2014現(xiàn)代企業(yè)會計模擬實驗教程答案解析

1、1現(xiàn)代企業(yè)會計模擬實驗教程答案（ 2014）每位同學(xué)要準(zhǔn)備下列做賬材料：1 通用原始憑證（ 210 張/ 人）2 總賬（一本 / 人）3 日記賬（一本 /3 人）4 數(shù)量金額式明細(xì)賬（一本 /2 人）5 三欄明細(xì)賬（一本 / 人）6 多欄明細(xì)賬（一本 /2 人）7 增值稅明細(xì)賬（ 2 張/ 人）8 科目匯總表（ 6 張 / 人）9 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（各一張 / 人）1收到廣州農(nóng)機廠前欠貨款存入中行賬戶；借：銀行存款中行800 000.00貸：應(yīng)收賬款廣州農(nóng)機廠800 000.002加工車間領(lǐng)用鑄鐵件登記“原材料 - 自制半成品鑄鐵件”明細(xì)賬 - 發(fā)料量（ 上交作業(yè)重點檢查 ）根據(jù)公司財務(wù)會計

2、制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。3用中行存款支付裝配車間辦公費用；借：制造費用一一裝配車間（辦公費）1 857.00貸：銀行存款中行1 857.00 4向廣州柴油機廠銷售產(chǎn)成品立竣一號機床一臺現(xiàn)款項已經(jīng)存入中行賬戶；借：銀行存款中行189 540.00貸：主營業(yè)務(wù)收入立竣一號機床162000.00應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額27 540.005企業(yè)從中國銀行取得長期借款，貨款額已劃入中行賬戶；填制“自制半成品耗用匯總表”P256（ 上交作業(yè)重點檢查 ）2借：銀行存款一一中行貸：長期借款一一專項借款一一本金借：長期借款一一專項借款一一利息調(diào)整 貸：銀行存款中行思考：有的同學(xué)認(rèn)為借款傭

3、金 4000 記入財務(wù)費用，金額不大，簡化核算）6收到廣東電機廠委托代銷的美菱 c 型電機，并入庫；借：受托代銷商品美凌 C 型電機877 500.00貸：受托代銷商品款廣東電機廠 877 500.00 7鑄造車間領(lǐng)用生鐵和鋁錠；編制“原材料耗用匯總表” P242,并登記材料明細(xì)賬-發(fā)料量（上交作業(yè)重點 檢查 ）根據(jù)公司財務(wù)會計制度， 車間領(lǐng)用原材料的計劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本 差異于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。8向珠海東方機電公司銷售產(chǎn)品，已向開戶行辦妥有關(guān)手續(xù)，其中運雜費用中行存款墊付；借：應(yīng)收賬款一珠海東方機電公司1 855 668.00貸：主營業(yè)務(wù)收入一立竣一號機床1 134 000.00主營業(yè)務(wù)收

4、入立竣一號機床450 000.00應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額269 280.00銀行存款中行2 388.00根據(jù)公司財務(wù)會計制度月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（編制產(chǎn)品銷售表統(tǒng)計銷量） 并登記庫存商品明細(xì)賬 - 發(fā)料量（ 上交作業(yè)重點檢查賬簿 ）9供氣車間領(lǐng)用煤和柴油；編制“原材料耗用匯總表” P241，（ 上交作業(yè)重點檢查憑證 ） 并登記材料明細(xì)賬- 發(fā)料量（ 上交作業(yè)重點檢查賬簿 ）根據(jù)公司財務(wù)會計制度， 車間領(lǐng)用原材料的計劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異于 月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。10用中行存款繳納上月所得稅；借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅514 500.00貸：銀行存款中行514 500.00 11 以現(xiàn)金支付職工購

5、買的企業(yè)用工具書；35 000 000.0035 000 000.004 000.004 000.003訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目”所以本例業(yè)務(wù)的會計分錄處理如下：借：管理費用一一其他費用76.50貸：庫存現(xiàn)金76.50 12用中行存款支付加工車間辦公費用；（ 上交作業(yè)重點檢查憑證 ）借：制造費用一一加工車間一一辦公費1 590.00貸：銀行存款-中行1 590.00 13 以現(xiàn)金支付辦公室職工高原報銷室內(nèi)交通費；借：管理費用一一差旅費用60.00貸：庫存現(xiàn)金60.00承銷傭金 1200 萬*4*3.2%=153.6 萬直接從配售股款中扣除15

6、開出現(xiàn)金支票從中行賬戶提取現(xiàn)金備用；借：庫存現(xiàn)金10 000.00貸：銀行存款 中行 10 000.00 16 想廣東外貿(mào)公司融資租入西門子電機流水線一套，用中行存款支付首租費與 安裝費，用現(xiàn)金支付初始直接費用；注：（ 1）承租人一般不易獲得出租入的內(nèi) 含收益率，且租賃合同中規(guī)定了年利率為 7.%，所以計算最低租賃付款額現(xiàn)值采 用 7%；（2）現(xiàn)值系數(shù)計算公式： 2確定融資租入生產(chǎn)線的入賬價值： 根據(jù)案例給出資料可以知道，融資租入生產(chǎn)線的公充價值為 6 500 000.00 ，而 最低租賃付款額現(xiàn)值為 6580 830.00 。同時，企業(yè)還支付了初始直接費用 4 325.00。所以企業(yè)融資租入

7、生產(chǎn)線的入賬價值為：6 500 000.00+4 325.00 = 6 504325.00 3 計算確定長期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費用： 長期應(yīng)付款=1,500,000.00*4 = 6 000000.00 支付的銀行存款和庫存現(xiàn)金合計為： 1 504 325.0014根據(jù)六屆二次股東大會決議進(jìn)行配股，海珠支行；借：銀行存款中行貸：股本國家股股本法人股股本公眾股資本公積股本溢價配股資金已由國信證券公司解入中行46 464 000.006 600 000.001 800 000.003 600 000.0034 464 000.004未確認(rèn)融資費用二長期應(yīng)付款+支付的銀行存款和庫存現(xiàn)金合計-融資租入

