審計基礎練習題及答案解析

1、第四章 職業(yè)道德基本原則與概念框架一、單項選擇題1. 職業(yè)道德守則要求會員保持實質(zhì)上和形式上的獨立性,以下陳述不正確的是( 。A. 實質(zhì)上的獨立性要求注冊會計師在提出結論時不受損于職業(yè)因素影響B(tài). 實質(zhì)上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經(jīng)濟利益關系C. 如果會員在形式上不獨立, 則很可能被推定為其誠信、 客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害D. 注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時必須在實質(zhì)上獨立和形式上獨立2. 我國注冊會計師職業(yè)道德基本原則專門規(guī)定了以下各個方面,其中(是對注冊會計 師專業(yè)工作過程中內(nèi)心狀態(tài)的要求。A. 誠信B. 實質(zhì)上的獨立C. 應有的關注D. 客觀3.Z 注冊會計師執(zhí)行 G 公司

2、 2008年度財務報表審計業(yè)務時,遇到了來自各個方面的干擾和 各種各樣的困難。在下列(情況下,其執(zhí)業(yè)過程沒有違反注冊會計師職業(yè)道德中有關 獨立性的要求。A. 發(fā)表意見時, 按照保證最大股東利益不受損害的原則確定了意見類型, 但絕大多數(shù)股東都 不懷疑 Z 的公正性、客觀性和專業(yè)謹慎性B. 發(fā)表審計意見時, 完全從專業(yè)判斷的角度出發(fā)形成審計結論、 確定意見類型, 但 G 公司各 主要股東都不相信 Z 能客觀、公正、謹慎地做出審計結論C. 在確定審計意見時, 努力排除各種因素的干擾, 專業(yè)判斷沒有受到任何影響, 但 G 公司的 最大債權人的 H 銀行都認為財務報表嚴重歪曲了債務情況D. 在確定審計意

3、見時, 沒有采納個別股東要求照顧其利益的不當要求, 憑專業(yè)判斷形成了審 計意見,除這些股東外,沒有人懷疑 Z 的公正性、客觀性和謹慎性4. 以下情形中可能對注冊會計師遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范產(chǎn)生影響的是 ( 。A. 審計項目負責人避免任何導致偏見的判斷B. 審計項目負責人為確保參與專業(yè)服務的人員遵守客觀性原則專門程序C. 注冊會計師被施加壓力減少監(jiān)盤其中兩個倉儲中心D. 注冊會計師既沒有接受也沒有提供可被合理認為對其職業(yè)判斷或?qū)ζ錁I(yè)務交往對象產(chǎn)生 重大不當影響的禮品5. 注冊會計師提供的是專家服務, 因此對其專業(yè)勝任能力有特定要求。 下列對注冊會計師專 業(yè)勝任能力的表述中不恰當?shù)氖? 。A.

4、注冊會計師專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段B. 如果注冊會計師缺乏足夠的知識、 技能和經(jīng)驗的情況下提供專業(yè)服務則違背了職業(yè)道德基 本原則,這種行為的性質(zhì)就是欺詐C. 注冊會計師擁有了專業(yè)勝任能力就能夠勝任所有特定業(yè)務工作D. 專業(yè)勝任能力基本原則要求注冊會計師在提供專業(yè)勝任服務時合理運用職業(yè)判斷6. 下列關于注冊會計師應當保持應有的關注的說法中不恰當?shù)氖? 。A. 應有的關注要求會員勤勉盡責執(zhí)業(yè)B. 應有的關注要求會員保持職業(yè)懷疑態(tài)度, 運用專業(yè)知識、 技能和經(jīng)驗, 獲取和評價審計證 據(jù)C. 應有的關注要求會員查出被審計單位財務報表的所有舞弊D. 應有的關注要求會員采取措施以確保在其授權下工

5、作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?. 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應特別注意無意泄密, 以下不屬于無意泄密的對象的是 ( 。A. 注冊會計師的岳父B. 注冊會計師的表姐C. 注冊會計師關系密切的伙伴D. 注冊會計師正在審計其財務報表客戶所在行業(yè)的競爭對手8. 保密原則要求會員應當對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的信息予以保密。 下列情形對保密 原則構成了威脅的是( 。A. 職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關系的商業(yè)關系獲知的涉密信息B. 法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關系的商業(yè)關系獲知的涉密信息C. 利用因商業(yè)關系而獲知的涉密信息為第三方謀取利益D. 對其預期的雇傭單位的信息予以保密9.K

