鐵路運輸企業(yè)成的本費用管理核算規(guī)程

1、鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程第一章 總 則第一條 為加強鐵路運輸成本、費用管理與核算，提高企業(yè)經營管理水平和經濟效益，根據企業(yè)會計制度、鐵路運輸企業(yè)會計核算辦法及國家其他有關財經法律、法規(guī)，結合鐵路運輸企業(yè)的特點，制定本規(guī)程。第二條 鐵路運輸成本是指企業(yè)直接為運輸旅客、貨物發(fā)生的耗費，費用是指企業(yè)一定期間運輸生產經營管理活動所發(fā)生的經濟利益的流出。鐵路運輸成本、費用是反映生產經營活動的綜合指標，是制定運輸價格、營銷政策和投資決策、財務清算的重要依據。第三條 鐵路運輸成本、費用管理與核算是企業(yè)經營管理的重要組成部分，是企業(yè)財務會計管理的重要內容，基本任務是：通過預算、核算、控制、分析、監(jiān)督和

2、檢查，挖掘潛力，降低消耗，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。第四條 鐵路運輸成本、費用實行鐵道部、鐵路運輸企業(yè)、基層站段分級管理責任制。企業(yè)在成本、費用管理與核算過程中，要嚴格執(zhí)行國家以及鐵道部規(guī)定的成本、費用開支范圍和標準，遵守財經紀律。第五條 本辦法適用于中華人民共和國境內從事鐵路運輸的國有獨資鐵路運輸企業(yè)及國家控股鐵路運輸企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。非國家控股鐵路運輸企業(yè)和地方鐵路運輸企業(yè)可參照執(zhí)行。企業(yè)可根據本規(guī)程，結合具體情況制定運輸成本、費用管理與核算實施細則。第二章 成本費用的范圍、內容及分類第六條 鐵路運輸生產經營過程中發(fā)生的各種耗費，按其經濟用途劃分為主營業(yè)務成本、期間費用（包括管理費用、財

3、務費用）和營業(yè)外支出，共同構成運輸總支出。第七條 主營業(yè)務成本是企業(yè)運輸生產過程中發(fā)生的與運輸生產有關的各項耗費，主要內容包括：1運輸生產人員及運輸生產單位管理、服務人員的工資、獎金、津貼、補貼，經上級主管部門批準的工效掛鉤結算工資收入與實際工資支出的差額，以及按規(guī)定提取的職工福利費(含基本醫(yī)療保險費、補充醫(yī)療保險費，下同)；2按規(guī)定計提的運輸生產用及運輸生產單位管理用固定資產折舊；3為了恢復固定資產原有性能和生產能力，對固定資產進行周期性大修理的支出，包括成段更換鋼軌、軌枕、道岔及成段清篩道床的支出，為消除路基、橋梁、隧道的嚴重病害進行的局部修理支出，災害復舊支出，機車車輛和大型養(yǎng)路機械及其

4、大部件的大修支出，其他設備的大修支出；4設備運用、養(yǎng)護修理耗費的材料、燃料、電力、配件、工具備品和其他支出，配件修理支出，生產場所用煤、水、電及生產用雜費；5運輸生產人員及運輸生產單位管理、服務人員的辦公費、差旅費、勞動保護費、制服補貼等；6運輸生產過程中發(fā)生的季節(jié)性和修理期間的停工損失，事故凈損失，災害預防及搶修支出；7辦理保險、保價運輸業(yè)務發(fā)生的支出；8按照模擬市場和內部分賬核算要求發(fā)生的付費支出；9按照國家規(guī)定發(fā)生的其他支出。第八條 管理費用是企業(yè)管理部門為組織和管理運輸生產活動發(fā)生的費用以及企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的管理性費用，主要內容包括： 1企業(yè)管理機關（以下簡稱機關）人員的工資、獎金、津貼

5、、補貼；2機關辦公費、差旅費、勞動保護費、職工制服補貼，辦公設施設備的折舊費、修理費、租用費、低值易耗品攤銷及其他管理費用；3按規(guī)定計提的機關人員的職工福利費、運輸生產單位人員及機關人員的工會經費、職工教育經費、基本養(yǎng)老保險金、職工失業(yè)保險金、職工工傷保險金、住房公積金等工資附加費；4土地使用費、土地換證費、土地損失補償費、技術轉讓費、業(yè)務招待費、咨詢費（含顧問費）、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、廣告費、展覽費、董事（監(jiān)事）會經費、防疫經費、客貨營銷費用、印花稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅等；5研究開發(fā)新產品、新技術所發(fā)生的設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調試費、原材料和半產品的實驗費、技術

