中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二課件

1、中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二中財訊瑞昌財學(xué)院中財訊瑞昌財學(xué)院稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)之二稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)之二銷售與收款循環(huán)模塊銷售與收款循環(huán)模塊如何掌控銷售與收款中的涉稅重點如何掌控銷售與收款中的涉稅重點 譚耀華譚耀華 教授主講教授主講 20222022年年1 1月月2929日日中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 引言引言實例實例1時間：時間：2012年年5月月地點：河南鄭州高新開發(fā)區(qū)地點：河南鄭州高新開發(fā)區(qū)企業(yè)：企業(yè)：河南河南電機電機有限公司，河南公司，河南貿(mào)易貿(mào)易有限公司公司

2、事件：事件：河南電機有限公司（以下簡稱電機公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，銷售價款均為不含稅價。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二該公司該公司2011年年12月月2日，與日，與河南河南貿(mào)易貿(mào)易有有限限公司（公司（以下簡稱以下簡稱貿(mào)易公司）貿(mào)易公司）簽訂協(xié)議，簽訂協(xié)議，向向貿(mào)易公司貿(mào)易公司銷售商品一批，銷售價格為銷售商品一批，銷售價格為200萬元，成本為萬元，成本為160萬元，計提了存貨跌萬元，計提了存貨跌價準(zhǔn)備價準(zhǔn)備10萬；該協(xié)議規(guī)定，萬；該協(xié)議規(guī)定，電機公司電機公司應(yīng)在應(yīng)

3、在2012年年5月月1日將該批商品購回，回購價為日將該批商品購回，回購價為220萬元，款項已收到。萬元，款項已收到。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二問：問：假定商品未發(fā)出，也沒有開假定商品未發(fā)出，也沒有開具增值稅專用發(fā)票具增值稅專用發(fā)票，如何做賬？，如何做賬？假定商品已發(fā)出，并開具了假定商品已發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票，如何做賬？，如何做賬？中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)

4、之二請跟我一起思考：請跟我一起思考：1、售后回購方式銷售商品售后回購方式銷售商品？2、融資性售后回租業(yè)務(wù)融資性售后回租業(yè)務(wù)？3、區(qū)別到底是什么？、區(qū)別到底是什么？4、涉稅風(fēng)險點到底在那里？、涉稅風(fēng)險點到底在那里？中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二實例實例2時間：時間：2012年年5月月地點：河南新鄉(xiāng)地點：河南新鄉(xiāng)企業(yè)：企業(yè)：河南新鄉(xiāng)河南新鄉(xiāng)電器商場電器商場事件：事件：河南新鄉(xiāng)電器商場向消費者銷售某款洗衣機價值2340元（含稅含稅），如果消費者同時送回一臺舊洗衣機則售價2160元（含稅含稅）。

5、中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二問：問：1、企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)該確認(rèn)銷售收入所得稅應(yīng)該確認(rèn)銷售收入是多少？是多少？2、增值稅應(yīng)該確認(rèn)銷售收入是多少？是多少？3、計算所得稅時應(yīng)該確認(rèn)購進(jìn)舊貨成本是多少？是多少？4、新洗衣機購進(jìn)價、新洗衣機購進(jìn)價1500元（不含稅）元（不含稅）計算應(yīng)納所得稅稅額？計算應(yīng)納所得稅稅額？計算應(yīng)納增值稅稅額？計算應(yīng)納增值稅稅額？中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二請跟

6、我來思考：請跟我來思考：1、以舊換新以舊換新可不可用？可不可用？2、確認(rèn)收入和實際計稅依據(jù)有何差異？、確認(rèn)收入和實際計稅依據(jù)有何差異？3、回收舊貨應(yīng)如何處理？、回收舊貨應(yīng)如何處理？4、上述處理的法律依據(jù)是什么？、上述處理的法律依據(jù)是什么？中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二通過上述二個實例分析，告訴我們：今天和明天，主要針對銷售與收款循環(huán)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險控主要針對銷售與收款循環(huán)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃進(jìn)行分析，重點解決：制及稅務(wù)規(guī)劃進(jìn)行分析，重點解決：如何發(fā)現(xiàn)銷售與收款循環(huán)中的涉稅風(fēng)險點

7、嗎？如何發(fā)現(xiàn)銷售與收款循環(huán)中的涉稅風(fēng)險點嗎？ 用什么工具來控制銷售與收款循環(huán)中的稅務(wù)風(fēng)用什么工具來控制銷售與收款循環(huán)中的稅務(wù)風(fēng)險嗎險嗎?中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二用什么模型來計算銷售與收款循環(huán)中稅務(wù)風(fēng)險用什么模型來計算銷售與收款循環(huán)中稅務(wù)風(fēng)險的大小嗎的大小嗎?應(yīng)（預(yù)）收賬款等往來賬項會涉及哪些稅務(wù)風(fēng)應(yīng)（預(yù)）收賬款等往來賬項會涉及哪些稅務(wù)風(fēng)險嗎？險嗎？ 為什么稅務(wù)稽查以及納稅評估都會特別關(guān)注往為什么稅務(wù)稽查以及納稅評估都會特別關(guān)注往來款項嗎？來款項嗎？企業(yè)企業(yè)“三座大山三座大山”中應(yīng)收

