個人所得稅納稅籌劃思路與方式

1、個人所得稅納稅籌劃思路與方式(一)個人所得稅籌劃基本思路首先根據(jù)企業(yè)和納稅個人的具體情況制定合理避稅計劃。就是通過對現(xiàn)行稅法的研究對個人在一段時間內(nèi)收入情況的預(yù)計作出合理安排通過收入的時間和數(shù)量支付方式變化達到降低名義收入額之目的進而降低稅率檔次以降低稅負(fù)或免除稅負(fù)。其次采取合理避稅策略。個人所得稅的合理納稅籌劃可以從以下方面考慮:提高職工福利水平降低名義收入;均衡各月工資收入水平;抓住一切可以扣除費用的機會并且能充分利用;利用稅收優(yōu)惠政策。(二)個人所得稅籌劃設(shè)計方式1、利用稅收優(yōu)惠政策減少計稅基數(shù)。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金

2、、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入免予征收個人所得稅。企業(yè)可以提高交納住房公積金和社保、醫(yī)保等基數(shù)減少個人所得稅的交納。2、通過非貨幣支付降低工資的名義收入。我國政府在對納稅人工資、薪金所得征稅時只按固定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)的扣除工資越高繳納的稅金也越高并不考慮納稅人的實際支出水平。企業(yè)可通過報銷員工一定數(shù)額的費用在工資總額不變的情況下降低員工的名義收入。(1)允許員工將自己工資總額的一定比例以辦公費、招待費等的形式憑發(fā)票報銷這是減少交納個人所得稅的有效辦法。即員工的一些日常消費由公司承擔(dān)公司少發(fā)給員工相應(yīng)數(shù)額的工資但是員工可支配的實際收入并未減少而同時又增加了企業(yè)的可

3、抵減項目減少了企業(yè)的所得稅一舉兩得但是要主意相關(guān)發(fā)票的合理性和合法性。(2)企業(yè)提供假期(旅游)差旅費津貼。即由企業(yè)支付員工(旅游)差旅費然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游將發(fā)生的費用單據(jù)以公務(wù)出差的名義帶回企業(yè)報銷企業(yè)則根據(jù)員工報銷額度降低其工資。這樣對企業(yè)來講并沒多增加支出而對個人來講則是增加了收入。(3)由企業(yè)給員工提供上下班班車服務(wù)可減少職工的交通費用同時車輛的汽油、維修費可以轉(zhuǎn)為企業(yè)費用減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。(4)為職工提供培訓(xùn)。員工除了薪金要求外對自己的職業(yè)發(fā)展也很重視提供員工所需的培訓(xùn)可以提升員工自身價值同時也提高了工作效率能給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值增強企業(yè)的競爭力。3、

4、均衡全年工資收入避免工資、薪金收入出現(xiàn)大幅度波動。由于工資 、薪金適用的七級超額累進稅率其特性是收入越高邊際稅率就越高稅金支出增加的幅度就越大。如果企業(yè)員工的收入在不同的期限由于一次性收入而出現(xiàn)較大的波動有的月份收入過高有的月份收入過低這就意味著員工在收入高的月份被課以較高稅率的個人所得稅。(1)獎金均衡發(fā)放。獎金屬于工資的范疇?wèi)?yīng)該按工資所適用的七級超額累進稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎金還是按季度、半年或全年發(fā)放獎金在個人所得稅法的規(guī)定上是不同的。根據(jù)國稅發(fā)1996206號文件如果是按月發(fā)放獎金應(yīng)該將發(fā)放的獎金與當(dāng)月的工資合并繳納個人所得稅;如果是集中數(shù)月發(fā)放獎金

5、按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個人所得稅而應(yīng)該單獨做一個月的工資處理?？梢娙绻劷鹚靡淮涡园l(fā)放由于其數(shù)額相對較大將適用較高稅率。這時如果采取分?jǐn)偦I劃法就可以節(jié)省不少稅款。具體操作時企業(yè)可以將獎金進行細(xì)化拿出一些獎金按月發(fā)放留一些獎金按季考核發(fā)放最后再保留一部分獎金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣從總體上說稅負(fù)就會獲得減輕。(2)實行年薪制方法。對實行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款可以實行按年計稅、分月預(yù)繳的方式計征。其計算公式為:應(yīng)納稅額(全年基本收入和效益收入÷12費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率速算扣除數(shù)×12。以上公式說明對年薪制個人所得稅

6、的計算方法實際上是將經(jīng)營者個人的全年收入總額按12個月平均分?jǐn)傆嬎氵@樣可以有效地避免超額累進稅率帶來的高稅負(fù)。對于個人一次性取得數(shù)額較大的獎金或年終加薪、勞動分紅由于其數(shù)額較大適用較高稅率這里如果采用分?jǐn)偦I劃法就可以節(jié)省不少稅款。員工除了薪金要求外對自己的職業(yè)發(fā)展也很重視提供員工所需的培訓(xùn)可以提升員工自身價值同時也提高了工作效率能給企業(yè)創(chuàng)造更多的價值增強企業(yè)的競爭力。小草急急忙忙的返青依舊；細(xì)雨迷迷濛濛的飄灑依舊。盈盈月下來，照亮你的山歌依舊；燦燦星升起，白楊樹綠影婆娑依舊。好風(fēng)似水，不驚你安眠依舊；鳥兒呢噥，愛的春天依舊。可我，望盡了我的花季，望盡了長長的一路落英繽紛呵！岑凱倫的綿綿春雨依舊，戴望舒的深深雨巷依舊！漂泊的船，尋找一個溫馨港口；孤寂的心，渴望一聲溫暖問候。是你在我最落寞的時候，把親切放在我左右；是你在我最失意的時候，把慰藉放在我心頭。紅酥手，黃藤酒；春如舊，人空瘦。蝴蝶雙飛影孤單，淚痕紅浥鮫綃透！那一葉小舟，那一雙眼眸，望穿了幾層山水幾層樓？那一縷相思，那一縷離愁，孤獨了多少暮風(fēng)晨雨后？春風(fēng)依舊，桃花依舊；春水依舊，明月依舊；渡口依舊，時光依舊。前世的情緣，今生的守候，多少次夢里相逢，追憶難收，點點相思堆成無言的愁。紅塵多少愛，化作春水流。時光悠悠，歲月悠悠；韶華易逝 真情難留。忘情川上誰因離恨淚流？三生石前