8、生產(chǎn) 線入賬價值=6 000 000.00+1 504 325.00 6 504 325.00 = 1 000 000.00會計分錄： 由于該生產(chǎn)線需要進(jìn)行安裝調(diào)試， 所以需要先通過在建工程科目進(jìn)行 核算。會計分錄處理如下：1 收到融資租入生產(chǎn)線時，借：在建工程在安裝設(shè)備 西門子電機設(shè)備未確認(rèn)融資費用廣東外貿(mào)公司貸.銀仃存款中仃長期應(yīng)付款西門子電機設(shè)備2安裝調(diào)試，支付安裝調(diào)試費：6 500 000.001 000 000.001 500 000.006 000 000.00借：在建工程 在安裝設(shè)備 西門子電機設(shè)備 貸：庫存現(xiàn)金中行4325.004325.00借：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機設(shè)備

9、貸：銀行存款中行40000.0040000.003安裝調(diào)試完工，融資租入生產(chǎn)線入庫借： 固定資產(chǎn)融資租入固定-資-西產(chǎn)門子電機生產(chǎn)線貸：在建工程在安裝設(shè)備西門子電機設(shè)備6 544 325.006 544 325.0017用中行存款想廣州鋼鐵廠預(yù)付購生鐵款；借：預(yù)付賬款一一廣州鋼鐵廠30 000.00貸：銀行存款一一中行30 000.00 18為該購買股票，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，將中行存款轉(zhuǎn)存建行賬戶；借：銀行存款一一建行100 000.00貸：銀行存款 中行100 000.00 19公司收到華海公司支付的債券利息，收入建行賬戶；借：銀行存款- 建行5 000.00貸：應(yīng)收利息華海公司 5 000.

10、00 20向廣州鋁錠廠購入鋁錠并已驗收入庫；借：材料采購原材料165750.00應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅28 177.50貸：銀行存款中行193927.50借：原材料 原材料及主要材料 鋁錠165 000.00材料成本差異 原材料成本差異 7 50 . 0 0（填制成本差異計算表 P239） 貸：材料采購 原材料165 750.00522用中行存款繳納上月的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加；借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅43 785.00應(yīng)交稅費 應(yīng)交教育費附加18 765.00貸：銀行存款 中行62 550.00 23申報并用中行存款繳納印花稅； 借：管理費用 印花稅 1 030.00 貸：銀行

11、存款 中行 1 030.0024.將建行賬戶的投資款存入華海證券公司； 借：其他貨幣資金 存出投資款 -華海證券公司貸：銀行存款 建行 100 000.00 25用存于華海證券公司的投資款購入海珠商場股票作為交易性金融資產(chǎn)；借：交易性金融資產(chǎn) 股票海珠商場股票 90 000.00投資收益 交易性金融資產(chǎn)投資收益636.00貸：其他貨幣資金 存出投資款90 636.00 26.無須填 27.銷售美菱 c型電機 4 臺給東北機電公司，貨款已收到中行賬戶。受托代銷收 取代銷款（不含稅）的 10%的手續(xù)費；1.借：銀行存款 -中行 351000貸：應(yīng)付賬款 -廣東電機廠 3510002借：受托代銷商品

12、款一一廣東電機廠351 000.00貸：受托代銷商品一一美凌 C 型電機 351 000.00代銷手續(xù)費收入借：應(yīng)付賬款廣東電機廠30 000.00貸：其他業(yè)務(wù)收入一一代銷商品手續(xù)費收入30 000.0021 用中行存款繳納上月增值稅； 本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅， 借記 行存款 ”科目。借： 應(yīng)交稅金 未交增值稅：貸： 銀行存款 中行：應(yīng)交稅金 未交增值稅 ”科目， 貸記 “銀625 500.00625 500.00100 000.00628公司以加工車間的一套進(jìn)口設(shè)備對陽江機床廠投資， 公司投資后將對陽江機 床廠具有智能更要影響但尚不能控制陽江機床廠（權(quán)益法核算） ；1將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定

13、資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理磨刀機床生產(chǎn)線（ dqv） 累計折舊貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用 4 500 000.00 2用固定資產(chǎn)對外投資 ,并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益 借：長期股權(quán)投資其它股權(quán)投資陽江機床廠貸：固定資產(chǎn)清理磨刀機床生產(chǎn)線（ dqv） 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)收益29購廣東大眾金屬公司生鐵，費；1 簽訂銀行承兌協(xié)議， 支付承兌手續(xù)費時，借：財務(wù)費用手續(xù)費貸：銀行存款中行2購買生鐵，簽發(fā)銀行承兌匯票時， 借：材料采購原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：應(yīng)付票據(jù)廣東大眾金屬公司 3原材料入庫時， 借：原材料原料及主要材料生鐵貸：材料采購原材料材料成本差異原材料成本差異30以現(xiàn)金支付職工張秀平的產(chǎn)

14、假補助；借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 2 000.00 貸：庫存現(xiàn)金2 000.0031用中行存款支付汽車養(yǎng)路費；借：管理費用一一其他費用580.00貸：銀行存款- 中行580.0032行政處用中行存款為各部門購買辦公用品借：管理費用一一辦公費1 260.00貸：銀行存款一一中行1 260.00 33收回上年注銷的惠州利達(dá)公司的應(yīng)收賬款，存入銀行；借：應(yīng)收賬款惠州立達(dá)公司20000.00貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20 000.00借：銀行存款 中行20000.00貸：應(yīng)收賬款惠州立達(dá)公司20000.00 34鑄造車間領(lǐng)域鋁錠和焦炭；3 000 000.001 500 000.003 500 0

15、00.003 000 000.00500 000.00簽發(fā)無息銀行承兌匯票， 并向銀行繳納承兌手續(xù)12.9012.9010 500.001 785.0012 285.0011 000.0010 500.00500.00（填制成本差異計算表 P239）7編制“原材料耗用匯總表”P241,（上交作業(yè)重點檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬 - 發(fā)料量（上交作業(yè)重點檢查賬簿）根據(jù)公司財務(wù)會計制度,車間領(lǐng)用原材料的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)35裝配車間領(lǐng)用電動機；編制“原材料耗用匯總表”P241,（上交作業(yè)重點檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬 -發(fā)料量（上交作業(yè)重點檢查賬簿）根據(jù)公司財務(wù)會計制度,車間領(lǐng)用原材料的成本于月終一

