注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)背誦要點(diǎn)說(shuō)明

1、. . . . 第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)含義(100%背)審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要利用部審計(jì)工作的原因。(100%掌握)(1)部審計(jì)是被審計(jì)單位部控制的一個(gè)重要組成部分;(2)部審計(jì)與外部審計(jì)在工作上具有一致性;(3)利用部審計(jì)工作結(jié)果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度1、普通合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其債務(wù)是合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。(背)2、有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其債

2、務(wù)是以事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。(背)3、有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也稱(chēng)特殊的普通合伙事務(wù)所無(wú)過(guò)失的合伙人對(duì)于其他合伙人的過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，除非該合伙人參與了過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為。(背)第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任1、違約：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定期間未能履行合同條款規(guī)定的義務(wù)。(背)2、普通過(guò)失：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求。(背)3、重大過(guò)失：注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。(背)4、欺詐：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

3、。(背)5、“不實(shí)報(bào)告”的定義(100%背)會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以與誠(chéng)信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。6、利害關(guān)系人的含義(100%背)因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的“不實(shí)報(bào)告”，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。7、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴(lài)或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任

4、，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)與其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。(100%背)8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。具體情形包括：(100%背)(1)與被審計(jì)單位惡意串通;(2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告;(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有

5、不實(shí)的容，而不予指明;(6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失。具體情形包括：(1)違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第二十條第(二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定;(2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè);(3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏;(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序;(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除;(6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則;(7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù);

6、(8)明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論;(9)錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù);(10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。具體包括以下五種情形：(100%掌握)(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明;(4)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出

7、具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金;第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1、鑒證業(yè)務(wù)定義 (100%背)鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。2、在接受委托前，初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，包括： (100%背)(1)業(yè)務(wù)約定事項(xiàng);(2)鑒證對(duì)象特征;(3)使用的標(biāo)準(zhǔn);(4)預(yù)期使用者的需求;(5)責(zé)任方與其環(huán)境的相關(guān)特征;(6)可能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒(méi)有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。(100%掌握

8、)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是應(yīng)委托人的要求來(lái)變更業(yè)務(wù)類(lèi)型的。委托人要求變更業(yè)務(wù)類(lèi)型主要有以下三方面的原因：(100%掌握)(1)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求;(2)預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)業(yè)務(wù)圍存在限制。上述第(1)點(diǎn)和第(2)點(diǎn)原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，業(yè)務(wù)圍存在限制不一定要變更業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接鑒證業(yè)務(wù)后，如果業(yè)務(wù)圍存在限制有時(shí)可能出具非無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。5、鑒證對(duì)象是否適當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：(100%掌握)(1)鑒證對(duì)象可以識(shí)別;(2)不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行

9、評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致;(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。6、不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者，或造成工作圍受到限制。具體情形有：(100%掌握)(1)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)視工作圍受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。7、事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具

10、體業(yè)務(wù)：(100%掌握)(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源(注意第一點(diǎn)最重要，先考慮自己的能力，再考慮職業(yè)道德要求，再考慮客戶(hù)誠(chéng)信);(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;(3)已考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。8、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核含義(100%背)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。9、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的確定(100%背)(1)對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;(2)明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證與相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定

11、是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;(3)對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。10、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)符合的下列規(guī)定：(100%掌握)(1)如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選;(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);(3)不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策;(4)不存在可能損害復(fù)核人客觀性的其他情形。第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架1、如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或者其他信息存在以下情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連：(100%掌握)(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的述;(2)含有缺少充分依據(jù)的述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。2、可以披露客戶(hù)涉密信息的情形(100%掌握)(1)法律法規(guī)允許披

12、露，并取得客戶(hù)的授權(quán)(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以與向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的行為(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)規(guī)定的其他情形3、接受客戶(hù)關(guān)系的原則(100%掌握)(1)客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信(2)客戶(hù)是否涉足非法活動(dòng)(如洗錢(qián))(3)客戶(hù)是否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告第六章審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求1、針對(duì)業(yè)務(wù)期間對(duì)獨(dú)立性的不利影響因素主要防措施：(100%背)(1)不允許提供非鑒證服務(wù)的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目

13、組成員;(2)必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作;(3)由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的圍能夠使其承擔(dān)責(zé)任。2、管理層職責(zé)包括：(100%掌握)(1)制定政策和戰(zhàn)略方針(2)指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)(3)對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)(4)確定采納會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議(5)負(fù)責(zé)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表(6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)部控制3、向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶(hù)提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表具體包括：(100%掌握)(1)提供工資服務(wù)(2)編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表(3)編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息第七章審計(jì)目標(biāo)1、

