鲈诮椖恐С觥薄ⅰ?專款支出其他工作費(fèi)”等科目，貸記本科目；抵扣預(yù)付款項時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付款項。3、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第207號科目其他應(yīng)付款1、本科目核算除“應(yīng)付賬款”以外的其他應(yīng)付、暫存款項。2、發(fā)生其他應(yīng)付、暫存款項時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付、暫存款數(shù)額。3、本科目應(yīng)按債權(quán)

11、人設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（三）凈資產(chǎn)類會計科目第306號科目事業(yè)結(jié)余本科目核算在一定期間除經(jīng)營收支以外各項收支相抵以后的余額。本科目下增設(shè)土地開發(fā)整理專用二級會計科目“竣工項目結(jié)余”。第30601號科目 竣工項目結(jié)余1、本科目核算驗收合格的項目結(jié)算后，批準(zhǔn)預(yù)算數(shù)大于實際支出數(shù)的余額。2、年末，應(yīng)將本年度已驗收合格的竣工項目按其竣工財務(wù)決算確定的收入和支出轉(zhuǎn)入本科目，并將應(yīng)撥未撥的資金入賬。結(jié)轉(zhuǎn)收入時，借記“撥入專款土地開發(fā)整理撥款”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)支出時，借記本科目，貸記“?？钪С隹⒐ろ椖恐С觥笨颇?。將應(yīng)撥未撥的資金入賬時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。3、項目竣工財務(wù)決算后，

12、按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)留用的自營工程形成的資金結(jié)余（預(yù)算中的合法利潤部分）時，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。對應(yīng)上繳的竣工項目資金結(jié)余，應(yīng)按原撥款渠道上繳。上繳結(jié)余資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映尚待處理的竣工項目資金結(jié)余額。4、本科目應(yīng)按中央財政撥款、地方財政撥款、其他撥款設(shè)置三級科目，按項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（四）收入類會計科目第404號科目撥入?？?、本科目核算項目有關(guān)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。2、本科目下增設(shè)土地開發(fā)整理專用二級會計科目“土地開發(fā)整理撥款”。第40401號科目 土地開發(fā)整理撥款

13、1、本科目核算項目有關(guān)單位收到的由各投資主體撥入的項目資金，包括中央財政撥款、地方財政撥款和其他撥款。2、收到撥入項目資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；項目竣工驗收后，結(jié)轉(zhuǎn)收入時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余竣工項目結(jié)余”科目。本科目期末貸方余額，反映在建項目資金累計撥入數(shù)額。3、本科目應(yīng)按中央財政撥款、地方財政撥款、其他撥款設(shè)置三級科目，按項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。（五）支出類會計科目第501號科目 撥出專款1、本科目核算項目有關(guān)單位撥給附屬單位的需要單獨報賬的專項資金。、本科目應(yīng)按中央財政撥款、地方財政撥款、其他撥款設(shè)置三級科目，按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細(xì)科目。第502號科目

14、 專款支出1、本科目核算由財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。2、本科目下增設(shè)土地開發(fā)整理專用二級會計科目“土地開發(fā)整理工程支出”、“設(shè)備費(fèi)”、“其他工作費(fèi)”、“業(yè)主管理費(fèi)”、 “在建項目支出”、“竣工項目支出”。第50201號科目 土地開發(fā)整理工程支出1、本科目核算土地開發(fā)整理各單項工程的實際成本，包括自營工程、包工不包料的出包工程，應(yīng)計入工程成本的間接費(fèi)用也在本科目核算。整體出包工程發(fā)生的工程結(jié)算支出，直接計入“在建項目支出”科目，不通過本科目核算。2、單項工程是指項目規(guī)劃設(shè)計所規(guī)定的構(gòu)成項目實體的單位工程項目，包括：土地平整工程、農(nóng)田水利工