16、次結(jié)轉(zhuǎn)36用現(xiàn)金為總經(jīng)理辦公室購牛皮紙；借：管理費用- 辦公費 149.80貸：庫存現(xiàn)金149.8037.用中行存款支付廣告費；借：銷售費用一一廣告費176 665.00貸：銀行存款中行176 665.0038向廣州天民機械廠銷售立竣二號機床一臺,款項尚未收到；借：應(yīng)收票據(jù)一一廣州天民機械廠105300.00貸：主營業(yè)務(wù)收入立竣一號機床90000.00應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額15 300.00月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ,編制產(chǎn)品銷售表統(tǒng)計銷量）39 總經(jīng)理辦公室用中行存款購 ups 穩(wěn)壓電源; 借：固定資產(chǎn)一一非生產(chǎn)用 2 400.00貸：銀行存款 中行2 400.00 40向廣州鋼鐵廠購買生鐵,并

17、驗收入庫,貨款已預(yù)付部分,不足部分以中行存 款支付;1 購進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時,借：材料采購原材料51 000.00應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 8 670.00應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 35 020.00貸：預(yù)付賬款廣州鋼鐵廠銀行存款中行2購進(jìn)原材料入庫時, 借：原材料原料及主要材料生鐵貸：材料采購原材料材料成本差異原材料成本差異30 000.0029 670.0055 000.0051 000.004 000.00（填制成本差異計算表 P239）41公司在廣州機電廠采購一批電子組件,電機廠加工三陽電路板;1 購進(jìn)原材料,并支付主貨款時,借：材料采購原材料電子組件當(dāng)然送廣州電機廠委托廣州20

18、6 000.008貸：銀行存款一一中行241020.002將原材料直接運往委托加工廠時，借：委托加工物資一一三陽電路板206000.00貸：材料采購原材料206000.0042鑄造車間領(lǐng)用生鐵和焦炭；編制“原材料耗用匯總表”P241,（上交作業(yè)重點檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬 - 發(fā)料量（上交作業(yè)重點檢查賬簿）根據(jù)公司財務(wù)會計制度,車間領(lǐng)用原材料的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)43會計分錄借：管理費用一一其他費40.00貸：庫存現(xiàn)金40.00 44向番禺光明機械廠出售立竣一號機床,已收到銀行承兌匯票；借：應(yīng)收票據(jù)一一番禺光明機械廠379080.00貸：主營業(yè)務(wù)收入立竣一號機床324000.00應(yīng)交稅費應(yīng)交增

19、值稅銷項稅額55 080.00（月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ,編制產(chǎn)品銷售表統(tǒng)計銷量）45裝配車間領(lǐng)用電器元件、液壓件、標(biāo)準(zhǔn)件；編制“原材料耗用匯總表”P241,（上交作業(yè)重點檢查憑證）并登記材料明細(xì)賬 -發(fā)料量（上交作業(yè)重點檢查賬簿）根據(jù)公司財務(wù)會計制度,車間領(lǐng)用原材料的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)46鑄鐵件完工入庫；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理,月末統(tǒng)一處理 編制“完工鑄件匯總表”記錄完工量 （上交作業(yè)重點檢查自制原始憑證）并登記自制半成品明細(xì)賬 - 完工入庫量（上交作業(yè)重點檢查賬簿）47加工車間領(lǐng)用量具；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理,月末統(tǒng)一處理編制“低值易耗品耗用匯總表”P241,（上交作業(yè)重點檢查憑證）并登記材

20、料明細(xì)賬 -發(fā)料量（上交作業(yè)重點檢查賬簿）948將廣州月華公司簽發(fā)的三個月到期、利率為 8%商業(yè)承兌匯票送交銀行；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理，月末統(tǒng)一處理（備查薄登記）49設(shè)備處技術(shù)人員曾正出差接差旅費（現(xiàn)金） ；借：其他應(yīng)收款一一曾正1 500.00貸：庫存現(xiàn)金1 500.0050填制“銀行匯票委托書” ，在中行取得銀行匯票； 借：其他貨幣資金一一銀行匯票1 202 300.00貸：銀行存款中行1 202 300.0051 用中行存款支付干部崗位培訓(xùn)資料費；借：管理費用一一其他費300.00貸：銀行存款一一中行300.0052用中行存款預(yù)付海珠區(qū)供電局電費； 借：預(yù)付賬款一一海珠區(qū)供電局300

21、00.00貸：銀行存款一一中行30000.0053以現(xiàn)金支付食堂購買的炊事用具款； 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利350.00貸：庫存現(xiàn)金350.0054廣東立竣機床股份有限公司用 12.02 從中行取得的專項借款向日本三本五微 電公司購買五郎微電電機技術(shù)專利，總價款 85000000 元，首期支付 35000000 元，余額分2 年 4 期支付；1 計算購買價款現(xiàn)值： 說明：（1）以銀行同期借款利率 2.25%作為計算現(xiàn)值的折現(xiàn)率；（2） 現(xiàn)值系數(shù)計算公式：，現(xiàn)值二現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù);（3）未確認(rèn)融資費用二現(xiàn)金流量-現(xiàn)值2確定資產(chǎn)負(fù)債的發(fā)生金額根據(jù)以上現(xiàn)值計算表可知， 無形資產(chǎn)的入賬價值為 81,

22、743,000.00，未確認(rèn)融資費 用為 3,257,000.00。由于公司于購進(jìn)之間支付了首付款 35,000,000.00，而總價款 為85,000,000.00，所以長期應(yīng)付款為 50,000,000.003會計分錄處理55 加工車間領(lǐng)用鑄鐵件;填制“自制半成品耗用匯總表” P255 （上交作業(yè)重點檢查）根據(jù)公司財務(wù)會計制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)56裝配車間領(lǐng)用刃具;編制“低值易耗品耗用匯總表” P241，（ 上交作業(yè)重點檢查憑證 ）并登記材料明細(xì)賬 - 發(fā)料量（ 上交作業(yè)重點檢查賬簿 ）借：無形資產(chǎn) 專利技術(shù) 超微電技術(shù)81,743,000.00未確認(rèn)融資費用超微電技

