出納憑證、出納賬簿和出納報(bào)告單培訓(xùn)課件(ppt 43頁)

1、第三章第三章 出納憑證、出納賬簿和出出納憑證、出納賬簿和出納報(bào)告單納報(bào)告單一、 會(huì)計(jì)賬簿的意義和分類二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容三、出納日記賬的啟用四、日記賬五、結(jié)賬與對(duì)賬六、錯(cuò)賬的查找與更正第二節(jié)第二節(jié) 出納賬簿出納賬簿（一）對(duì)賬（二）結(jié)賬五 結(jié)賬與對(duì)賬1、對(duì)賬的概念2、對(duì)賬的作用3、對(duì)賬的主要內(nèi)容指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對(duì)指企業(yè)、行政事業(yè)單位定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、庫存實(shí)物、貨關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，對(duì)或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，對(duì)賬簿所記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)、賬簿所記載的數(shù)據(jù)進(jìn)

2、行核對(duì)、檢查，以保證賬賬相符、賬證檢查，以保證賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。相符、賬實(shí)相符。賬簿記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確，直賬簿記錄是否真實(shí)、準(zhǔn)確，直接影響到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果的分接影響到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果的分析和會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。在實(shí)際析和會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。在實(shí)際工作中，由于各種主客觀原因工作中，由于各種主客觀原因可能會(huì)造成賬簿記錄的錯(cuò)記、可能會(huì)造成賬簿記錄的錯(cuò)記、漏記，因此，必須建立健全對(duì)漏記，因此，必須建立健全對(duì)賬制度，定期做好各項(xiàng)核對(duì)工賬制度，定期做好各項(xiàng)核對(duì)工作。作。（一）對(duì)賬3、對(duì)賬的主要內(nèi)容（1）賬證核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與原始憑證、記賬憑證記錄的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否

3、相符。（2）賬賬核對(duì)：核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。（3）賬實(shí)核對(duì)：核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符 賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)316000賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（4）通過信函方）通過信函方式，將各種應(yīng)收式，將各種應(yīng)收（付）款項(xiàng)的明（付）款項(xiàng)的明細(xì)分類賬賬面余細(xì)分類賬賬面余額與債權(quán)（債務(wù)）額與債權(quán)（債務(wù)）的單位或個(gè)人進(jìn)的單位或個(gè)人進(jìn)行核對(duì)。行核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)往來款項(xiàng)往來款項(xiàng)課堂練習(xí)1.對(duì)賬時(shí)，賬賬核對(duì)不包括（）。A.總賬各賬戶的余額核對(duì)B.總賬與明細(xì)賬之間的核對(duì)C.總賬與備查賬之間的核對(duì)D

4、.總賬與日記賬的核對(duì) 課堂練習(xí) 結(jié)賬就是把一定時(shí)期(月、季、年)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，結(jié)出各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的一種方法。結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。 結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬（二）結(jié)賬 （1）結(jié)賬前，查明是否已將本期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定程序全部登記入賬，有無錯(cuò)記、漏記。若發(fā)現(xiàn)登記工作有誤，要及時(shí)按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行更正、補(bǔ)記。 （2）按照收入與其相關(guān)的收入、成本、費(fèi)用的時(shí)期界限，以便正確計(jì)算當(dāng)期各項(xiàng)收入、成本及費(fèi)用開支，真實(shí)地反映當(dāng)期財(cái)務(wù)成果。 （3）在完成上述兩項(xiàng)工作之后，分別計(jì)算出各種日記賬、總分類賬和明顯分類長的本期發(fā)生額合計(jì)和

5、期末余額。1 結(jié)賬工作的內(nèi)容按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)2 結(jié)賬的方法月結(jié)月結(jié)季季結(jié)結(jié)年結(jié)年結(jié)3 更換賬簿（1）更換賬簿的意義（2）結(jié)轉(zhuǎn)下年（3）上年結(jié)轉(zhuǎn)年度終了須更換新的賬簿。年度結(jié)年度終了須更換新的賬簿。年度結(jié)賬以后，將本年度賬簿中的余額結(jié)賬以后，將本年度賬簿中的余額結(jié)轉(zhuǎn)倒下一會(huì)計(jì)年度對(duì)應(yīng)的新賬簿中轉(zhuǎn)倒下一會(huì)計(jì)年度對(duì)應(yīng)的新賬簿中去，然后將本年度的全部賬簿整理去，然后將本年度的全部賬簿整理歸檔。歸檔。結(jié)轉(zhuǎn)年度余額時(shí)，在本賬簿中最后結(jié)轉(zhuǎn)年度余額時(shí)，在本賬簿中最后一筆記錄（即本年累計(jì)）的下一行一筆記錄（即本年累計(jì)）的下一行“摘要摘要”欄注明欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下

