管理會(huì)計(jì) (4)ppt課件

1、目的一目的一 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述 全面預(yù)算的意義全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用 全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系 全面預(yù)算的編制期與編制程序全面預(yù)算的編制期與編制程序全面預(yù)算的意義全面預(yù)算的意義 全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的根底上，按全面預(yù)算是指在預(yù)測(cè)與決策的根底上，按照企業(yè)既定的運(yùn)營(yíng)目的和程序，規(guī)劃與反映企照企業(yè)既定的運(yùn)營(yíng)目的和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來(lái)的銷(xiāo)售、消費(fèi)、本錢(qián)、現(xiàn)金收支等各方業(yè)未來(lái)的銷(xiāo)售、消費(fèi)、本錢(qián)、現(xiàn)金收支等各方面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定方案期內(nèi)全部消費(fèi)運(yùn)面活動(dòng)，以便對(duì)企業(yè)特定方案期內(nèi)全部消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有效地作出詳細(xì)組織與協(xié)調(diào)，最終以貨營(yíng)活動(dòng)有效地作出詳細(xì)組織與協(xié)調(diào)，最終以貨

2、幣為主要計(jì)量單位，經(jīng)過(guò)一系列估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)幣為主要計(jì)量單位，經(jīng)過(guò)一系列估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附表展現(xiàn)其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體表及附表展現(xiàn)其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體方案的數(shù)量闡明。方案的數(shù)量闡明。 全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用明確任務(wù)目的明確任務(wù)目的 協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系協(xié)調(diào)部門(mén)關(guān)系 控制日?；顒?dòng)控制日?；顒?dòng) 考核業(yè)績(jī)規(guī)范考核業(yè)績(jī)規(guī)范 全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系 全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及相互關(guān)系有序陳列組成的有機(jī)體，主要包括運(yùn)相互關(guān)系有序陳列組成的有機(jī)體，主要包括運(yùn)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。全面預(yù)算

3、體系全面預(yù)算體系運(yùn)營(yíng)預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算運(yùn)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算，包括以下內(nèi)容：運(yùn)營(yíng)預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算，包括以下內(nèi)容：銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算消費(fèi)預(yù)算消費(fèi)預(yù)算直接資料耗用量及采購(gòu)預(yù)算直接資料耗用量及采購(gòu)預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷(xiāo)售稅金及附加預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷(xiāo)售稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需求根據(jù)特定決策暫時(shí)編制的一的、需求根據(jù)特定決策暫時(shí)編制的一次性預(yù)算，又稱(chēng)特種決策預(yù)算。次

4、性預(yù)算，又稱(chēng)特種決策預(yù)算。 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算包括運(yùn)營(yíng)決策預(yù)算專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算包括運(yùn)營(yíng)決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類(lèi)型和投資決策預(yù)算兩種類(lèi)型 。全面預(yù)算體系全面預(yù)算體系財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況有關(guān)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；估計(jì)利潤(rùn)表；估計(jì)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；估計(jì)利潤(rùn)表；估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表。 這些預(yù)算以?xún)r(jià)值量目的總括這些預(yù)算以?xún)r(jià)值量目的總括反映運(yùn)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的反映運(yùn)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。結(jié)果。 全面預(yù)算的編制期全面預(yù)算的編制期 編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的

5、期間，通常以編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的期間，通常以1 1年年為期為期 ；至于資本支出的預(yù)算期那么應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投；至于資本支出的預(yù)算期那么應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期投資決策的要求，詳細(xì)制定。資決策的要求，詳細(xì)制定。全面預(yù)算的編制程序全面預(yù)算的編制程序 1. 1. 由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門(mén)；各有關(guān)部門(mén)； 2. 2. 組織各消費(fèi)業(yè)務(wù)部門(mén)按詳細(xì)目的要求編制本部組織各消費(fèi)業(yè)務(wù)部門(mén)按詳細(xì)目的要求編制本部門(mén)預(yù)算草案；門(mén)預(yù)算草案； 3. 3. 由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門(mén)的預(yù)算草由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)商調(diào)整各部門(mén)的預(yù)算草案，并進(jìn)展預(yù)算的匯總與分析；案，并進(jìn)展預(yù)算

6、的匯總與分析； 4. 4. 審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后經(jīng)過(guò)企業(yè)的綜合預(yù)審議預(yù)算并上報(bào)董事會(huì)最后經(jīng)過(guò)企業(yè)的綜合預(yù)算和部門(mén)預(yù)算；算和部門(mén)預(yù)算； 5. 5. 將同意后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門(mén)執(zhí)行。將同意后的預(yù)算，下達(dá)給各級(jí)各部門(mén)執(zhí)行。 企業(yè)戰(zhàn)略目的確實(shí)定企業(yè)戰(zhàn)略目的確實(shí)定 運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制財(cái)務(wù)預(yù)算的編制目的二目的二 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制一、企業(yè)戰(zhàn)略目的確實(shí)定一、企業(yè)戰(zhàn)略目的確實(shí)定銷(xiāo)售量目的確實(shí)定銷(xiāo)售量目的確實(shí)定 利潤(rùn)目的確實(shí)定利潤(rùn)目的確實(shí)定 價(jià)錢(qián)目的確實(shí)定價(jià)錢(qián)目的確實(shí)定 【例【例8 81 1】 確定目的利潤(rùn)確定目的利潤(rùn) 企業(yè)預(yù)期

7、利潤(rùn)變動(dòng)率的計(jì)算企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)變動(dòng)率的計(jì)算 知：某企業(yè)根據(jù)知：某企業(yè)根據(jù)203年數(shù)據(jù)計(jì)算的單價(jià)靈敏度年數(shù)據(jù)計(jì)算的單價(jià)靈敏度為為5，單位變動(dòng)本錢(qián)的靈敏度為，單位變動(dòng)本錢(qián)的靈敏度為3%，銷(xiāo)售量的靈，銷(xiāo)售量的靈敏度為敏度為2%，固定本錢(qián)的靈敏度為，固定本錢(qián)的靈敏度為1%。根據(jù)董事會(huì)。根據(jù)董事會(huì)的戰(zhàn)略目的，估計(jì)的戰(zhàn)略目的，估計(jì)204年的目的利潤(rùn)將比年的目的利潤(rùn)將比203年增年增長(zhǎng)長(zhǎng)25%，其資產(chǎn)總額將到達(dá)，其資產(chǎn)總額將到達(dá)15 000萬(wàn)元，超期應(yīng)收賬萬(wàn)元，超期應(yīng)收賬款凝滯款將到達(dá)款凝滯款將到達(dá)300萬(wàn)元。萬(wàn)元。 要求：要求： 1計(jì)算由超期應(yīng)收凝滯款構(gòu)成的阻力率；計(jì)算由超期應(yīng)收凝滯款構(gòu)成的阻力率； 2測(cè)算

