現(xiàn)金的使用范圍ppt課件

1、現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用范圍l（1職工工資、津貼（2個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬（3根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的各種資金（4各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出（5向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款（6出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)（7結(jié)算起點(diǎn)以下1000元的零星支出（8中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出其他貨幣資金其他貨幣資金l銀行匯票存款l銀行本票存款l信用卡存款l信用證保證金存款l存出投資款l外埠存款銀行匯票存款銀行匯票存款l可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金字樣的可以用于支取現(xiàn)金。l單位與個(gè)人均可；同城異地均可。l結(jié)算期限：一個(gè)月內(nèi)銀行匯票存款的核算銀行匯票存款的核算l企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)并將款項(xiàng)交

2、存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)：l借：其他貨幣資金銀行匯票l 貸：銀行存款銀行本票存款銀行本票存款根據(jù)發(fā)票賬單：借：材料采購(gòu)原材料 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金匯票存款如有余款或因匯票超過(guò)付款期等原因退回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金匯票存款銀行本票存款銀行本票存款l分不定額本票和定額本票l可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金字樣的可以用于支取現(xiàn)金。l單位與個(gè)人均可；同城結(jié)算l結(jié)算期限：2個(gè)月l金額起點(diǎn)：不定額本票無(wú)金額起點(diǎn)限制；定額本票有1000、5000、10000、50000 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票

3、l 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的面值及按期確認(rèn)的應(yīng)計(jì)利息貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓或到期收回或因未能收回票款而轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款的應(yīng)收票據(jù)賬面余額。企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)的票面面值和應(yīng)計(jì)利息l企業(yè)無(wú)論收到帶息應(yīng)收票據(jù)或不帶息應(yīng)收票據(jù)，均應(yīng)按應(yīng)收票據(jù)的面值入賬l華豐公司于2019年12月1日向盛大公司出售產(chǎn)品一批，貨款為200000元，適用增值稅率為17%，已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票交付盛大公司，并于當(dāng)日收到已經(jīng)該公司承兌的商業(yè)匯票一張，期限為4個(gè)月，票面年利率為3%，面值為234000元。則華豐公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：l12月1日收到商業(yè)匯票時(shí)：l 借：應(yīng)收票據(jù) 234000l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)

4、項(xiàng)稅額34000l12月31日計(jì)提利息時(shí)：l借：應(yīng)收票據(jù) 585l 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 585應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算l貼現(xiàn)：是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)息后的余額付給企業(yè)的一種短期貸款的行為。l票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息l貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期l貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息l企業(yè)持有未到期的應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，應(yīng)扣除其貼現(xiàn)息后的凈額l借：銀行存款l 財(cái)務(wù)費(fèi)用l 貸：應(yīng)收票據(jù)l 短期借款l例2：l華豐公司于2019年5月2日持所取得的出票日為2019年3月23日，期限為6個(gè)月、面值為110000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張到銀行貼

5、現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%。則華豐公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：l該應(yīng)收票據(jù)的到期為2019年9月23日，其貼現(xiàn)天數(shù)為144天30+30+31+31+22）l貼現(xiàn)息=110000*12%*144/360=5280元l貼現(xiàn)凈額=110000-5280=104720元l7月15日到銀行貼現(xiàn)時(shí)：l借：銀行存款l 財(cái)務(wù)費(fèi)用l 貸：應(yīng)收票據(jù)l假設(shè)其不滿(mǎn)足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形，即保留了金額資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。5月2日到銀行貼現(xiàn)時(shí)：l借：銀行存款l 財(cái)務(wù)費(fèi)用l 貸：短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款l是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單

6、位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。l應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。在確認(rèn)應(yīng)收賬的入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)的折扣因素。折扣因素：折扣因素：l商業(yè)折扣：l 是指企業(yè)為捉進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。l 企業(yè)應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)應(yīng)收賬款。l現(xiàn)金折扣l 是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。l 一般表示：2/10，1/20，N/30l 常見(jiàn)的應(yīng)收賬款的確定有兩種方法：總價(jià)法和凈價(jià)法。在總價(jià)法下，企業(yè)應(yīng)按不扣除現(xiàn)金折扣的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算l 登記發(fā)生的和