14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括以下兩個(gè)方面：(100%背)(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。2、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的容(100%掌握)(1)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計(jì)單位的具體情況;(2)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性;(4)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事

15、項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。3、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的容(100%掌握)(1)經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位與其環(huán)境的了解一致;(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和容是否合理;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。4、執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，包括：(100%背)(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，

16、包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的部人員和其他相關(guān)人員。5、職業(yè)懷疑定義(100%背)職業(yè)懷疑是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，以與對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。6、職業(yè)懷疑要求對(duì)列情形保持警覺(jué)(100%掌握)(1)存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù);(2)引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情況;(4)表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情

17、形。7、保持職業(yè)懷疑可以降低下列風(fēng)險(xiǎn)(100%掌握)(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過(guò)度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和圍以與評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。8、職業(yè)判斷的應(yīng)用領(lǐng)域(100%掌握)(1)確定重要性和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);(2)為滿(mǎn)足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和圍;(3)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以與是否還需執(zhí)行更多的工作;(4)評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷;(5)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作

18、出的估計(jì)的合理性。9、審計(jì)的固有限制與不能絕對(duì)保證的事實(shí)(100%掌握)(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不可能也沒(méi)有必要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證;(3)由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的;(4)審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由。10、認(rèn)定的含義(100%背)認(rèn)定是指管理層(who)在財(cái)務(wù)報(bào)表中(where)作出的明確或隱含的表達(dá)(what)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其(明確或隱含的表達(dá))用于考慮可能發(fā)生的不同類(lèi)型的潛在錯(cuò)報(bào)。第八章審計(jì)計(jì)劃1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

19、目的(100%掌握)(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;(2)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。2.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)容(100%掌握)(1)針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。3.在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：(100%掌握)(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如，被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門(mén)實(shí)體還是非營(yíng)利組織);(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(例如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿(mǎn)足廣大財(cái)務(wù)

20、報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表);(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。4.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)基本容(100%掌握)(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與圍;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;(3)管理層的責(zé)任;(4)指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);(5)提與注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和容，以與對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和容的說(shuō)明。5.導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的情形(100%掌握)(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在

21、誤解;(3)無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)圍受到限制。6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：(100%掌握)(1)在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定;(2)確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體審計(jì)策略的目的是用以確定審計(jì)圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃。(100%背)8.總體審計(jì)策略調(diào)配的資源(100%掌握)(1)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作等;(2)向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派

22、到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等;(3)何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等;(4)如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。9.如果以下事項(xiàng)的修改會(huì)直接導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)劃，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作作出適時(shí)調(diào)整：(100%掌握)(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整;(2)對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改;(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。10.對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素(100

23、%掌握)(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;(2)審計(jì)領(lǐng)域;(3)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(4)執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和勝任能力。11.審計(jì)重要性運(yùn)用的兩個(gè)環(huán)節(jié)(100%掌握)(1)計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)：為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào);評(píng)估各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重要性，以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。(2)確定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型時(shí)：在確定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮重要性水平。12.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度闡釋重要性概念。但通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：(100%掌握)(1)如果合

24、理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的;(2)對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響;(3)判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。13.確定整體重要性水平的目的(100%掌握)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和圍;識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和圍。14.根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易、余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期

25、將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(100%掌握)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期。與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購(gòu)的業(yè)務(wù))。在根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況考慮是否存在上述交易、余額或披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)現(xiàn)了解治理層和管理層的看法和預(yù)期是有用的。15.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)考慮因素(100%掌握)對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新);前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性

26、質(zhì)和圍;根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。16.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的經(jīng)驗(yàn)值接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況：(100%掌握)(1)經(jīng)常性審計(jì);(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高(如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場(chǎng)壓力，首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等)。17.重要性水平修改的原因(100%掌握)(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位與其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。18.導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)(100%掌握)收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤;遺漏某項(xiàng)金額或披露;由

27、于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì);注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或?qū)?huì)計(jì)政策作出不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運(yùn)用。第九章審計(jì)證據(jù)1.函證應(yīng)收賬款(100%掌握)(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證。(2)對(duì)應(yīng)收賬款擬不實(shí)施函證例外情形：根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要;注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效。(3)如果認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。(4)針對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的替代程序。2.管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理(100%掌握)分析管理層要求不實(shí)施函證的原因：當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶(hù)余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)