8、企業(yè)為完成目的利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施。測(cè)算企業(yè)為完成目的利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施。 解：解：1依題意，依題意，由超期應(yīng)收帳款凝滯款構(gòu)成的阻力率由超期應(yīng)收帳款凝滯款構(gòu)成的阻力率 = 1% =300/150001% =0.002% 超期應(yīng)收帳款呆滯款資產(chǎn)總額2企業(yè)為完成目的利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施：企業(yè)為完成目的利潤(rùn)應(yīng)采取的單項(xiàng)措施： 企業(yè)只需采取以下任何一個(gè)單項(xiàng)措施可以企業(yè)只需采取以下任何一個(gè)單項(xiàng)措施可以完成利潤(rùn)增長(zhǎng)完成利潤(rùn)增長(zhǎng)25%的義務(wù)，即：的義務(wù)，即： 單價(jià)增長(zhǎng)單價(jià)增長(zhǎng)5.02% 單位變動(dòng)本錢(qián)降低單位變動(dòng)本錢(qián)降低8.35% 銷(xiāo)售量增長(zhǎng)銷(xiāo)售量增長(zhǎng)12.52% 固定本錢(qián)降低固定本錢(qián)降低25.02%二、運(yùn)

9、營(yíng)預(yù)算的編制二、運(yùn)營(yíng)預(yù)算的編制 銷(xiāo)售預(yù)算的編制銷(xiāo)售預(yù)算的編制 消費(fèi)預(yù)算的編制消費(fèi)預(yù)算的編制 直接資料預(yù)算直接資料預(yù)算 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制 制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制 管理費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制 三、銷(xiāo)售預(yù)算的編制三、銷(xiāo)售預(yù)算的編制銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)銷(xiāo)售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn) 。編制程序：編制程序：按照各種產(chǎn)品的估計(jì)單價(jià)和估計(jì)銷(xiāo)售量計(jì)算各該按照各種產(chǎn)品的估計(jì)單價(jià)和估計(jì)銷(xiāo)售量

10、計(jì)算各該產(chǎn)品的估計(jì)銷(xiāo)售收入產(chǎn)品的估計(jì)銷(xiāo)售收入估計(jì)預(yù)算期一切產(chǎn)品的估計(jì)銷(xiāo)售收入總額估計(jì)預(yù)算期一切產(chǎn)品的估計(jì)銷(xiāo)售收入總額 估計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)估計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額 估計(jì)預(yù)算期含稅銷(xiāo)售收入估計(jì)預(yù)算期含稅銷(xiāo)售收入 【例【例8 82 2】 銷(xiāo)售預(yù)算和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制銷(xiāo)售預(yù)算和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算的編制 知：知：MCMC公司消費(fèi)運(yùn)營(yíng)甲乙兩種產(chǎn)品，公司消費(fèi)運(yùn)營(yíng)甲乙兩種產(chǎn)品，20204 4年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測(cè)的銷(xiāo)售價(jià)年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測(cè)的銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)和銷(xiāo)售數(shù)量等資料如表錢(qián)和銷(xiāo)售數(shù)量等資料如表8181所示。所示。 表表81 2081

11、204 4年度年度MCMC公司的估計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)、公司的估計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)、 估計(jì)銷(xiāo)售量和其他資料估計(jì)銷(xiāo)售量和其他資料 季季 度度項(xiàng)項(xiàng) 目目1234年初年初應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款 增值增值稅率稅率 收現(xiàn)率收現(xiàn)率 首首 期期 二二 期期 甲產(chǎn)甲產(chǎn)品品銷(xiāo)售單價(jià)銷(xiāo)售單價(jià) (元元/件件) 6565656519 00017%60%40%預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量(件件) 8001 0001 2001 000乙產(chǎn)乙產(chǎn)品品銷(xiāo)售單價(jià)銷(xiāo)售單價(jià) (元元/件件) 8080807512 000預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量(件件) 500800 1 0001 200 資料顯示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價(jià)都比前

12、三個(gè)季度有所變動(dòng)；每種產(chǎn)品每季的銷(xiāo)售中有比前三個(gè)季度有所變動(dòng)；每種產(chǎn)品每季的銷(xiāo)售中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其他能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其他40%要到下季收訖。要到下季收訖。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的銷(xiāo)售預(yù)算和運(yùn)營(yíng)年度的銷(xiāo)售預(yù)算和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表平均單價(jià)保管兩位小數(shù)，其他計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)算表平均單價(jià)保管兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。算結(jié)果保管整數(shù)。 解：依題意，編制該公司的銷(xiāo)售預(yù)解：依題意，編制該公司的銷(xiāo)售預(yù)算和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表算和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表882 2和表和表8383所示。所示。表表82 2082 204 4年度年度MCMC公司的銷(xiāo)售預(yù)算公司的銷(xiāo)售預(yù)

13、算 單位：元單位：元表表83 2083 204 4年度年度MCMC公司的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算公司的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算 單位：元單位：元季度季度1234全年全年資料來(lái)源資料來(lái)源含稅銷(xiāo)售收入含稅銷(xiāo)售收入 107 640150 930184 860187 200630 630見(jiàn)表見(jiàn)表92 期初應(yīng)收帳款期初應(yīng)收帳款 31 00031 000見(jiàn)表見(jiàn)表91 第一季度經(jīng)營(yíng)第一季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 64 58443 056107 640年末應(yīng)收年末應(yīng)收賬款余額賬款余額74 880 第二季度經(jīng)營(yíng)第二季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入90 55860 372150 930第三季度經(jīng)營(yíng)第三季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 110 91

14、673 944184 860第四季度經(jīng)營(yíng)第四季度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入 112 320112 320經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)收入合計(jì) 95 584133 614171 288186 264586 750四、消費(fèi)預(yù)算的編制四、消費(fèi)預(yù)算的編制 該預(yù)算是一切運(yùn)營(yíng)預(yù)算中獨(dú)一只運(yùn)用該預(yù)算是一切運(yùn)營(yíng)預(yù)算中獨(dú)一只運(yùn)用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，可以為進(jìn)一步有關(guān)本錢(qián)和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。有關(guān)本錢(qián)和費(fèi)用預(yù)算提供實(shí)物量數(shù)據(jù)。 消費(fèi)預(yù)算需求根據(jù)估計(jì)的銷(xiāo)售量，消費(fèi)預(yù)算需求根據(jù)估計(jì)的銷(xiāo)售量，并思索估計(jì)期初存貨和估計(jì)期按種類(lèi)分并思索估計(jì)期初存貨和估計(jì)期按種類(lèi)分別編制。別編制。 【例【例8 8

