會計政策選擇動機(jī)文獻(xiàn)綜述

1、會計政策選擇動機(jī)文獻(xiàn)綜述會計政策選擇一直是會計以及資本市場研究中極為重要的研究課題。主要對國內(nèi)外會計政策選擇動機(jī)的相關(guān)研究進(jìn)展了梳理，在此根底上進(jìn)展了總結(jié)并提出了一些建議。會計政策選擇經(jīng)濟(jì)動機(jī)文獻(xiàn)綜述一、引言從形式上看，會計政策的選擇是企業(yè)管理當(dāng)局在特定社會、經(jīng)濟(jì)條件下，于可供選擇的范圍內(nèi)，為實現(xiàn)其既定目的，對各種詳細(xì)會計原那么、根底和會計處理方法做出選擇的一種行為。但其絕不是一個單純的會計技術(shù)范疇的問題，通過左右會計信息的生成，影響企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果從而影響會計信息使用者的財務(wù)分析、決策和預(yù)測。加之新?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?賦予了企業(yè)一定的會計政策選擇剩余權(quán)，使得會計政策選擇及其相關(guān)問題成為了

2、財務(wù)會計理論研究的重要課題。而會計政策選擇動機(jī)是做出會計政策的選擇的必要前提，圍繞該問題的研究在國內(nèi)外都形成了豐富的研究成果。二、國外相關(guān)文獻(xiàn)綜述第一個對會計政策選擇的動機(jī)進(jìn)展實證研究的是赫普霍恩1953，結(jié)果說明管理者的目的并非是使報告的利潤最大化，而是使各期的收益平衡化。戈登Gorden于1964年首次提出管理者進(jìn)展會計政策選擇有其自身的經(jīng)濟(jì)動機(jī)，并提出了收益平衡假設(shè)：管理人員選擇能進(jìn)步他們福利的方法；管理人員的福利隨職務(wù)保障、個人收入、公司規(guī)模的擴(kuò)大而進(jìn)步；管理人員福利的進(jìn)步，在一定程度上取決于股東的滿意程度；股東的滿意程度取決于所報告的利潤增長率是否既高又穩(wěn)定；管理人員選擇能確保所報告

3、的利潤增長率既高又穩(wěn)定的方法。三、國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)綜述王躍堂2000對我國上市公司會計政策選擇行為及其經(jīng)濟(jì)動機(jī)進(jìn)展了分析，認(rèn)為決定上市公司會計政策選擇行為的不是西方所謂的“三大假設(shè)，而是證券市場的監(jiān)管政策、公司治理構(gòu)造、公司經(jīng)營程度以及注冊會計師的審計意見。李增泉2001對上市公司的減值做了進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)上市公司面臨是否計提減值準(zhǔn)備的會計選擇權(quán)時一般不予計提，而當(dāng)被強(qiáng)迫要求執(zhí)行資產(chǎn)減值政策時，具有扭虧動機(jī)、配股動機(jī)和臨界動機(jī)的上市公司一般會選擇增加或不減少當(dāng)期收益的減值政策，而又虧損動機(jī)、收益平滑動機(jī)的那么會選擇增加或不減少將來收益的政策。總結(jié)這些研究成果，可以承受如下結(jié)論。第一，三大假設(shè)在中國

4、不完全成立。其歸因于我國證券市場不健全、法人治理構(gòu)造不完善以及政治情況的差異等原因。第二，無論是配股現(xiàn)象還是重虧、微利現(xiàn)象，其最大的利益就是在股票市場上籌集資金。第三，影響我國會計政策的時機(jī)主義動機(jī)還不止這些，由于我國股票市場有效性差和法人治理構(gòu)造不完善，影響會計政策選擇的時機(jī)主義因素相對更多。四、結(jié)論與建議可見，我國關(guān)于會計政策選擇動機(jī)方面主要是標(biāo)準(zhǔn)研究，而實證研究相對缺乏，研究的思路也大多受限于國外已有的研究成果，外鄉(xiāng)化的研究甚少，基于此，應(yīng)該從理論和方法上進(jìn)一步完善我國的實證會計研究，以進(jìn)步對會計實務(wù)的解釋和預(yù)測才能；此外，還應(yīng)注重對會計準(zhǔn)那么的研究，特別是類似于西方財務(wù)會計概念框架的研究，以此促進(jìn)會計政策選擇的相關(guān)研究；最后，關(guān)于會計政策選擇的研究應(yīng)該采用綜合的觀點(diǎn)，從不同的角度進(jìn)展，例如細(xì)節(jié)研究或引入新的理論，在此根底上得出一些不同的結(jié)論