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1、目的一目的一 全面預算概述全面預算概述 全面預算的意義全面預算的意義 全面預算的作用全面預算的作用 全面預算體系全面預算體系 全面預算的編制期與編制程序全面預算的編制期與編制程序全面預算的意義全面預算的意義 全面預算是指在預測與決策的根底上，按全面預算是指在預測與決策的根底上，按照企業(yè)既定的運營目的和程序，規(guī)劃與反映企照企業(yè)既定的運營目的和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、消費、本錢、現(xiàn)金收支等各方業(yè)未來的銷售、消費、本錢、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定方案期內(nèi)全部消費運面活動，以便對企業(yè)特定方案期內(nèi)全部消費運營活動有效地作出詳細組織與協(xié)調(diào)，最終以貨營活動有效地作出詳細組織與協(xié)調(diào)，最終以貨

2、幣為主要計量單位，經(jīng)過一系列估計的財務報幣為主要計量單位，經(jīng)過一系列估計的財務報表及附表展現(xiàn)其資源配置情況的有關企業(yè)總體表及附表展現(xiàn)其資源配置情況的有關企業(yè)總體方案的數(shù)量闡明。方案的數(shù)量闡明。 全面預算的作用全面預算的作用明確任務目的明確任務目的 協(xié)調(diào)部門關系協(xié)調(diào)部門關系 控制日?；顒涌刂迫粘；顒?考核業(yè)績規(guī)范考核業(yè)績規(guī)范 全面預算體系全面預算體系 全面預算體系是由一系列預算按其經(jīng)濟內(nèi)容及全面預算體系是由一系列預算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關系有序陳列組成的有機體，主要包括運相互關系有序陳列組成的有機體，主要包括運營預算、專門決策預算和財務預算三大部分。營預算、專門決策預算和財務預算三大部分。全面預算

3、體系全面預算體系運營預算運營預算運營預算是指日常業(yè)務預算，包括以下內(nèi)容：運營預算是指日常業(yè)務預算，包括以下內(nèi)容：銷售預算銷售預算消費預算消費預算直接資料耗用量及采購預算直接資料耗用量及采購預算應交增值稅、銷售稅金及附加預算應交增值稅、銷售稅金及附加預算直接人工預算直接人工預算制造費用預算制造費用預算產(chǎn)品本錢預算產(chǎn)品本錢預算期末存貨預算期末存貨預算銷售費用預算銷售費用預算管理費用預算管理費用預算全面預算體系全面預算體系專門決策預算專門決策預算 專門決策預算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生專門決策預算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需求根據(jù)特定決策暫時編制的一的、需求根據(jù)特定決策暫時編制的一次性預算，又稱特種決策預算。次

4、性預算，又稱特種決策預算。 專門決策預算包括運營決策預算專門決策預算包括運營決策預算和投資決策預算兩種類型和投資決策預算兩種類型 。全面預算體系全面預算體系財務預算財務預算 財務預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、財務預算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、運營成果和財務情況有關的各項運營成果和財務情況有關的各項預算。主要包括：現(xiàn)金預算；財預算。主要包括：現(xiàn)金預算；財務費用預算；估計利潤表；估計務費用預算；估計利潤表；估計資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表。 這些預算以價值量目的總括這些預算以價值量目的總括反映運營預算和資本支出預算的反映運營預算和資本支出預算的結果。結果。 全面預算的編制期全面預算的編制期 編制運營預算與財務預算的

5、期間，通常以編制運營預算與財務預算的期間，通常以1 1年年為期為期 ；至于資本支出的預算期那么應根據(jù)長期投；至于資本支出的預算期那么應根據(jù)長期投資決策的要求，詳細制定。資決策的要求，詳細制定。全面預算的編制程序全面預算的編制程序 1. 1. 由預算委員會擬定企業(yè)預算總方針，并下發(fā)到由預算委員會擬定企業(yè)預算總方針，并下發(fā)到各有關部門；各有關部門； 2. 2. 組織各消費業(yè)務部門按詳細目的要求編制本部組織各消費業(yè)務部門按詳細目的要求編制本部門預算草案；門預算草案； 3. 3. 由預算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預算草由預算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預算草案，并進展預算的匯總與分析；案，并進展預算

6、的匯總與分析； 4. 4. 審議預算并上報董事會最后經(jīng)過企業(yè)的綜合預審議預算并上報董事會最后經(jīng)過企業(yè)的綜合預算和部門預算；算和部門預算； 5. 5. 將同意后的預算，下達給各級各部門執(zhí)行。將同意后的預算，下達給各級各部門執(zhí)行。 企業(yè)戰(zhàn)略目的確實定企業(yè)戰(zhàn)略目的確實定 運營預算的編制運營預算的編制 專門決策預算的編制專門決策預算的編制 財務預算的編制財務預算的編制目的二目的二 全面預算的編制全面預算的編制一、企業(yè)戰(zhàn)略目的確實定一、企業(yè)戰(zhàn)略目的確實定銷售量目的確實定銷售量目的確實定 利潤目的確實定利潤目的確實定 價錢目的確實定價錢目的確實定 【例【例8 81 1】 確定目的利潤確定目的利潤 企業(yè)預期