8、賬款及壞賬的處理技中應(yīng)收賬款及壞賬的處理技巧嗎？巧嗎？ 中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二各種銷售費用在實務(wù)工作中的不同應(yīng)用方各種銷售費用在實務(wù)工作中的不同應(yīng)用方法嗎法嗎? 不同銷售方式選擇的稅務(wù)規(guī)劃方法嗎？不同銷售方式選擇的稅務(wù)規(guī)劃方法嗎？銷售與收款循環(huán)中的稅收規(guī)劃要素點到底銷售與收款循環(huán)中的稅收規(guī)劃要素點到底有多少嗎？有多少嗎？怎樣做好銷售與收款循環(huán)中的稅收規(guī)劃嗎？怎樣做好銷售與收款循環(huán)中的稅收規(guī)劃嗎？中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實

9、例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體這些我都想知道中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二本課程從銷售入手，緊扣銷售收款環(huán)節(jié)，本課程從銷售入手，緊扣銷售收款環(huán)節(jié)，借納稅評估模型和工具，從流程上控制風(fēng)借納稅評估模型和工具，從流程上控制風(fēng)險。在授課過程中首先充分挖掘銷售與收險。在授課過程中首先充分挖掘銷售與收款環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險點，采用實例講解，結(jié)合款環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險點，采用實例講解，結(jié)

10、合企業(yè)實際，再根據(jù)稅收風(fēng)險點找到規(guī)避風(fēng)企業(yè)實際，再根據(jù)稅收風(fēng)險點找到規(guī)避風(fēng)險的路徑和思路，采用數(shù)量模型，定量定險的路徑和思路，采用數(shù)量模型，定量定性結(jié)合，幫助企業(yè)合理規(guī)劃，進(jìn)而達(dá)到既性結(jié)合，幫助企業(yè)合理規(guī)劃，進(jìn)而達(dá)到既合理降低稅負(fù)又規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的。合理降低稅負(fù)又規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二本課程“銷售與收款循環(huán)模塊如何發(fā)現(xiàn)并掌控七大環(huán)節(jié)涉稅關(guān)鍵點”涉及會計科目有： 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)稅金及附加 未實現(xiàn)融資收益 應(yīng)收賬款 長期應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 銷售

11、費用 應(yīng)交稅費 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 壞賬準(zhǔn)備中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二本課程由中財訊自主研發(fā)的本課程由中財訊自主研發(fā)的“工具、模型、實例工具、模型、實例”三位三位一體、徹底幫助您有效管控一體、徹底幫助您有效管控稅務(wù)風(fēng)險，正確做好稅務(wù)規(guī)稅務(wù)風(fēng)險，正確做好稅務(wù)規(guī)劃，輕輕松松做財務(wù)！劃，輕輕松松做財務(wù)！中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 本課程基于本課程基于“工具、模型、實例工具、模型、

12、實例”三位一體。三位一體。 工具工具 控制銷售與收款循環(huán)中稅務(wù)風(fēng)控制銷售與收款循環(huán)中稅務(wù)風(fēng)險的險的62張實用張實用Excel表格。表格。 模型模型 用以分析銷售與收款循環(huán)中稅用以分析銷售與收款循環(huán)中稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)學(xué)模型和結(jié)構(gòu)模型。務(wù)風(fēng)險的數(shù)學(xué)模型和結(jié)構(gòu)模型。 實例實例 實際的例子來詮釋銷售與收款實際的例子來詮釋銷售與收款循環(huán)中的稅務(wù)規(guī)劃。循環(huán)中的稅務(wù)規(guī)劃。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位

13、一體如果：把其它培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)班比成群山拱衛(wèi)直插云朵的奇峰那我們就是：璇入九霄與群星相輝映的珠穆朗瑪峰工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 第一部分第一部分 主營業(yè)務(wù)收入稅務(wù)風(fēng)險要主營業(yè)務(wù)收入稅務(wù)風(fēng)險要 點及稅收規(guī)劃點及稅收規(guī)劃一、是否按照稅法規(guī)定計稅的問題一、是否按照稅法規(guī)定計稅的問題（一）查核銷售貨物收入實現(xiàn)的時間是否按稅法規(guī)（一）查核銷售貨物收入實現(xiàn)的時間是否按稅法規(guī)定時限申報納稅：定時限申報納稅：1、基本風(fēng)險點、基本風(fēng)險點(1)采用托收承付方式銷售貨物的，是否按稅法規(guī)定在辦妥托收手續(xù)時