15、程、田間道路工程和其他工程等。3、工程實際成本由直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用組成。4、本科目應(yīng)按項目設(shè)置三級科目，按單位工程項目和間接費(fèi)用設(shè)置四級科目，單位工程項目下按成本項目設(shè)置五級科目，間接費(fèi)用下按費(fèi)用項目設(shè)置五級科目，進(jìn)行明細(xì)核算。5、發(fā)生各項直接費(fèi)用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”等科目；會計期末，分配結(jié)轉(zhuǎn)各項工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用時，借記本科目有關(guān)工程項目下的四級科目，貸記本科目有關(guān)工程項目下的“間接費(fèi)用”四級科目；各單項工程竣工驗收結(jié)轉(zhuǎn)工程實際成本時，借記“專款支出在建項目支出”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映未完單項工程

16、的實際成本。第50202號科目 設(shè)備費(fèi)1、本科目核算構(gòu)成項目工程實體的配套設(shè)備購置成本。出包工程與其配套設(shè)備一并委托施工單位完成的，其設(shè)備費(fèi)可直接計入“在建項目支出”科目，不通過本科目核算。2、領(lǐng)用設(shè)備時，借記本科目，貸記“材料”科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備費(fèi)時，借記“?？钪С鲈诮椖恐С觥笨颇?，貸記本科目。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。3、本科目應(yīng)按照項目設(shè)置三級科目，按設(shè)備種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第50203號科目 其他工作費(fèi)1、本科目核算除工程施工、設(shè)備購置以外的其他各項實施工作費(fèi)用，包括：前期工作費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、竣工驗收費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等。2、發(fā)生費(fèi)用支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”

17、等科目；月末向有關(guān)項目分配結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時，借記“?？钪С鲈诮椖恐С觥笨颇浚J記本科目。本科目月末分配結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。3、本科目應(yīng)按項目設(shè)置三級科目，按費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第50204號科目 業(yè)主管理費(fèi)1、本科目核算項目有關(guān)單位為組織管理項目實施工作而發(fā)生的各種管理性費(fèi)用，包括項目管理人員工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和其他費(fèi)用等。2、發(fā)生費(fèi)用支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)付款”等科目；月末，按照一定標(biāo)準(zhǔn)向項目分配結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時，借記“?？钪С鲈诮椖恐С觥笨颇?，貸記本科目。本科目月末分配結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)無余額。3、本科目應(yīng)按照費(fèi)用類別設(shè)

18、置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第50205號科目 在建項目支出1、本科目核算尚在繼續(xù)實施的未完工項目實際成本，包括工程施工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、前期工作費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、竣工驗收費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)、不可預(yù)見費(fèi)等。2、日常發(fā)生的各項成本費(fèi)用，應(yīng)先通過“土地開發(fā)整理工程支出”、“設(shè)備費(fèi)”、“其他工作費(fèi)”、“業(yè)主管理費(fèi)”、等科目進(jìn)行歸集。對自營工程項目，應(yīng)在工程竣工驗收的當(dāng)期，將其實際成本轉(zhuǎn)入本科目；對于出包工程項目，可在工程完工驗收并辦理結(jié)算時，按其結(jié)算成本直接計入本科目；對于設(shè)備費(fèi)、其他工作費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)等，應(yīng)在月末將其實際支出轉(zhuǎn)入本科目。3、出包工程竣工驗收后進(jìn)行工程價款結(jié)算時，借記本科目，貸記“應(yīng)付

19、賬款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完自營工程實際成本時，借記本科目，貸記“?？钪С鐾恋亻_發(fā)整理工程支出”科目；月末，結(jié)轉(zhuǎn)各項工作費(fèi)用時，借記本科目，貸記“?？钪С鲈O(shè)備費(fèi)”、“ ?？钪С銎渌ぷ髻M(fèi)”、“ ?？钪С鰳I(yè)主管理費(fèi)”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)竣工項目實際成本時，借記“專款支出竣工項目支出”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映繼續(xù)實施項目已發(fā)生的實際支出。4、本科目應(yīng)按項目設(shè)置三級科目，按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。5、項目不可預(yù)見事項發(fā)生后，應(yīng)及時上報，申請不可預(yù)見費(fèi)。因自然災(zāi)害、設(shè)計變更等不可預(yù)見因素引起人工、材料、設(shè)備和工程量等發(fā)生變化而增加費(fèi)用時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“材