6、圖書資料費、未納入國家計劃的中間實驗費，與產品試制、技術研究有關的其他經費，委托其他單位進行科研試制的費用以及試制失敗損失等研究與開發(fā)費用； 6無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷，存貨盤虧（減盤盈）、毀損和報廢的凈損失；7按規(guī)定計提的壞賬準備、存貨跌價準備；8企業(yè)內部鐵道資金結算機構發(fā)生的費用；9企業(yè)按規(guī)定上交的集中費（用于全路集中管理及調度指揮）；10其他按照國家有關規(guī)定可以列入管理費用的支出。第九條 財務費用是企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用，主要內容包括： 1在金融機構的存款利息收入；2籌集生產經營所需資金而發(fā)生的利息支出，包括借款利息（含交付使用資產的借款利息）、應收票據貼現(xiàn)利息、發(fā)

7、行債券利息等；3外幣折算產生的匯兌損益；4鐵道部與鐵路運輸企業(yè)之間的資金占用費收入，以及鐵道資金結算機構向內部單位發(fā)放調劑資金而收取的資金占用費；5鐵道部與鐵路運輸企業(yè)之間的資金占用費支出，以及鐵道資金結算機構吸收內部單位存款而支付的資金占用費；6支付給金融機構、鐵道資金結算機構的手續(xù)費以及鐵道資金結算機構收取的手續(xù)費。第十條 營業(yè)外支出是與運輸生產經營無直接關系的各項支出，主要內容包括：1營業(yè)外人員的工資、獎金、津貼、補貼，按規(guī)定計提的營業(yè)外人員的職工福利費、工會經費、職工教育經費、基本養(yǎng)老保險金、職工失業(yè)保險金、職工工傷保險金、住房公積金等工資附加費；2鐵路公安部門、檢察院、法院、療養(yǎng)院等

8、營業(yè)外單位的經費；3自然災害造成的資產損失、非季節(jié)性和非修理期間的停工損失；4固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失；5債務重組損失、非貨幣性交易損失，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，被沒收財物，公益救濟性捐贈支出； 6按規(guī)定計提的固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備；7按規(guī)定攤銷的移交社會職能補貼支出。（主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用、營業(yè)外支出的具體項目、內容及有關標準按附件1、2執(zhí)行）第十一條 下列各項支出不得列入運輸總支出：1為購置和建造固定資產、無形資產和其他長期資產的支出以及對外投資的支出；2應由職工福利費、工會經費、職工教育經費、基本養(yǎng)老保險金、職工工傷保險

9、金、職工失業(yè)保險金等負擔的支出；3應由工附業(yè)、事業(yè)、代辦工作、多種經營和集體企業(yè)成本負擔的支出；4新建、改建（含既有線改造）和擴建鐵路、站場等工程在正式驗收交接以前或正式交付運營開通以前發(fā)生的應由工程成本負擔的支出；5其他按規(guī)定不得列入運輸總支出的支出。第三章 成本費用核算和計算第十二條 成本、費用核算是反映運輸生產經營過程中實際耗費的基本手段，是實現(xiàn)成本、費用全過程管理的基礎。企業(yè)發(fā)生的成本、費用通過支出科目進行確認和歸集。第十三條 支出科目由科目編號和科目名稱組成。科目編號由類別、部門、順號、子目、細目、要素六部分構成。企業(yè)可根據需要在鐵道部統(tǒng)一規(guī)定的支出科目下增設子目、細目進行明細核算，

10、最末一級為要素（要素編碼：1-工資、2-材料、3-燃料、4-電力、5-折舊、6-外購勞務、7-其他）。第十四條 成本、費用核算應遵照權責發(fā)生制原則，凡應由本期（月、季、年）負擔的支出要全部計入本期成本、費用，按計劃成本核算的應按規(guī)定的成本核算期及時調整為實際成本。第十五條 主營業(yè)務成本按旅客運輸成本、貨物運輸成本、行包運輸成本、基礎設施成本、其他成本等五類進行核算。1旅客運輸成本核算為旅客運輸直接發(fā)生的各種支出，包括車站旅客服務、旅客列車服務、客車運用和維護支出，相關服務付費及其他支出。2貨物運輸成本核算為貨物運輸直接發(fā)生的各種支出，包括貨物發(fā)送、運行、中轉、到達作業(yè)費用，貨車、集裝箱運用和維