14、確認(rèn)收入；(2)采取預(yù)收款方式銷售貨物的，是否按稅法規(guī)定在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二(3)銷售貨物需要安裝和檢驗的，是否在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，是否在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；(4)采用支付手續(xù)費方式委托代銷的銷售貨物，是否在收到代銷清單時確認(rèn)收入；(5)以分期收款方式銷售貨物的，是否按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；(6)采取產(chǎn)品分成方式??； (7)其他銷售方式銷售貨物的，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認(rèn)收入。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控

15、制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （二）人為滯后銷售入賬時間，（二）人為滯后銷售入賬時間， 延遲實現(xiàn)稅款延遲實現(xiàn)稅款 1、基本風(fēng)險點、基本風(fēng)險點 (1)發(fā)出商品時不作銷售收入處理，不申報納稅； (2)采用交款提貨銷售方式銷售時，貨款已收到，提貨單和發(fā)票已交給買方，買方尚未提貨情況下，是否不作銷售收入處理；中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 (3)推遲代銷商品的結(jié)算，造成應(yīng)交推遲代銷商品的結(jié)算，造成應(yīng)交稅

16、金延后；稅金延后； (4)發(fā)出代銷商品超過發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到天仍未收到代銷清單及貨款的，是否在發(fā)出代銷代銷清單及貨款的，是否在發(fā)出代銷商品滿商品滿180天的當(dāng)天作視同銷售處理天的當(dāng)天作視同銷售處理繳納稅款。繳納稅款。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （三）查核銷售貨物收入計稅額（三）查核銷售貨物收入計稅額 是否按稅法規(guī)定申報納稅是否按稅法規(guī)定申報納稅 1、基本風(fēng)險點、基本風(fēng)險點 (1)采用售后回購方式銷售貨物的，銷售的貨物是否按售價確認(rèn)收入； (2)銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，是

17、否按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售貨物收入金額；中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二(3)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，是否按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額；(4)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出貨物發(fā)生銷售折讓和銷售退回，是否在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入；(5)采取產(chǎn)品分成方式或以非貨幣形式取得收入，是否按公允價值確定收入額。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 2、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點、如何發(fā)現(xiàn)涉稅

18、風(fēng)險點 （匯集此項的三類問題）（匯集此項的三類問題）（1）將本期的主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格變動是否正常，并分析異常變動的原因。 【定比分析】 【案例講解：忽視核實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，只重【案例講解：忽視核實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，只重視就賬查賬】視就賬查賬】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （2）比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異常現(xiàn)象和重大波動的原因?！经h(huán)比分析】 （3）計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率變化情況

19、，注意收入與成本配比的問題，并查清重大波動和異常情況；必要時，應(yīng)獲取或查詢同行業(yè)同類產(chǎn)品的平均毛利率的情況，并作分析比較。如與同行業(yè)平均毛利率存在重大或異常的差異，應(yīng)重點關(guān)注收入的真實性。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （4）計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化；同時關(guān)注重要客戶之間的銷售產(chǎn)品的單價是否存在重大差異，如有，應(yīng)查明原因，并考慮異常情況存在的合理性和真實性。（5）計算客戶銷售的收入總額以及占全部銷售收入的比例，審查與上年是否有重大變化。（6）根據(jù)

20、普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報表，測算企業(yè)全年的收入，與其實際入賬收入金額核對，并檢查是否存在虛開發(fā)票或銷售而未開票的情況?！景浮景咐v解：酒廠案例】例講解：酒廠案例】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （7）查明主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)原則、方法，注意是否符合稅法收入實現(xiàn)條件，注意檢查有無特殊銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租售后租回、售后回購回、售后回購、以舊換新等。（8）根據(jù)摘要內(nèi)容和憑證字號，審查相關(guān)合同類資料，對照“銷貨發(fā)票”、“出庫單”等單據(jù)上

21、記載的發(fā)出商品的時間，資金往來的相關(guān)記錄，結(jié)合原始憑證資料，分析“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶借方發(fā)生額和紅字沖銷額，查證收入項目、內(nèi)容、單價、數(shù)量、金額等是否準(zhǔn)確。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二（9）根據(jù)所附的發(fā)貨證明、收貨證明，確認(rèn)其發(fā)出日期；根據(jù)所附的托收回單、送款單等確定其收款依據(jù)，判斷是否延期辦理托收手續(xù)、入賬時間是否正確，有無存在不及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售的問題。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊

22、稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （10）向銷售部門了解銷售情況和結(jié)算形式，調(diào)查詢問有關(guān)業(yè)務(wù)人員和保管人員，以取得證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)存在問題或疑點，再根據(jù)有關(guān)憑證進(jìn)行深入核對，進(jìn)一步查證，特別要注意檢查核算期末前幾天的銷售情況。 【案例講解：忽視關(guān)聯(lián)資料的收集，只重視財【案例講解：忽視關(guān)聯(lián)資料的收集，只重視財務(wù)資料的核查】務(wù)資料的核查】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （11）檢查倉庫實物賬，并與貨物出運憑證核對，確認(rèn)貨物的出庫和出運時間，判斷是否存在已銷售未入帳或滯后入賬的情況。 （12）對長期掛賬不作