28、計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析管理層要求不實(shí)施函證的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：管理層是否誠(chéng)信;是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤;替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶(hù)余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)圍受到限制，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。3.影響函證可靠性的因素(100%掌握)函證的方式;以往審計(jì)或類(lèi)似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn);擬函證信息的性質(zhì);選擇被詢(xún)證者的適當(dāng)性;被詢(xún)證者易于回函的信息類(lèi)型。第十章審計(jì)抽樣1.第

29、六步：評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征（100%掌握）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試56個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0個(gè)偏差，則總體偏差率上限(MDR)4.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出以下結(jié)論：（100%背）總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.1%；總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受；證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是適當(dāng)?shù)?YK/X)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試56個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，則總體偏差率上限(MDR)9.5注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出以下結(jié)論：（100%背）總體實(shí)際偏差率超過(guò)9.5%的風(fēng)險(xiǎn)為10%；在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實(shí)際偏差

30、率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受；樣本結(jié)果不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(YK/X)。第十二章 審計(jì)工作底稿1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：(目的共有8點(diǎn)，要求100%背的只有這兩點(diǎn))提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論三個(gè)方面的容，具體地說(shuō)：(100%掌握)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和圍;實(shí)施審

31、計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以與在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿的設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制，來(lái)確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量：(100%掌握)使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改與復(fù)核的時(shí)間和人員;在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性;防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(100%掌握)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)(存貨監(jiān)盤(pán)

32、、應(yīng)收賬款函證);識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(高、低);已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和圍;當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;審計(jì)方法和使用的工具。5.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征，例如：(熟悉以下舉例)(100%掌握)在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購(gòu)單的日期或其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征;對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的圍并指明該總體;對(duì)于需要系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)通過(guò)記錄樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)與抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的

33、樣本;(請(qǐng)結(jié)合教材P196舉例)對(duì)于需要詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的與職位作為識(shí)別特征;對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、相關(guān)被觀察人員與其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括：(100%掌握)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施;導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形;導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大

34、事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該不一致的情況。包括但不限于：(100%掌握)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序;項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門(mén)的咨詢(xún)情況;項(xiàng)目組成員和被咨詢(xún)?nèi)藛T不同意見(jiàn)的解決情況。8.在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的事務(wù)性的變動(dòng)主要包括：(100%掌握)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引;對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)到一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。9.項(xiàng)目合伙人在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)任(100%掌握)(1)確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)

35、核人員;(2)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大事項(xiàng)，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng);(3)在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。第十三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測(cè)試流程的要求(100%掌握)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位與其環(huán)境;要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤;要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。2.了解被審計(jì)單位與其環(huán)境為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)

36、節(jié)作出職業(yè)判斷提供了依據(jù)：(100%掌握)確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng);考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以與財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng);識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等;確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值;設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平;評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列六個(gè)方面了解被審計(jì)單位與其環(huán)境(按順序100%背)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以與其他外部因素;被審計(jì)單位的性質(zhì);被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;被審計(jì)單位的目

37、標(biāo)、戰(zhàn)略以與可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);被審計(jì)單位的部控制。4.了解行業(yè)狀況的容(100%背)所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng);生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性;與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);能源供應(yīng)與成本;行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。5.了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的容(100%背)會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例;受管制行業(yè)的法規(guī)框架;對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng);稅收政策;目前對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財(cái)政政策、財(cái)政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求。6.了解其他外部

38、因素的容(100%掌握)總體經(jīng)濟(jì)情況;利率;融資的可獲得性;通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)。7.財(cái)務(wù)報(bào)告(100%掌握)會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例，包括特定行業(yè)的重要活動(dòng)(如銀行業(yè)的貸款和投資、醫(yī)藥行業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng))收入確認(rèn)慣例;公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算;外幣資產(chǎn)、負(fù)債與交易異常或復(fù)雜交易(包括在有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)的交易)的會(huì)計(jì)處理(如對(duì)以股票為基準(zhǔn)的薪酬的會(huì)計(jì)處理)。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：(100%掌握)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員;觀察特定控制的運(yùn)用;檢查文件和報(bào)告;追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。8.部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)

39、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(100%背)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致部控制失效;控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于部控制之上而被規(guī)避;9.在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以與這些要素如何被納入被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：(100%背)(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;(5)組織結(jié)構(gòu)與職權(quán)與責(zé)任的分配;(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。10.進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(100%背)(1)所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同