23、術(shù)貸：銀行存款中行3,257,000.00長期應(yīng)付款日本三本五微電公司50,000,000.001057設(shè)備清查報公司股東大會；1盤盈固定資產(chǎn)的處理，借：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用80 000.00貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢45 000.00累計折舊35 000.002盤虧固定資產(chǎn)的處理，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固疋資產(chǎn)損溢25 000.00累計折舊25 000.00貸：固定資產(chǎn)一一生產(chǎn)用50 000.0058賣出當(dāng)月購入的海珠商場股票，該項投資尚未計提跌價準(zhǔn)備；借：其他貨幣資金一一存出投資款115525.00貸：交易性金融資產(chǎn)一一股票一一海珠商場股票90 000.00投資收益交易性金融

24、資產(chǎn)投資收益25 525.0059根據(jù)廣東立竣機床股份公司六屆二次股東大會的第1 號職工激勵決議， 用海珠商場股票投資所得回購股票 300000 股以備用于獎勵職工；借：庫存股118 475.00貸：其他貨幣資金一一存出投資款118 475.0060根據(jù)廣東立竣機床股東有限公司六屆二次股東大會的第1 號職工激勵決議，分別授予總經(jīng)理、 財務(wù)部經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、 銷售員制造部經(jīng)理一年的職工股票 期權(quán)；不作賬務(wù)處理，備查賬簿登記，將來行權(quán)時才進(jìn)行賬務(wù)處理61 加工車間領(lǐng)用鑄鋁件； 填制“自制半成品耗用匯總表” P255（ 上交作業(yè)重點檢查 ） 根據(jù)公司財務(wù)會計制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終一次

25、結(jié)轉(zhuǎn)62供銷處領(lǐng)用包裝木箱；借：銷售費用一一包裝費2 040.00貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物包裝木箱2 040.00 63 向廣州制漆廠購買油漆， 入庫；1 購買材料，支付貨款時，借：材料采購原材料12 480.00應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅2 121.6011貸：銀行存款一一中行14 601.602原材料入庫時， 借：原材料原料及主要材料油漆12 000.00材料成本差異原材料成本差異480.00貸：材料采購原材料12 480.00填制材料成本差異計算表 P239） 64用中行存款支付公司總部職工李永生的差旅費；借：管理費用一一差旅費1 260.00貸：銀行存款一一中行1 260.0065持有的廣州天

26、民機械廠的商業(yè)承兌匯票將于本月16 日到期，財會人員填制五聯(lián)郵劃委托收款結(jié)算憑證， 連同商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)交公司開戶銀行， 委托開 戶行向承兌人收取票據(jù)，收款人留存第一聯(lián)；會計分錄不作會計處理66向南昌電機廠銷售立竣二號機床兩臺， 分三次付款， 第一次付總價款的 40%， 余額在兩年內(nèi)付清，每年付款一次，每次付總價款的30%，增值稅專用發(fā)票于第一次付款時開具， 貨已發(fā)，雙方銷售合同中規(guī)定， 南昌電機廠在支付了首期款之 后將擁有這兩臺機床的所有權(quán)，銀行同期貸款利率為5.50%；1 計算合同或協(xié)議價款的公允價值 （折現(xiàn)值） ：說明： （ 1） 以銀行同期貸款利率 5.50%作為折現(xiàn)率（2）現(xiàn)值系數(shù)

27、計算公式：，現(xiàn)值二現(xiàn)金流量*現(xiàn)值系數(shù);（3）未實現(xiàn)融資收益二差額二現(xiàn)金流量-現(xiàn)值所以，本例業(yè)務(wù)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入為 171,701.28 ，8,298.72 。2會計分錄處理：分期收款銷售商品，并收到首付款時，借：銀行存款 中行102,600.00長期應(yīng)收款南昌電機廠108,000.00貸：主營業(yè)務(wù)收入一一立竣二號機床171,701.28應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額30,600.00未實現(xiàn)融資收益分期收款現(xiàn)值差異8,298.72結(jié)轉(zhuǎn)分期收款銷售商品成本 （此題特殊出庫單上有成本，先結(jié)轉(zhuǎn)）借：主營業(yè)務(wù)成本立竣二號機床102 000.00貸：庫存商品立竣二號機床102 000.0067收到 12 月

28、 09 日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票的票款，款項已劃入公司中行賬戶;（ 重點檢查此題金額 ） 借：銀行存款一一中行826 200.00貸：應(yīng)收票據(jù)一一廣州月華公司810000發(fā)生的未實現(xiàn)融資收益為12財務(wù)費用利息收入 5 400.00 應(yīng)收利息 10800 （前面兩個月的利息預(yù)提 ）68中行賬戶疏導(dǎo)海珠東方機電公司貨款和代墊運雜費；借：銀行存款中行1 855 668.00貸：應(yīng)收賬款珠海東方機電公司1 855 668.00 69鑄造車間領(lǐng)用工作服；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理，月末統(tǒng)一處理編制“低值易耗品耗用匯總表” P241 ，（ 上交作業(yè)重點檢查憑證 ）

29、并登記材料明細(xì)賬 - 發(fā)料量（ 上交作業(yè)重點檢查賬簿 ）70產(chǎn)成品入庫根據(jù)公司財務(wù)會計制度， 暫不進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)處理， 月末統(tǒng)一處理， 登記庫存商品 明細(xì)賬- 入庫量、編制產(chǎn)品入庫匯總表， 作為 1 66 筆附件（上交作業(yè)重點檢查賬簿）71本月 8 日收到番禺光明機械廠的銀行承兌匯票到期， 填寫三聯(lián)進(jìn)賬單連同匯 票第二聯(lián)交開戶行入賬，企業(yè)根據(jù)進(jìn)賬單的回單聯(lián)記賬； 借：銀行存款中行 379080.00貸：應(yīng)收票據(jù)一一番禺光明機械廠379 080.0072用中行存款交付排污費；借：管理費用一一其他費用990.00貸：銀行存款 中行 990.00 73廣東立竣機床股份有限公司在廣州租用天秀大廈的辦公室