7、利潤變動率的計算企業(yè)預期利潤變動率的計算 知：某企業(yè)根據(jù)知：某企業(yè)根據(jù)203年數(shù)據(jù)計算的單價靈敏度年數(shù)據(jù)計算的單價靈敏度為為5，單位變動本錢的靈敏度為，單位變動本錢的靈敏度為3%，銷售量的靈，銷售量的靈敏度為敏度為2%，固定本錢的靈敏度為，固定本錢的靈敏度為1%。根據(jù)董事會。根據(jù)董事會的戰(zhàn)略目的，估計的戰(zhàn)略目的，估計204年的目的利潤將比年的目的利潤將比203年增年增長長25%，其資產(chǎn)總額將到達，其資產(chǎn)總額將到達15 000萬元，超期應收賬萬元，超期應收賬款凝滯款將到達款凝滯款將到達300萬元。萬元。 要求：要求： 1計算由超期應收凝滯款構成的阻力率；計算由超期應收凝滯款構成的阻力率； 2測算

8、企業(yè)為完成目的利潤應采取的單項措施。測算企業(yè)為完成目的利潤應采取的單項措施。 解：解：1依題意，依題意，由超期應收帳款凝滯款構成的阻力率由超期應收帳款凝滯款構成的阻力率 = 1% =300/150001% =0.002% 超期應收帳款呆滯款資產(chǎn)總額2企業(yè)為完成目的利潤應采取的單項措施：企業(yè)為完成目的利潤應采取的單項措施： 企業(yè)只需采取以下任何一個單項措施可以企業(yè)只需采取以下任何一個單項措施可以完成利潤增長完成利潤增長25%的義務，即：的義務，即： 單價增長單價增長5.02% 單位變動本錢降低單位變動本錢降低8.35% 銷售量增長銷售量增長12.52% 固定本錢降低固定本錢降低25.02%二、運

9、營預算的編制二、運營預算的編制 銷售預算的編制銷售預算的編制 消費預算的編制消費預算的編制 直接資料預算直接資料預算 應交稅金及附加預算的編制應交稅金及附加預算的編制 直接人工預算的編制直接人工預算的編制 制造費用預算的編制制造費用預算的編制 產(chǎn)品本錢預算的編制產(chǎn)品本錢預算的編制 期末存貨預算的編制期末存貨預算的編制 銷售費用預算的編制銷售費用預算的編制 管理費用預算的編制管理費用預算的編制 三、銷售預算的編制三、銷售預算的編制銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點 。編制程序：編制程序：按照各種產(chǎn)品的估計單價和估計銷售量計算各該按照各種產(chǎn)品的估計單價和估計銷售量

10、計算各該產(chǎn)品的估計銷售收入產(chǎn)品的估計銷售收入估計預算期一切產(chǎn)品的估計銷售收入總額估計預算期一切產(chǎn)品的估計銷售收入總額 估計在預算期發(fā)生的與銷售收入相關的增值稅銷估計在預算期發(fā)生的與銷售收入相關的增值稅銷項稅額項稅額 估計預算期含稅銷售收入估計預算期含稅銷售收入 【例【例8 82 2】 銷售預算和運營現(xiàn)金收入預算的編制銷售預算和運營現(xiàn)金收入預算的編制 知：知：MCMC公司消費運營甲乙兩種產(chǎn)品，公司消費運營甲乙兩種產(chǎn)品，20204 4年度年初應收賬款數(shù)據(jù)和各季度預測的銷售價年度年初應收賬款數(shù)據(jù)和各季度預測的銷售價錢和銷售數(shù)量等資料如表錢和銷售數(shù)量等資料如表8181所示。所示。 表表81 2081

11、204 4年度年度MCMC公司的估計銷售單價、公司的估計銷售單價、 估計銷售量和其他資料估計銷售量和其他資料 季季 度度項項 目目1234年初年初應收應收賬款賬款 增值增值稅率稅率 收現(xiàn)率收現(xiàn)率 首首 期期 二二 期期 甲產(chǎn)甲產(chǎn)品品銷售單價銷售單價 (元元/件件) 6565656519 00017%60%40%預計銷售量預計銷售量(件件) 8001 0001 2001 000乙產(chǎn)乙產(chǎn)品品銷售單價銷售單價 (元元/件件) 8080807512 000預計銷售量預計銷售量(件件) 500800 1 0001 200 資料顯示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價都季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價都比前

12、三個季度有所變動；每種產(chǎn)品每季的銷售中有比前三個季度有所變動；每種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當季收到現(xiàn)金，其他能于當季收到現(xiàn)金，其他40%要到下季收訖。要到下季收訖。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的銷售預算和運營年度的銷售預算和運營現(xiàn)金收入預算表平均單價保管兩位小數(shù)，其他計現(xiàn)金收入預算表平均單價保管兩位小數(shù)，其他計算結果保管整數(shù)。算結果保管整數(shù)。 解：依題意，編制該公司的銷售預解：依題意，編制該公司的銷售預算和運營現(xiàn)金收入預算表分別如表算和運營現(xiàn)金收入預算表分別如表882 2和表和表8383所示。所示。表表82 2082 204 4年度年度MCMC公司的銷售預算公司的銷售預

13、算 單位：元單位：元表表83 2083 204 4年度年度MCMC公司的運營現(xiàn)金收入預算公司的運營現(xiàn)金收入預算 單位：元單位：元季度季度1234全年全年資料來源資料來源含稅銷售收入含稅銷售收入 107 640150 930184 860187 200630 630見表見表92 期初應收帳款期初應收帳款 31 00031 000見表見表91 第一季度經(jīng)營第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 64 58443 056107 640年末應收年末應收賬款余額賬款余額74 880 第二季度經(jīng)營第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入90 55860 372150 930第三季度經(jīng)營第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 110 91