23、處理的賬項進(jìn)行重點核實，檢查是否存在收入記入往來賬，不及時確認(rèn)收入的情況（應(yīng)付款項賬齡分析中體現(xiàn)）。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （13）對季末、年末收入發(fā)生驟減的企業(yè)，采取盤存法核實企業(yè)存貨進(jìn)銷存的實際情況，結(jié)合貨幣資金增減的時間，并通過審閱合同或協(xié)議，按照結(jié)算方式查實有無未及時確認(rèn)收入的問題 （14）取得被查單位有關(guān)銷售折扣和折讓的有關(guān)文件資料，查明折扣與折讓的具體規(guī)定，與實際執(zhí)行情況核對，擇要抽查較大折扣與折讓發(fā)生額，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確認(rèn)其合法性、真實性。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)

24、規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 【附：法規(guī)依據(jù)【附：法規(guī)依據(jù)】增值稅增值稅新規(guī)解讀：國家稅務(wù)總局2011年07月15日頒布、8月1日起施行的2011年第40號關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有關(guān)問題的公告企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅國稅函2008875號【思維發(fā)散：稅法納稅義務(wù)發(fā)生時間小結(jié)】【思維發(fā)散：稅法納稅義務(wù)發(fā)生時間小結(jié)】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 3、如何控制涉稅風(fēng)險點、如何控制涉稅風(fēng)險點【匯集此項的三類問

25、題，用工具和模型控制稅【匯集此項的三類問題，用工具和模型控制稅務(wù)風(fēng)險，講解表格控制】務(wù)風(fēng)險，講解表格控制】 主營業(yè)務(wù)收入憑證抽查情況管控表 主要產(chǎn)品分月份毛利率情況管控表 特殊銷售方式明細(xì)情況管控表 營業(yè)收入主要客戶測試控制表 銷售折扣與折讓情況管控表 主營業(yè)務(wù)收入截止測試情況管控表 完工百分比法收入檢查表中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 4、稅收規(guī)劃實例分析、稅收規(guī)劃實例分析（1）銷售收入方式的稅務(wù)規(guī)劃 （3）銷售貨物（或應(yīng)稅勞務(wù)）價格的稅務(wù)規(guī)劃（4）稅率適用的稅務(wù)規(guī)劃 （5）分期確認(rèn)收

26、入的稅務(wù)規(guī)劃（6）以舊換新、還本銷售等特殊銷售形式的稅務(wù)規(guī)劃中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 案例講解案例講解【納稅義務(wù)發(fā)生在何時？】【納稅義務(wù)發(fā)生在何時？】【發(fā)出商品不作收入、不申報納稅【發(fā)出商品不作收入、不申報納稅案例：案例講解：弈】案例：案例講解：弈】【案例講解：天獅案件的思考】【案例講解：天獅案件的思考】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 二、銷貨退回業(yè)務(wù)問題二、銷貨退回業(yè)務(wù)問題

27、1、基本風(fēng)險點、基本風(fēng)險點（1）銷貨退回不真實或不符合規(guī)定，人為減少應(yīng)計稅銷售收入；（2）銷售貨物直接沖減生產(chǎn)成本或庫存商品；（3）以退貨名義支付費用。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 2、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點（1）核查銷貨退回沖減銷售收入時，有無合法憑據(jù)，在購貨方尚未付款并未做賬務(wù)處理的情況下，全部退貨的，增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次是否全部收回作廢；已付款或購貨方已作賬務(wù)處理的情況下，是否取得了購買方稅務(wù)機關(guān)出具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)

28、中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （2）結(jié)合“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”科目，核實退回的貨物是否沖減了本期的銷售成本并辦理了入庫手續(xù)。如果納稅人無合法依據(jù)沖減主營業(yè)務(wù)收入，且無貨物退貨入庫記錄的，就可能存在虛構(gòu)銷貨退回的業(yè)務(wù)。（3）檢查資金流，核實貨物流和資金流是否一致和同步，在財務(wù)上是否構(gòu)成完整的核算過程，如果不存在，則可能存在虛構(gòu)銷貨退回的業(yè)務(wù)。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二3、如何控制涉稅風(fēng)險點、如何控制涉稅風(fēng)

29、險點 銷售退回情況管控表 4、稅收規(guī)劃實例分析、稅收規(guī)劃實例分析 銷貨退回的稅務(wù)規(guī)劃中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 三、銷售收入是否完整及時入賬問題三、銷售收入是否完整及時入賬問題 1、基本風(fēng)險點、基本風(fēng)險點 將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的代銷手續(xù)費用等或用銷貨款直接進(jìn)貨），再將余款計入銷售收入。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二2、如何