7、按規(guī)定轉(zhuǎn)入的金額登記到期收回的和按規(guī)定轉(zhuǎn)出的金額尚未收回的應(yīng)收賬款反映企業(yè)預(yù)收的賬款 應(yīng)收賬款l例題：l華豐公司銷(xiāo)售產(chǎn)品1000件，單價(jià)為200元，適用的增值稅率為17%，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，N/20，產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)。則華豐公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：l借：應(yīng)收賬款 234000l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅34000如10天內(nèi)收到貨款，則現(xiàn)金折扣為4680234000*2%）借：銀行存款 229320 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4680 貸：應(yīng)收賬款l如超過(guò)了現(xiàn)金折扣的最后期限，則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：l 借：銀行存款 234000l 貸：應(yīng)收賬款 234000應(yīng)收賬

8、款的減值應(yīng)收賬款的減值l（一壞賬和壞賬損失l壞賬：指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的那部分應(yīng)收款項(xiàng)。由此而發(fā)生的損失稱(chēng)為壞賬損失。（二壞賬準(zhǔn)備的核算（二壞賬準(zhǔn)備的核算 壞賬準(zhǔn)備企業(yè)已發(fā)生的壞賬損失和沖回的壞賬準(zhǔn)備；企業(yè)按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或收回的以前年度已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失例：例：l華豐公司2019年末應(yīng)收款項(xiàng)的余額為320萬(wàn)元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為1%。2009年發(fā)生了壞賬損失12000元，其中甲單位5000元，乙單位7000元，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額180萬(wàn)元；2019年，已沖銷(xiāo)的上年乙單位應(yīng)收賬款7000元又收回，年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為215萬(wàn)元。l（12019年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)：l借：資產(chǎn)減值損

9、失壞賬準(zhǔn)備 32000l 貸：壞賬準(zhǔn)備 32000l（22009年發(fā)生壞賬損失時(shí)：l借：壞賬準(zhǔn)備 12000l 貸：應(yīng)收賬款甲單位 5000l 乙單位 7000l2009年末按應(yīng)收賬款余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。l1800000*1%=18000，但期末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額2000032000-12000），所以應(yīng)沖回2000元。l借：壞賬準(zhǔn)備 2000l 貸：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備 2000l（42019年，上年已沖銷(xiāo)的乙單位應(yīng)收賬款7000元又收回入賬：l借：應(yīng)收賬款乙單位 7000l 貸：壞賬準(zhǔn)備 7000l同時(shí)：l借：銀行存款 7000l 貸：應(yīng)收賬款乙單位 7000l（52019年末按應(yīng)收款項(xiàng)余額

10、計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備余額215002150000*1%），在年末提取壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備科目的余額為2500018000+7000），所以沖回壞賬準(zhǔn)備3500l借：壞賬準(zhǔn)備 3500l 貸：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備 3500預(yù)付賬款預(yù)付賬款l是企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 預(yù)付賬款預(yù)付和補(bǔ)付的款項(xiàng)收到的預(yù)購(gòu)的材料或商品價(jià)款和收到退回的預(yù)付款實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng) 尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置預(yù)付賬款科目，直接計(jì)入應(yīng)付賬款科目的借方核算例：例：l華豐公司按購(gòu)貨合同規(guī)定向大眾公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)材料貨款計(jì)20000元。l借：預(yù)付賬款大眾公司 20000l 貸：銀行存款 20000l收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明材料貨款為50000元，增值稅額為8500元。l借：原材料 50000l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500l 貸：預(yù)付賬款大眾公司 58500l補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)l借：預(yù)付賬款大眾公司 38500l 貸：銀行存款 38500其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款l是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