14、673 944184 860第四季度經(jīng)營第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 112 320112 320經(jīng)營現(xiàn)金經(jīng)營現(xiàn)金收入合計收入合計 95 584133 614171 288186 264586 750四、消費預算的編制四、消費預算的編制 該預算是一切運營預算中獨一只運用該預算是一切運營預算中獨一只運用實物量計量單位的預算，可以為進一步實物量計量單位的預算，可以為進一步有關本錢和費用預算提供實物量數(shù)據(jù)。有關本錢和費用預算提供實物量數(shù)據(jù)。 消費預算需求根據(jù)估計的銷售量，消費預算需求根據(jù)估計的銷售量，并思索估計期初存貨和估計期按種類分并思索估計期初存貨和估計期按種類分別編制。別編制。 【例【例8 8

15、3 3】 消費預算的編制消費預算的編制 知：知：MCMC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙兩種產(chǎn)品20204 4年度期初的實踐存貨年度期初的實踐存貨量和年末的估計存貨量等資料，如表量和年末的估計存貨量等資料，如表8484所示。所示。 表表84 2084 204 4年度年度MCMC公司的存貨資料公司的存貨資料 單位：元單位：元品品 種種年初產(chǎn)成年初產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年末產(chǎn)成年末產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年初在產(chǎn)年初在產(chǎn)品存貨量品存貨量 年末年末在在產(chǎn)產(chǎn) 品品存貨存貨量量 預計預計期末期末產(chǎn)成產(chǎn)成品占品占下期下期銷量銷量的百的百分比分比 年初產(chǎn)成品成年初產(chǎn)成品成本本 單位單位額額 總額總額甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品801

16、200010%403 200乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品501300010%623 100 要求：要求： 為為MC公司編制公司編制204年度的消費預算。年度的消費預算。解：依題意，編制該公司的消費預算，如表解：依題意，編制該公司的消費預算，如表85所示。所示。表表85 204年度年度MC公司的消費預算公司的消費預算直接資料預算的編制直接資料預算的編制 本預算以消費預算、資料耗費定額和估計資料采購單價等信息為根底，本預算以消費預算、資料耗費定額和估計資料采購單價等信息為根底，并思索期初、期末資料存貨程度。并思索期初、期末資料存貨程度。 編制程序如下：編制程序如下： 估計預算期某種直接資料的全部采購量估計預算期某

17、種直接資料的全部采購量 估計預算期某種直接資料的采購本錢，確定預算期估計預算期某種直接資料的采購本錢，確定預算期 企業(yè)直接資料采購總本錢企業(yè)直接資料采購總本錢 計算在預算期發(fā)生的與直接資料采購總本錢相關的計算在預算期發(fā)生的與直接資料采購總本錢相關的 增值稅進項稅額增值稅進項稅額 計算預算期估計采購金額計算預算期估計采購金額 【例【例8 84 4】直接資料需用量預算、采購預算和資料采購】直接資料需用量預算、采購預算和資料采購現(xiàn)金支出預算的編制現(xiàn)金支出預算的編制 知：知：MCMC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙兩種產(chǎn)品20204 4年度需用的各種年度需用的各種資料耗費定額及其采購單價資料如表資料耗費定額及

18、其采購單價資料如表8686所示；各所示；各種資料年初和年末的存貨量，以及有關賬戶余額等種資料年初和年末的存貨量，以及有關賬戶余額等資料如表資料如表8787所示。所示。 表表86 2086 204 4年度年度MCMC公司的資料耗費定額及采購單價資料公司的資料耗費定額及采購單價資料產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種季度季度1234資料來資料來源源甲產(chǎn)品材料消耗甲產(chǎn)品材料消耗定額定額 A材料材料3334B材料材料2222乙產(chǎn)品材料消耗乙產(chǎn)品材料消耗定額定額 A材料材料5554.5C材料材料2222材料采購單價材料采購單價 A材料材料4444B材料材料5555C材料材料6665D材料材料10見表見表823 表表87 2

19、04年度年度MC公司的資料存貨量與其他資料公司的資料存貨量與其他資料材材料料名名稱稱 年年 初初存貨量存貨量 年年 末末存貨量存貨量預計期末存貨預計期末存貨量占下期需用量占下期需用量的百分比量的百分比 增增 值值稅稅 率率 年初余額（元）年初余額（元） 付現(xiàn)率付現(xiàn)率 應應 付付賬賬 款款付現(xiàn)付現(xiàn)率率 庫庫 存存材材 料料首首 期期二二 期期 A1 5001 80030%17%14 40010 20060%40%B48072030%C30050030%D0500為下一年度開為下一年度開發(fā)丙產(chǎn)品作準發(fā)丙產(chǎn)品作準備，于第備，于第4季季度購買度購買 見專門決策預算見專門決策預算（表（表823） 資料顯

20、示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)季度甲乙兩種產(chǎn)品耗費品耗費A資料的定額都將做相應調(diào)整，資料的定額都將做相應調(diào)整，屆時屆時C資料的單價也將有所變動，同資料的單價也將有所變動，同時。企業(yè)每季采購金額中，有時。企業(yè)每季采購金額中，有60%于于當季支付現(xiàn)金，其他當季支付現(xiàn)金，其他40%要到下季付要到下季付訖。訖。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度年度的直接資料需用量預算、采購預算和的直接資料需用量預算、采購預算和資料采購現(xiàn)金支出預算平均單價保資料采購現(xiàn)金支出預算平均單價保管兩位小數(shù)，其他計算結果保管整管兩位小數(shù)，其他計算結果保管整數(shù)。數(shù)。 解：依題意，編制該公司的直接資料需用量預算