30、發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點 （1）審核銷售收入日報表和“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬以及銷售收入原始憑據(jù)和貨物出（入）庫單，核實實際銷售收入；中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （2）對于將費用憑證和銷貨記賬原始憑證混在一起記賬的，應(yīng)對上述原始憑據(jù)進(jìn)行仔細(xì)審核，核實是否存在坐支銷貨款的問題； （3）對有委托代銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)審核代銷合同、代銷清單，查閱銷售價格是否異常，核實是否存在坐支代理銷售款的問題。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例

31、三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 3、如何控制涉稅風(fēng)險點、如何控制涉稅風(fēng)險點 主營業(yè)務(wù)收入憑證抽查情況管控表 特殊銷售方式明細(xì)情況管控表 營業(yè)收入主要客戶測試控制表 銷售折扣與折讓情況管控表 主營業(yè)務(wù)收入截止測試情況管控表4、稅收規(guī)劃實例分析、稅收規(guī)劃實例分析中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二四、銷售貨物或（應(yīng)稅勞務(wù)）的價格是否明顯四、銷售貨物或（應(yīng)稅勞務(wù)）的價格是否明顯偏低偏低 1、基本風(fēng)險點、基本風(fēng)險點 納稅人銷售貨物或（應(yīng)稅勞務(wù)）的價格是否明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)同期的銷售價

32、格，或某一筆交易的貨物（應(yīng)稅勞務(wù)）銷售價格明顯低于同期該貨物的平均銷售價格。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二2、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點 （1）采用比較分析法，將納稅人的貨物（應(yīng)稅勞務(wù)）銷售價格、銷售毛利率與本企業(yè)和其他同業(yè)企業(yè)的同期銷售價格、銷售毛利率進(jìn)行對比，核實銷售價格和銷售利潤率是否明顯偏低。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （2）采用詢問、調(diào)查等方法，了解納稅人

33、經(jīng)營戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃和銷售政策，了解與價格明顯偏低的銷售對象是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，審核納稅人貨物銷售價格偏低的理由是否正當(dāng)，如無正當(dāng)理由，應(yīng)予以補繳稅款。（3）統(tǒng)計本期新增的銷售額大的客戶，關(guān)注其是否與被查單位存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價格是否合理，有無低價或高價結(jié)算，轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 3、如何控制涉稅風(fēng)險點、如何控制涉稅風(fēng)險點 主營業(yè)務(wù)收入憑證抽查情況管控表 主要產(chǎn)品（或業(yè)務(wù)類別）分月

34、份毛利率情況管控表 營業(yè)收入主要客戶測試控制表 主營業(yè)務(wù)收入截止測試情況管控表 4、稅收規(guī)劃實例分析、稅收規(guī)劃實例分析【售價明顯偏低案例講解：案例講解：弈【售價明顯偏低案例講解：案例講解：弈2】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 五、稅率適用問題（增值稅消費稅）五、稅率適用問題（增值稅消費稅）1、基本風(fēng)險點、基本風(fēng)險點 (1)兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，是否從高適用稅率； (2)兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否將高稅率貨物的銷售額混入低稅率貨物

35、的銷售額進(jìn)行核算；中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 (3)銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，是否從高適用稅率。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 2、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點（1）審核工商登記資料，對企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行詢問，掌握其實際經(jīng)營范圍。（2）對難以判斷屬

36、性和用途的貨物，應(yīng)查閱有關(guān)書籍、咨詢權(quán)威機構(gòu)、觀察企業(yè)生產(chǎn)過程，對“原材料”、“生產(chǎn)成本”賬戶進(jìn)行檢查，必要時請有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，到購貨方進(jìn)行調(diào)查，了解貨物的生產(chǎn)工藝及使用的原材料，掌握貨物的屬性和用途，判斷其適用稅率。【煙草薄片案例：煙草工【煙草薄片案例：煙草工業(yè)有關(guān)常識】業(yè)有關(guān)常識】 【煙絲政策】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二（3）審核“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬和“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬以及有關(guān)憑證，檢查不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的財務(wù)核算情況，重點檢查存貨核算的憑證資料、原始附件，審核是

37、否將高稅率的貨物并入低稅率的貨物中核算。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二（4）采用比較分析法，計算不同稅率貨物的銷售額占總銷售額的比例，并與上期或以往年度的比例對比。如果低稅率貨物的銷售收入比例明顯上升，高稅率貨物的銷售比例明顯下降，應(yīng)分析不同稅率貨物的銷售價格和銷售數(shù)量是否發(fā)生變化，如果變化不大，則該納稅人可能存在高稅率貨物按低稅率貨物申報納稅的問題。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二

38、 （5）采用實地觀察法，調(diào)查了解實際生產(chǎn)經(jīng)營貨物的具體品種、貨物的性能、用途、配料、工藝流程等，結(jié)合稅收政策的相關(guān)規(guī)定，審查其申報的稅率是否正確。 （6）檢查不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的財務(wù)核算情況，重點檢查存貨核算的憑證資料、原始附件，審核是否將高稅率的貨物并入低稅率的貨物中核算。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （7）檢查“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬設(shè)置情況，核實是否按規(guī)定分別核算和準(zhǔn)確核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 （8）對照審核“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、