30、一套作為廣州客服中心；借：長期待攤費用 - 辦公室租金 其他應(yīng)收款 - 廣州天秀寫字樓押金貸：銀 行 存行15 日編制科目匯總表，并登記總賬一次74取得中國銀行海珠支行短期貸款，貸款已劃入中行賬戶；借：銀行存款 - 中行500,000.00貸：短期借款 - 中行海珠支行500,000.0075從中行賬戶提取現(xiàn)金以備發(fā)放工資；借：庫存現(xiàn)金290,650.00貸：銀行存款 - 中行290,650.0076.發(fā)放 11 月工資和結(jié)算各項代扣、應(yīng)扣款項；分配工資分錄在 154 筆業(yè)務(wù)借：應(yīng)付職工薪酬-工資304,650.00貸：庫存現(xiàn)金285,650.0075,000.005,000.00款-中80,

31、000.0013其他應(yīng)收款-入托費4,500.00其他應(yīng)收款-房租費10,600.00其他應(yīng)收款-水電費3,900.0077.加工車間有一臺普通車床，由于導(dǎo)軌損壞齒輪打碎等原因，經(jīng)批準(zhǔn)報廢處理; 借：固定資產(chǎn)清理-C620 普通車床 22,000.00累計折舊21,000.00貸：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)用43,000.0078.公司委托廣州電機廠加工的三陽電路板入庫，并用中行存款支付廣州電機廠加工費及增值稅；1 支付委托加工費及增值稅，借：委托加工物資-三陽電路板50,000.00應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額8,500.00貸：銀行存款-中行58,500.002 委托加工物資入庫，借：庫存商品-三陽

32、電路板256,000.00貸：委托加工物資-三陽電路板256,000.0079. 銷售美菱 c 型電機給哈爾濱總公司，貨款已收到中行賬戶;1. 借：銀行存款-中行 526500貸：應(yīng)付賬款-廣東電機廠 5265002. 借：受托代銷商品款一一廣東電機廠526500貸：受托代銷商品一一美凌 C 型電機 526500代銷手續(xù)費收入借：應(yīng)付賬款一一廣東電機廠45000貸：其他業(yè)務(wù)收入一一代銷商品手續(xù)費收入4500080. 用中行存款支付衡陽鋼鐵廠貨款，生鐵驗收入庫；1. 購進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時，借：材料采購原材料126026.40應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額20 853.60貸：銀行存款-中行1468

33、80.002. 購進(jìn)原材料入庫時，借：原材料原料及主要材料生鐵132 000.0014貸：材料采購原材料126 026.40材料成本差異原材料成本差異5 973.60（ 填制成本差異計算表 P239）81借：以現(xiàn)金支付加工車間 c620 普通車床報廢清理費； 固定資產(chǎn)清理 - C620 普通車床 150.00貸： 庫存現(xiàn)金 150.0082借：用中行存款預(yù)付海珠區(qū)自來水公司水費。 暫用預(yù)付款核算,待月底再分配； 預(yù)付賬款 - 海珠區(qū)自來水公司18,830.00應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額1,129.80貸： 銀行存款 - 中行19,959.8083借：用中行存款支付本月排水設(shè)備有償使

34、用費；管理費用 - 其他費用1,200.00貸：銀行存款 - 中行 1,200.0084將三陽電路板委托深圳機電公司代銷；借：發(fā)出商品 - 委托代銷商品 - 三陽電路板 - 深圳機電公司 192,000.00 貸：庫存商品- 三陽電路板 192,000.0085鑄造車間領(lǐng)用生鐵；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理，月末統(tǒng)一處理 編制“原材料耗用匯總表” P241,并登記材料明細(xì)賬-發(fā)料量（上交作業(yè)重點 檢查 ）根據(jù)公司財務(wù)會計制度， 車間領(lǐng)用原材料的計劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本 差異于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。86裝配車間領(lǐng)用油漆；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理,月末統(tǒng)一處理 編制“原材料耗用匯總表” P241,并登記材料

35、明細(xì)賬-發(fā)料量（上交作業(yè)重點 檢查 ）根據(jù)公司財務(wù)會計制度, 車間領(lǐng)用原材料的計劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本 差異于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。87用已開出的銀行存款匯票支付高頻設(shè)備款,設(shè)備已被運往工地,尚待安裝； 不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、 形狀改變的財產(chǎn), 包括建筑物、 構(gòu) 筑物和其他附著物。根據(jù) 2009.1.1 實施的中華人民共和國增值稅暫行條例 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程,進(jìn)項稅 計入成本，不能抵扣。不動產(chǎn)工固定資產(chǎn)中的設(shè)備女口：建筑物的中央空調(diào)設(shè)備就是不動產(chǎn),高頻設(shè)備就類似中央空調(diào)151 支付工程物資款，借： 工程物資 - 專用設(shè)備 貸：其他貨幣資金

36、 - 銀行匯票中行 2領(lǐng)用工程物資， 借：在建工程 - 安裝工程 貸：工程物資 - 專用設(shè)備88技術(shù)員曾正報銷差旅費，余額退回現(xiàn)金；借：庫存現(xiàn)金 180.00 管理費用 - 差旅費 1,320.00 貸：其他應(yīng)收款 - 曾正 1,500.0089根據(jù)廣東立竣機床股份有限公司六屆三次股東大會的決議， 用交易性金融資 產(chǎn)宏云基金與廣州天寶集團(tuán)公司進(jìn)行股權(quán)交易；借：長期股權(quán)投資 - 其他股權(quán)投資 - 廣州天寶數(shù)碼有限公司 2,020,000.00 貸：交易性金融資產(chǎn) - 基金 - 宏云基金 2,000,000.00 銀行存款 - 中行 20,000.0090同海珠區(qū)供電局結(jié)算本月電費，用預(yù)付款核算，