15、3 3】 消費(fèi)預(yù)算的編制消費(fèi)預(yù)算的編制 知：知：MCMC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙兩種產(chǎn)品20204 4年度期初的實(shí)踐存貨年度期初的實(shí)踐存貨量和年末的估計(jì)存貨量等資料，如表量和年末的估計(jì)存貨量等資料，如表8484所示。所示。 表表84 2084 204 4年度年度MCMC公司的存貨資料公司的存貨資料 單位：元單位：元品品 種種年初產(chǎn)成年初產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年末產(chǎn)成年末產(chǎn)成品存貨量品存貨量 年初在產(chǎn)年初在產(chǎn)品存貨量品存貨量 年末年末在在產(chǎn)產(chǎn) 品品存貨存貨量量 預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)期末期末產(chǎn)成產(chǎn)成品占品占下期下期銷(xiāo)量銷(xiāo)量的百的百分比分比 年初產(chǎn)成品成年初產(chǎn)成品成本本 單位單位額額 總額總額甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品801

16、200010%403 200乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品501300010%623 100 要求：要求： 為為MC公司編制公司編制204年度的消費(fèi)預(yù)算。年度的消費(fèi)預(yù)算。解：依題意，編制該公司的消費(fèi)預(yù)算，如表解：依題意，編制該公司的消費(fèi)預(yù)算，如表85所示。所示。表表85 204年度年度MC公司的消費(fèi)預(yù)算公司的消費(fèi)預(yù)算直接資料預(yù)算的編制直接資料預(yù)算的編制 本預(yù)算以消費(fèi)預(yù)算、資料耗費(fèi)定額和估計(jì)資料采購(gòu)單價(jià)等信息為根底，本預(yù)算以消費(fèi)預(yù)算、資料耗費(fèi)定額和估計(jì)資料采購(gòu)單價(jià)等信息為根底，并思索期初、期末資料存貨程度。并思索期初、期末資料存貨程度。 編制程序如下：編制程序如下： 估計(jì)預(yù)算期某種直接資料的全部采購(gòu)量估計(jì)預(yù)算期某

17、種直接資料的全部采購(gòu)量 估計(jì)預(yù)算期某種直接資料的采購(gòu)本錢(qián)，確定預(yù)算期估計(jì)預(yù)算期某種直接資料的采購(gòu)本錢(qián)，確定預(yù)算期 企業(yè)直接資料采購(gòu)總本錢(qián)企業(yè)直接資料采購(gòu)總本錢(qián) 計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接資料采購(gòu)總本錢(qián)相關(guān)的計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接資料采購(gòu)總本錢(qián)相關(guān)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 計(jì)算預(yù)算期估計(jì)采購(gòu)金額計(jì)算預(yù)算期估計(jì)采購(gòu)金額 【例【例8 84 4】直接資料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和資料采購(gòu)】直接資料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和資料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算的編制現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 知：知：MCMC公司甲乙兩種產(chǎn)品公司甲乙兩種產(chǎn)品20204 4年度需用的各種年度需用的各種資料耗費(fèi)定額及其采購(gòu)單價(jià)資料如表資料耗費(fèi)定額及

18、其采購(gòu)單價(jià)資料如表8686所示；各所示；各種資料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶(hù)余額等種資料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶(hù)余額等資料如表資料如表8787所示。所示。 表表86 2086 204 4年度年度MCMC公司的資料耗費(fèi)定額及采購(gòu)單價(jià)資料公司的資料耗費(fèi)定額及采購(gòu)單價(jià)資料產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種季度季度1234資料來(lái)資料來(lái)源源甲產(chǎn)品材料消耗甲產(chǎn)品材料消耗定額定額 A材料材料3334B材料材料2222乙產(chǎn)品材料消耗乙產(chǎn)品材料消耗定額定額 A材料材料5554.5C材料材料2222材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) A材料材料4444B材料材料5555C材料材料6665D材料材料10見(jiàn)表見(jiàn)表823 表表87 2

19、04年度年度MC公司的資料存貨量與其他資料公司的資料存貨量與其他資料材材料料名名稱(chēng)稱(chēng) 年年 初初存貨量存貨量 年年 末末存貨量存貨量預(yù)計(jì)期末存貨預(yù)計(jì)期末存貨量占下期需用量占下期需用量的百分比量的百分比 增增 值值稅稅 率率 年初余額（元）年初余額（元） 付現(xiàn)率付現(xiàn)率 應(yīng)應(yīng) 付付賬賬 款款付現(xiàn)付現(xiàn)率率 庫(kù)庫(kù) 存存材材 料料首首 期期二二 期期 A1 5001 80030%17%14 40010 20060%40%B48072030%C30050030%D0500為下一年度開(kāi)為下一年度開(kāi)發(fā)丙產(chǎn)品作準(zhǔn)發(fā)丙產(chǎn)品作準(zhǔn)備，于第備，于第4季季度購(gòu)買(mǎi)度購(gòu)買(mǎi) 見(jiàn)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算見(jiàn)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算（表（表823） 資料顯

20、示，到第資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)季度甲乙兩種產(chǎn)品耗費(fèi)品耗費(fèi)A資料的定額都將做相應(yīng)調(diào)整，資料的定額都將做相應(yīng)調(diào)整，屆時(shí)屆時(shí)C資料的單價(jià)也將有所變動(dòng)，同資料的單價(jià)也將有所變動(dòng)，同時(shí)。企業(yè)每季采購(gòu)金額中，有時(shí)。企業(yè)每季采購(gòu)金額中，有60%于于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其他當(dāng)季支付現(xiàn)金，其他40%要到下季付要到下季付訖。訖。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度年度的直接資料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和的直接資料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和資料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算平均單價(jià)保資料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算平均單價(jià)保管兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保管整管兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。數(shù)。 解：依題意，編制該公司的直接資料需用量預(yù)算