39、“應(yīng)交稅費”明細(xì)帳和納稅申報表，核實是否按規(guī)定計提、申報不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷項稅額。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二3、如何控制涉稅風(fēng)險點、如何控制涉稅風(fēng)險點 主營業(yè)務(wù)收入憑證抽查情況管控表 主要產(chǎn)品（或業(yè)務(wù)類別）分月份毛利率情況管控表 營業(yè)收入主要客戶測試控制表 主營業(yè)務(wù)收入截止測試情況管控表 中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 4、稅收規(guī)劃實例分析、稅收規(guī)劃實例分析 【現(xiàn)場講

40、解：】某烤煙廠勞動服【現(xiàn)場講解：】某烤煙廠勞動服務(wù)公司案例務(wù)公司案例 【提問：】規(guī)劃思路：營業(yè)執(zhí)照【提問：】規(guī)劃思路：營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍經(jīng)營范圍 【提問：】多繳營業(yè)稅能否抵減【提問：】多繳營業(yè)稅能否抵減應(yīng)交的增值稅？依據(jù)應(yīng)交的增值稅？依據(jù)？中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 六、以舊換新、還本銷售等特殊銷售形式是否六、以舊換新、還本銷售等特殊銷售形式是否按稅法規(guī)定申報納稅按稅法規(guī)定申報納稅 1、基本風(fēng)險點、基本風(fēng)險點 （1）還本銷售：采取還本銷售方式銷售貨物，是否按減除還本支出后的銷售額計稅

41、（2）采以舊換新：用以舊換新方式銷售貨物，是否按實際收取的銷售款項計稅（金銀首飾除外）。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （3）混合銷售：采用混合銷售是否對既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（除增值稅實施細(xì)則第六條的規(guī)定外）繳納增值稅。 （4）兼營行為：采用兼營銷售行為，是否分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 2、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險

42、點、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點 （1）核查收入類明細(xì)賬和原始憑據(jù)，核實有無某種貨物銷售價格明顯低于正常時期的銷售價格，若有異常且無正當(dāng)理由的，是否采取以舊換新方式，按實際收取的款項計算銷售額造成的； （2）結(jié)合“銷售費用”、“主營業(yè)務(wù)成本”等賬戶，核實有無還本支出核算；是否存在還本支出沖減銷售收入的問題。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二（3）注意采用混合銷售方式銷售貨物的，在把握應(yīng)稅行為時應(yīng)從三個“一”核實是否屬于混合銷售(同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，強調(diào)同一項銷售行為；銷

43、售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價款是同時從一個購買方取得的, 強調(diào)同一個購買方；混合銷售只征收一種稅，即或征增值稅或征營業(yè)稅，強調(diào)只征收一種稅。)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二（4）注意采用兼營非應(yīng)稅勞務(wù)方式銷售貨物的，在把握應(yīng)稅行為時應(yīng)從兩個“二”核實是否屬于兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（納稅人的經(jīng)營范圍包含兩種業(yè)務(wù)，即包括銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)；銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和提供非應(yīng)稅勞務(wù)不是同時發(fā)生在同一購買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個以上消費者收取。）中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及

44、稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 3、如何控制涉稅風(fēng)險點、如何控制涉稅風(fēng)險點 主營業(yè)務(wù)收入憑證抽查記錄 主營業(yè)務(wù)收入特殊銷售方式明細(xì)檢查表4、稅收規(guī)劃實例分析、稅收規(guī)劃實例分析 【現(xiàn)場講解：代購業(yè)務(wù)】【現(xiàn)場講解：代購業(yè)務(wù)】 【政策解讀：代購業(yè)務(wù)講解】【政策解讀：代購業(yè)務(wù)講解】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 七、分期確認(rèn)收入問題七、分期確認(rèn)收入問題1、基本風(fēng)險點、基本風(fēng)險點 受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶

45、、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，是否按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)（注意增值稅與所得稅計稅依據(jù)區(qū)別）。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 2、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點、如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點 （1）通過納稅人提供的勞務(wù)經(jīng)濟(jì)合同，核實勞務(wù)的內(nèi)容、形式、時間、金額，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“預(yù)收賬款”等賬戶貸方發(fā)生額，與企業(yè)所得稅納稅申報表進(jìn)行核對，核實是否存在合同中約定的各明細(xì)項目未確認(rèn)收入的情況。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控