6、 會計師事務所完成了對審計客戶 A 公司的審計業(yè)務后, 又接受了 A 公司的競爭對手 B 公 司的審計。在執(zhí)行B公司審計業(yè)務的過程中,應遵循以下原則,但(除外。A. 對 A 公司的保密義務并不因業(yè)務的完成而終止B. 不可以利用以前與 A 公司所有交往的任何經(jīng)驗C. 不可以利用因?qū)徲嬯P系獲得的 A 公司涉密信息D. 不可以利用因商業(yè)關系獲得的 A 公司涉密信息10. 注冊會計師在審計過程中,發(fā)現(xiàn)客戶未來一年內(nèi)將無支付能力,但該客戶正在向某銀行 申請一筆數(shù)額巨大的短期借款。 該注冊會計師清楚地意識到, 若銀行了解該客戶的情況, 必 然不同意發(fā)放貸款。此時他應當( 。A. 將客戶的情況告知銀行,以免

7、銀行遭受損失B. 保守客戶的秘密,不將有關情況告知銀行C. 要求客戶提高審計費用,否則將告知銀行D. 召開審計小組會議,討論是否向銀行舉報11. 注冊會計師 L 在完成U公司 2008年度財務報表審計業(yè)務后, 于提交審計報告后的第三天 將U公司的某個情況告知了U公司的競爭對手V公司, 使 V 公司避免了重大損失, 但導致了 U公司一定數(shù)額的經(jīng)濟損失。 U公司據(jù)此起訴注冊會計師 L 違約, 并要求L賠償其經(jīng)濟損失。 如果U注冊會計師為自己提出的抗辯理由是( ,你必然不予認可。A. 該信息不是在執(zhí)業(yè)期間獲知的, 而是于提交審計報告后的第二天從U公司以外的其他朋友 處獲取的B. 該信息已在對外公布的

8、審計報告的意見段后的強調(diào)事項段中對外披露, 并非U公司的商業(yè) 機密C. 該信息表明U公司存在重大的違法行為,因 U 公司拒絕調(diào)整, L 除告知V公司外,還在新 聞媒體上發(fā)布了公告D.V 公司是 L 即將實施審計的下一個客戶,該信息對 V 公司極為不利,如不告知 V 公司, V 公司將蒙受巨大損失12. 下列情形中不會對注冊會計師損害職業(yè)形象是( 。A. 注冊會計師對其積累的經(jīng)驗進行夸大宣傳B. 注冊會計師對其他會員的工作進行比較C. 注冊會計師對執(zhí)行的業(yè)務性質(zhì)與收費依據(jù)與被審計單位管理層溝通D. 注冊會計師對其擁有的資質(zhì)進行夸大宣傳13. 注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括了若干個不同的部分。在不

9、同的部分中,所強調(diào) 的職業(yè)道德內(nèi)容是有所不同的, 其中, ( 主要是為了防范執(zhí)業(yè)會員與非執(zhí)業(yè)會員損害注 冊會計師的職業(yè)聲譽。A. 職業(yè)行為B. 專業(yè)勝任能力C. 獨立性D. 誠信14. 注冊會計師職業(yè)道德基本原則中的職業(yè)行為原則要求注冊會計師遵守相關法律法規(guī),避 免發(fā)生下列行為,但(不在此列。A. 有損職業(yè)聲譽的行為,即使這種損害是注冊會計師應知悉而未知悉的B. 理性且掌握充分信息的第三方可能認定對職業(yè)聲譽產(chǎn)生負面影響行為C. 對能夠提供的服務、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗進行符合實際的介紹D. 與其他注冊會計師的工作進行具有貶低性質(zhì)或贊揚性質(zhì)的比較的行為15. 審查U公司 2008年度財務報表時

10、,由于審計小組成員無法確定U公司存貨的品質(zhì)狀況, 打算聘請 55歲的王先生作為審計小組的專家。會計師事務所決定先了解王先生的經(jīng)歷,再 確定是否聘請王先生。以下情況中,只有(不致影響會計師事務所對王先生的聘用。A. 同王先生談話后,得知王先生將于下月調(diào)入U公司擔任驗收部門主管B. 向U公司調(diào)查后得知王先生在 23歲時曾擔任U公司財務部門出納員一年C. 經(jīng)與U公司審計委員會討論,得知王先生的女兒擔任U公司的倉庫保管員D. 向王先生所在單位詢問后,得知王先生已有 25年沒有從事過相關的業(yè)務16. 注冊會計師應當評價已識別對客觀性的威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威 脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?/p>

