注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法講義

1、第一章稅法總論（二）第四節(jié)稅法要素四、稅目五、稅率稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。主要分為 比例稅率、累進(jìn)稅率 和定額稅率。稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種比例稅率單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè) 所得稅等定額稅率按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額資源稅（除原油、天 然氣、煤炭外）、城 鎮(zhèn)土地使用稅、車船 稅等累 進(jìn) 稅 率全額累 進(jìn)稅率（我國(guó)目前沒(méi)有采用）超額累 進(jìn)稅率把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提咼個(gè)人所得稅中的工 資薪金和個(gè)體、承包 項(xiàng)目全率累 進(jìn)稅

2、率（我國(guó)目前沒(méi)有采用）超率累 進(jìn)稅率以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距 的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅土地增值稅級(jí)數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率（%速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000兀至35000兀的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分3555057超過(guò)80000元的部分4513505累進(jìn)稅率（圖示）【例題單選題】采用超額累進(jìn)稅率征收的稅種是（）。A. 資源稅B. 土地增值稅

3、C. 個(gè)人所得稅D. 企業(yè)所得稅【答案】C【解析】選項(xiàng) A,資源稅為定額稅率（新政策：煤炭資源稅計(jì)稅有變化）；選項(xiàng)B, 土地增值稅為超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng) D,企業(yè)所得稅為比例稅率。六、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)：指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。七、納稅期限：是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限?！鞠嚓P(guān)概念】1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：應(yīng)稅行為的發(fā)生時(shí)間。2. 納稅期限：每隔固定時(shí)間匯總納稅義務(wù)的時(shí)間。分為按期和按次兩種。3. 繳庫(kù)期限：納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款入庫(kù)的期限。滯納金從該期限滿后的次日算！八、納稅地

4、點(diǎn)九、減稅免稅十、罰則十一、附則第五節(jié)稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系一、稅收管理體制的概念在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間 劃分稅權(quán) 的制度。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī) 的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。二、稅收立法原則（了解）1. 從實(shí)際出發(fā)的原則;2. 公平原則一一合理負(fù)擔(dān)原則；3. 民主決策的原則；4. 原則性與靈活性相結(jié)合的原則；5. 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合原則。三、稅收立法權(quán)及其劃分（分權(quán)）稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的權(quán)力。四、稅收立法機(jī)關(guān)（分權(quán)）法律級(jí)次3立法機(jī)關(guān)6形式舉例稅收法律1.全國(guó)人

5、大及其常委會(huì)正式 立法法律企業(yè)所得稅法2.全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán) 國(guó)務(wù)院立法暫行條例增值稅暫行條 例等五個(gè)稅收法規(guī)3.國(guó)務(wù)院一一稅收行政法規(guī)條例、暫行條 例、實(shí)施細(xì)則、 稅收地方法規(guī) 條例稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則4.地方人大及其常委會(huì)（目前只有海南省，民族自治區(qū)）稅收規(guī)章5.財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān) 總署稅收部門規(guī)章部門規(guī)章、地方 規(guī)章增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則6.省級(jí)地方政府稅收地方規(guī)早【經(jīng)典母題】下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確定的是（）。A. 增值稅暫行條例B. 企業(yè)所得稅法C. 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則D. 契稅暫行條例QQ793124786 -手提供，非聯(lián)系本QQ蜩買，課程后鑛問(wèn)題一律與本

6、人無(wú)關(guān)，本人不提供塔后支持，特就說(shuō)明【答案】B【題目變形1】下列稅種中，由人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法確定的是：A【題目變形2】下列稅種中，由國(guó)務(wù)院制定的是：Do【題目變形3】下列稅種中，由財(cái)政部頒布的是：C。【同類考題1】中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例的法律級(jí)次屬于（）。A. 財(cái)政部制定的部門規(guī)章B. 全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法C. 國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D全國(guó)人大制定的稅收法律【答案】B【同類考題2】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。A. 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法B. 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例C. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例D. 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則【答案】

7、D【解析】選項(xiàng)A,屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng) B,屬于全國(guó)人大或人大 常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng) C,屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)?！就惪碱}3】下列我國(guó)稅收法律級(jí)次表述，正確的有（）。A. 中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬稅收規(guī)章B. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬稅收行政法規(guī)C. 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法屬于全國(guó)人大制定的稅收法律D. 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律【答案】BC【解析】選項(xiàng)A,屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng) B,屬于全國(guó)人大或人大 常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng) C,屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。五、稅收立法、修訂和廢

