稅收籌劃-項(xiàng)目三 消費(fèi)稅的稅收籌劃ppt課件

1、 項(xiàng)目三項(xiàng)目三 消費(fèi)稅的稅收籌劃消費(fèi)稅的稅收籌劃 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 委托加工、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃委托加工、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃 消費(fèi)稅納稅人的稅收籌劃消費(fèi)稅納稅人的稅收籌劃 內(nèi)容提要任務(wù)一 消費(fèi)稅納稅人的稅收籌劃 一、消費(fèi)稅納稅人身份與非消費(fèi)稅一、消費(fèi)稅納稅人身份與非消費(fèi)稅納稅人身份的選擇納稅人身份的選擇1、消費(fèi)稅征稅范圍？、消費(fèi)稅征稅范圍？2、籌劃思路：、籌劃思路：如果企業(yè)希望從源頭上節(jié)稅，不妨在投資決如果企業(yè)希望從源頭上節(jié)稅，不妨在投資決策的時(shí)候，就避開(kāi)上述消費(fèi)品策的時(shí)候，就避開(kāi)上述消費(fèi)品 ；在選擇投；在選擇投資方向時(shí)，要考慮國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅的改革方向資方向時(shí)

2、，要考慮國(guó)家對(duì)消費(fèi)稅的改革方向及發(fā)展趨向。及發(fā)展趨向。3、案例見(jiàn)【做中學(xué)、案例見(jiàn)【做中學(xué)3-1-1】 二、合并消費(fèi)稅納稅人二、合并消費(fèi)稅納稅人 （一合并會(huì)使原來(lái)企業(yè)間的購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)（一合并會(huì)使原來(lái)企業(yè)間的購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料繼續(xù)加工環(huán)節(jié)，從變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料繼續(xù)加工環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款。而遞延部分消費(fèi)稅稅款。 （二如果后一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一（二如果后一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。負(fù)。 案例見(jiàn)【做中學(xué)案例見(jiàn)【做中學(xué)3-1-2】 三、分設(shè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司三、分設(shè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司 1、相關(guān)稅法規(guī)定？、相關(guān)

3、稅法規(guī)定？ 2、籌劃思路：、籌劃思路： 納稅人往往采取通過(guò)成立獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)部或者銷(xiāo)納稅人往往采取通過(guò)成立獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)部或者銷(xiāo)售公司，生產(chǎn)企業(yè)以較低但不違反公平交易的銷(xiāo)售售公司，生產(chǎn)企業(yè)以較低但不違反公平交易的銷(xiāo)售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給經(jīng)營(yíng)部或者銷(xiāo)售公司，然價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給經(jīng)營(yíng)部或者銷(xiāo)售公司，然后銷(xiāo)售公司再對(duì)外進(jìn)行銷(xiāo)售，這樣就可以降低消費(fèi)后銷(xiāo)售公司再對(duì)外進(jìn)行銷(xiāo)售，這樣就可以降低消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，以達(dá)到少繳消費(fèi)稅的目的。稅的計(jì)稅依據(jù)，以達(dá)到少繳消費(fèi)稅的目的。 3、案例具體見(jiàn)【做中學(xué)、案例具體見(jiàn)【做中學(xué)3-1-3】 任務(wù)二 消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃 一、兼營(yíng)行為的稅收籌劃一、兼營(yíng)行為的稅收籌劃

4、 1、兼營(yíng)行為的消費(fèi)稅稅收規(guī)定？、兼營(yíng)行為的消費(fèi)稅稅收規(guī)定？ 2、籌劃思路：、籌劃思路：納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，必須要注意納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候，必須要注意消費(fèi)品的組合問(wèn)題，沒(méi)有必要成套銷(xiāo)售的，消費(fèi)品的組合問(wèn)題，沒(méi)有必要成套銷(xiāo)售的，就不宜采用這種銷(xiāo)售方式。就不宜采用這種銷(xiāo)售方式。 3、案例見(jiàn)【做中學(xué)、案例見(jiàn)【做中學(xué)3-2-1】 二、包裝物的稅收籌劃二、包裝物的稅收籌劃 1、消費(fèi)稅條例對(duì)包裝物的相關(guān)規(guī)定？、消費(fèi)稅條例對(duì)包裝物的相關(guān)規(guī)定？ 2、籌劃思路：、籌劃思路： 企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)省消費(fèi)稅，關(guān)鍵企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)省消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采是包裝物不能作價(jià)