46、制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二（2）結(jié)合“工程施工”、“勞務(wù)成本”等賬戶，通過勞務(wù)收入與勞務(wù)成本配比性的檢查，對長期掛往來科目預(yù)收性質(zhì)的勞務(wù)收入逐項核實，并通過審閱勞務(wù)合同或協(xié)議，按照結(jié)算方式審查勞務(wù)收入，是否存在應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的勞務(wù)收入。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二（3）持續(xù)時間超過12個月的，重點審查納稅年度結(jié)束時當(dāng)期勞務(wù)收入總額、完工進(jìn)度，運用測量的已完成工作量,確定已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞

47、務(wù)總量的比例,已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例等，確認(rèn)計入勞務(wù)收入金額的準(zhǔn)確性。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 3、如何控制涉稅風(fēng)險點、如何控制涉稅風(fēng)險點 主營業(yè)務(wù)收入憑證抽查情況管控表 主要產(chǎn)品分月份毛利率情況管控表 營業(yè)收入主要客戶測試控制表 主營業(yè)務(wù)收入截止測試情況管控表 完工百分比法收入檢查表4、稅收規(guī)劃實例分析、稅收規(guī)劃實例分析 【現(xiàn)場講解現(xiàn)場講解：2009許繼集團(tuán)稽查預(yù)案許繼集團(tuán)稽查預(yù)案 稽查報稽查報告告 處理決定處理決定 現(xiàn)場答疑爭議現(xiàn)場答疑爭議】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)

48、劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 第二部分第二部分 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 稅務(wù)風(fēng)險要點及稅收規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險要點及稅收規(guī)劃（一）基本風(fēng)險點（一）基本風(fēng)險點 1、提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，是否按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。（關(guān)注國稅函【2010】79號文件）號文件） 2、提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的特許權(quán)使用費收入，是否按照合同約定的日期及金額全額確認(rèn)收入。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工

49、具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 3、逾期未返還的包裝物押金，未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入4、混合銷售行為是否符合稅法規(guī)定（2009年之后按照新增值稅條例） (1) 發(fā)生混合銷售行為，是否將應(yīng)稅勞務(wù)作為營業(yè)稅項目申報繳納了營業(yè)稅； (2) 是否將一項混合銷售業(yè)務(wù)分割成增值稅項目和營業(yè)稅項目分別核算；中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二(3)是否存在將收取的混合銷售收入直接沖減成本、費用(4)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的，納稅是否符合稅法

50、規(guī)定；(5)是否存在混合銷售中增值稅應(yīng)稅貨物的銷售價格偏低，非應(yīng)稅勞務(wù)價格偏高，從而少繳稅款的問題。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 5、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是否符合稅法規(guī)定 (1)納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，是否按規(guī)定申報繳納增值稅； (2)取得非應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入是否直接沖減相關(guān)成本費用支出，未申報納稅。 6、銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等隱匿賬外；或直接沖減、原材料、成本、費用等賬戶。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制

51、及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二【現(xiàn)場提問】【現(xiàn)場提問】粉煤灰屬于什么性質(zhì)？粉煤灰屬于什么性質(zhì)？落地棉呢？二者有何不同？落地棉呢？二者有何不同？ 政策鏈接：問題政策鏈接：問題 政策政策 中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 7、為關(guān)聯(lián)方提供服務(wù),應(yīng)稅收入確認(rèn)是否公允 8、有無以加工剩余的原材料或副產(chǎn)品，以及有回收價值的下腳料抵付加工費，既不調(diào)整加工材料成本，又不作其他業(yè)務(wù)收入處理。 【現(xiàn)場講解：其他業(yè)務(wù)收入常見會計錯弊】【現(xiàn)場講解：其他業(yè)

52、務(wù)收入常見會計錯弊】中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點（二）如何發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險點1、有形資產(chǎn)使用權(quán)的分析識別 (1)對照企業(yè)的房產(chǎn)、土地、機器設(shè)備等所有權(quán)屬證明，通過實地查看，核查企業(yè)各種財產(chǎn)的實際使用情況，核實財產(chǎn)是否存在出租出借現(xiàn)象。有財產(chǎn)租賃行為的,通過對企業(yè)合同協(xié)議的檢查，掌握企業(yè)對外租賃業(yè)務(wù)的真實情況；中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 (2)審查期間費用

53、等賬戶有關(guān)財產(chǎn)租賃費用支出單據(jù)，核實企業(yè)租入資產(chǎn)的實際使用情況，落實有無轉(zhuǎn)租情形； (3)對出租包裝物的檢查,要結(jié)合銷售合同和賬面記載出租包裝物的流向，通過實地盤存法，核對出租包裝物進(jìn)銷存情況，確認(rèn)出租包裝物核算是否正確。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 2、核查合同，確定企業(yè)特許權(quán)使用費轉(zhuǎn)讓的金額、結(jié)算方式、結(jié)算時間等內(nèi)容 通過檢查專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，確定企業(yè)特許權(quán)使用費轉(zhuǎn)讓的金額、結(jié)算方式、結(jié)算時間等內(nèi)容。檢查“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶，審核有無隱