21、、解：依題意，編制該公司的直接資料需用量預算、采購預算和直接資料采購現(xiàn)金支出預算分別如表采購預算和直接資料采購現(xiàn)金支出預算分別如表8-88-8、表表8-98-9和表和表8-108-10所示。所示。 表表88 204年度年度MC公司的直接資料需用量預算公司的直接資料需用量預算表表89 204年度年度MC公司的直接資料采購預算公司的直接資料采購預算 單位：元單位：元 材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源A材材料料材料采購單價材料采購單價 44444.00見表見表86 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 2 4603 0603 5404 08013 140見表見表88乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用

22、量 2 6504 1005 1005 44517 295見表見表88材料總耗用量材料總耗用量 5 1107 1608 6409 52530 435加加:期末材料存期末材料存量量 2 1482 5922 857.51 8001 800見表見表87 減減:期初材料存期初材料存量量 1 5002 1482 5922 8 57.51 500見表見表87 本期采購量本期采購量 5 7587 6048 905.58 467.530 735材料采購成本材料采購成本 23 03230 41635 62233 870122 940材料采購單價材料采購單價本期采購量本期采購量 續(xù)表續(xù)表材料材料品種品種季度季度12

23、34全年全年材料來源材料來源B B材材料料材料采購單價材料采購單價 55555.00見表見表86 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 1 6402 0402 3602 0408 080見表見表88乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 00000見表見表88材料總耗用量材料總耗用量 1 6402 0402 3602 0408 080加加:期末材料存量期末材料存量612708612720720見表見表87減減:期初材料存量期初材料存量 480612708612480見表見表87本期采購量本期采購量 1 7722 1362 2642 1488 320材料采購成本材料采購成本 8 86010 68011 32010 740

24、41 600材料采購材料采購單價單價本本期采購量期采購量 材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源C C材材料料材料采購單價材料采購單價 66655.70見表見表86 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 00000見表見表88乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 10601640204024207160見表見表88材料總耗用量材料總耗用量 10601640204024207160加加:期末材料存期末材料存量量 492612726500500見表見表87減減:期初材料存期初材料存量量 300492612726300見表見表87本期采購量本期采購量 12521760215421947 360材料采購成本

25、材料采購成本 751210560129241097041 966材料采購單價材料采購單價本期本期采購量采購量 續(xù)表續(xù)表材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來源材料來源D D材材料料材料采購單價材料采購單價 1010見表見表96 本期采購量本期采購量 10001000見表見表97材料采購成本材料采購成本 0001000010000材料采購單價材料采購單價本期采購量本期采購量 預計材料采購成本合計預計材料采購成本合計 39404516565986665580216506增值稅進項稅額增值稅進項稅額 66998782101771114836806預計采購金額合計預計采購金額合計 461036

26、04387004376728253312續(xù)表續(xù)表表表810 204年度年度MC公司的直接資料采購現(xiàn)金支出預算公司的直接資料采購現(xiàn)金支出預算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來源資料來源預計采購金額合計預計采購金額合計 46103604387004376728253312見表見表89 期初應付賬款期初應付賬款 1440014400見表見表87第第1季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 276621844146103第第2季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 362632417560438第第3季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金支出 420262801770043第第4季度采購現(xiàn)金支出季度采購現(xiàn)金

27、支出 4603746037現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 42062547046620174054237021應交稅金及附加預算的編制應交稅金及附加預算的編制 應交稅金及附加預算是指為規(guī)劃一定預應交稅金及附加預算是指為規(guī)劃一定預算期內(nèi)估計發(fā)生的應交增值稅、營業(yè)稅、消算期內(nèi)估計發(fā)生的應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建立稅和教育費附費稅、資源稅、城市維護建立稅和教育費附加金額而編制的一種運營預算。加金額而編制的一種運營預算。 本預算不包括預交所得稅和直接計入管本預算不包括預交所得稅和直接計入管理費用的印花稅。由于稅金需求及時清繳，理費用的印花稅。由于稅金需求及時清繳，為簡化預算方法，可假定預

28、算期發(fā)生的各項為簡化預算方法，可假定預算期發(fā)生的各項應交稅金及附加均于當期以現(xiàn)金方式支付。應交稅金及附加均于當期以現(xiàn)金方式支付。 【例【例8 85 5】估計銷售稅金及附加的估算】估計銷售稅金及附加的估算 知：某汽車制造廠知：某汽車制造廠204年的估計銷售收入為年的估計銷售收入為1 000萬元，適用的消費稅稅率為萬元，適用的消費稅稅率為8%，應交增值稅額，應交增值稅額為為68萬元，城市維護建立稅稅率為萬元，城市維護建立稅稅率為7%，教育費附，教育費附加的征收率為加的征收率為3%。 要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)204年估計的銷年估計的銷售稅金及附加。售稅金及附加。 解：

29、依題意解：依題意 該企業(yè)估計消費稅該企業(yè)估計消費稅1 0008%80萬元萬元 該企業(yè)估計城市維護建立稅該企業(yè)估計城市維護建立稅 68+807%10.36萬元萬元 該企業(yè)估計教育費附加該企業(yè)估計教育費附加 68+803%4.44萬元萬元 該企業(yè)估計銷售稅金及附加該企業(yè)估計銷售稅金及附加 80+10.36+4.4494.8萬元萬元【例【例8 86 6】應交增值稅的估算】應交增值稅的估算簡捷法簡捷法 知：仍按例知：仍按例85資料。該企業(yè)資料。該企業(yè)203年的不含年的不含稅銷售收入總額為稅銷售收入總額為2 000萬元，銷售利潤率為萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅率為適用的增值稅率為17%，資料本