11、列防范措施中不能降低威脅的是( 。A. 與會計師事務所內(nèi)部高級管理層討論該事項B. 與客戶管理層討論可能威脅的事項C. 終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟利益D. 退出項目組17. 會計師事務所承接了具體的某項審計業(yè)務后應當有相應的業(yè)務層面的防范措施來確保消 除或降低對獨立性的威脅。下列防范措施中可能無效的是( 。A. 由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作B. 向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢C. 向被審計單位的治理層披露服務性質(zhì)D. 與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題18. 如果注冊會計師被要求提供第二次意見應當評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措 施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山?/p>

12、受水平。下列防范措施中不恰當?shù)氖? 。A. 征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通B. 在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性C. 向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件D. 直接與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件19. 甲公司不是 A 會計師事務所的現(xiàn)行客戶。 2009年初,該公司要求 A 會計師事務所對已 經(jīng) B 會計師事務所審計、并已提交否定意見審計報告的 2008年年度財務報表重新審計并提 供第二次意見?；谠撉闆r導致后任會計師事務所違背職業(yè)道德的可能性, A 會計師事務所 最應當從職業(yè)道德的以下(方面加以關注。A. 過度推介B. 自

13、我評價C. 專業(yè)勝任能力D. 應有的關注20. 以下對非執(zhí)業(yè)會員的要求中,符合職業(yè)道德規(guī)定的是( 。A. 不應為了協(xié)助雇用單位達到目標而喪失獨立性B. 不應承擔不能勝任的業(yè)務,不能泄露雇用單位的商業(yè)機密C. 不應以保持沉默的方式達到欺騙他人或誤導他人的目的D. 不應為了不當影響第三方的職業(yè)判斷而提供誘惑二、多項選擇題1. 注冊會計師職業(yè)道德明確包含以下基本原則( 。A. 專業(yè)勝任能力和應有的關注B. 獨立、客觀、公正和廉潔C. 誠信、獨立、客觀D. 職業(yè)行為原則和保密原則2. 下列各項中,不符合注冊會計師職業(yè)道德基本原則的有( 。A. 以降低收費方式招攬業(yè)務B. 對其能力做廣告宣傳C. 允許其

14、他單位以本所名義承辦業(yè)務D. 沒有雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師3. 注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時, 如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關聯(lián)則違背誠 信基本原則( 。A. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假B. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位C. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反D. 注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任 何披露4. 獨立是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的靈魂。 如果 Y 注冊會計師在執(zhí)行 T 公司 2008年度財務 報表審計業(yè)務的過程中存在下列(情況,則應認定其保持了實

15、質(zhì)上的獨立。A. 審查應付款項業(yè)務時, 發(fā)現(xiàn)T公司有嚴重的漏計負債情況, 但在T公司發(fā)出了解除業(yè)務約 定的威脅后,Y注冊會計師沒有在形成審計意見時考慮漏計負債的情況B. 審查應收賬款時, 發(fā)現(xiàn)T公司漏提壞賬準備 10萬元, 但在與 T 公司當年的應收賬款總額、 資產(chǎn)總額和利潤總額以及重要性水平等金額比較后, Y 注冊會計師沒有在審計報告中反映這 一情況C. 審查固定資產(chǎn)項目時, 發(fā)現(xiàn) T 公司存在嚴重漏提折舊的情況, 考慮這一事項對當年利潤總 額的實質(zhì)性影響, Y注冊會計師在審計報告中進行了反映, 但受到企業(yè)不少重要股東的反對 D. 審計實施階段結束后, Y 注冊會計師按照審計準則和專業(yè)判斷形

16、成了審計意見并出具了審 計報告,但由于在實施審計過程中, Y 注冊會計師與 T 公司的倉儲部門管理人員交往過密, 大多數(shù)股東均強烈懷疑 Y 所形成的審計結論是否公正、客觀5. 會員在許多領域提供專業(yè)服務, 在不同情況下均應表現(xiàn)出客觀性。 在確定哪些情況和業(yè)務 尤其需要遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范時,應當充分考慮以下因素( 。A. 會員可能被施加壓力,這些壓力可能損害其客觀性B. 在制定準則以識別實質(zhì)上或形式上可能影響會員客觀性的關系時,應體現(xiàn)合理性C. 應避免那些導致偏見或受到他人影響,從而損害客觀性的關系D. 會員有義務確保參與專業(yè)服務的人員遵守客觀性原則6. 按照職業(yè)道德基本原則中對注冊會計師