54、瞞、截留、挪用特許權(quán)使用費收入，以收抵支或直接沖減成本的情況。必要時到權(quán)屬證書的發(fā)放部門調(diào)查取證，查實商標(biāo)權(quán)等權(quán)利的許可使用情況。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 3、結(jié)合明細(xì)賬中包裝物押金的收取情況，對照合同核實是否存押金未作收入 結(jié)合“其他應(yīng)付款包裝物押金”明細(xì)賬中包裝物押金的收取情況，對照企業(yè)合同協(xié)議有關(guān)包裝物押金處理的約定，核實是否存在逾期未退押金未作收入的情況。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)

55、風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 4、混合銷售行為的分析識別 查閱工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證件，了解企業(yè)的經(jīng)營范圍，檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，了解有無混合銷售業(yè)務(wù): (1)結(jié)合營業(yè)稅金及附加帳戶,核實混合銷售行為中非應(yīng)稅項目是否一并申報繳納增值稅，有無將一項混合銷售業(yè)務(wù)分割成增值稅項目和營業(yè)稅項目分別核算的情況； (2)審查有關(guān)成本、費用賬戶，核實是否存在將收取的混合銷售收入直接沖減成本、費用；中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二（3）對納稅人銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)重點審核其建

56、設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)證書和簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同，查閱總包或或分包合同中是否單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款，如果不符合稅法規(guī)定，其取得的混合銷售收入應(yīng)全額征收增值稅。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 5、查閱、詢問、觀察，了解企業(yè)是否有兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的情況 查閱工商登記情況，采取詢問、實地觀察等方法，了解企業(yè)的實際經(jīng)營范圍，核實其是否有兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的情況； 檢查“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”以及費用類賬戶，審核兼營非應(yīng)稅業(yè)務(wù)是否分別核

57、算，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否一并繳納了增值稅。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 6、核查殘次品、廢品、材料、邊角廢料等是否合法、合規(guī) 結(jié)合“庫存商品”、“原材料”、費用、成本等賬戶，看是否有紅字沖減記錄，并查閱原始憑證，看是否屬銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等取得收入； 結(jié)合投入產(chǎn)出率、企業(yè)消耗定額、廢品率等指標(biāo)分析企業(yè)殘次品、廢品、材料、邊角廢料等數(shù)量，與賬面記載情況相核對； 對差額較大的，進(jìn)一步檢查車間、廠辦、食堂等部門，確定邊角廢料存放情況。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系

58、統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 7、獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)方之間委、受托經(jīng)營的協(xié)議、文件等相關(guān)資料，檢查并判斷受托方是否實質(zhì)上對受托經(jīng)營資產(chǎn)或受托經(jīng)營企業(yè)提供經(jīng)營管理服務(wù).以及取得的受托經(jīng)營收益是否公允及的會計處理是否適當(dāng)。 8、結(jié)合加工合同或協(xié)議，核查實際耗用的原材料成本加運輸費、保險費、裝卸費、稅金和加工費等計價，判斷委托加工材料成本是否真實，必要時到受托方進(jìn)行調(diào)查。中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二（三）如何控制涉稅風(fēng)

59、險點【用工具和模型控（三）如何控制涉稅風(fēng)險點【用工具和模型控制稅務(wù)風(fēng)險】制稅務(wù)風(fēng)險】 其他業(yè)務(wù)收入（科目）涉稅問題匯總表其他業(yè)務(wù)收入（科目）涉稅問題匯總表 其他業(yè)務(wù)利潤分析表其他業(yè)務(wù)利潤分析表 其他業(yè)務(wù)收入憑證抽查記錄其他業(yè)務(wù)收入憑證抽查記錄 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入-包裝物押金檢查表包裝物押金檢查表中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 （四）其他業(yè)務(wù)收入稅收規(guī)劃實例分析（四）其他業(yè)務(wù)收入稅收規(guī)劃實例分析1、租金的稅務(wù)規(guī)劃 2、特許權(quán)使用費收入的稅務(wù)規(guī)劃 3、包裝物押金收入 4、混合銷售行為的

60、稅務(wù)規(guī)劃5、【現(xiàn)場講解】兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)規(guī)劃、【現(xiàn)場講解】兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)規(guī)劃 6、【現(xiàn)場講解】售殘次品、廢品、邊角廢料的、【現(xiàn)場講解】售殘次品、廢品、邊角廢料的稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)規(guī)劃7、關(guān)聯(lián)方提供服務(wù),應(yīng)稅收入的稅務(wù)規(guī)劃中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)工具工具 模型模型 實例實例 三位一體三位一體中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)之二 第三部分第三部分 銷售費用銷售費用 稅務(wù)風(fēng)險要點及稅收規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險要點及稅收規(guī)劃 （一）基本風(fēng)險點描述（一）基本風(fēng)險點描述 1、票據(jù)問題 （1）核查入賬發(fā)票的有效性和真實性，是否有過期發(fā)票和假發(fā)票入賬的問題 （2）核查是否有白條入賬的問