40、其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;(2)控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行;(3)控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。11.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：(100%掌握)(1)在了解被審計(jì)單位與其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性)，以與潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是

41、否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。12.如果通過(guò)對(duì)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：(100%掌握)(1)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn);(2)對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。13.在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)：(100%掌握)    (1)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(2)潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度;(3)發(fā)生的可能性。14.在

42、確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：(100%掌握)(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn);(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉與重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉與異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。15.非常規(guī)交易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的原因(100%掌握)(1)管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理;(2)數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多的人工干預(yù);(3)復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法;(4)非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。16.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性

43、程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(100%背)(1)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)并不能夠?qū)⒄J(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。(2)在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。(3)如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴(lài)的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。第十四章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1

44、.總體應(yīng)對(duì)措施的容(100%掌握)(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作;(3)提供更多的督導(dǎo);(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素;(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和圍作出總體修改。2.控制環(huán)境存在缺陷時(shí)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序作出總體修改應(yīng)考慮的因素(100%掌握)(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序;(2)通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更為廣泛的審計(jì)證據(jù);(3)增加擬納入審計(jì)圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。3.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)考慮因素(100%掌握)(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;(3)涉與的各類(lèi)

45、交易、賬戶(hù)余額和披露的特征;(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效的證據(jù)：(100%背)(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰(shuí)執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(100%背)(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。6.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響(100%掌握)(1)如果通過(guò)實(shí)施實(shí)

46、質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;(2)但如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，比如：降低對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度;調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì);擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的圍。(3)如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。7.剩余期間補(bǔ)充審計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮的因素(100%掌握)(1)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;(2)在期中測(cè)試的特定控制，以與自期中測(cè)試后發(fā)生的變動(dòng);(3)如

47、果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù);(4)剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間控制運(yùn)行有效的補(bǔ)充證據(jù)越多;(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴(lài)程度越高，需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;(6)控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)，以與再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(100%掌握)(1)部控制其他要素的有效性;(2)控制特征產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);(3)信息技術(shù)一般控制的有效性;(4)控制設(shè)計(jì)與其運(yùn)行的有效性;(5)由于環(huán)

48、境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);(6)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴(lài)程度。9.確定控制測(cè)試圍的考慮因素(100%掌握)(1)控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的圍越大;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的圍越大;(3)控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的圍越大;(4)當(dāng)針對(duì)其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的圍可適當(dāng)縮小;(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。10.如果擬定在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素(100%掌握)(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制;(2)實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性;(3)實(shí)質(zhì)性程序的

49、目的;(4)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(5)特定類(lèi)別交易或賬戶(hù)余額以與相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì);(6)針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。11.如何考慮期中審計(jì)證據(jù)(100%掌握)(1)如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末;(2)如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(3)對(duì)

50、于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末。第十五章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性分析程序(100%掌握)(1)將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因;(2)計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因;(3)比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因;(

51、4)將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常;(5)根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。第十六章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)1、查找未入賬的應(yīng)付賬款(100%掌握)(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未與時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。(3)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)(如在途款項(xiàng)、在途商品、付款折扣、未記錄的負(fù)債等)，查找有無(wú)未

52、入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。(4)針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單與有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等)，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位部或外部的知情人員，查找有無(wú)未與時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。第十七章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)1、如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(100%背)(1)在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)(除非不可行);(2)對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是

53、否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。2.存貨監(jiān)盤(pán)的三環(huán)節(jié)(100%掌握)(1)檢查存貨以確定其是否存在，評(píng)價(jià)存貨狀況，并對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試;(2)觀察管理層指令的遵守情況，以與用于記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況;(3)獲取有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)下列主要的情況，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)做出合理安排：(100%掌握)(1)存貨的特點(diǎn);(2)存貨盤(pán)存制度;(3)存貨部控制的有效性。4.制定存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)(100%背)(1)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)與存貨相關(guān)的部控制的性質(zhì);(3)對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)是否制定

54、了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_(dá)了正確的指令;(4)存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排;(5)被審計(jì)單位采用的盤(pán)存制;(6)存貨的存放地點(diǎn)，以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤(pán)地點(diǎn);(7)是否需要專(zhuān)家協(xié)助。5.存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的容(100%背)(1)存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、圍與時(shí)間安排;(2)存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)與關(guān)注事項(xiàng);(3)參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工;(4)檢查存貨的圍。6.在對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以與從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。(100%背)第二十一章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮1.應(yīng)對(duì)舞弊的總體應(yīng)對(duì)措施(100%掌握)(1)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力，并考