21、、解：依題意，編制該公司的直接資料需用量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算和直接資料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表采購(gòu)預(yù)算和直接資料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表8-88-8、表表8-98-9和表和表8-108-10所示。所示。 表表88 204年度年度MC公司的直接資料需用量預(yù)算公司的直接資料需用量預(yù)算表表89 204年度年度MC公司的直接資料采購(gòu)預(yù)算公司的直接資料采購(gòu)預(yù)算 單位：元單位：元 材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來(lái)源材料來(lái)源A材材料料材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) 44444.00見(jiàn)表見(jiàn)表86 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 2 4603 0603 5404 08013 140見(jiàn)表見(jiàn)表88乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用

22、量 2 6504 1005 1005 44517 295見(jiàn)表見(jiàn)表88材料總耗用量材料總耗用量 5 1107 1608 6409 52530 435加加:期末材料存期末材料存量量 2 1482 5922 857.51 8001 800見(jiàn)表見(jiàn)表87 減減:期初材料存期初材料存量量 1 5002 1482 5922 8 57.51 500見(jiàn)表見(jiàn)表87 本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 5 7587 6048 905.58 467.530 735材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本 23 03230 41635 62233 870122 940材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià)本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 續(xù)表續(xù)表材料材料品種品種季度季度12

23、34全年全年材料來(lái)源材料來(lái)源B B材材料料材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) 55555.00見(jiàn)表見(jiàn)表86 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 1 6402 0402 3602 0408 080見(jiàn)表見(jiàn)表88乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 00000見(jiàn)表見(jiàn)表88材料總耗用量材料總耗用量 1 6402 0402 3602 0408 080加加:期末材料存量期末材料存量612708612720720見(jiàn)表見(jiàn)表87減減:期初材料存量期初材料存量 480612708612480見(jiàn)表見(jiàn)表87本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 1 7722 1362 2642 1488 320材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本 8 86010 68011 32010 740

24、41 600材料采購(gòu)材料采購(gòu)單價(jià)單價(jià)本本期采購(gòu)量期采購(gòu)量 材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來(lái)源材料來(lái)源C C材材料料材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) 66655.70見(jiàn)表見(jiàn)表86 甲產(chǎn)品耗用量甲產(chǎn)品耗用量 00000見(jiàn)表見(jiàn)表88乙產(chǎn)品耗用量乙產(chǎn)品耗用量 10601640204024207160見(jiàn)表見(jiàn)表88材料總耗用量材料總耗用量 10601640204024207160加加:期末材料存期末材料存量量 492612726500500見(jiàn)表見(jiàn)表87減減:期初材料存期初材料存量量 300492612726300見(jiàn)表見(jiàn)表87本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 12521760215421947 360材料采購(gòu)成本

25、材料采購(gòu)成本 751210560129241097041 966材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià)本期本期采購(gòu)量采購(gòu)量 續(xù)表續(xù)表材料材料品種品種季度季度1234全年全年材料來(lái)源材料來(lái)源D D材材料料材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià) 1010見(jiàn)表見(jiàn)表96 本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 10001000見(jiàn)表見(jiàn)表97材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本 0001000010000材料采購(gòu)單價(jià)材料采購(gòu)單價(jià)本期采購(gòu)量本期采購(gòu)量 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本合計(jì)預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本合計(jì) 39404516565986665580216506增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 66998782101771114836806預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì) 461036

26、04387004376728253312續(xù)表續(xù)表表表810 204年度年度MC公司的直接資料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算公司的直接資料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來(lái)源資料來(lái)源預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì) 46103604387004376728253312見(jiàn)表見(jiàn)表89 期初應(yīng)付賬款期初應(yīng)付賬款 1440014400見(jiàn)表見(jiàn)表87第第1季度采購(gòu)現(xiàn)金支出季度采購(gòu)現(xiàn)金支出 276621844146103第第2季度采購(gòu)現(xiàn)金支出季度采購(gòu)現(xiàn)金支出 362632417560438第第3季度采購(gòu)現(xiàn)金支出季度采購(gòu)現(xiàn)金支出 420262801770043第第4季度采購(gòu)現(xiàn)金支出季度采購(gòu)現(xiàn)金

27、支出 4603746037現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì) 42062547046620174054237021應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)估計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消算期內(nèi)估計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種運(yùn)營(yíng)預(yù)算。加金額而編制的一種運(yùn)營(yíng)預(yù)算。 本預(yù)算不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管本預(yù)算不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的印花稅。由于稅金需求及時(shí)清繳，理費(fèi)用的印花稅。由于稅金需求及時(shí)清繳，為簡(jiǎn)化預(yù)算方法，可假定預(yù)

28、算期發(fā)生的各項(xiàng)為簡(jiǎn)化預(yù)算方法，可假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金方式支付。應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金方式支付。 【例【例8 85 5】估計(jì)銷(xiāo)售稅金及附加的估算】估計(jì)銷(xiāo)售稅金及附加的估算 知：某汽車(chē)制造廠知：某汽車(chē)制造廠204年的估計(jì)銷(xiāo)售收入為年的估計(jì)銷(xiāo)售收入為1 000萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率為8%，應(yīng)交增值稅額，應(yīng)交增值稅額為為68萬(wàn)元，城市維護(hù)建立稅稅率為萬(wàn)元，城市維護(hù)建立稅稅率為7%，教育費(fèi)附，教育費(fèi)附加的征收率為加的征收率為3%。 要求：根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)要求：根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)204年估計(jì)的銷(xiāo)年估計(jì)的銷(xiāo)售稅金及附加。售稅金及附加。 解：

29、依題意解：依題意 該企業(yè)估計(jì)消費(fèi)稅該企業(yè)估計(jì)消費(fèi)稅1 0008%80萬(wàn)元萬(wàn)元 該企業(yè)估計(jì)城市維護(hù)建立稅該企業(yè)估計(jì)城市維護(hù)建立稅 68+807%10.36萬(wàn)元萬(wàn)元 該企業(yè)估計(jì)教育費(fèi)附加該企業(yè)估計(jì)教育費(fèi)附加 68+803%4.44萬(wàn)元萬(wàn)元 該企業(yè)估計(jì)銷(xiāo)售稅金及附加該企業(yè)估計(jì)銷(xiāo)售稅金及附加 80+10.36+4.4494.8萬(wàn)元萬(wàn)元【例【例8 86 6】應(yīng)交增值稅的估算】應(yīng)交增值稅的估算簡(jiǎn)捷法簡(jiǎn)捷法 知：仍按例知：仍按例85資料。該企業(yè)資料。該企業(yè)203年的不含年的不含稅銷(xiāo)售收入總額為稅銷(xiāo)售收入總額為2 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售利潤(rùn)率為萬(wàn)元，銷(xiāo)售利潤(rùn)率為20%，適用的增值稅率為適用的增值稅率為17%，資料本