11、護費用，貨車使用費，相關服務付費及其他支出。3行包運輸成本核算為行李、包裹運輸直接發(fā)生的各種支出，包括行包發(fā)送、運行、中轉、到達作業(yè)費用，專用行包車輛運用和維護費用，相關服務付費及其他支出。4基礎設施成本核算為鐵路路網、行車指揮等基礎設施運用和維護所發(fā)生的各種支出，包括鐵路線路設備等行車設施運用、養(yǎng)護費，行車指揮調度費及其他支出。5其他成本核算企業(yè)運輸生產中發(fā)生的除旅客、貨物、行包運輸成本和基礎設施成本以外的各種支出。第十六條 主營業(yè)務成本分類確定的原則是：能夠直接歸屬到相應成本類別的，全額列入該類成本；不能直接歸屬成本類別的，按照規(guī)定的工作量指標分配列入相應類別成本。分配比例根據本單位正常運

12、輸生產情況測算確定。單位須在季度決算報告中說明分配比例確定的方法及調整依據。第十七條 主營業(yè)務成本中的工務、電務支出分運行區(qū)間、編組站、非編組站核算，電氣化鐵路供電支出分運行區(qū)間核算，核算原則是：正線（含與正線連接的道岔）支出歸集到相應運行區(qū)間成本，站線支出歸集到編組站和非編組站成本；能直接歸屬運行區(qū)間、編組站、非編組站的支出，全額列入相應運行區(qū)間和編組站、非編組站成本中；不能直接確定歸屬的共性支出，采用分配方法分攤列入相應運行區(qū)間和編組站、非編組站成本中。具體核算方法按附件2。第十八條 內燃、電力機車折舊、中修、大修支出分機型核算，客車折舊、段修、大修支出分車型核算,貨車折舊、段修、大修支出

13、分車種核算。能夠直接區(qū)分機型（車型、車種）的修理支出，全額列入各機型（車型、車種）的相關成本，不能直接區(qū)分的按規(guī)定方法分攤。具體核算方法按附件2。第十九條 成本、費用按要素分為工資、材料、燃料、電力、折舊、外購勞務、其他。各項成本、費用均應分要素核算。各要素核算內容和要求為：1工資，指按規(guī)定支付給與本單位簽訂勞動合同的職工的工資、獎金、津貼、補貼以及經上級主管部門批準的工效掛鉤結算工資收入與實際工資支出的差額。生產人員工資按工作崗位、作業(yè)地點、作業(yè)對象進行分類歸集，對應列入有關成本、費用支出科目及其子目、細目，只對應一個細目、子目或科目的生產人員工資直接列入，涉及多個細目、子目或科目的按附件2

14、規(guī)定的分配方法列入。2材料，指運輸生產經營過程中所耗費的材料、配件、油脂（含清洗用柴油、汽油）、工具備品、勞動保護用品等有實物形態(tài)的物品。材料支出的核算應嚴格執(zhí)行定向定量制度。已領未用的材料應在月末辦理盤點退料手續(xù)，不得發(fā)生賬外料。存放在鐵路沿線的線上料應加強管理，采取分存制進賬，不得一次出賬。低值易耗品領用后一次列銷，建立保管臺賬實行數量動態(tài)管理。材料、配件修舊利廢所發(fā)生的支出在運輸總支出中核算。3燃料，指運輸設備運用所消耗的固體、液體、氣體等燃料支出。燃料支出應根據燃料消耗報表及有關記錄，按用途歸集到相關支出科目。4電力，指鐵路運輸設備運用、修理過程中的動力、照明及其他用電。電力支出應按用

15、途歸集到相關支出科目。5折舊，指按鐵路運輸企業(yè)固定資產管理辦法規(guī)定的固定資產分類折舊率及應計折舊固定資產價值計提的折舊支出。6外購勞務，指支付給與本單位簽訂勞務合同的外請勞務的支出。各單位的運輸生產任務原則上由本單位職工完成，不得外請勞務；對因運輸生產需要確需外請勞務的，須經企業(yè)勞資部門和財務部門批準，與對方簽訂勞務合同，發(fā)生的支出在有關支出科目中按外購勞務要素核算。7其他，指不屬于以上各要素的支出，主要包括：差旅費、福利費、職工教育經費、工會經費、基本養(yǎng)老保險金、職工失業(yè)保險金、工傷保險金、住房公積金、事故費用、付費支出、委外修理支出、財務費用和其他支出。第二十條 根據內部模擬市場和分賬核算