6、年”字樣，字樣，將計(jì)算出年末余額計(jì)入與余額方向?qū)⒂?jì)算出年末余額計(jì)入與余額方向相反的相反的“借方（或貸方）借方（或貸方）”欄內(nèi)。欄內(nèi)。下一會(huì)計(jì)年度要對(duì)所有賬簿下一會(huì)計(jì)年度要對(duì)所有賬簿進(jìn)行重新開設(shè)。登記第一筆進(jìn)行重新開設(shè)。登記第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，應(yīng)首先將本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，應(yīng)首先將本賬簿上年余額列示出來。賬簿上年余額列示出來。結(jié)轉(zhuǎn)下年與上年結(jié)轉(zhuǎn)1 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)借借27000000（一）錯(cuò)賬的原因（二）錯(cuò)賬的查找（三）錯(cuò)賬的更正方法六 錯(cuò)賬的查找與更正（一）錯(cuò)賬的原因 在對(duì)賬過程中，可能發(fā)生各種各樣的差錯(cuò)。產(chǎn)生差錯(cuò)的原因主要包括以下幾種：1、記賬方向錯(cuò)誤。在記賬時(shí)，在賬簿中借方與貸方的記載顛倒，把

7、借方記成貸方或把貸方記成借方；2、漏記。在記賬時(shí)將某一憑證的金額的數(shù)字遺漏未記入賬簿；3、重記。將已經(jīng)登記入賬的金額數(shù)字，又重復(fù)記入賬簿；4、記錯(cuò)科目。在記賬時(shí)“張冠李戴”，如將現(xiàn)金記入銀行存款科目；5、數(shù)字位數(shù)移位。在記賬時(shí)將數(shù)字位數(shù)移動(dòng)，即以大寫?。ㄉ賹?個(gè)或幾個(gè)0）或以小寫大（多寫1個(gè)或幾個(gè)0）。例如將100寫成10，或?qū)?0寫成100，等；6、數(shù)字位數(shù)顛倒。在記賬時(shí)，將某一數(shù)字中相鄰的兩位顛倒登記入賬。如將12寫成21，123寫成132等；7、結(jié)賬時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤。結(jié)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)字打錯(cuò)，余額記錯(cuò)；從而導(dǎo)致不符8、其他不規(guī)則錯(cuò)誤。六 錯(cuò)賬的查找與更正（二）錯(cuò)賬的查找 會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)查找并予以更正

8、。常見的差錯(cuò)查找方法有以下幾種。 1 1、差數(shù)法、差數(shù)法2 2、尾數(shù)法、尾數(shù)法3 3、除、除2 2法法4 4、9 9除法除法六 錯(cuò)賬的查找與更正1.差數(shù)法 是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。例如，在記賬過程中只登記了會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方，漏記了另一方，從而形成試算平衡表中借方合計(jì)與貸方合計(jì)不等。其表現(xiàn)形式是：借方金額遺漏，會(huì)使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，會(huì)使該金額在借方超出。對(duì)于這樣的差錯(cuò)，可由會(huì)計(jì)人員通過回憶和與相關(guān)金額的記賬核對(duì)來查找。（二）錯(cuò)賬的查找2.尾數(shù)法 對(duì)于發(fā)生的角、分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分，以提高查錯(cuò)的效率。如只差0.06元，只需看一下尾數(shù)有“0.06”的金額，看是否已將

9、其登記入賬。 （二）錯(cuò)賬的查找3.除2法 是指以差數(shù)除以2查找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)某個(gè)借方金額錯(cuò)計(jì)入貸方（或相反）時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。（一）錯(cuò)賬的查找 例：例：1 1月月1 1日原材料賬戶及其明細(xì)賬戶余額如日原材料賬戶及其明細(xì)賬戶余額如下：下： 原材料：原材料： 100 000100 000元元 甲材料甲材料 20 00020 000元元 乙材料乙材料 80 00080 000元元 1 1月月5 5日，購入甲材料日，購入甲材料4 0004 000元，誤記入貸方，元，誤記入貸方，總賬無誤。總賬無誤。 原材料：原材料： 104 000104 00