30、錢(qián)占總本錢(qián)的百，資料本錢(qián)占總本錢(qián)的百分比為分比為75%，假定該企業(yè)消費(fèi)所運(yùn)用的資料都是，假定該企業(yè)消費(fèi)所運(yùn)用的資料都是在當(dāng)期內(nèi)采購(gòu)的，應(yīng)交消費(fèi)稅為在當(dāng)期內(nèi)采購(gòu)的，應(yīng)交消費(fèi)稅為80萬(wàn)元。萬(wàn)元。 要求：要求： 1根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅根據(jù)上述資料測(cè)算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算率；估算率； 2估算該企業(yè)估算該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額；年應(yīng)交增值稅額； 3計(jì)算該企業(yè)的附加稅費(fèi)率和銷(xiāo)售稅金及計(jì)算該企業(yè)的附加稅費(fèi)率和銷(xiāo)售稅金及附加。附加。 解：解：1依題意依題意 203年銷(xiāo)項(xiàng)稅額年銷(xiāo)項(xiàng)稅額2 00017%340萬(wàn)元萬(wàn)元 203年總本錢(qián)年總本錢(qián)2 0001-20%1 600萬(wàn)元萬(wàn)元 203年資料采購(gòu)

31、本錢(qián)年資料采購(gòu)本錢(qián)1 60075%1 200萬(wàn)元萬(wàn)元 203年進(jìn)項(xiàng)稅額年進(jìn)項(xiàng)稅額1 20017%204萬(wàn)元萬(wàn)元 203年應(yīng)交增值稅額年應(yīng)交增值稅額340-204萬(wàn)元萬(wàn)元 應(yīng)交增值稅估算率應(yīng)交增值稅估算率/2 000100%6.8%2該企業(yè)該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額年應(yīng)交增值稅額 1 0006.8%68萬(wàn)元萬(wàn)元3附加稅費(fèi)率附加稅費(fèi)率=7%+3%=10% 銷(xiāo)售稅金及附加銷(xiāo)售稅金及附加=80+80+6810% =94.8萬(wàn)元萬(wàn)元 【例【例8 87 7】應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制】應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法 知：知： MC公司公司204年度各季度估計(jì)的增值

32、稅銷(xiāo)年度各季度估計(jì)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料分別如表項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額資料分別如表82和表和表89所示；所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的當(dāng)該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的當(dāng)期每季度用現(xiàn)金完稅；附加稅費(fèi)率為期每季度用現(xiàn)金完稅；附加稅費(fèi)率為10%；假；假定全年預(yù)交所得稅定全年預(yù)交所得稅12 000元。元。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的應(yīng)交稅金及附加年度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。預(yù)算計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。 解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表811811所示。所示。 表表811 204年度年度MC公司的應(yīng)

33、交稅金及附加預(yù)算公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 單位：元單位：元 季度季度1234全年全年資料來(lái)源資料來(lái)源增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1564021930268602720091630見(jiàn)表見(jiàn)表82 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 66998782101771114836806見(jiàn)表見(jiàn)表89 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 894113148166831605254824銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng) 銷(xiāo)售稅金及附加銷(xiāo)售稅金及附加 8941315166816055482應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅附附加稅費(fèi)率加稅費(fèi)率 現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì) 983514463183511765760306【例【例8 88 8】應(yīng)交增值稅的估算方法

34、的比較】應(yīng)交增值稅的估算方法的比較 知：仍按例知：仍按例82的銷(xiāo)售預(yù)算和例的銷(xiāo)售預(yù)算和例87的應(yīng)交增的應(yīng)交增值稅資料，假定值稅資料，假定MC公司按照公司按照204年全年應(yīng)交增值年全年應(yīng)交增值稅和同期估計(jì)銷(xiāo)售收入合計(jì)確定的應(yīng)交增值稅估算稅和同期估計(jì)銷(xiāo)售收入合計(jì)確定的應(yīng)交增值稅估算率。率。 要求：要求： 1計(jì)算該公司的應(yīng)交增值稅估算率；計(jì)算該公司的應(yīng)交增值稅估算率； 2按簡(jiǎn)捷法估算該公司按簡(jiǎn)捷法估算該公司204年各季度的應(yīng)交年各季度的應(yīng)交增值稅，并比較分析按兩種方法估算應(yīng)交增值稅數(shù)增值稅，并比較分析按兩種方法估算應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)系。據(jù)的關(guān)系。解：解：1該公司的應(yīng)交增值稅估算率該公司的應(yīng)交增值稅估

35、算率 =54 824539 00010.17%2按簡(jiǎn)捷法估算該公司按簡(jiǎn)捷法估算該公司204年各季度的應(yīng)交增值稅如年各季度的應(yīng)交增值稅如表表812所示。所示。 表表812 應(yīng)交增值稅兩種估算方法對(duì)照分析表應(yīng)交增值稅兩種估算方法對(duì)照分析表 季度季度1234全年全年資料來(lái)源資料來(lái)源常規(guī)法估算的常規(guī)法估算的應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 8 94113 14816 68316 05254 824見(jiàn)表見(jiàn)表811預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入 92 000129 000158 000160 000539 000見(jiàn)表見(jiàn)表82簡(jiǎn)捷法估算的簡(jiǎn)捷法估算的應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 9 35813 12116 07116 27454 8

36、24預(yù)計(jì)銷(xiāo)售預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入估算率收入估算率兩種方法兩種方法估算額之差估算額之差 誤誤 差差 -41727613-2220直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算的編制 編制直接人工預(yù)算的主要根據(jù)是知的規(guī)范編制直接人工預(yù)算的主要根據(jù)是知的規(guī)范工資率、規(guī)范單位直接人工工時(shí)和消費(fèi)預(yù)算工資率、規(guī)范單位直接人工工時(shí)和消費(fèi)預(yù)算中的估計(jì)消費(fèi)量等資料。中的估計(jì)消費(fèi)量等資料。 編制程序：編制程序： 估計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)估計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù) 估計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資估計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資 估計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用估計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用 計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的估計(jì)直接人工本計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)

37、品的估計(jì)直接人工本錢(qián)錢(qián) 估計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工本錢(qián)合計(jì)估計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工本錢(qián)合計(jì) 制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。分別編制。 變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以估計(jì)的消費(fèi)量進(jìn)展估計(jì)。分配率乘以估計(jì)的消費(fèi)量進(jìn)展估計(jì)。 固定性制造費(fèi)用可在上年的根底上固定性制造費(fèi)用可在上年的根底上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)展估計(jì)。根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)展估計(jì)。 制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出