16、的要求，企業(yè)內部客運、貨運、路網之間，以及國有獨資鐵路運輸企業(yè)之間相互提供產品、勞務，實行收付費制度。提供服務方取得提供服務收入，發(fā)生的支出在運輸總支出中分要素核算；接受服務方支付的費用按付費支出核算。列入主營業(yè)務成本的付費支出項目主要包括：1客運線路使用費、客運機車牽引費、客運跨企業(yè)電力機車接觸網使用費及電費、車站旅客服務費、旅客列車上水服務費、提供加掛客車服務費、售票服務費、客車租用費、客運機車修理服務費、客車修理服務費用、其他服務費等；2列入貨物運輸成本的付費支出項目：貨運線路使用費、貨運機車牽引費、貨運跨企業(yè)電力機車接觸網使用費及電費、承運及發(fā)送服務費、到達作業(yè)服務費、中轉作業(yè)服務費、

17、貨車使用費、車輛租用費、車輛編解服務費、車輛掛運費、空車調用費、貨運機車修理服務費、其他服務費等；3列入行包運輸成本的付費支出項目：行包(行郵)專列線路使用費、行包(行郵)專列機車牽引費、行李車郵政車車輛掛運費、行包專列車輛使用費、行李車郵政車車輛租用費、行包承運及發(fā)送服務費、行包到達作業(yè)服務費、行包中轉作業(yè)服務費、行李車修理服務費、行包運輸勞務費、其他服務費等；4列入基礎設施成本的付費支出項目：工務、電務設備修理服務費、其他服務費等。第二十一條 企業(yè)內部付費支出，由企業(yè)在核算期末按內部收付費關系進行沖抵，沖抵后企業(yè)內付費支出為零；國有獨資鐵路運輸企業(yè)之間的付費支出，由鐵道部統(tǒng)一按收付費關系進

18、行沖抵，沖抵后國鐵內付費支出為零。第二十二條 企業(yè)的運輸設備維修、中修業(yè)務，按照職責分工由運營單位完成的，發(fā)生的支出在運輸總支出中分要素核算。工務、電務設備大修由運營單位施工，發(fā)生的支出在運輸總支出中分要素核算，因施工能力和條件等原因需將大修項目委托非運營單位施工的，應通過招投標方式確定施工單位，發(fā)生的支出在其他要素核算。企業(yè)因能力不足，運輸設備修理需由其他國有獨資鐵路運輸企業(yè)承擔的，實行收付費制度，委修方支付的修理服務費按付費支出核算；承修方取得提供服務收入，發(fā)生的支出在運輸總支出中分要素核算。承修方相關人員工資在工效掛鉤工資中列支。第二十三條 預提費用是指支出已經發(fā)生但尚未支付、需預先提取

19、的成本、費用。預提費用的項目和標準，必須按鐵道部規(guī)定的辦法執(zhí)行；預提數與實際數發(fā)生差異時，應按實際發(fā)生數調整成本、費用的列支數。第二十四條 一次支付、分期攤銷的支出，根據費用的受益期限確定分攤數額，按其性質列入主營業(yè)務成本、管理費用、營業(yè)外支出。大修理支出按實際發(fā)生金額一次列入成本、費用。第二十五條 鐵路運輸成本計算是在成本、費用核算的基礎上，將一定時期的成本、費用歸集到不同的計算對象。為滿足企業(yè)盈虧分析、經營決策、財務清算對成本信息的需求，企業(yè)應正確、合理計算各種運輸成本，根據企業(yè)的特點和管理需要，主要計算客運總支出、貨運總支出、行包總支出，單位旅客運輸成本、單位貨物運輸成本、單位行包運輸成

20、本，單位客運支出、單位貨運支出、單位行包支出，客、貨運作業(yè)成本（包括變動成本和固定成本）、分線成本、區(qū)域平均成本等。第二十六條 成本計算的方法可以采用直接分配法、直接分析法、作業(yè)成本法、回歸分析法、典型調查法、工程模型法。鐵路旅客運輸、貨物運輸、行包運輸單位成本、單位支出的計算采用直接分配法，具體計算方法見附件5。第四章 成本費用管理責任制第二十七條 鐵路運輸成本、費用管理實行集中統(tǒng)一與分級管理相結合、技術與經濟相結合、專業(yè)管理與全員管理相結合的管理責任制，企業(yè)是成本、費用管理控制主體，基層站段是成本中心。各級、各部門要按照分工履行成本管理職責。第二十八條 鐵道部負責鐵路運輸成本、費用的綜合管