20、料”等科目。待不可預(yù)見費(fèi)預(yù)算批復(fù)下達(dá)，收到財政撥入的不可預(yù)見費(fèi)后，在批復(fù)的不可預(yù)見費(fèi)預(yù)算內(nèi)，按實際發(fā)生額，借記“在建項目支出不可預(yù)見費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”；超過批復(fù)預(yù)算的發(fā)生額，借記相關(guān)科目（向財政申請在工程招標(biāo)結(jié)余中解決或其他項目結(jié)余中解決），貸記“應(yīng)收賬款”。第50206號科目 竣工項目支出1、本科目核算已竣工驗收項目的實際成本。2、項目竣工驗收后，應(yīng)將其實際成本從“?？钪С鲈诮椖恐С觥笨颇哭D(zhuǎn)入本科目，并編報項目竣工財務(wù)決算。若發(fā)生支出調(diào)整事項，應(yīng)通過本科目進(jìn)行調(diào)整，再按調(diào)整后的項目支出數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余竣工項目結(jié)余”科目。3、結(jié)轉(zhuǎn)竣工項目實際成本時，借記本科目，貸記“?？钪С鲈诮椖?/p>

21、支出”科目；項目竣工財務(wù)決算發(fā)生調(diào)整增加的支出，借記本科目，貸記有關(guān)科目；發(fā)生調(diào)整減少的支出，借記有關(guān)科目，貸記本科目；按照調(diào)整后確認(rèn)的項目支出數(shù)進(jìn)行轉(zhuǎn)銷時，借記“事業(yè)結(jié)余竣工項目結(jié)余”科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)銷后本科目應(yīng)無余額。4、本科目應(yīng)按項目設(shè)置三級科目，按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、項目有關(guān)單位會計賬薄設(shè)置說明（一）總賬?？傎~格式采用三欄式賬薄，按照會計科目名稱設(shè)置賬薄。（二）明細(xì)賬。明細(xì)賬的格式可采用三欄式或多欄式賬薄。主要設(shè)置以下明細(xì)賬：1、收入明細(xì)賬；2、支出明細(xì)賬；3、往來款項明細(xì)賬。四、項目有關(guān)單位會計報表編制說明項目資金會計報表主要有如下九類（報表格式見附件）：（一

22、）土地開發(fā)整理資產(chǎn)負(fù)債表（土整會01表）1、本表反映項目有關(guān)單位所管理和使用的項目資金，在會計期末的總括財務(wù)狀況。2、項目有關(guān)單位應(yīng)在會計期末，根據(jù)各會計科目期末余額進(jìn)行試算平衡后編制本表。3、本表各項目是按照一級會計科目設(shè)置的，應(yīng)在試算平衡后，直接根據(jù)各會計科目的期末余額數(shù)填列。對于期末應(yīng)按本期實際發(fā)生額進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)的會計科目，如間接費(fèi)用、其他工作費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)等，由于分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，本表不再反映。4、實行項目資金由省級土地開發(fā)整理機(jī)構(gòu)分撥管理或?qū)嵭卸壓怂愕膯挝?，其“撥出資金”和“上級撥入資金”期末余額數(shù)，應(yīng)在匯編會計報表時，核對相符后予以對沖，不再反映。5、本表各項目之間、本表與其他表