30、錢占總本錢的百，資料本錢占總本錢的百分比為分比為75%，假定該企業(yè)消費所運用的資料都是，假定該企業(yè)消費所運用的資料都是在當期內(nèi)采購的，應交消費稅為在當期內(nèi)采購的，應交消費稅為80萬元。萬元。 要求：要求： 1根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應交增值稅根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應交增值稅估算率；估算率； 2估算該企業(yè)估算該企業(yè)204年應交增值稅額；年應交增值稅額； 3計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加。附加。 解：解：1依題意依題意 203年銷項稅額年銷項稅額2 00017%340萬元萬元 203年總本錢年總本錢2 0001-20%1 600萬元萬元 203年資料采購

31、本錢年資料采購本錢1 60075%1 200萬元萬元 203年進項稅額年進項稅額1 20017%204萬元萬元 203年應交增值稅額年應交增值稅額340-204萬元萬元 應交增值稅估算率應交增值稅估算率/2 000100%6.8%2該企業(yè)該企業(yè)204年應交增值稅額年應交增值稅額 1 0006.8%68萬元萬元3附加稅費率附加稅費率=7%+3%=10% 銷售稅金及附加銷售稅金及附加=80+80+6810% =94.8萬元萬元 【例【例8 87 7】應交稅金及附加預算的編制】應交稅金及附加預算的編制 估算應交增值稅采用常規(guī)法估算應交增值稅采用常規(guī)法 知：知： MC公司公司204年度各季度估計的增值

32、稅銷年度各季度估計的增值稅銷項稅額和進項稅額資料分別如表項稅額和進項稅額資料分別如表82和表和表89所示；所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當期每季度用現(xiàn)金完稅；附加稅費率為期每季度用現(xiàn)金完稅；附加稅費率為10%；假；假定全年預交所得稅定全年預交所得稅12 000元。元。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的應交稅金及附加年度的應交稅金及附加預算計算結果保管整數(shù)。預算計算結果保管整數(shù)。 解：編制該公司的應交稅金及附加預算如表解：編制該公司的應交稅金及附加預算如表811811所示。所示。 表表811 204年度年度MC公司的應

33、交稅金及附加預算公司的應交稅金及附加預算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來源資料來源增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額 1564021930268602720091630見表見表82 增值稅進項稅額增值稅進項稅額 66998782101771114836806見表見表89 應交增值稅應交增值稅 894113148166831605254824銷項銷項-進項進項 銷售稅金及附加銷售稅金及附加 8941315166816055482應交增值稅應交增值稅附附加稅費率加稅費率 現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 983514463183511765760306【例【例8 88 8】應交增值稅的估算方法

34、的比較】應交增值稅的估算方法的比較 知：仍按例知：仍按例82的銷售預算和例的銷售預算和例87的應交增的應交增值稅資料，假定值稅資料，假定MC公司按照公司按照204年全年應交增值年全年應交增值稅和同期估計銷售收入合計確定的應交增值稅估算稅和同期估計銷售收入合計確定的應交增值稅估算率。率。 要求：要求： 1計算該公司的應交增值稅估算率；計算該公司的應交增值稅估算率； 2按簡捷法估算該公司按簡捷法估算該公司204年各季度的應交年各季度的應交增值稅，并比較分析按兩種方法估算應交增值稅數(shù)增值稅，并比較分析按兩種方法估算應交增值稅數(shù)據(jù)的關系。據(jù)的關系。解：解：1該公司的應交增值稅估算率該公司的應交增值稅估

35、算率 =54 824539 00010.17%2按簡捷法估算該公司按簡捷法估算該公司204年各季度的應交增值稅如年各季度的應交增值稅如表表812所示。所示。 表表812 應交增值稅兩種估算方法對照分析表應交增值稅兩種估算方法對照分析表 季度季度1234全年全年資料來源資料來源常規(guī)法估算的常規(guī)法估算的應交增值稅應交增值稅 8 94113 14816 68316 05254 824見表見表811預計銷售收入預計銷售收入 92 000129 000158 000160 000539 000見表見表82簡捷法估算的簡捷法估算的應交增值稅應交增值稅 9 35813 12116 07116 27454 8

36、24預計銷售預計銷售收入估算率收入估算率兩種方法兩種方法估算額之差估算額之差 誤誤 差差 -41727613-2220直接人工預算的編制直接人工預算的編制 編制直接人工預算的主要根據(jù)是知的規(guī)范編制直接人工預算的主要根據(jù)是知的規(guī)范工資率、規(guī)范單位直接人工工時和消費預算工資率、規(guī)范單位直接人工工時和消費預算中的估計消費量等資料。中的估計消費量等資料。 編制程序：編制程序： 估計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)估計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù) 估計每種產(chǎn)品耗用的直接工資估計每種產(chǎn)品耗用的直接工資 估計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用估計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用 計算預算期每種產(chǎn)品的估計直接人工本計算預算期每種產(chǎn)

37、品的估計直接人工本錢錢 估計預算期企業(yè)的直接人工本錢合計估計預算期企業(yè)的直接人工本錢合計 制造費用預算的編制制造費用預算的編制 編制制造費用預算時，可按變動性編制制造費用預算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。分別編制。 變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預定變動性制造費用根據(jù)單位產(chǎn)品預定分配率乘以估計的消費量進展估計。分配率乘以估計的消費量進展估計。 固定性制造費用可在上年的根底上固定性制造費用可在上年的根底上根據(jù)預期變動加以適當修正進展估計。根據(jù)預期變動加以適當修正進展估計。 制造費用預算也應包括一個預算現(xiàn)制造費用預算也應包括一個預算現(xiàn)金支出