17、保持專業(yè)勝任能力的要求, 注冊會計師應當 ( 。A. 注冊會計師已經(jīng)具有執(zhí)行業(yè)務所需的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗B. 注冊會計師有能力做到經(jīng)濟、有效地完成客戶所委托的業(yè)務C. 注冊會計師應采取措施以確保鑒證小組的助理人員得到適當培訓和督導D. 注冊會計師在不具備專業(yè)勝任能力的情況下提供專業(yè)服務,就構成欺詐7.F 會計師事務所的注冊會計師張華在為本所聯(lián)系 H 化工公司 2008年度財務報表審計業(yè)務 時, 向 H 公司聲稱 F 會計師事務所擁有熟悉化工行業(yè)審計業(yè)務的注冊會計師。 但 F 事務所實 際上僅有一名了解化工行業(yè)審計業(yè)務的注冊會計師 S , 并且 S 對某些特定部分的審計并不十 分了解。在此種情

18、況下, F 事務所應當采取(措施。A. 承接業(yè)務,并要求 S 按審計范圍受限對 H 公司特定部分發(fā)表保留意見B. 拒簽審計業(yè)務約定書,除非 H 公司財務人員承諾該特定部分不存在錯報C. 承接業(yè)務,并向社會聘請熟悉特定部分相關技能的注冊會計師作為專家D. 承接業(yè)務,并要求 S 向熟悉特定部分相關技能的專家尋求針對性建議8. 專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師做到以下方面( 。A. 注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、 技能和經(jīng)驗, 而且應經(jīng)濟、 有效地完成客戶委托的業(yè)務B. 如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力,應當主動降低收費標準C. 在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費D. 不承接自己不能勝任的業(yè)務9.

19、專業(yè)服務要求注冊會計師在運用專業(yè)知識和技能提供服務時合理運用職業(yè)判斷。 專業(yè)勝任 能力可分為兩個獨立階段包括( 。A. 專業(yè)勝任能力的獲取B. 專業(yè)勝任能力的保持C. 具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗D. 能夠經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務10. 會員在下列情況下可以披露客戶的涉密信息( 。A. 法律法規(guī)允許披露,并且取得客戶或雇傭單位的授權B. 法律法規(guī)要求披露, 包括為法律訴訟出示文件或提供證據(jù), 以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn) 的違法行為C. 接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質(zhì)量檢查D. 答復注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的詢問和調(diào)查11. 注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司 2008年財務報表審計業(yè)務, 下列情

20、形中遵循了保密原則 的有( 。A. 在未得到 X 公司同意的情況下將 X 公司利潤分配政策提供給 X 公司所在行業(yè)聯(lián)營單位B. 在未得到 X 公司授權情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的 X 公司隱瞞巨額收入的偷稅行為C. 在未得到 X 公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工 作底稿D. 在未得到 X 公司授權情況下向后任注冊會計師提供 2008年審計工作底稿12. 下列情形對保密原則沒有構成了威脅的有( 。A. 會員應當警惕向其直系親屬無意泄密B. 會員應當警惕向其關系密切的商業(yè)伙伴無意泄密C. 在終止與雇傭單位的關系以后會員不再對其在商業(yè)關系中獲知的信息保密D. 在終

21、止與客戶關系以后仍然對其在職業(yè)關系中獲知的信息保密13. 下列情形下會員有義務和權利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括( 。A. 在沒有被審計單位授權的情況下回答了監(jiān)管機構關于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息B. 在法律訴訟程序中維護自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權而向法官提供審計工作底稿C. 接受前任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權D. 接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查時無需被審計單位授權14. 注冊會計師在社會交往中應當遵循保密原則,警惕無意泄密的可能性,特別是向直系親 屬。這里所說的直系親屬包括( 。A. 配偶、子女、父母B. 岳父母、公婆C. 兄、弟、姐、妹D. 配偶的兄、弟、姐、妹15

22、. 以下行為中,損害了注冊會計師職業(yè)行為有( 。A. 注冊會計師把盡可能招攬更多的業(yè)務作為事務所第一目標B. 注冊會計師按照服務成果大小決定收費標準C. 會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師D. 會計師事務所向他人支付傭金但沒有收取他人傭金16.M 公司 2007年度財務報表審計業(yè)務系由 G 會計師事務所實施, 出具了否定意見審計報告。 2009年初,在與 M 公司接觸業(yè)務約定后, M 公司聘請 D 會計師事務所于 2009年 4月初審計 其 2008年度財務報表。 全部審計工作已于 4月 20日完成。 2009年 5月, G 會計師事務所起 訴 D 會計師事務所違反了注冊