23、之間的對應(yīng)關(guān)系：(1)本表資產(chǎn)部類總計數(shù)=負(fù)債部類總計數(shù)；(2)本表資產(chǎn)部類總計數(shù)=資產(chǎn)類合計數(shù)+支出類合計數(shù)；(3)本表負(fù)債部類總計數(shù)=負(fù)債類合計數(shù)+收入類合計數(shù)；(4)本表“在建項目支出”期末數(shù)+“土地整理工程支出”期末數(shù)=土整會02表在建項目“支出”欄累計合計數(shù)；(5)本表“竣工項目支出”期末數(shù)=土整會02表竣工項目“支出”欄累計合計數(shù)；(6)本表收入類期末合計數(shù)=土整會02表收入欄累計總計數(shù)；(7)本表收入類期末合計數(shù)=土整會04表合計欄期末數(shù)。（二）土地開發(fā)整理收入支出總表（土整會02表）1、本表反映項目有關(guān)單位承擔(dān)的項目收支總括情況。2、本表應(yīng)按竣工項目、在建項目分類填列?！翱⒐ろ?/p>

24、目”是指在本期內(nèi)竣工驗收的項目，不包括以前期間已竣工驗收的項目?！翱⒐を炇铡笔侵妇哂凶罱K驗收批準(zhǔn)權(quán)的項目主管部門或其授權(quán)的項目管理機(jī)構(gòu)對竣工項目的驗收。“在建項目”是指到本期末仍需繼續(xù)實施的項目，包括尚未完成的項目，和雖已完成但尚未經(jīng)過項目主管部門或其授權(quán)機(jī)構(gòu)驗收的項目。3、各欄次填列方法如下：(1)“項目編號”：按照項目批準(zhǔn)立項的統(tǒng)一編碼填列。(2)“項目類別及項目名稱”：按照項目統(tǒng)一分類和項目實施計劃確定的具體名稱填列。(3)“收入”：反映已經(jīng)收到的項目撥款數(shù)?！氨酒谑杖搿?，填列本期已收到的撥款數(shù)；“累計收入”，填列項目實施后到本期末已收到的累計撥款數(shù)。(4)“支出”：反映已經(jīng)發(fā)生的項目支

25、出數(shù)，包括竣工項目的實際成本，在建項目（含尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未完工程支出）的實際成本?！氨酒谥С觥?，填列本期已發(fā)生的支出數(shù)；“累計支出”，填列項目實施后到本期末已發(fā)生的累計支出數(shù)。(5)“收支差額”：反映項目收支相抵后的差額?？⒐ろ椖堪凑铡袄塾嬍杖霐?shù)”減去“累計支出數(shù)”后的余數(shù)填列。在建項目按照“累計收入數(shù)”減去“累計支出數(shù)”（含未完工程支出）后的余數(shù)填列。如出現(xiàn)相反方向余數(shù)，以負(fù)數(shù)列示。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應(yīng)關(guān)系：(1)本表竣工項目各欄合計數(shù)在建項目各欄合計數(shù)=各欄總計數(shù)。(2)本表“本期收入”欄總計數(shù)土整會04表“在建項目撥入”合計數(shù)。(3)本表“本期支出”欄總計數(shù)土整會03表

26、“本期合計”欄的總計數(shù)。(4)本表“累計支出”欄總計數(shù)土整會03表“累計合計”欄的總計數(shù)。（三）土地開發(fā)整理支出明細(xì)表（土整會03表）1、本表反映項目支出構(gòu)成情況。2、本表應(yīng)根據(jù)“在建項目支出”、“竣工項目支出”、“土地開發(fā)整理工程支出”科目所屬三級科目本期發(fā)生額和累計發(fā)生額計算填列。未完工程支出部分合并到所屬在建項目的“工程施工費(fèi)”欄填列。3、本表“項目編號”、“項目分類及項目名稱”欄的填列方法與土整會02表相同。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應(yīng)關(guān)系：(1)本表1欄3欄5欄7欄9欄11欄13欄15欄；(2)本表2欄4欄6欄8欄10欄12欄14欄16欄；(3)本表15欄總計數(shù)土整會0