21、理，主要職責是：1根據國家財經政策法規(guī)規(guī)定，制定和修改鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程及相關成本管理辦法；2監(jiān)督檢查企業(yè)成本、費用管理與核算情況；3制定、推廣企業(yè)主要成本、費用定額及標準； 4編制、下達國有獨資鐵路運輸企業(yè)的成本、費用預算，審核企業(yè)預算編制情況，監(jiān)督、檢查、考核企業(yè)預算執(zhí)行情況；5指導企業(yè)成本費用管理與核算，總結推廣成本、費用管理經驗；6其他由鐵道部管理的項目。第二十九條 企業(yè)的運輸成本、費用管理在企業(yè)主要負責人的領導下，由總會計師（總經濟師）組織，財務部門會同相關業(yè)務部門共同負責實施。主要職責是： 1執(zhí)行成本、費用管理核算的各項規(guī)章制度，制定企業(yè)成本、費用管理核算補充規(guī)定或實

22、施細則；2建立橫向到部門，縱向到站段的成本、費用管理體系；3制定各項實物消耗定額和成本、費用定額及標準； 4提報企業(yè)成本、費用預算建議，根據鐵道部下達的支出預算和企業(yè)的經營目標，分解下達成本、費用預算，監(jiān)督、檢查、考核所屬單位和部門的成本、費用預算執(zhí)行情況；5組織成本、費用核算，指導所屬單位成本管理工作；6組織成本、費用分析，提出并落實加強管理、改進經營、提高效益的措施；7培訓成本管理人員，總結交流成本、費用管理經驗，提高管理水平。第三十條 基層站段是成本、費用預算執(zhí)行與控制的主體，其成本、費用管理在單位主要負責人的領導下，由分管領導負責組織，財務、計劃、統(tǒng)計及有關部門具體實施。主要職責是：1

23、執(zhí)行成本、費用管理核算的各項規(guī)章制度，制定本單位實施細則；2建立以成本、費用控制為核心的經濟核算體系和相應的站段、車間、班組經濟責任制；3建立健全定額管理辦法，提高定額管理水平； 4向企業(yè)提報成本、費用預算建議，將企業(yè)下達的成本、費用預算分解落實到各部門、車間、班組、科目負責人，監(jiān)督、檢查、考核預算執(zhí)行情況；5加強車間、班組核算，車間應設專（兼）職核算員，班組應設兼職核算員，保證反映及時、核算準確；6加強成本管理基礎工作，健全各項原始記錄、成本費用有關臺賬；7按月組織經濟活動分析，分析成本費用節(jié)超原因，制定并落實加強成本管理的措施。第五章 成本費用預算管理第三十一條 預算管理是成本、費用管理的

24、有效手段，是實現(xiàn)企業(yè)經營目標的重要保證。通過成本費用預算的編制、下達、執(zhí)行、控制、考核和評價，實現(xiàn)對成本、費用全員全過程的管理和控制。第三十二條 成本、費用預算的編制應遵循以下原則：1目標性原則。成本、費用預算的安排要以實現(xiàn)企業(yè)經營目標為前提，保證運輸安全生產、客貨營銷所必需的支出；2全面性原則。所有的成本、費用應納入預算編制和管理范圍；3協(xié)調性原則。成本、費用預算與其他預算相銜接，形成互為支撐、相互協(xié)調的預算體系；4分級分類管理原則。成本、費用預算由鐵道部、企業(yè)、基層站段分級管理和編制，并按照預算內容的不同類別由各職能部門分工負責。第三十三條 成本、費用預算的編制采取“自下而上，自上而下，上

25、下結合”的“兩上兩下”程序，可采用彈性預算、零基預算等方法。第三十四條 成本、費用預算下達后必須嚴格執(zhí)行，未按規(guī)定調整前不得發(fā)生預算外支出。預算執(zhí)行中，發(fā)生不可抗力因素、運輸生產布局的重大調整、運輸生產方式的重大改變、市場的重大變化等重大事項，按規(guī)定程序調整成本、費用預算。第三十五條 企業(yè)應建立成本、費用預算考核制度及考核辦法，嚴格考核預算完成情況。第六章 成本費用管理基礎工作第三十六條 建立健全定額管理體系，加強定額管理。建立并不斷完善成本、費用定額、勞動定額和各種原材料、燃料、動力、工具的實物消耗定額指標體系，擴大定額管理的覆蓋面，凡能夠實行定額管理的項目，都應按定額進行管理、組織生產、考核消耗。定額的查定要在調查研究基礎上，運用技術測定、歷史統(tǒng)計、現(xiàn)場寫