38、部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)本錢(qián)工程，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。付現(xiàn)本錢(qián)工程，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔除。 【例【例8 81010】制造費(fèi)用預(yù)算的編制】制造費(fèi)用預(yù)算的編制 知：知：MC公司在編制預(yù)算時(shí)采用變動(dòng)本錢(qián)法，變公司在編制預(yù)算時(shí)采用變動(dòng)本錢(qián)法，變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，204年估計(jì)的直接人工工時(shí)資料如表年估計(jì)的直接人工工時(shí)資料如表914所示，制所示，制造費(fèi)用預(yù)算如表造費(fèi)用預(yù)算如表815所示，除折舊費(fèi)以外的各項(xiàng)制所示，除折舊費(fèi)以外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費(fèi)造費(fèi)用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費(fèi)3 0

39、00元是根據(jù)元是根據(jù)年初做出的專(zhuān)門(mén)決策確定的。年初做出的專(zhuān)門(mén)決策確定的。 要求：為要求：為MC公司編制制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算公司編制制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算分配率計(jì)算結(jié)果保管兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保分配率計(jì)算結(jié)果保管兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。管整數(shù)。 表815 204年度MC公司的制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元 解：依題意，編制的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表解：依題意，編制的制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算如表816816所示。所示。 產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制 本預(yù)算需求在消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人本預(yù)算需求在消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的根底上編制工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的根底

40、上編制 。 編制程序編制程序 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)發(fā)生的單位消費(fèi)本錢(qián)估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)發(fā)生的單位消費(fèi)本錢(qián) 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)發(fā)生的消費(fèi)本錢(qián)估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)發(fā)生的消費(fèi)本錢(qián) 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的估計(jì)產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的估計(jì)產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián) 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)估算每種產(chǎn)品預(yù)算期估計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)【例【例8 81111】 產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算的編制 知：知：MC公司公司204年的年初產(chǎn)廢品資料、消費(fèi)年的年初產(chǎn)廢品資料、消費(fèi)預(yù)算、直接資料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)預(yù)算、直接資料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算分別如表用預(yù)算分別如表8-4、表、表

41、85、表、表89、表、表814和和表表816所示。產(chǎn)廢品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。所示。產(chǎn)廢品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。 要求：分別按變動(dòng)本錢(qián)法為要求：分別按變動(dòng)本錢(qián)法為MC公司編制甲乙兩種公司編制甲乙兩種產(chǎn)品產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算單位本錢(qián)保管兩位年度的產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算單位本錢(qián)保管兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。 解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)年度的產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算分別如表算分別如表817 和表和表818所示。所示。 表表817 204年度年度MC公司甲產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算公司甲產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算 方案產(chǎn)量：方案產(chǎn)量：4040件件/單位：元單位：

42、元 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單價(jià)單價(jià)單位用量單位用量單位成本單位成本總成本總成本資料來(lái)源資料來(lái)源直接材料直接材料A材料材料4.003.2513.0052 560見(jiàn)表見(jiàn)表88，89 B材料材料5.002.0010.0040 400見(jiàn)表見(jiàn)表89 小計(jì)小計(jì)23.0192 960 直接人工直接人工4.832.9514.2657 593見(jiàn)表見(jiàn)表814 變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)性制造費(fèi)用1.202.953.5414 299見(jiàn)表見(jiàn)表816合計(jì)合計(jì)40.80164 852續(xù)表續(xù)表成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單單價(jià)價(jià)單位單位用量用量單位成本單位成本總成本總成本資料來(lái)源資料來(lái)源加加: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成品成品的期初余額的期初余

43、額 00減減: 在產(chǎn)品及自制半在產(chǎn)品及自制半成本成本的期末余額的期末余額 00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 40.80164 852加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 40.003 200年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量80（見(jiàn)表（見(jiàn)表84） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 40.804 896年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量120（見(jiàn)表（見(jiàn)表84） 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 40.79163 156163 156本年銷(xiāo)本年銷(xiāo)售量售量4 00040.79 表表818 204年度年度MC公司乙產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算公司乙產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算 方案產(chǎn)量：方案產(chǎn)量：3580件件/單位：元單位：元 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單價(jià)

44、單價(jià)單位用單位用量量單位成單位成本本總成本總成本資料來(lái)源資料來(lái)源直接材料直接材料A材料材料4.004.8319.3269 180見(jiàn)表見(jiàn)表89 C材料材料5.702.0011.4040 826見(jiàn)表見(jiàn)表89 小計(jì)小計(jì)30.72109 992直接人工直接人工4.924.8623.9185 762見(jiàn)表見(jiàn)表814變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)性制造費(fèi)用1.204.865.8320 899見(jiàn)表見(jiàn)表816合計(jì)合計(jì)60.46216 667成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單價(jià)單價(jià)單位用單位用量量單位成本單位成本總成本總成本資料來(lái)源資料來(lái)源加加: 在產(chǎn)品及自制在產(chǎn)品及自制半成品半成品的期初余額的期初余額 00減減: 在產(chǎn)品及自在產(chǎn)品及自制半

45、成本制半成本的期末余額的期末余額 00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 60.46216 667加加:產(chǎn)成品期初余額產(chǎn)成品期初余額 62.003 100年初產(chǎn)成品量年初產(chǎn)成品量50（見(jiàn)表（見(jiàn)表84） 減減:產(chǎn)成品期末余額產(chǎn)成品期末余額 60.467 860年末產(chǎn)成品量年末產(chǎn)成品量130（見(jiàn)表（見(jiàn)表84） 預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 60.54211 907211 907本年本年銷(xiāo)售量銷(xiāo)售量3 50060.54 續(xù)表續(xù)表期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算親密相關(guān)，它也遭到存貨本預(yù)算與產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算親密相關(guān)，它也遭到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋河?jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)?/p>

46、： 按存貨的詳細(xì)工程分別編制預(yù)算按存貨的詳細(xì)工程分別編制預(yù)算 匯總各項(xiàng)存貨的期末余額匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 【例【例8 81212】 期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算的編制 知：知：MC公司的直接資料采購(gòu)預(yù)算和甲乙兩種公司的直接資料采購(gòu)預(yù)算和甲乙兩種產(chǎn)品產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算分別如表年度的產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算分別如表89、表、表817和表和表818所示。產(chǎn)廢品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，原資所示。產(chǎn)廢品按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，原資料按后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。料按后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。 要求：按變動(dòng)本錢(qián)法為要求：按變動(dòng)本錢(qián)法為MC公司編制公司編制204年度的年度的年末存貨預(yù)算單位本錢(qián)保管兩位小數(shù)，其他計(jì)算年末存貨預(yù)算單位本錢(qián)保管

