個人所稅涉稅業(yè)務ppt課件

1、顧瑞鵬顧瑞鵬DGIL 中心課程中心課程工程一：個人所得稅納稅義務人身份確認工程一：個人所得稅納稅義務人身份確認v知識點知識點v 居民納稅義務人的界定居民納稅義務人的界定 v 非居民納稅義務人的界定非居民納稅義務人的界定v技藝點技藝點v掌握兩種納稅義務人涉稅業(yè)務的處置掌握兩種納稅義務人涉稅業(yè)務的處置義務描畫義務描畫 蘇州瑞德酒業(yè)從美國聘請一專家約翰先生來公司進展技術指點。約翰2019年6月5入境進入公司，2021年4月底完成任務離境，其中，07年12月份回國15天，08年按合同規(guī)定每季度約翰有15天回國休假的時間。08年約翰無離境休假。期間公司每月支付8000美圓的工資報酬。 公司會計小劉在申報

2、約翰的個人所得稅時以為約翰在華任務近兩年時間，應按照居民納稅人的身份進展申報。請問小劉的做法正確嗎？義務分析義務分析 經(jīng)過義務分析，主要涉及個人所得稅中對納稅義務人納稅身份的斷定。個人所得稅法規(guī)定，將納稅人分為居民和非居民納稅人，有著不同的納稅義務和范圍。因此，區(qū)分好約翰先生的納稅人身份對其本人有著關鍵的意義。我們首先學習稅法對這兩類納稅人是如何界定的。相關知識相關知識一、居民納稅義務人一、居民納稅義務人 居民納稅義務人負有無限納稅義務。其所獲得的應納稅所得，無居民納稅義務人負有無限納稅義務。其所獲得的應納稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外任何地方，都要在中國交納個人所論是來源于中國境內(nèi)

3、還是中國境外任何地方，都要在中國交納個人所得稅。根據(jù)得稅。根據(jù)規(guī)定，居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)有規(guī)定，居民納稅義務人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度的個人。住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度的個人。 所謂在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系，所謂在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系，而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。 所謂在境內(nèi)居住滿所謂在境內(nèi)居住滿l年，是指在內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿年，是指在內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計日。在計算居住天數(shù)時，對暫時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的

4、天算居住天數(shù)時，對暫時離境應視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。這里所說的暫時離境，是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超越數(shù)。這里所說的暫時離境，是指在一個納稅年度內(nèi)，一次不超越30日日或者多次累計不超越或者多次累計不超越90日的離境。日的離境。二、非居民納稅義務人二、非居民納稅義務人 非居民納稅義務人，是指不符合居民納稅義務人斷定規(guī)范非居民納稅義務人，是指不符合居民納稅義務人斷定規(guī)范(條件條件)的納稅義務人，非居民納稅義務人承當有限納稅義務，即僅就其來源的納稅義務人，非居民納稅義務人承當有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國交納個人所得稅。于中國境內(nèi)的所得，向中國交納個人所得稅。相關

5、知識相關知識義務虛施義務虛施 約翰先生在境內(nèi)任務期間每月從公司獲得8000美圓的工資報酬，應該承當納稅義務。主要斷定他的納稅人身份。約翰2019年6月5入境進入公司，07年未滿一年，因此，07年為非居民納稅人；08年在境內(nèi)任務滿一個納稅年度，雖期間有暫時離境，但累計只需60天，未滿90天，視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)，因此08年約翰應為居民納稅人。09年4月底完成任務離境，因此09年按非居民納稅人身份納稅。義務虛施義務虛施 我們一塊兒來分析一下，按照新蘇貿(mào)易公司董事會內(nèi)部規(guī)定，剛剛上面有這樣一個規(guī)定。企業(yè)實踐操作怎樣樣？新蘇貿(mào)易公司它實踐上是開展業(yè)務也好，做財務核算也好，公司中高層人員

6、的人事安排等等這些事項，實踐上都是由董事會來決議的。大家看這個董事會，剛剛引見它是由境內(nèi)瑞德公司公司董事會人員所組成的。所以新蘇貿(mào)易公司所做出的公司幾乎一切重要決策的東西都由這一個董事會來定，也就是說總經(jīng)理在那一邊，有什么事兒就得或者來問問董事會或者董事長這一個事情怎樣弄，根本上都是這樣。實踐是什么情況？按照條例第四條規(guī)定我們來分析。消費運營、人員職位安排、決議、人事安排、財權、財富的處置權等等，實踐上是不是都由新蘇貿(mào)易公司的董事會決議？董事會的人員組成又是由境內(nèi)的瑞德公司公司這些人員來兼任，實踐上新蘇貿(mào)易公司的重要決策人員都在境內(nèi)。一個是這些人都在境內(nèi)，第二個是不是對新蘇貿(mào)易企業(yè)實施了本質(zhì)性全面管理和控制？以上的引見都證明了這一點。實踐上它的目的是干什么？就是把資金落在新加坡的新蘇貿(mào)易公司，實踐上這就是它的一個目的。說白了，我們想他本來這個事兒在境內(nèi)干就挺好的，折騰什么呢？折騰一定有目的，干什么呢？那一邊是低稅國，本來那一個地方收稅很低