27、2表3欄總計數(shù)；(4)本表16欄總計數(shù)土整會02表4欄總計數(shù)；(5)本表1欄總計數(shù)本表附1表第9欄總計數(shù)；(6)本表2欄總計數(shù)本表附1表第10欄總計數(shù)；(7)本表4欄總計數(shù)本表附2表第4欄總計數(shù)；(8)本表13欄總計數(shù)本表附4表第1欄總計數(shù)；（四）工程施工支出明細(xì)表（土整會03表附1表）1、本表反映項目各類工程支出構(gòu)成情況。包括竣工項目的各項工程支出、在建項目的各項工程支出（含尚未結(jié)轉(zhuǎn)的未完工程支出）。2、本表應(yīng)根據(jù)“在建項目支出”、“竣工項目支出”科目中的“工程施工費(fèi)”明細(xì)科目本期發(fā)生額和累計發(fā)生額以及“土地開發(fā)整理工程支出”科目本期發(fā)生額及累計發(fā)生額計算填列。3、本表“項目編號”、“項目類

28、別及項目名稱”欄的填列方法與土整會02表相同。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應(yīng)關(guān)系：(1)本表1欄3欄5欄7欄9欄；(2)本表2欄4欄6欄8欄10欄；(3)本表9欄總計數(shù)土整會03表1欄總計數(shù)；(4)本表10欄總計數(shù)土整會03表2欄總計數(shù)；（五）設(shè)備購置支出明細(xì)表（土整會03表附2表）1、本表反映項目配套設(shè)備購置支出情況。不包括未完工程已領(lǐng)用設(shè)備的購置費(fèi)用。2、本表應(yīng)根據(jù)“在建項目支出”、“竣工項目支出”中的“設(shè)備費(fèi)”明細(xì)科目的累計發(fā)生額和有關(guān)會計資料計算填列。3、各欄次填列方法如下：(1)“項目類別及項目名稱”：其填列方法與土整會02表相同；(2)“設(shè)備名稱及規(guī)格”：按照具體設(shè)備名

29、稱及規(guī)格填列。同一種規(guī)格的設(shè)備可以合并填列，不同規(guī)格的同一種設(shè)備應(yīng)分別填列；(3)“計量單位”：填列設(shè)備的計量單位；(4)“數(shù)量”：填列設(shè)備購置數(shù)量?！邦A(yù)算”欄填列項目預(yù)算核定的購置量?！皩嶋H”欄填列實際購置量；(5)“金額”：填列設(shè)備的購置成本?！邦A(yù)算”欄填列預(yù)算核定的購置成本；“實際”欄填列實際購置成本。4、本表4欄總計數(shù)土整會03表4欄總計數(shù)。（六）其他工作費(fèi)支出明細(xì)表（土整會03表附3表）1、本表反映項目有關(guān)單位本期發(fā)生的其他工作費(fèi)的構(gòu)成情況。2、本表根據(jù)“其他工作費(fèi)”科目本期發(fā)生額，按費(fèi)用項目分類填列。3、本表1欄總計數(shù)應(yīng)與土整會03表5、7、9、11欄總計數(shù)之和相等。（七）業(yè)主管理

30、費(fèi)明細(xì)表（土整會03表附4表）1、本表反映項目有關(guān)單位本期發(fā)生的業(yè)主管理費(fèi)的構(gòu)成情況。2、本表根據(jù)“業(yè)主管理費(fèi)”科目本期發(fā)生額，按費(fèi)用項目分類填列。3、本表1欄總計數(shù)應(yīng)與土整會03表13欄總計數(shù)相符。（八）土地開發(fā)整理撥款情況表（土整會04表）1、本表反映項目資金撥入、核銷等增減變動情況。2、本表根據(jù)收入類科目借貸方發(fā)生額和余額分析計算填列。3、各項目填列方法：(1)“期初數(shù)”：反映上期結(jié)轉(zhuǎn)的項目資金余額。應(yīng)按照收入類各科目的期初余額數(shù)填列；(2)“本期增加數(shù)”：反映本期實際增加的項目資金合計數(shù)。應(yīng)按照收入類各科目的本期貸方發(fā)生額累計數(shù)填列；(3)“在建項目撥入”：反映本期收到的新開項目和上期