37、待月底再分配； 借：預(yù)付賬款 - 海珠區(qū)供電局 51,900.00貸：銀行存款 - 中行 51,900.0091向泰國莎镅集團(tuán)銷售二號機床一臺，貸款劃入公司外幣工行存款； 1計算應(yīng)交出口關(guān)稅，借： 營業(yè)稅金及附加 - 出口關(guān)稅 27,600.00 貸： 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交出口關(guān)稅 27,600.00 2 繳納出口關(guān)稅，借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交出口關(guān)稅27,600.00貸：銀行存款 - 中行27,600.003收到貨款并確認(rèn)銷售收入借：銀行存款 - 工行（美戶） 130104 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 立竣二號機床 130104月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ，編制產(chǎn)品銷售表統(tǒng)計銷量92中國銀行轉(zhuǎn)來匯票結(jié)算余額收賬

38、通知； 借：銀行存款 - 中行 430.00 貸：其他貨幣資金430.00 93用中行存款支付鶴山礦物局購煤款，煤尚在途中； 借：材料采購 -原材料 - 煤 14,815.00 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額 2,386.40 （運費7%計算增值稅進(jìn)項 稅）貸：銀行存款 - 中行 17,201.40 2007.12.2094公司購進(jìn)一輛五羊本田小汽車，貨款用中行賬戶轉(zhuǎn)賬支票支付；1,201,870.001,201,870.001,201,870.001,201,870.00銀行匯票中16借：固定資產(chǎn) - 非生產(chǎn)用貸：銀行存款 - 中行256,000.00256,000.0095鑄鐵件完

39、工入庫；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理，月末統(tǒng)一處理 編制“原材料耗用匯總表” P241,并登記材料明細(xì)賬-發(fā)料量（上交作業(yè)重點 檢查 ）根據(jù)公司財務(wù)會計制度， 車間領(lǐng)用原材料的計劃成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本 差異于月終一次結(jié)轉(zhuǎn)。96產(chǎn)成品入庫；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理,月末統(tǒng)一處理 根據(jù)公司財務(wù)會計制度, 暫不進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)處理, 月末統(tǒng)一處理, 登記庫存商品明細(xì)賬- 入庫量、編制產(chǎn)品入庫匯總表, 作為 166 筆附件（上交作業(yè)重點檢查賬簿）97用中行存款支付廠辦公業(yè)務(wù)招待費；借：管理費用 - 其他費用4,830.00貸：銀行存款 - 中行4,830.0098報廢 c620 普通車床的殘值收入轉(zhuǎn)入中行賬

40、戶；借：銀行存款 - 中行 15,000.00 貸：固定資產(chǎn)清理 -C620 普通車床15,000.0099.結(jié)轉(zhuǎn) C620 普通車床的凈利潤； 借：營業(yè)外支出 - 處置固定資產(chǎn)凈損失7,150.00貸：固定資產(chǎn)清理-C620 普通車床7,150.00100.向廣州燃料公司購煤,款項已付,并已驗收入庫；1 .購買材料,支付貨款 借： 材料采購 - 原材料煤2,660.00應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額452.20貸：銀行存款 - 中行3,112.202.原材料入庫借：原材料 - 燃料 - 煤2,600.0017材料成本差異 - 原材料成本差異貸：材料采購 - 原材料60.002,660

41、.00填制成本差異計算表 P239）101以銀行存款支付高頻設(shè)備安裝款； 借：在建工程 - 安裝工程 - 高頻設(shè)備工程 貸：銀行存款 - 中行102收取銀行存款利息（建行戶）； 借：銀行存款 -建行 貸：財務(wù)費用 - 利息收入 103用中行存款支付短期借款利息；借： 財務(wù)費用 - 利息支出 6,832.00 貸：銀行存款 - 中行6,832.00104用中行存款償還借款； 借：短期借款 - 中行海珠支行100,000.00貸：銀行存款 - 中行8,500.008,500.00268.26268.26100,000.00105用中行存款支付長沙量具有限公司貨款，量具尚在途中； （ 運費 3%計入

42、進(jìn) 項稅）借：材料采購 - 周轉(zhuǎn)材料量具 3,325.65 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額 477.65貸：銀行存款 - 中行 3,803.30106公司自行研發(fā)成功的微電電荷機申請專利成功，費及手續(xù)費；借：無形資產(chǎn) - 專利技術(shù) - 微電電荷機 貸：研發(fā)支出 -資本化支出 - 微電電荷機 銀行存款 - 中行用中行轉(zhuǎn)賬支票支付鑒定162,000.00142,000.0020,000.00107從長沙量具有限公司購買的量具驗收入庫； 借：周轉(zhuǎn)材料 - 低值易耗品 - 量具 材料成本差異 - 低值易耗品成本差異 325.65 貸：材料米購-周轉(zhuǎn)材料-量具3,000.003,325.6518

43、19108向江西機電公司銷售立竣一號、二號機床，貨款尚未收到；借：應(yīng)收賬款 - 江西機電公司2,000,700.00貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 立竣一號機床 810,000.00 主營業(yè)務(wù)收入 - 立竣二號機床900,000.00 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅額 290,700.00月終結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ，編制產(chǎn)品銷售表統(tǒng)計銷量以下核對 109根據(jù)廣東立竣機床股份有限公司六屆三次股東大會的決議，用自制半成品 與廣州和生機電公司進(jìn)行設(shè)備交易； （ 非貨幣性交易，按公允價交換 ）借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用 1607114.5應(yīng)交稅費增值稅（進(jìn)項稅） 272000+7650*7%（運費部分）貸：其他業(yè)務(wù)

44、收入 -非貨幣性交易 1600000應(yīng)交稅費增值稅（銷項稅） 272000銀行存款 7650借：其他業(yè)務(wù)成本非貨幣性交易 1600000貸 ： 原 材 料 - 自 制 半 成 品 - 鑄 鐵 件 800,000.00原材料 - 自制半成品 - 鑄鋁件 800,000.00110采購員李明借支差旅費； 借：其他應(yīng)收款 - 李明 貸：庫存現(xiàn)金2007.12.24 111 債務(wù)人南海飛躍機械廠發(fā)生財務(wù)困難，無法清償公司債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商同 意，南海飛躍機械廠用一臺大眾桑塔納 330 抵償債務(wù)，汽車已開回公司， 該筆應(yīng) 收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備；（ 此題入庫單中入賬價值有誤）借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用 180