47、兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。結(jié)果保管整數(shù)。解：依題意，編制解：依題意，編制20204 4年度的年末存貨預(yù)算，如表年度的年末存貨預(yù)算，如表819819所示。所示。 表表819 204年度年度MC公司期末存貨預(yù)算公司期末存貨預(yù)算 單位：元單位：元 項(xiàng)目項(xiàng)目單位成本單位成本期末庫(kù)期末庫(kù)存量存量期末存貨期末存貨成本成本資料來(lái)源資料來(lái)源在成在成品品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品000見(jiàn)表見(jiàn)表84和和表表817 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品000見(jiàn)表見(jiàn)表84和和表表817 小計(jì)小計(jì)0產(chǎn)成產(chǎn)成品品存存 貨貨 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品40.801204 896見(jiàn)表見(jiàn)表84和和表表817 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品60.461307 860見(jiàn)表見(jiàn)表84和

48、和表表817 小計(jì)小計(jì)12 756材料存貨材料存貨年初材年初材料成本料成本本年材料本年材料采購(gòu)成本采購(gòu)成本本期耗用材料成本本期耗用材料成本 期末存期末存貨成本貨成本 資料來(lái)源資料來(lái)源 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品A材料材料6 000122 94052 56069 1807 200見(jiàn)表見(jiàn)表87、表、表89、表、表817和表和表818 B材料材料2 40041 60040 40003 600C材料材料1 80041 966040 8262 940D材料材料010 0000010 000小計(jì)小計(jì)10 200216 50692 960110 00623 740 期末存貨合計(jì)期末存貨合計(jì) 36 496年初存

49、貨成本年初存貨成本16 500 續(xù)表續(xù)表銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固定性?xún)刹糠仲M(fèi)用。但對(duì)隨銷(xiāo)售量成正比例變動(dòng)的那部分兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷(xiāo)售量成正比例變動(dòng)的那部分變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需求反映各個(gè)工程的單位產(chǎn)品變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需求反映各個(gè)工程的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需求按費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷(xiāo)售費(fèi)用，只需求按工程反映全年估計(jì)程度。工程反映全年估計(jì)程度。 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。銷(xiāo)售

50、費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。 【例【例8 81313】 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算及其現(xiàn)金支出預(yù)算的編制銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算及其現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 知：知：MC公司公司204年度的銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算如表年度的銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算如表820所示。所示。 要求：為要求：為MC公司編制公司編制204年度的銷(xiāo)售費(fèi)用現(xiàn)金年度的銷(xiāo)售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。支出預(yù)算計(jì)算結(jié)果保管整數(shù)。 表820 204年度MC公司銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 單位：元 變變 動(dòng)動(dòng) 性性 銷(xiāo)銷(xiāo) 售售 費(fèi)費(fèi) 用用 固定性銷(xiāo)售費(fèi)用固定性銷(xiāo)售費(fèi)用 項(xiàng)目項(xiàng)目單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額 項(xiàng)目項(xiàng)目全年費(fèi)用額全年費(fèi)用額管理人員工資管理人員工資 6 000專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)

51、構(gòu)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)辦公費(fèi) 15 000甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品宣傳廣告費(fèi)宣傳廣告費(fèi) 5 000銷(xiāo)售傭金銷(xiāo)售傭金 2.53保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)2 600銷(xiāo)售運(yùn)雜費(fèi)銷(xiāo)售運(yùn)雜費(fèi) 1.21.5其他其他1 400其他其他0.30.5合計(jì)合計(jì)30 000合計(jì)合計(jì)45平均各季數(shù)平均各季數(shù)=30 0004=7 500 解：依題意，編制的解：依題意，編制的20204 4年度的銷(xiāo)售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算，年度的銷(xiāo)售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算，如表如表821821所示。所示。表表821 204年度年度MC公司銷(xiāo)售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算公司銷(xiāo)售費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元單位：元季度季度1234全年全年資料來(lái)源資料來(lái)源單位產(chǎn)單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用

52、額費(fèi)用額 甲甲44444見(jiàn)表見(jiàn)表820 乙乙55555各季可以變動(dòng)各季可以變動(dòng) 預(yù)計(jì)銷(xiāo)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量售量(件件) 甲甲8001 0001 2001 0004 000見(jiàn)表見(jiàn)表81 乙乙5008001 0001 2003 500見(jiàn)表見(jiàn)表81變動(dòng)性變動(dòng)性銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 甲甲3 2004 0004 8004 00016 000乙乙 2 5004 0005 0006 00017 500小計(jì)小計(jì)5 7008 0009 00010 00033 500 固定性固定性銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 7 5007 5007 5007 50030 000見(jiàn)表見(jiàn)表820 現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì) 13 20015 50017 300

53、17 50063 500管理費(fèi)用預(yù)算的編制管理費(fèi)用預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法：本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法： 按工程反映全年估計(jì)程度。這是由于管理費(fèi)按工程反映全年估計(jì)程度。這是由于管理費(fèi) 用大多為固定本錢(qián)；用大多為固定本錢(qián)； 類(lèi)似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制類(lèi)似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的編制 方法，即將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性方法，即將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性 兩部分費(fèi)用。兩部分費(fèi)用。 為簡(jiǎn)化預(yù)算編制，本章采用第一種方法。為簡(jiǎn)化預(yù)算編制，本章采用第一種方法。 【例【例8 81414】 管理費(fèi)用及其現(xiàn)金支出預(yù)算的格式管理費(fèi)用及其現(xiàn)金支出預(yù)算的格式費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)

54、目 金金 額額 1公司經(jīng)費(fèi)公司經(jīng)費(fèi) 4 0002工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1 5003辦公費(fèi)辦公費(fèi) 1 9004董事會(huì)費(fèi)董事會(huì)費(fèi) 8005折舊費(fèi)折舊費(fèi) 1 0006無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 7007職工培訓(xùn)費(fèi)職工培訓(xùn)費(fèi) 8008其他其他 1 000合合 計(jì)計(jì) 11 700減：折舊費(fèi)減：折舊費(fèi) 1 000無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi) 700現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 10 000平均每季支付數(shù)平均每季支付數(shù)=10 0004=2 500 三、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制三、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算的編制 本類(lèi)預(yù)算通常是根據(jù)短期運(yùn)營(yíng)決策確定本類(lèi)預(yù)算通常是根據(jù)短期運(yùn)營(yíng)決策確定的最優(yōu)方案根底上編制的，因此需求直接的最優(yōu)方案根底上編制的，因此需