10、0元元 甲材料甲材料 16 00016 000元元 乙材料乙材料 80 00080 000元元總賬余額與明細(xì)賬余額相差多少？總賬余額與明細(xì)賬余額相差多少？ 4.除9法 是指以差數(shù)除以9來查找錯(cuò)賬的方法。適用于以下三種情況：（1）將數(shù)字寫小 如將400寫為40，錯(cuò)誤數(shù)字小于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9后得出的商即為寫錯(cuò)的數(shù)字，商乘以l0即為正確的數(shù)字。上例差數(shù)360（即40040）除以9，商40即為錯(cuò)數(shù)，擴(kuò)大10倍后即可得出正確的數(shù)字400。（2）將數(shù)字寫大 如將50寫為500，錯(cuò)誤數(shù)字大于正確數(shù)字9倍。查找的方法是：以差數(shù)除以9后得出的商為正確的數(shù)字，商乘以l0后所得的積為錯(cuò)誤數(shù)字

11、。上例差數(shù)450（即50050）除以9后，所得的商50為正確數(shù)字，50乘以10（即500）為錯(cuò)誤數(shù)字。（二）錯(cuò)賬的查找（3）鄰數(shù)顛倒 如將78寫為87，將96寫為69，將36寫為63等。顛倒的兩個(gè)數(shù)字之差最小為1，最大為8（即9-1）。查找的方法是：將差數(shù)除以9，得出的商連續(xù)加11，直到找出顛倒的數(shù)字為止。如將78記為87，其差數(shù)為9。查找此錯(cuò)誤的方法是，將差數(shù)除9得1，連加11后可能的結(jié)果為12、23、34、45、56、67、78、89。當(dāng)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中出現(xiàn)上述數(shù)字（本例為78）時(shí)，則有可能正是顛倒的數(shù)字。 （二）錯(cuò)賬的查找 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新

12、抄寫，必須按下列方法更正：1、劃線更正法2、紅字更正法3、補(bǔ)充登記法（三）錯(cuò)賬的更正方法 適用范圍：劃線更正法適用于記賬后結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記賬憑證記賬憑證 如發(fā)生如發(fā)生結(jié)賬后結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過的記賬憑證正確，而過賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃線更正法，而要根賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。（三）錯(cuò)賬的更正方法-劃線更正法 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整

13、筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法和步驟是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。1、錯(cuò)賬的更正方法-劃線更正法 例1:新星公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）200X年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日713銀收字10號(hào)銷售產(chǎn)品85008500收款憑證收款憑證銀行存款日記賬銀行存款日記賬58005800借 例2:根據(jù)記賬憑證入賬時(shí)，將5386元誤記為5836元正

14、確的更正方法正確的更正方法錯(cuò)誤的更正方法錯(cuò)誤的更正方法 例3:根據(jù)記賬憑證入賬時(shí)，如果賬簿文字寫錯(cuò)，可以只更正個(gè)別錯(cuò)字。 例4:如果是記錯(cuò)賬簿或記錯(cuò)方向時(shí)，可將錯(cuò)誤內(nèi)容劃線注銷，然后將正確的文字記錄和數(shù)字重新果如應(yīng)計(jì)的賬簿的或方向欄內(nèi)，同時(shí)在注銷處加蓋記賬人員印章。（1）用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫；（2）用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯(cuò)賬；（3） 用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日號(hào)憑證錯(cuò)誤”；（4）用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯(cuò)賬。 適用范圍（一）

15、：記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。更正方法及步驟更正方法及步驟2 錯(cuò)賬的更正方法-紅字更正法（一） 例例5:5:某企業(yè)某企業(yè)200X200X年年7 7月月3131日，支付應(yīng)由本月行政日，支付應(yīng)由本月行政部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)10001000元。填制記賬憑證時(shí)，誤作元。填制記賬憑證時(shí)，誤作成如下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬成如下會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬 （1 1）根據(jù)有關(guān)原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)）根據(jù)有關(guān)原始憑證，填制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。以登記入賬。記記 （2 2）經(jīng)過查核，發(fā)現(xiàn)上述記錄有誤，正確的處理方）經(jīng)過查核，發(fā)現(xiàn)上述記錄

16、有誤，正確的處理方法是應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。法是應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。記 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟2 錯(cuò)賬的更正方法-紅字更正法（二） 適用范圍（二）：記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。紅字更正舉例紅字更正舉例 企業(yè)管理部門企業(yè)管理部門2006年年1月月15日領(lǐng)用原材日領(lǐng)用原材料料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：下：例例記賬憑證借：管理

17、費(fèi)用借：管理費(fèi)用500000 貸：原材料貸：原材料500000登記 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 500000 原材料原材料 500000登記記賬憑證借：管理費(fèi)用450000 貸：原材料450000更正1編編紅字紅字沖銷憑證沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費(fèi)用 500000450000 原材料 500000450000 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟3 錯(cuò)賬的更正方法-補(bǔ)充登記法 適用范圍：記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，