45、,000.00 壞賬準(zhǔn)備 - 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備4,000.00營業(yè)外支出 - 債務(wù)重組損失16,000.00貸：應(yīng)收賬款 - 南海飛躍機械廠200,000.00112公司上月向江門機床廠銷售的立竣一號機床一臺，由于機器故障，江門機 床廠于 12 月 24 日退貨，貨款用中行存款退回；3,000.003,000.00201支付退貨款，借：主營業(yè)務(wù)收入 - 立竣一號機床 貸：銀行存款 - 中行113從鶴山礦物局購買的煤驗收入庫，其中缺少了 4 噸，是運輸途中非正常損借：原材料 - 燃料 - 煤其他應(yīng)收款 - 廣州鐵路局 貸：材料采購 - 原材料 材料成本差異 - 原材料成本差異 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交

46、增值稅 - 進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出114向湖南機電公司銷售立竣一號機床，款型上月已預(yù)收部分，余額收入中行 賬戶；借：預(yù)收賬款 - 湖南機電公司500,000.00銀行存款- 中行447,700.00貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 立竣一號機床810,000.00應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅額137,700.00115機修車間領(lǐng)用潤滑油；（ 同以前處理 ）會計分錄暫不進(jìn)行會計處理，月末統(tǒng)一處理2007.12.25 116供氣車間領(lǐng)用煤；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理，月末統(tǒng)一處理117辦公室領(lǐng)用軸承和電器組件；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理，月末統(tǒng)一處理118高平設(shè)備安裝完工，交付加工車間使用；借：固定資產(chǎn) - 生產(chǎn)用

47、1,216,370.00 貸：在建工程 - 安裝工程 - 高頻設(shè)備工程1,216,370.00 119用智能工行存款預(yù)付鑄造車間沖天爐項目施工款； 借：在建工程 -安裝工程 - 沖天爐工程 15,000.00 貸：銀行存款 - 中行 15,000.00 120用現(xiàn)金支付職工家屬喪葬補助費；借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利 1,470.00 貸：庫存現(xiàn)金 1,470.00162,000.00189,540.00應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅額27,540.00主庫營存業(yè)商務(wù)品成-本立-竣一立號竣機一床號機床81,000.0081,000.0014,820.001,029.6014,815.0

48、0149.60885.0021121本公司委托廣東信托投資公司發(fā)行債券，現(xiàn)已收到廣東信托投資公司的劃款清單，發(fā)行成本費已從溢價發(fā)行款項中扣除，款項存入中行賬戶；借：銀行存款 - 中行4,127,500.00貸：應(yīng)付債券 - 債券面值4,000,000.00應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 （ 溢價）127,500.00122產(chǎn)成品入庫；會計分錄暫不進(jìn)行會計處理， 月末統(tǒng)一 處理123以中行存款支付本月電話費；借：管理費用 - 其他費用52,583.63貸：銀行存款 - 中行52,583.63124收到深圳機電公司的代銷清單，代銷非已從貨款中扣除，款項已劃入中行 賬戶，并結(jié)轉(zhuǎn)其成本；1收到代銷清單及貨款，

49、借：銀行存款 - 中行 389,480.00 銷售費用 - 代銷費 36,400.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 三陽電路板 364,000.00 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅額 61,880.00 2結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 - 三陽電路板 179,200.00 貸：發(fā)出商品 - 委托代銷商品 - 三陽電路板 - 深圳機電公司 179,200.00 125中行收到深圳機電公司預(yù)付的貨款； 借：銀行存款 - 中行 300,000.00 貸：預(yù)收賬款 - 深圳機電公司 300,000.00 126從中行取得長期貸款；借：銀行存款 - 中行 5,996,500.00長期借款

50、- 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)款 - 利息調(diào)整 3,500.00 （與第五筆業(yè)務(wù)一樣計入財 務(wù)費用簡化處理） 貸 ： 長 期 借 款 - 生 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 款 - 本 金 6,000,000.00 127以中行存款支付職工元旦慰問金；借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利18,000.0022貸：銀行存款 - 中行 18,000.00128用中行存款劃付上月計提的職工養(yǎng)老保險金、工傷保險金、失業(yè)保險金、住院醫(yī)療保險金、和住房公積金 單位負(fù)擔(dān)部分 的會計分錄處理如下：129公司于 2007.04.02 購入太陽公司股票，占太陽公司有表決權(quán)股票的 5%， 不構(gòu)成重大影響或共同控制；借： 應(yīng)收股利 - 太陽公司 160,000

51、.00 貸： 長期股權(quán)投資 - 股票投資 - 太陽公司 80,000.00投資收益 - 股利收入 80,000.00 130用中行存款向佛山事業(yè)公司預(yù)付購料款；借：預(yù)付賬款 - 佛山實業(yè)公司 50,000.00貸：銀行存款 - 中行 50,000.00 131將代銷清單報送廣東電機廠，開出中行轉(zhuǎn)賬支票支付貨款； （與 6、27、79 筆業(yè)務(wù)有關(guān)）借：應(yīng)付賬款 - 廣東電機廠 802,500.00貸：銀行存款 - 中行 802,500.00132支付中行結(jié)算手續(xù)費；借：財務(wù)費用 - 手續(xù)費 120.00貸：銀行存款 - 中行 120.00133產(chǎn)品入庫； 會計分錄暫不進(jìn)行會計處理，月末統(tǒng)一處理

52、134中行賬戶收到江西機電公司的貨款； 借：銀行存款 - 中行2,000,700.00貸：應(yīng)收賬款 - 江西機電公司2,000,700.00135用中行存款想廣州電機廠購買電動機，電動機已驗收入庫； 1購買材料，支付貨款借：材料采購 - 原材料 18,400.00 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額 3,128.00 貸：銀行存款 - 中行 21,528.00 2原材料入庫借：原材料 - 外購件 - 電動機 18,000.00 材料成本差異 - 原材料成本差異 400.00 貸：材料采購 - 原材料 18,400.00136用中行存款向廣州標(biāo)準(zhǔn)件廠購標(biāo)準(zhǔn)件，材料已驗收入庫；1購買材料，支付