23、會計師職業(yè)道德, 要求 D 會計師事務所賠償其 5萬元損失。 起 訴理由如下,其中你認可的有( 。A.D 事務所在審計報告后增加強調(diào)事項段 , 誣稱本事務所形成的審計結論不當B.D 事務所僅檢查了 M 公司 2008年年初存貨相關的財務資料而沒有實施監(jiān)盤C.D 事務所在審計過程中,沒有查閱本事務所形成的 2007年度審計工作底稿D.D 事務所以本所審計存在重大錯報為由,更改了 M 公司 2007年度財務報表17. 職業(yè)道德概念框架旨在為會員提供解決職業(yè)道德問題的思路,要求會員( 。A. 識別對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅B. 評價已識別威脅的重要程度C. 采取必要的防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山?/p>

24、受的水平D. 認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的18. 中國注冊會計師協(xié)會會員包括 ( 。A. 會計師事務所團體會員B. 執(zhí)業(yè)注冊會計師個人會員C. 注冊會計師協(xié)會團體會員D. 非執(zhí)業(yè)會員19. 會員為了解決道德沖突,應當考慮的因素有( 。A. 考慮在或有收費的情況下接受審閱業(yè)務B. 考慮與所涉事項相關的獨立性基本原則C. 考慮涉及的道德問題D. 考慮在會計師事務所建立的內(nèi)部程序20. 下列情形中屬于產(chǎn)生自身利益威脅的有( 。A. 在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益B. 審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商C. 審計項目負責人長期與被審計單位總裁個人發(fā)生借貸關系D. 會計師事務所承接的審計業(yè)務沒

25、有采用或有收費安排21. 下列情形中屬于產(chǎn)生自我評價威脅的有( 。A. 審計項目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員B. 審計項目組成員與審計客戶的董事存在直系親屬關系C. 審計客戶的董事最近曾是會計師事務所的合伙人D. 審計項目負責人最近曾受雇于客戶22. 下列情形中屬于產(chǎn)生過度推介威脅的有( 。A. 會計師事務所推介審計客戶的股份B. 會計師事務所過分依賴向某一客戶的收費C. 審計項目負責人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系D. 注冊會計師在被審計單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時擔任該客戶的辯護人23. 候注冊會計師作為審計小組成員在參與了K公司 2008年度財務報表進行審計并出具審

26、計報告后, 在 K 公司盈利能力普遍不被看好的情況下立即買入K公司大量股票, 并在較短時 間內(nèi)取得了可觀的投資收益。按職業(yè)道德的相關規(guī)定,對本次審計來說,這種情況( 。A. 損害了實質(zhì)上的獨立B. 違反了保密義務C. 損害了形式上的獨立D. 產(chǎn)生了關聯(lián)關系24. 對遵循職業(yè)道德基本原則的威脅可能產(chǎn)生于各種情形或關系,包括過度推介關系產(chǎn)生的 威脅。下列情況中,屬于過度推介威脅的有( 。A. 向非客戶其他客戶推薦某一客戶的股票B. 在針對客戶的訴訟中為客戶承擔辯護人C. 對客戶的財務報表發(fā)表無保留意見D. 對本人代編的財務報表實施審閱程序25. 產(chǎn)生自身利益威脅的情形包括( 。A. 鑒證業(yè)務項目組

27、成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益B. 會計師事務所過分依賴向某一客戶的收費C. 鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系D. 在評價其所在會計師事務所的人員以前提供專業(yè)服務的結果,注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯誤26. 產(chǎn)生自我評價威脅的情形包括( 。A. 會計師事務所設計或運行財務系統(tǒng)后,對該財務系統(tǒng)運行的有效性出具鑒證報告B. 會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù),又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象C. 鑒證業(yè)務項目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員D. 鑒證業(yè)務項目組成員現(xiàn)在受雇于或最近曾受雇于客戶, 且在客戶中擔任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn) 生重大影響的職務27. 產(chǎn)生過度推介威脅的情形

28、包括( 。A. 會計師事務所推介審計客戶的股份B. 在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時,注冊會計師擔任客戶的辯護人C. 如果會計師事務所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理, 審計客戶可能不將計劃中 的非鑒證服務合同提供給該會計師事務所D. 由于客戶的員工對所涉事項更具專長,會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力28. 在接受某一新客戶前,注冊會計師應當確定接受該客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則的 遵循產(chǎn)生威脅。 注冊會計師應當評價威脅的重要程度, 并在必要時采取防范措施消除威脅或 將其降至可接受水平。適當?shù)姆婪洞胧┛赡馨? 。A. 客戶及其所有者、管理層、負責公司治理或業(yè)務活動的部門進行了