31、結(jié)轉(zhuǎn)的續(xù)作項目的撥款數(shù)。應(yīng)按照分期撥入數(shù)額計算填列；(4)“上期竣工項目補(bǔ)撥”：反映在實行項目竣工驗收后補(bǔ)撥預(yù)留質(zhì)保金辦法的條件下，本期收到的補(bǔ)撥以前期間竣工項目的撥款。應(yīng)按照實際補(bǔ)撥數(shù)填列；(5)“其他增加”：反映除上述增加事項以外的其他因素形成的增加數(shù)；(6)“本期減少數(shù)”：反映本期實際減少的項目資金合計數(shù)。應(yīng)按照收入類各科目的本期借方發(fā)生的額累計數(shù)填列；(7)“本期竣工項目轉(zhuǎn)出”：反映本期竣工驗收項目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)核銷數(shù)，應(yīng)根據(jù)項目竣工決算確認(rèn)的項目支出總額填列；(8)“其他減少”：反映除上述減少事項以外的其他因素形成的減少數(shù)。(9)“期末數(shù)”：反映本期末結(jié)存的項目資金余額，應(yīng)按照收入類各科目的

32、期末余額數(shù)填列。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應(yīng)關(guān)系：(1)本表1欄2欄3欄4欄；(2)本表各欄“期初數(shù)”“本期增加數(shù)”“本期減少數(shù)”“期末數(shù)”；(3)本表各欄“期初數(shù)”應(yīng)與土整會01表收入類相關(guān)項目“期初數(shù)”相符；(4)本表各欄“期末數(shù)”應(yīng)與土整會01表收入類相關(guān)項目“期末數(shù)”相符；（九）土地開發(fā)整理項目資金情況表（土整會05表）1、本表反映各項目資金到位及預(yù)算執(zhí)行情況。2、本表應(yīng)根據(jù)收入類、支出類、凈資產(chǎn)類科目會計記錄以及預(yù)算資料分析計算填列。3、各項目、欄次填列方法：(1)“項目編號”、“項目類別及項目名稱”：填列方法與02表相同。(2)“總預(yù)算”：反映項目總預(yù)算核定情況?！傲?/p>

33、項批準(zhǔn)數(shù)”填列項目批準(zhǔn)立項時審批機(jī)關(guān)核定的總預(yù)算數(shù)；“調(diào)整數(shù)”填列項目實施期間發(fā)生的預(yù)算的調(diào)整數(shù)，應(yīng)按批準(zhǔn)的調(diào)整數(shù)填列。調(diào)整增加數(shù)以正數(shù)填列，調(diào)整減少數(shù)以負(fù)數(shù)填列；“調(diào)整后數(shù)”填列經(jīng)調(diào)整后的總預(yù)算數(shù)。(3)“到位資金”：是指項目有關(guān)單位已收到的撥款?！袄塾嫅?yīng)撥數(shù)”是指按照核定的撥款計劃應(yīng)撥入的資金數(shù)，應(yīng)按照累計計劃撥款數(shù)填列；“累計實撥數(shù)”是指實際收到的累計撥款數(shù)，應(yīng)按照各項目累計實際撥入數(shù)填列。(4)“累計支出”：是指截至報告期末實際發(fā)生的支出?！皩嶋H支出數(shù)”填列實際總成本數(shù)；“應(yīng)核銷支出數(shù)”填列竣工項目按規(guī)定應(yīng)予核銷的決算支出數(shù)；“應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)支出數(shù)”填列在建項目應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至下期的支出數(shù)，包括在建項