38、部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)本錢工程，在計算時應予剔除。付現(xiàn)本錢工程，在計算時應予剔除。 【例【例8 81010】制造費用預算的編制】制造費用預算的編制 知：知：MC公司在編制預算時采用變動本錢法，變公司在編制預算時采用變動本錢法，變動性制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配，動性制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配，204年估計的直接人工工時資料如表年估計的直接人工工時資料如表914所示，制所示，制造費用預算如表造費用預算如表815所示，除折舊費以外的各項制所示，除折舊費以外的各項制造費用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費造費用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費3 0

39、00元是根據(jù)元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。年初做出的專門決策確定的。 要求：為要求：為MC公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預算公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預算分配率計算結果保管兩位小數(shù)，其他計算結果保分配率計算結果保管兩位小數(shù)，其他計算結果保管整數(shù)。管整數(shù)。 表815 204年度MC公司的制造費用預算 單位：元 解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預算如表解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預算如表816816所示。所示。 產(chǎn)品本錢預算的編制產(chǎn)品本錢預算的編制 本預算需求在消費預算、直接資料預算、直接人本預算需求在消費預算、直接資料預算、直接人工預算和制造費用預算的根底上編制工預算和制造費用預算的根底

40、上編制 。 編制程序編制程序 估算每種產(chǎn)品預算期估計發(fā)生的單位消費本錢估算每種產(chǎn)品預算期估計發(fā)生的單位消費本錢 估算每種產(chǎn)品預算期估計發(fā)生的消費本錢估算每種產(chǎn)品預算期估計發(fā)生的消費本錢 估算每種產(chǎn)品預算期的估計產(chǎn)品消費本錢估算每種產(chǎn)品預算期的估計產(chǎn)品消費本錢 估算每種產(chǎn)品預算期估計的產(chǎn)品銷售本錢估算每種產(chǎn)品預算期估計的產(chǎn)品銷售本錢【例【例8 81111】 產(chǎn)品本錢預算的編制產(chǎn)品本錢預算的編制 知：知：MC公司公司204年的年初產(chǎn)廢品資料、消費年的年初產(chǎn)廢品資料、消費預算、直接資料采購預算、直接人工預算和制造費預算、直接資料采購預算、直接人工預算和制造費用預算分別如表用預算分別如表8-4、表、表

41、85、表、表89、表、表814和和表表816所示。產(chǎn)廢品按先進先出法計價。所示。產(chǎn)廢品按先進先出法計價。 要求：分別按變動本錢法為要求：分別按變動本錢法為MC公司編制甲乙兩種公司編制甲乙兩種產(chǎn)品產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品本錢預算單位本錢保管兩位年度的產(chǎn)品本錢預算單位本錢保管兩位小數(shù)，其他計算結果保管整數(shù)。小數(shù)，其他計算結果保管整數(shù)。 解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品本錢預年度的產(chǎn)品本錢預算分別如表算分別如表817 和表和表818所示。所示。 表表817 204年度年度MC公司甲產(chǎn)品本錢預算公司甲產(chǎn)品本錢預算 方案產(chǎn)量：方案產(chǎn)量：4040件件/單位：元單位：

42、元 成本項目成本項目單價單價單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源直接材料直接材料A材料材料4.003.2513.0052 560見表見表88，89 B材料材料5.002.0010.0040 400見表見表89 小計小計23.0192 960 直接人工直接人工4.832.9514.2657 593見表見表814 變動性制造費用變動性制造費用1.202.953.5414 299見表見表816合計合計40.80164 852續(xù)表續(xù)表成本項目成本項目單單價價單位單位用量用量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源加加: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成品成品的期初余額的期初余

43、額 00減減: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成本成本的期末余額的期末余額 00預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 40.80164 852加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 40.003 200年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量80（見表（見表84） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 40.804 896年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量120（見表（見表84） 預計產(chǎn)品銷售成本預計產(chǎn)品銷售成本 40.79163 156163 156本年銷本年銷售量售量4 00040.79 表表818 204年度年度MC公司乙產(chǎn)品本錢預算公司乙產(chǎn)品本錢預算 方案產(chǎn)量：方案產(chǎn)量：3580件件/單位：元單位：元 成本項目成本項目單價

44、單價單位用單位用量量單位成單位成本本總成本總成本資料來源資料來源直接材料直接材料A材料材料4.004.8319.3269 180見表見表89 C材料材料5.702.0011.4040 826見表見表89 小計小計30.72109 992直接人工直接人工4.924.8623.9185 762見表見表814變動性制造費用變動性制造費用1.204.865.8320 899見表見表816合計合計60.46216 667成本項目成本項目單價單價單位用單位用量量單位成本單位成本總成本總成本資料來源資料來源加加: 在產(chǎn)品及自制在產(chǎn)品及自制半成品半成品的期初余額的期初余額 00減減: 在產(chǎn)品及自在產(chǎn)品及自制半

45、成本制半成本的期末余額的期末余額 00預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本預計產(chǎn)品生產(chǎn)成本 60.46216 667加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 62.003 100年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量50（見表（見表84） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 60.467 860年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量130（見表（見表84） 預計產(chǎn)品銷售成本預計產(chǎn)品銷售成本 60.54211 907211 907本年本年銷售量銷售量3 50060.54 續(xù)表續(xù)表期末存貨預算的編制期末存貨預算的編制 本預算與產(chǎn)品本錢預算親密相關，它也遭到存貨本預算與產(chǎn)品本錢預算親密相關，它也遭到存貨計價方法的影響。其程序為：計價方法的影響。其程序為