29、解B. 獲取客戶對改進公司治理或內(nèi)部控制的承諾C. 與客戶治理層討論職業(yè)道德問題D. 向客戶治理層披露服務性質(zhì)或收費金額29. 某會計師事務所正在審計 ABC 上市公司 2008年度的財務報表, 該會計師事務所應當采取 下列哪些措施維護其獨立性( 。A. 安排審計項目組以外的注冊會計師進行復核B. 與 ABC 公司的監(jiān)事會討論獨立性C. 向 ABC 公司的監(jiān)事會告知服務質(zhì)量和收費情況D. 將審計項目組成員小李調(diào)離,因為小李的父親是 ABC 公司的倉庫門衛(wèi)30. 在承接業(yè)務時,注冊會計師應當在必要時采取防范措施,以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮?水平?？赡懿扇〉姆婪洞胧┲饕? 。A. 當進行業(yè)務投

30、標時,應當在投標書中明確表明承接業(yè)務前與前任注冊會計師溝通的要求, 以了解是否存在任何不應接受委托的專業(yè)或其他理由B. 要求現(xiàn)任注冊會計師提供各種可能影響業(yè)務承接決策的相關事實或情況C. 從其他來源獲取必要的信息D. 拒絕承接業(yè)務31. 如果被要求提供第二次意見,注冊會計師應當評價威脅的重要程度,并在必要時采取防 范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕? 。A. 征得客戶同意,與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通B. 在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性C. 向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件D. 委派不同的項目組32. 持有客戶資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅,包括

31、對客觀性和職業(yè)行為產(chǎn)生 自身利益威脅。 注冊會計師受托管理他人資金 (或其他資產(chǎn) 時, 應當采取下列措施 ( 。A. 將受托管理的資產(chǎn)與注冊會計師個人或會計師事務所的資產(chǎn)分開保管B. 僅按照預定用途使用這些資產(chǎn)C. 隨時準備向相關人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得D. 遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務相關的法律法規(guī)33. 根據(jù)職業(yè)道德的要求,中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員在提供專業(yè)服務時,應當遵守 (以及其他相關法律法規(guī)的有關規(guī)定。A. 中華人民共和國會計法B. 中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則C . 會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則D . 中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則三、簡答題1.

32、中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨立性的概念內(nèi)涵是什么?2. 從行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機構的規(guī)定角度來看如何防范或降低對職業(yè)道德基本原則的威 脅?3. 會計師事務所以投標的方式接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務時, 應當從哪些方面采取必 要措施消除威脅或?qū)⑼{降至可接受水平?4. 在提供鑒證業(yè)務時, 注冊會計師可能因與客戶及其董事、 管理層或雇員存在利益或關系而 對客觀性原則的遵循產(chǎn)生威脅, 注冊會計師可能采取哪些防范措施消除威脅或?qū)⑼{降至可 接受水平?參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】 B【解析】 會計師事務所承接業(yè)務就要向客戶收取費用, 審計收費的經(jīng)濟利益關系是存在的但 并不影響實質(zhì)

33、上的獨立性。 同時, 即使存在經(jīng)濟利益威脅獨立性的情形, 只要能夠采取措施 消除威脅或?qū)⑼{降低至可接受的水平,注冊會計師承接該業(yè)務不會影響獨立性。2.【答案】 B【解析】 A 主要涉及品德; C 要求注冊會計師克盡職守、勤勉盡責; D 要求注冊會計師在工 作過程中排除個人偏見。3.【答案】 D【解析】 A :違反了實質(zhì)上獨立的要求; B :違反了形式上獨立的要求; C :一般來說,最大 債權人在很大程度上了解企業(yè)的債務情況,也就是說, H 銀行應當屬于“擁有充分相關信息 的理性第三方”, 這樣的第三方如果懷疑財務報表的客觀性, 應當說 Z 沒有做到形式上的獨 立; D :所述股東既然向 Z

