工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與費(fèi)用歸類(lèi)

1、工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的劃分 流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 - 有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 存貨 待攤費(fèi)用 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 其他流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項(xiàng) 負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付福利費(fèi) 未交稅金 未付利潤(rùn) 其他未交款 預(yù)提費(fèi)用 待扣稅金 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 其他

2、長(zhǎng)期負(fù)債 其中：住房周傳金 遞延稅款貸項(xiàng) 所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 其中：公益金 未分配利潤(rùn) 成本類(lèi)科目： 工程施工 - 人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用 間接費(fèi) 工程結(jié)算收入，沒(méi)有了就不用以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點(diǎn)判斷你有沒(méi)有相應(yīng)業(yè)務(wù)，有的話建賬 建那個(gè)科目2、再說(shuō)說(shuō)涉及的稅種：營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒(méi)有增值稅。 此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個(gè)人所得稅稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營(yíng)業(yè)稅為工程造價(jià)的3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營(yíng)業(yè)稅的 7%，教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的 3% 印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬(wàn)分之八，企業(yè)所得稅以

3、應(yīng)稅所得 的 25%3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒(méi)什么大的差別。和其他類(lèi)型企業(yè)比 較而言，主要區(qū)別是核算成本時(shí)用“工程施工”和“間接費(fèi)”。工程施工下分幾個(gè)二級(jí)分類(lèi)人工費(fèi)（核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核算）；材料費(fèi)（構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電費(fèi)）；機(jī)械費(fèi)（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這 些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)）；其他直接費(fèi)（不能區(qū)分開(kāi)以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土方的二 次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等）；以上是工程施工中的直接費(fèi)部分 間接費(fèi)（

4、只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、五板 一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等）直接費(fèi)加上間接費(fèi)就是工程項(xiàng)目的成本 再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤(rùn)、上繳稅金就組成了工程總成本。對(duì)應(yīng)的是工 程結(jié)算收入。發(fā)生的成本借：工程施工人工費(fèi)（材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)）貸：銀行存款開(kāi)出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程結(jié)算收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 工程結(jié)算成本貸：工程施工人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)月末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程結(jié)算成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程結(jié)算收入待：本年利潤(rùn) 注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈

5、利就可以。工程施工借方余額為未完施 工，表示暫時(shí)沒(méi)有相應(yīng)收入的成本。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，則余額為零。工程施工余額不可能 在貸方。（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和 “毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1 、工程施工合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）（4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）（5）分包成本（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）（6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目： 管理人員工資（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 職工福利費(fèi)

6、（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 低值易耗品攤銷(xiāo)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）材料物資盤(pán)虧及毀損（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）取暖費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）其他費(fèi)用（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）2 、工程施工毛利核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)

7、 用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門(mén)為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算 的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè) 備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加（部門(mén) / 設(shè)備核算）燃料及動(dòng)力（部門(mén) / 設(shè)備核算）折舊費(fèi)（部門(mén) / 設(shè)備核算）配件及修理費(fèi)（部門(mén) / 設(shè)備核算）間接費(fèi)用（部門(mén) / 設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1 、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2 、應(yīng)收銷(xiāo)貨款（往來(lái)單位核算）核算施工企業(yè)

8、應(yīng)收產(chǎn)品銷(xiāo)售貨款3 、應(yīng)收質(zhì)保金 （往來(lái)單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金， 最好設(shè)置有到期日（四）應(yīng)付賬款1 、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。2 、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款3 、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫 估入賬）。4 、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。（五）工程結(jié)算（往來(lái)單位 / 項(xiàng)目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可）1 、目標(biāo)成本目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）人工費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）（2）材料費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）（3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目 / 部門(mén)核算）（4）其他直接