8、止程序（一）我國(guó)稅收立法程序主要包括 提議、審議、通過(guò)公布 階段。（二）稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院 總理發(fā)布實(shí)施；稅收法律由 主席發(fā)布實(shí)施。稅收程序法稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管適用稅收征收管理法，海關(guān)的征收管理按 照海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例（三）我國(guó)稅收程序法體系六、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（一）稅法的分類分類標(biāo)準(zhǔn)種類內(nèi)容效力基本法（無(wú)）普通法職能作用實(shí)體法程序法征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)行為稅法、資源稅稅法管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法收入歸屬中央稅、地方稅、共享稅（二）我國(guó)稅收實(shí)體法體系商品和勞務(wù)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅類

9、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅命沿工口宀、亠稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管適用稅收征收管理法，海關(guān)的征收管理按稅收程序法照海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例【例題多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。A. 稅收基本法B. 稅收實(shí)體法C. 稅收程序法D. 國(guó)內(nèi)稅法【答案】CD第六節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置：中央政府設(shè)國(guó)家稅務(wù)總局，省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)、稅收征收管理權(quán)限劃分（了解）1. 除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種;2. 經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，民族自治地方 和經(jīng)濟(jì)特區(qū)可以擁有

10、某些特殊 的稅收管理權(quán);3. 涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施；4. 在稅法規(guī)定之外，一律不得減稅免稅三、稅收征收管理范圍劃分（分稅）征收機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅局系統(tǒng)增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅；中央企業(yè)所得稅；鐵路、銀行 總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等地稅局系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅局征的除外）、城建稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得 稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、 印花稅等海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、船舶噸稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅地方財(cái)政部門（大部分地區(qū)）地方附加、契稅、耕地占用稅四、稅收收入劃分（分錢）中央稅部分消費(fèi)稅關(guān)稅車輛購(gòu)置稅地

11、方稅部分土地增值稅、契稅城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅房產(chǎn)稅車船稅、筵席稅共享稅稅種中央政府收入地方政府收入國(guó)內(nèi)銷售部分增值稅進(jìn)口部分+國(guó)內(nèi)銷售部分（75%(25%資源稅海洋石油企業(yè)其余營(yíng)業(yè)稅鐵、銀、?？偛科溆喑鞘芯S護(hù)建設(shè)稅同上同上企業(yè)所得稅鐵、銀總部；海洋石油企業(yè)60%40%個(gè)人所得稅除儲(chǔ)蓄利息所得外60%40%）?！窘?jīng)典母題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（A. 消費(fèi)稅B. 土地增值稅C. 車輛購(gòu)置稅D. 資源稅【答案】AC【題目變形1】下列稅種，全部屬于地方政府固定收入的是：B?！绢}目變形2】下列稅種，屬于中央地方共享收入的是：D?！疽谆炜碱}】以下稅種屬國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（）

12、。A. 消費(fèi)稅B. 土地增值稅C. 車輛購(gòu)置稅D. 資源稅【答案】AC【問(wèn)題】屬于中央稅的稅種，一定是國(guó)稅局征收么？五、稅務(wù)檢查權(quán)六、稅務(wù)稽查權(quán)七、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)八、其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)主要是稅務(wù)行政處罰權(quán)，包括：警告（責(zé)令限期改正）、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒(méi)收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。第七節(jié)依法納稅與稅法遵從一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的義務(wù)和權(quán)利稅務(wù)人員與納稅人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。二、稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑三、稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利第八節(jié)國(guó)際稅收關(guān)系一、國(guó)際重復(fù)課稅與國(guó)際稅收協(xié)定（一）國(guó)際重復(fù)課稅國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì) 同一跨國(guó)納稅人 的同一征稅對(duì)象 進(jìn)行分別課 稅所形成的 交叉重疊 征稅，又稱為國(guó)際雙重征稅。 依據(jù)稅收管轄權(quán)相互重疊的形式， 國(guó)際重 復(fù)征稅的產(chǎn)生也主要有下述幾種情形：1. 居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。2. 居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊。3地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊。（二）國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上 的主權(quán)國(guó)家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅 事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，