34、提出了不當?shù)囊?不應被認為是理性的第三方,來自非理性第 三方的懷疑不影響 Z 的形式上獨立。4.【答案】 C【解析】 選項 C 中注冊會計師可能被施加壓力而減少了計劃需要的監(jiān)盤的存貨, 對客觀性原 則產(chǎn)生了威脅。5.【答案】 C【解析】對專業(yè)勝任能力的要求是動態(tài)的要求,審計環(huán)境不斷變化,客戶情況不斷變化,注 冊會計師作為會員應持續(xù)地掌握和更新相關的專業(yè)知識和專業(yè)技能, 保持和不斷提高完成專 業(yè)服務的專業(yè)勝任能力。6.【答案】 C【解析】 選項 C 中注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有舞弊。 由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制注冊會計師只能做到合理保證, 況且注冊會

35、計師 往往對于管理層的串通舞弊很難查出。7.【答案】 D【解析】 注冊會計師的岳父是其直系親屬, 表姐是其近親屬以及關系密切的商業(yè)伙伴都屬于 無意泄密的對象; 而選項 D 中的客戶所在行業(yè)的競爭對手則是其主動泄密的對象, 注冊會計 師向其泄密很可能是為了利用其知悉的涉密信息謀取利益。8.【答案】 C【解析】選項 C 中是注冊會計師為了遵循保密原則應當避免的情形。9.【答案】 B【解析】 如果變更雇傭單位或獲得新客戶, 注冊會計師可以利用以前的經(jīng)驗, 但不應利用或 披露任何由于職業(yè)關系和商業(yè)關系獲得的涉密信息。10.【答案】 DB【解析】 A 屬于泄密行為; B 不違反任何規(guī)定; C 屬于敲詐;

36、 D 無必要。11.【答案】 D【解析】 審計業(yè)務約定書中一般要求注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程獲知的信息保密。 如果不是在執(zhí) 業(yè)期間獲知的信息 (A , 可以不受這一限制; 職業(yè)道德并不妨礙注冊會計師依據(jù)審計準則在 審計報告中進行信息披露(B ;如審計報告對外公布后, U 公司存在應修改財務報表的重大 錯報, 在其拒絕修改的情況下, 注冊會計師可以對外發(fā)布公告, 告知財務報表使用者不要信 賴已公布的審計報告(C ; D :即使 U 、 V 兩公司都是 L 所在事務所的審計客戶,但注冊會計 師不能參與客戶之間的商業(yè)競爭,應當保守U公司的秘密。12.【答案】 C【解析】 選項 C 中注冊會計師對執(zhí)行的業(yè)務

37、性質(zhì)與收費依據(jù)與被審計單位管理層溝通是審計 準則的要求,不會對注冊會計師職業(yè)形象造成損害。13.【答案】 A【解析】 A 主要防范有損職業(yè)聲譽的行為, B 會員的能力, C 是為了確保鑒證結論或意見的 正確性, D 關注個人品德。14.【答案】 A【解析】 A :職業(yè)道德要求任何會員均應避免發(fā)生已知悉或應當知悉的有損職業(yè)聲譽的行為。 這意味著, 只要是應知的損害職業(yè)聲譽的行為, 即使注冊會計師確實沒有意識到, 也應當避 免發(fā)生; B 屬于明文規(guī)定; C 中所述的符合實際的比較不在限制之列(職業(yè)行為禁止對 C 中 情況進行夸大性宣傳 ; D :職業(yè)行為原則禁止注冊會計師與其他注冊會計師的工作進行

38、貶低 或比較,這里的比較包括貶低性比較,也包括非貶低性比較。15.【答案】B【解析】 職業(yè)道德對注冊會計師和對專家的要求是一致的。 情況A表明王先生將與U公司發(fā) 生雇傭關系; B:王先生從 U 公司離職已 30余年, 30年前的工作很難產(chǎn)生自我評價的影響,何況請王先生協(xié)助的存貨品質(zhì)鑒定工作與其以前年度所從事過的出納職務無關, 王先生無須 回避; C:王先生女兒雖然只在U公司擔任一般職務, 但該職務能夠?qū)ν跸壬蔫b證對象產(chǎn) 生重大直接影響;D:王先生很可能不具備相應的專業(yè)勝任能力。16.【答案】 A【解析】 選項 A 與客戶管理層討論可能威脅的事項是無效的防范措施, 注冊會計師應當與客 戶治理層

39、討論可能威脅的事項。17.【答案】 D【解析】 選項 D 中與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施, 應當與被審 計單位的治理層討論職業(yè)道德問題。18.【答案】 D【解析】 選項 D 不恰當, 注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行 溝通。19.【答案】 D【解析】 既然是新客戶, 后任事務所不必考慮 B 中情況。 客戶尋求第二次意見往往是基于某 種特定目的或不滿提出的, 這就意味著后任會計師事務所應當保持應有的關注。 尋求第二次 意見與其余選項沒有必然聯(lián)系。20.【答案】 A【解析】 對非執(zhí)業(yè)會員獨立性的要求遠遠低于執(zhí)業(yè)會員。 如果雇用單位的目的是合法的,