46、： 按存貨的詳細工程分別編制預算按存貨的詳細工程分別編制預算 匯總各項存貨的期末余額匯總各項存貨的期末余額 【例【例8 81212】 期末存貨預算的編制期末存貨預算的編制 知：知：MC公司的直接資料采購預算和甲乙兩種公司的直接資料采購預算和甲乙兩種產(chǎn)品產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品本錢預算分別如表年度的產(chǎn)品本錢預算分別如表89、表、表817和表和表818所示。產(chǎn)廢品按先進先出法計價，原資所示。產(chǎn)廢品按先進先出法計價，原資料按后進先出法計價。料按后進先出法計價。 要求：按變動本錢法為要求：按變動本錢法為MC公司編制公司編制204年度的年度的年末存貨預算單位本錢保管兩位小數(shù)，其他計算年末存貨預算單位本錢保管

47、兩位小數(shù)，其他計算結果保管整數(shù)。結果保管整數(shù)。解：依題意，編制解：依題意，編制20204 4年度的年末存貨預算，如表年度的年末存貨預算，如表819819所示。所示。 表表819 204年度年度MC公司期末存貨預算公司期末存貨預算 單位：元單位：元 項目項目單位成本單位成本期末庫期末庫存量存量期末存貨期末存貨成本成本資料來源資料來源在成在成品品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品000見表見表84和和表表817 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品000見表見表84和和表表817 小計小計0產(chǎn)成產(chǎn)成品品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品40.801204 896見表見表84和和表表817 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品60.461307 860見表見表84和

48、和表表817 小計小計12 756材料存貨材料存貨年初材年初材料成本料成本本年材料本年材料采購成本采購成本本期耗用材料成本本期耗用材料成本 期末存期末存貨成本貨成本 資料來源資料來源 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品A材料材料6 000122 94052 56069 1807 200見表見表87、表、表89、表、表817和表和表818 B材料材料2 40041 60040 40003 600C材料材料1 80041 966040 8262 940D材料材料010 0000010 000小計小計10 200216 50692 960110 00623 740 期末存貨合計期末存貨合計 36 496年初存

49、貨成本年初存貨成本16 500 續(xù)表續(xù)表銷售費用預算的編制銷售費用預算的編制 銷售費用預算的編制方法與制造費用預算的編銷售費用預算的編制方法與制造費用預算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的那部分兩部分費用。但對隨銷售量成正比例變動的那部分變動性銷售費用，只需求反映各個工程的單位產(chǎn)品變動性銷售費用，只需求反映各個工程的單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需求按費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需求按工程反映全年估計程度。工程反映全年估計程度。 銷售費用預算也要編制相應的現(xiàn)金支出預算。銷售

50、費用預算也要編制相應的現(xiàn)金支出預算。 【例【例8 81313】 銷售費用預算及其現(xiàn)金支出預算的編制銷售費用預算及其現(xiàn)金支出預算的編制 知：知：MC公司公司204年度的銷售費用預算如表年度的銷售費用預算如表820所示。所示。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的銷售費用現(xiàn)金年度的銷售費用現(xiàn)金支出預算計算結果保管整數(shù)。支出預算計算結果保管整數(shù)。 表820 204年度MC公司銷售費用預算 單位：元 變變 動動 性性 銷銷 售售 費費 用用 固定性銷售費用固定性銷售費用 項目項目單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品標準費用額標準費用額 項目項目全年費用額全年費用額管理人員工資管理人員工資 6 000專設銷售機

51、構專設銷售機構辦公費辦公費 15 000甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品宣傳廣告費宣傳廣告費 5 000銷售傭金銷售傭金 2.53保險費保險費2 600銷售運雜費銷售運雜費 1.21.5其他其他1 400其他其他0.30.5合計合計30 000合計合計45平均各季數(shù)平均各季數(shù)=30 0004=7 500 解：依題意，編制的解：依題意，編制的20204 4年度的銷售費用現(xiàn)金支出預算，年度的銷售費用現(xiàn)金支出預算，如表如表821821所示。所示。表表821 204年度年度MC公司銷售費用現(xiàn)金支出預算公司銷售費用現(xiàn)金支出預算 單位：元單位：元季度季度1234全年全年資料來源資料來源單位產(chǎn)單位產(chǎn)品標準品標準費用

52、額費用額 甲甲44444見表見表820 乙乙55555各季可以變動各季可以變動 預計銷預計銷售量售量(件件) 甲甲8001 0001 2001 0004 000見表見表81 乙乙5008001 0001 2003 500見表見表81變動性變動性銷售費用銷售費用 甲甲3 2004 0004 8004 00016 000乙乙 2 5004 0005 0006 00017 500小計小計5 7008 0009 00010 00033 500 固定性固定性銷售費用銷售費用 7 5007 5007 5007 50030 000見表見表820 現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計 13 20015 50017 300

53、17 50063 500管理費用預算的編制管理費用預算的編制 本預算的編制可采取以下兩種方法：本預算的編制可采取以下兩種方法： 按工程反映全年估計程度。這是由于管理費按工程反映全年估計程度。這是由于管理費 用大多為固定本錢；用大多為固定本錢； 類似于制造費用預算或銷售費用預算的編制類似于制造費用預算或銷售費用預算的編制 方法，即將管理費用劃分為變動性和固定性方法，即將管理費用劃分為變動性和固定性 兩部分費用。兩部分費用。 為簡化預算編制，本章采用第一種方法。為簡化預算編制，本章采用第一種方法。 【例【例8 81414】 管理費用及其現(xiàn)金支出預算的格式管理費用及其現(xiàn)金支出預算的格式費用項目費用項