34、目的未完工程支出數(shù)。(5)“竣工項目結(jié)余”是指已驗收合格的竣工項目實現(xiàn)的資金結(jié)余。應(yīng)按照調(diào)整后總預(yù)算數(shù)減去應(yīng)核銷支出數(shù)后的余額填列，如發(fā)生超支則空置不填。(6)“在建項目結(jié)存”：是指尚需繼續(xù)實施項目結(jié)存的撥款余額。應(yīng)按照“累計實撥數(shù)”減去“實際支出數(shù)”后的余數(shù)填列，如支出大于撥入，則以負(fù)數(shù)列示。(7)“已上交結(jié)余數(shù)”：是指竣工項目應(yīng)上交的結(jié)余額已交回數(shù)。應(yīng)按照實際已交數(shù)填列。(8)“應(yīng)補(bǔ)撥資金數(shù)”：是指應(yīng)補(bǔ)撥未到位的資金數(shù)，竣工項目按照“應(yīng)核銷支出數(shù)”減去“累計實撥數(shù)”的差額填列；在建項目按照“累計應(yīng)撥數(shù)”減去“累計實撥數(shù)”的差額填列。4、本表各項目之間、本表與其他表之間的對應(yīng)關(guān)系：(1)本表

35、1欄2欄3欄；(2)本表在建項目4欄5欄12欄；(3)本表竣工項目7欄5欄12欄；(4)本表竣工項目3欄7欄9欄；(5)本表在建項目5欄6欄10欄；(6)本表5欄土整會02表2欄；(7)本表6欄土整會02表4欄；(8)本表6欄土整會03表16欄。另外，根據(jù)項目管理的要求，項目有關(guān)單位除定期編制會計報表外，還應(yīng)對竣工項目編制“竣工項目財務(wù)決算報告”，具體要求和編制辦法見已經(jīng)印發(fā)的關(guān)于規(guī)范土地開發(fā)整理項目竣工財務(wù)決算報告的通知（川國土資發(fā)2004270號）。五、國家和省投資項目資金會計報表報送要求（一）報送材料項目有關(guān)單位在報送項目資金會計報表時，還應(yīng)附 “財務(wù)情況說明書”，對以下主要內(nèi)容做出說明

36、：1、項目實施進(jìn)度和計劃完成情況；2、完成的工程量和質(zhì)量情況；3、項目預(yù)算執(zhí)行情況；4、項目資金到位情況及使用情況；5、采用的主要會計政策及其執(zhí)行情況；6、財經(jīng)紀(jì)律遵守情況；7、不可預(yù)見費(fèi)支出情況；8、存在的主要問題和采取的措施；9、已竣工驗收并辦理竣工財務(wù)決算項目的基本情況；10、其他需要說明的事項。已竣工驗收并辦理竣工財務(wù)決算的項目，在辦理竣工財務(wù)決算的當(dāng)期可不再報送季度（年度）會計報表，但應(yīng)在當(dāng)期的財務(wù)情況說明書中進(jìn)行說明，并按規(guī)定及時報送竣工項目財務(wù)決算報告。（二）報送時限項目所在縣（區(qū)、市）國土資源局應(yīng)在年度終了后十日內(nèi)（季度終了后五日內(nèi)），向所在市（州）國土資源局報送年度（季度）會

37、計報表。市（州）國土資源局應(yīng)在年度終了后二十日內(nèi)（季度終了后十日內(nèi)），將本級項目資金會計報表及各縣（區(qū)、市）報表匯總后向省土地統(tǒng)征整理事務(wù)中心報送。省土地統(tǒng)征整理事務(wù)中心應(yīng)在年度終了后三十日內(nèi)（季度終了后十五日內(nèi)），將本級項目資金會計報表及各市（州）報表匯總后向省國土資源廳報送。（三）報送方式以掛號郵寄或?qū)Ｈ怂瓦_(dá)方式，將書面材料及軟盤一式一份按時報送有關(guān)單位。六、項目有關(guān)單位成本費(fèi)用核算要求（一）基本要求1、項目有關(guān)單位應(yīng)以項目為成本核算對象，計算每個項目的實際成本，并根據(jù)本通知的規(guī)定設(shè)置項目成本費(fèi)用明細(xì)分類帳，記錄和反映項目實際成本及其費(fèi)用構(gòu)成情況。采用自營方式或包工不包料出包方式實施的工程