55、求直接納入運(yùn)營(yíng)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)納入運(yùn)營(yíng)預(yù)算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。算等財(cái)務(wù)預(yù)算。 【例【例9 91515】 運(yùn)營(yíng)決策預(yù)算對(duì)運(yùn)營(yíng)預(yù)算的影響運(yùn)營(yíng)決策預(yù)算對(duì)運(yùn)營(yíng)預(yù)算的影響 知：知：MC公司為提高甲產(chǎn)質(zhì)量量，擬于公司為提高甲產(chǎn)質(zhì)量量，擬于204年度增設(shè)一臺(tái)公用檢測(cè)設(shè)備，有以下三種獲得方年度增設(shè)一臺(tái)公用檢測(cè)設(shè)備，有以下三種獲得方案：案： 方案一：用方案一：用40 000元從市場(chǎng)上購(gòu)置，估計(jì)可用元從市場(chǎng)上購(gòu)置，估計(jì)可用5年；年； 方案二：用半年時(shí)間自行研制，估計(jì)研制本方案二：用半年時(shí)間自行研制，估計(jì)研制本錢(qián)為錢(qián)為20 000元；元； 方案三：采用運(yùn)營(yíng)租賃方式，以全年方案三：采用運(yùn)

56、營(yíng)租賃方式，以全年3 000元元的租金向信托投資公司租借每季支付的租金向信托投資公司租借每季支付750元。元。 經(jīng)公司決策，決議采取第三個(gè)方案。于是該項(xiàng)經(jīng)公司決策，決議采取第三個(gè)方案。于是該項(xiàng)決策預(yù)算被納入當(dāng)期的制造費(fèi)用預(yù)算見(jiàn)表決策預(yù)算被納入當(dāng)期的制造費(fèi)用預(yù)算見(jiàn)表815制造費(fèi)用預(yù)算中的租賃費(fèi)工程。制造費(fèi)用預(yù)算中的租賃費(fèi)工程。【例【例8 81616】 投資決策預(yù)算對(duì)其他預(yù)算的影響投資決策預(yù)算對(duì)其他預(yù)算的影響 知：為了構(gòu)成開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品丙產(chǎn)品的消費(fèi)才干，知：為了構(gòu)成開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品丙產(chǎn)品的消費(fèi)才干，MC公司決議公司決議204年度上馬一條新的消費(fèi)線，年內(nèi)安裝年度上馬一條新的消費(fèi)線，年內(nèi)安裝調(diào)試終了，年末交付運(yùn)

57、用。該固定資產(chǎn)投資的明細(xì)工程調(diào)試終了，年末交付運(yùn)用。該固定資產(chǎn)投資的明細(xì)工程及其分次支付時(shí)間如表及其分次支付時(shí)間如表823所示。估計(jì)發(fā)生固定資產(chǎn)投所示。估計(jì)發(fā)生固定資產(chǎn)投資資60 950元。丙產(chǎn)品需用的主要原資料為元。丙產(chǎn)品需用的主要原資料為D資料，其估計(jì)資料，其估計(jì)單價(jià)為單價(jià)為10元元/千克，第四季度采購(gòu)量為千克，第四季度采購(gòu)量為1 000千克。為籌集千克。為籌集該項(xiàng)投資所需資金，該項(xiàng)投資所需資金，MC公司將于年初發(fā)行票面利率為公司將于年初發(fā)行票面利率為8%、每年末支付一次利息、估計(jì)發(fā)行收入為、每年末支付一次利息、估計(jì)發(fā)行收入為30 000元的元的公司債券建立期利息計(jì)入固定資產(chǎn)原值；于第公司

58、債券建立期利息計(jì)入固定資產(chǎn)原值；于第2季度季度添加發(fā)行股本為添加發(fā)行股本為40 000元的普通股假定不因此而構(gòu)成元的普通股假定不因此而構(gòu)成資本公積。資本公積。 根據(jù)資料編制的根據(jù)資料編制的MCMC公司公司20204 4年度投資預(yù)算及籌資方案，如表年度投資預(yù)算及籌資方案，如表8 82323所示。所示。 表表823 204年度年度MC公司公司D產(chǎn)品消費(fèi)線工程投資預(yù)算及資金籌措方案產(chǎn)品消費(fèi)線工程投資預(yù)算及資金籌措方案 單位：元單位：元季度季度1234全年全年固定資產(chǎn)投資：固定資產(chǎn)投資： 勘察設(shè)計(jì)費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 9501 00019 500土建工程土建工程 2 4004 0006 400設(shè)備購(gòu)置設(shè)備購(gòu)置

59、 24 00020 00044 000 安裝工程安裝工程 6 0006 000 安裝工程安裝工程 1 0002 0003 000合計(jì)合計(jì)2 9505 00025 00028 00060 950續(xù)表續(xù)表季度季度1234全年全年流動(dòng)資金投資：流動(dòng)資金投資： D材料采購(gòu)（下年度材料采購(gòu)（下年度使用）使用） 10 00010 000投資支出總計(jì)投資支出總計(jì) 2 9505 00025 00028 00060 950投資資金籌措投資資金籌措 發(fā)行公司債券（票面發(fā)行公司債券（票面利率為利率為8%） 30 00030 000增加發(fā)行普通股增加發(fā)行普通股 40 00040 000合計(jì)合計(jì)30 00040 000

60、0070 000 該工程的建立期為該工程的建立期為1年，年，204年度應(yīng)付公司債年度應(yīng)付公司債的利息為的利息為2 400元元30 0008%1，該利息必需，該利息必需資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)原值，那么：資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)原值，那么： 預(yù)算期完工的固定資產(chǎn)價(jià)值預(yù)算期完工的固定資產(chǎn)價(jià)值60 950+2 400 63 350元元 本預(yù)算中，只需本預(yù)算中，只需D資料采購(gòu)被納入直接資料采資料采購(gòu)被納入直接資料采購(gòu)預(yù)算見(jiàn)表購(gòu)預(yù)算見(jiàn)表89，其他均未涉及運(yùn)營(yíng)預(yù)算。，其他均未涉及運(yùn)營(yíng)預(yù)算。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 估計(jì)利潤(rùn)表和估計(jì)利潤(rùn)