54、目 金金 額額 1公司經(jīng)費公司經(jīng)費 4 0002工會經(jīng)費工會經(jīng)費 1 5003辦公費辦公費 1 9004董事會費董事會費 8005折舊費折舊費 1 0006無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 7007職工培訓費職工培訓費 8008其他其他 1 000合合 計計 11 700減：折舊費減：折舊費 1 000無形資產(chǎn)攤銷費無形資產(chǎn)攤銷費 700現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 10 000平均每季支付數(shù)平均每季支付數(shù)=10 0004=2 500 三、專門決策預算的編制三、專門決策預算的編制 本類預算通常是根據(jù)短期運營決策確定本類預算通常是根據(jù)短期運營決策確定的最優(yōu)方案根底上編制的，因此需求直接的最優(yōu)方案根底上編制的，因此需

55、求直接納入運營預算體系，同時也將影響現(xiàn)金預納入運營預算體系，同時也將影響現(xiàn)金預算等財務預算。算等財務預算。 【例【例9 91515】 運營決策預算對運營預算的影響運營決策預算對運營預算的影響 知：知：MC公司為提高甲產(chǎn)質量量，擬于公司為提高甲產(chǎn)質量量，擬于204年度增設一臺公用檢測設備，有以下三種獲得方年度增設一臺公用檢測設備，有以下三種獲得方案：案： 方案一：用方案一：用40 000元從市場上購置，估計可用元從市場上購置，估計可用5年；年； 方案二：用半年時間自行研制，估計研制本方案二：用半年時間自行研制，估計研制本錢為錢為20 000元；元； 方案三：采用運營租賃方式，以全年方案三：采用運

56、營租賃方式，以全年3 000元元的租金向信托投資公司租借每季支付的租金向信托投資公司租借每季支付750元。元。 經(jīng)公司決策，決議采取第三個方案。于是該項經(jīng)公司決策，決議采取第三個方案。于是該項決策預算被納入當期的制造費用預算見表決策預算被納入當期的制造費用預算見表815制造費用預算中的租賃費工程。制造費用預算中的租賃費工程?！纠纠? 81616】 投資決策預算對其他預算的影響投資決策預算對其他預算的影響 知：為了構成開發(fā)新產(chǎn)品丙產(chǎn)品的消費才干，知：為了構成開發(fā)新產(chǎn)品丙產(chǎn)品的消費才干，MC公司決議公司決議204年度上馬一條新的消費線，年內(nèi)安裝年度上馬一條新的消費線，年內(nèi)安裝調(diào)試終了，年末交付運

57、用。該固定資產(chǎn)投資的明細工程調(diào)試終了，年末交付運用。該固定資產(chǎn)投資的明細工程及其分次支付時間如表及其分次支付時間如表823所示。估計發(fā)生固定資產(chǎn)投所示。估計發(fā)生固定資產(chǎn)投資資60 950元。丙產(chǎn)品需用的主要原資料為元。丙產(chǎn)品需用的主要原資料為D資料，其估計資料，其估計單價為單價為10元元/千克，第四季度采購量為千克，第四季度采購量為1 000千克。為籌集千克。為籌集該項投資所需資金，該項投資所需資金，MC公司將于年初發(fā)行票面利率為公司將于年初發(fā)行票面利率為8%、每年末支付一次利息、估計發(fā)行收入為、每年末支付一次利息、估計發(fā)行收入為30 000元的元的公司債券建立期利息計入固定資產(chǎn)原值；于第公司

58、債券建立期利息計入固定資產(chǎn)原值；于第2季度季度添加發(fā)行股本為添加發(fā)行股本為40 000元的普通股假定不因此而構成元的普通股假定不因此而構成資本公積。資本公積。 根據(jù)資料編制的根據(jù)資料編制的MCMC公司公司20204 4年度投資預算及籌資方案，如表年度投資預算及籌資方案，如表8 82323所示。所示。 表表823 204年度年度MC公司公司D產(chǎn)品消費線工程投資預算及資金籌措方案產(chǎn)品消費線工程投資預算及資金籌措方案 單位：元單位：元季度季度1234全年全年固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)投資： 勘察設計費勘察設計費 9501 00019 500土建工程土建工程 2 4004 0006 400設備購置設備購置

59、 24 00020 00044 000 安裝工程安裝工程 6 0006 000 安裝工程安裝工程 1 0002 0003 000合計合計2 9505 00025 00028 00060 950續(xù)表續(xù)表季度季度1234全年全年流動資金投資：流動資金投資： D材料采購（下年度材料采購（下年度使用）使用） 10 00010 000投資支出總計投資支出總計 2 9505 00025 00028 00060 950投資資金籌措投資資金籌措 發(fā)行公司債券（票面發(fā)行公司債券（票面利率為利率為8%） 30 00030 000增加發(fā)行普通股增加發(fā)行普通股 40 00040 000合計合計30 00040 000

60、0070 000 該工程的建立期為該工程的建立期為1年，年，204年度應付公司債年度應付公司債的利息為的利息為2 400元元30 0008%1，該利息必需，該利息必需資本化，計入固定資產(chǎn)原值，那么：資本化，計入固定資產(chǎn)原值，那么： 預算期完工的固定資產(chǎn)價值預算期完工的固定資產(chǎn)價值60 950+2 400 63 350元元 本預算中，只需本預算中，只需D資料采購被納入直接資料采資料采購被納入直接資料采購預算見表購預算見表89，其他均未涉及運營預算。，其他均未涉及運營預算。四、財務預算的編制四、財務預算的編制 現(xiàn)金預算的編制現(xiàn)金預算的編制 財務費用預算的編制財務費用預算的編制 估計利潤表和估計利潤