38、項目，還應(yīng)核算單位工程項目實際成本。2、正確劃分項目成本費(fèi)用與事業(yè)性支出、經(jīng)營性支出的界限；正確劃分項目成本費(fèi)用與項目計劃外配套工程成本費(fèi)用界限；正確劃分各項目成本費(fèi)用之間的界限。3、項目有關(guān)單位應(yīng)根據(jù)項目組織實施過程中發(fā)生的實際消耗和實際價格進(jìn)行成本核算，不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。4、項目有關(guān)單位應(yīng)按照本通知規(guī)定的成本費(fèi)用歸集與分?jǐn)偡椒ǎ_歸集與分?jǐn)傢椖砍杀举M(fèi)用。5、項目有關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)成本核算基礎(chǔ)工作，建立健全各項原始記錄和相關(guān)管理制度，確保正確核算成本。（二）成本計算期1、成本計算期應(yīng)與生產(chǎn)周期相一致，在項目或工程項目完成的月份計算其實際成本。2、項目成本計算期：從

39、項目實施準(zhǔn)備工作正式起動始，至項目實施工作全部結(jié)束止，為該項目成本的計算期。3、單位工程項目成本計算期：從單位工程項目施工準(zhǔn)備工作正式啟動始，至單位工程項目全部完成止，為該單位工程項目成本的計算期。（三）成本費(fèi)用分類項目有關(guān)單位應(yīng)按照以下規(guī)定，對土地開發(fā)整理成本費(fèi)用進(jìn)行分類：1、項目成本費(fèi)用劃分為：工程施工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他工作費(fèi)用。(1)工程施工費(fèi)：是指為實施土地平整、農(nóng)田水利、田間道路等單位工程項目所發(fā)生的各項費(fèi)用。(2)設(shè)備費(fèi)：是指購置項目工程配套設(shè)備而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：設(shè)備買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸保險費(fèi)、采購及保管費(fèi)等。(3)其他工作費(fèi)用：是指在項目實施過程中所發(fā)生的除工程施工費(fèi)、設(shè)備費(fèi)以

40、外的其他各項費(fèi)用。包括：前期工作費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、竣工驗收費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)。前期工作費(fèi)：是指在項目正式開始工程施工前所發(fā)生的各項工作費(fèi)用，包括：土地清查、項目可行性研究、項目勘測、項目設(shè)計與預(yù)算編制、項目招標(biāo)、重大工程規(guī)劃編制等工作費(fèi)用。工程監(jiān)理費(fèi)：是指項目有關(guān)單位委托具有工程監(jiān)理資質(zhì)的機(jī)構(gòu)對項目工程進(jìn)行全過程監(jiān)督與管理所發(fā)生的費(fèi)用?？⒐を炇召M(fèi)：是指在項目工程完工后，為實施項目竣工驗收、決算、成果管理等所發(fā)生的各項工作費(fèi)用，包括：項目工程驗收及整體項目驗收、項目財務(wù)決算報告的編制與審計、整理后土地的重估與登記、基本農(nóng)田補(bǔ)劃及標(biāo)記設(shè)定等項工作費(fèi)用。業(yè)主管理費(fèi)：是指項目有關(guān)單位為進(jìn)行項目實施的組織管理所發(fā)生的各項管理性費(fèi)用。包括：項目管理人員的工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及其他費(fèi)用等。拆遷補(bǔ)償費(fèi)：是指在項目實施過程中因拆遷零星房屋、林木及青苗以及其他建筑物等所發(fā)生的補(bǔ)償性費(fèi)用。2、項目各項工程成本費(fèi)用劃分為：直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用。(1)直接人工費(fèi)：是指直接從事工程施工的生產(chǎn)人員發(fā)生的工資及按照國家有關(guān)規(guī)定提取的工資附加性費(fèi)用。工資：是指以各種工資形式支付給生產(chǎn)人員的勞動報酬，包括基本工資