5、隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采取收取取收取“押金的形式，這樣押金的形式，這樣“押金就押金就不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅額。不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅額。 3、案例見(jiàn)【做中學(xué)、案例見(jiàn)【做中學(xué)3-2-2】 三、包裝方式的稅收籌劃三、包裝方式的稅收籌劃 1、籌劃思路： 如果納稅人需要將不同稅率的商品組成套裝進(jìn)行銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量采取“先銷(xiāo)售后包裝的方式進(jìn)行核算，而不要采取“先包裝后銷(xiāo)售的方式進(jìn)行核算。 2、案例見(jiàn)【做中學(xué)3-2-3】、【做中學(xué)3-2-4】 四、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃四、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃 1、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅條例規(guī)定？、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅條例規(guī)定？

6、2、籌劃思路：、籌劃思路： 若無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，縮小成本就有利若無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，縮小成本就有利于節(jié)稅。于節(jié)稅。 3、案例見(jiàn)【做中學(xué)、案例見(jiàn)【做中學(xué)2-2-4】 五、非貨幣性資產(chǎn)交換中的稅收籌劃五、非貨幣性資產(chǎn)交換中的稅收籌劃 1、消費(fèi)稅條例對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定？、消費(fèi)稅條例對(duì)非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定？ 2、籌劃思路：、籌劃思路： 納稅人可采用先銷(xiāo)售后再換取貨物或入股的納稅人可采用先銷(xiāo)售后再換取貨物或入股的方式，避免按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售方式，避免按照同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 3、案例見(jiàn)【做中學(xué)、案例見(jiàn)

7、【做中學(xué)3-2-6】 六、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅收籌劃六、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行稅收籌劃 1、籌劃思路： 在產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格根據(jù)雙方的意愿，可高于或低于市場(chǎng)上供求關(guān)系決定的價(jià)格，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。 2、案例見(jiàn)【做中學(xué)3-2-7】 注意： 對(duì)于存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間的價(jià)格確定，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 七、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃七、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃 1、消費(fèi)稅條例對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定？、消費(fèi)稅條例對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)

8、定？ 2、籌劃思路：、籌劃思路： 在發(fā)生出口貨物退關(guān)或者退貨時(shí)，適當(dāng)調(diào)在發(fā)生出口貨物退關(guān)或者退貨時(shí)，適當(dāng)調(diào)節(jié)辦理補(bǔ)稅的時(shí)間，可以在一定時(shí)期占用節(jié)辦理補(bǔ)稅的時(shí)間，可以在一定時(shí)期占用消費(fèi)稅稅款，相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款。消費(fèi)稅稅款，相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款。 3、案例見(jiàn)【做中學(xué)、案例見(jiàn)【做中學(xué)3-2-8】 八、以外匯結(jié)算應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃八、以外匯結(jié)算應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃 1、消費(fèi)稅條例對(duì)以外匯結(jié)算應(yīng)稅消費(fèi)品的、消費(fèi)稅條例對(duì)以外匯結(jié)算應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定？規(guī)定？ 2、籌劃思路：、籌劃思路： 外匯市場(chǎng)波動(dòng)越大，通過(guò)選擇折合率進(jìn)行外匯市場(chǎng)波動(dòng)越大，通過(guò)選擇折合率進(jìn)行納稅籌劃的必要性越大，越以較低的人民納

9、稅籌劃的必要性越大，越以較低的人民幣匯率計(jì)算應(yīng)納稅額，越有利于納稅籌劃。幣匯率計(jì)算應(yīng)納稅額，越有利于納稅籌劃。 3、案例見(jiàn)【做中學(xué)、案例見(jiàn)【做中學(xué)3-2-9】 任務(wù)三 委托加工、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收籌劃一、不同加工方式的消費(fèi)稅稅收籌劃一、不同加工方式的消費(fèi)稅稅收籌劃 （一不同加工方式下消費(fèi)稅稅收籌劃點(diǎn)（一不同加工方式下消費(fèi)稅稅收籌劃點(diǎn)分析分析 1、委托加工、自行加工方式下消費(fèi)稅的不、委托加工、自行加工方式下消費(fèi)稅的不同規(guī)定？同規(guī)定？ 2、不論委托加工費(fèi)大于還是小于自行加工、不論委托加工費(fèi)大于還是小于自行加工成本，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格成本，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后的直接出售價(jià)格，委托加工應(yīng)低于收回后的直接出售價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工的稅負(fù)。稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工的稅負(fù)。 （二不同加工方式下消費(fèi)稅稅收籌劃例舉（二不同加工方式下消費(fèi)稅稅收籌劃例舉 引例二、不同采購(gòu)渠道的選擇二、不同采購(gòu)渠道的選