53、貨款 借：材料采購 - 原材料借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工養(yǎng)老保險金應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款職工工傷保險金職工失業(yè)保險金職工醫(yī)療保險金職工住房公積金中行54,080.002,704.005,408.0021,632.0013,520.0097,344.00364,680.0023應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額 61,995.60貸：銀行存款 - 中行 426,675.602原材料入庫借：原材料 - 外購件 - 標(biāo)準(zhǔn)件 364,000.00材料成本差異 - 原材料成本差異 680.00貸：材料采購 - 原材料364,680.00137根據(jù)公司職工激勵決議

54、，職工的業(yè)績信息預(yù)付最佳可行權(quán)的股票數(shù)量；借：管理費用 - 職工薪酬 8,400.00制造費用 -加工車間 -材料耗用850.00制造費用 -裝配車間 -材料耗用850.00制造費用 -鑄造車間 -材料耗用850.00銷售費用 -職工薪酬15,000.00貸：應(yīng)付職工薪酬 - 股份支付 25,950.00138攤銷天秀寫字樓租金；借：管理費用 - 房屋租賃費 5,000.00 貸：長期待攤費用 - 辦公室租金 5,000.00 139 計提持有至到期投資的利息并攤銷溢價；借：應(yīng)收利息 - 華海公司 833.33 貸：投資收益 - 持有至到期投資收益 793.39 持有至到期投資 - 華海公司債

55、券 - 利息調(diào)整 39.94 140向本市世界小兒國際象棋錦標(biāo)賽籌委會捐贈開出中行轉(zhuǎn)賬支票； 借：營業(yè)外支出 - 捐贈支出 20,000.00 貸：銀行存款 - 中行 20,000.00 141將閑置的 xbzw 銑床出售，款項已收到中行賬戶；1處置固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理， 借：固定資產(chǎn)清理-XBZW銑床 累計折舊貸：固定資產(chǎn) - 不需要 2收到出售的閑置固定資產(chǎn)款 借：銀行存款 - 中行 貸：固定資產(chǎn)清理-XBZW銑床 142 結(jié)轉(zhuǎn)出售 xbzw 銑床的凈收益；借： 固定資產(chǎn)清理-XBZW銑床 貸：營業(yè)外收入 - 處置非流動資產(chǎn)收益143分配本月水費；借：制造費用 - 鑄造車間 - 水電

56、費 制造費用- 加工車間 - 水電費 制造費用 - 裝配車間 - 水電費 生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本 - 機修車間 -生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本 - 供氣車間 - 管理費用 - 水電費20,000.0030,000.0050,000.0030,000.0030,000.0010,000.0010,000.001,800.003,000.001,500.00水電費 ？ 1,030.00水電費 7,500.004,000.0024貸：預(yù)付賬款 - 海珠區(qū)自來水公司144分配本月電費 1結(jié)算并分配基本車間水電費借：生產(chǎn)成本- 基本生產(chǎn)成本- 鑄造車間 - 鑄鐵件 - 直接動力 7,000.00生產(chǎn)成

57、本- 基本生 產(chǎn)成本 - 鑄造車間 - 鑄 鋁件 - 直接動力145攤銷無形資產(chǎn)，計入本月管理費用；借：管理費用 - 無形資產(chǎn)攤銷30,000.00貸：累計攤銷 - 商標(biāo)權(quán) - 立竣商標(biāo)10,000.00累計攤銷 - 非專利技術(shù) - 微光電技術(shù) 20,000.00 146月末計提短期借款利息；借：財務(wù)費用 - 利息支出 1,600.00149計算本月應(yīng)繳納營業(yè)稅；借：營業(yè)稅金及附加 - 營業(yè)稅 3,750.00 貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅 3,750.0018,830.00生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 -加工車間8,000.00生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 -加工車間6,000.00生產(chǎn)成本 -

58、 基本生產(chǎn)成本- 裝配車間力5,000.00生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本- 裝配車間立竣一號機床 （半成品） - 直接動力 立竣二號機床 （半成品） - 直接動力 - 立竣一號機床（成品） - 直接動 - 立竣二號機床（成品） - 直接動2結(jié)算并分配其他車間水電費， 借：制造費用 - 鑄造車間 - 水電費 制造費用 - 加工車間 - 水電費 制造費用 - 裝配車間 - 水電費 生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本 - 機修車間 - 生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本 - 供氣車間 - 管理費用 - 水電費 貸：預(yù)付賬款 - 海珠區(qū)供電局5,000.004,000.002,000.00水電費？ 7,000.00水電

59、費 4,000.009,000.0031,000.0貸：應(yīng)付利息 - 中行海珠支行 147計提本月國庫券應(yīng)計利息； 借：應(yīng)收利息 - 國庫券投資 貸：投資收益 - 國庫券投資148計提本月固定資產(chǎn)折舊； 借：制造費用 - 鑄造車間 - 折舊費 制造費用 - 加工車間 - 折舊費 制造費用 - 裝配車間 - 折舊費 生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本 - 機修車間生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本 - 供氣車間 管理費用 - 折舊費貸：累計折舊1,600.00583.30583.30114,500.0058,000.0065,500.00折舊費 13,200.00折舊費 9,000.0020,800.00 （含

60、不需用、未用的）281,000.0010,000.00力 3,000.00應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項稅額 貸：預(yù)付賬款 - 海珠區(qū)供電局25150年終盤點庫存存貨，并報董事會審批；（結(jié)合174 筆）借：原材料鋁錠 3300貸：待處理財產(chǎn)損益鋁錠 3300借：待處理財產(chǎn)損益刃具 164.96貸：周轉(zhuǎn)材料刃具 136應(yīng)交稅費增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出） 23.97材料成本差異 4.99 （140.99-136 ）152根據(jù)有關(guān)的“領(lǐng)料單”編制全廠“原材料耗用匯總表”，并予以結(jié)轉(zhuǎn)和攤 銷原材料成本差異；借：生 產(chǎn)成本 - 基本生 產(chǎn)成本 - 鑄造車間 - 鑄鐵件 - 直接材料 211,790.01生