40、非 執(zhí)業(yè)會員應當服務于雇用單位,無須考慮獨立性。二、多項選擇題1.【答案】 ACD【解析】職業(yè)遵循基本原則包括六個方面,即誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應有的關 注、保密和職業(yè)行為。2.【答案】 ABC【解析】 依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準則, 會計師事務所及注冊會計師不能對其能力做廣告宣 傳,以本所名義從事審計業(yè)務,不能允許其他單位以降低收費方式招攬業(yè)務。故選項 A 、 B 、 C 錯誤。3.【答案】 ABCD【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則,如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、 溝通 函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。 這三種 情形是:(1含有重

41、大虛假或誤導性陳述; (2含有草率提供的陳述或信息; (3遺漏或掩 蓋應當包括的信息,而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導。4.【答案】 BC【解析】A:“解除業(yè)務約定的威脅”屬于非專業(yè)因素,受到這樣的因素影響說明 Y 注冊會計師沒有保持實質(zhì)上的獨立; B 中考慮的因素均屬于專業(yè)判斷的正常范圍;C:注冊會計師 從專業(yè)角度出發(fā)做出了正確的結論,是其恪守實質(zhì)上獨立的表現(xiàn); D :Y 至多沒有保持形式 上的獨立性。5.【答案】 ABCD【解析】準則規(guī)定。6.【答案】 ABD【解析】 “專業(yè)勝任能力”和“應有的關注”都屬于職業(yè)道德基本原則。其中 C 屬于“應有 的關注”的內(nèi)容。7.【答案】 CD【解析】 A

42、 :審計范圍受限不包括審計人員因?qū)I(yè)能力不足而無法審查的情形; B :客戶的承 諾不能被當做充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù); C 、 D :由于 S 只是不了解特定部分的技能,向社會聘 請專家或向?qū)＜覍で蠼ㄗh符合職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)勝任能力的要求。8.【答案】 AD【解析】 在選項 B 中, 不具有專業(yè)勝任能力不能依靠降低收費來彌補; 選項 C 不屬于專業(yè)勝 任能力要求;選項 A 和 D 是專業(yè)勝任能力基本原則要求。9.【答案】 AB【解析】選項 C 、 D 屬于專業(yè)勝任能力的含義。10.【答案】 ABCD【解析】準則規(guī)定。11.【答案】 BC【解析】注冊會計師將所審計 X 公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營

43、單位屬于違背保密原則; 選項 B 是法律法規(guī)要求披露的情形,未違背保密原則;選項 C 是法律法規(guī)未予禁止的情形, 未違背保密原則; 選項 D 是前后任注冊會計師溝通的情形, 注冊會計師應取得 X 公司的授權, 未經(jīng)授權則違背了保密原則。12.【答案】 ABD【解析】 選項 C 中在終止與雇傭單位的關系以后會員仍然需要對其在商業(yè)關系中獲知的信息 保密。13.【答案】 ABD【解析】選項 C 中向前任注冊會計師提供審計工作底稿時必須要經(jīng)過被審計單位授權。 14.【答案】 ABC【解析】 2009年教材首次明確了直系親屬的范圍,即配偶或父母、子女或兄弟姐妹。 15.【答案】 ABD【解析】選項 A

44、中,注冊會計師應把維護社會公眾利益作為根本目標;選項 B 是或有收費;選項 D 向他人支付傭金招攬業(yè)務是不正當行為;選項 C 未損害職業(yè)聲譽。16.【答案】 AD【解析】 A :職業(yè)道德禁止與前任進行比較,更不可以將比較的結果展示在審計報告中。更 何況在強調(diào)事項段中進行說明的事項是有專門規(guī)定的, 這些內(nèi)容不包括前任會計師事務所的 審計情況;在首次接受審計委托的情況下, B 中做法為審計準則所允許; C :在審計過程中 查閱前任工作底稿不是一項必備程序; D :如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任的工作存在重大錯誤, 應提請審計客戶通知前任會計師事務所安排三方會談,協(xié)商處理辦法。17.【答案】 ABC【解析】 選項 D 中表述錯誤, 職業(yè)道德概念框架適用于會員應對威脅職業(yè)道德基本原則的各 種情形,其目的在于注冊會計師認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的。18.【答案】