個(gè)人所稅涉稅業(yè)務(wù)ppt課件

1、顧瑞鵬顧瑞鵬DGIL 中心課程中心課程工程一：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人身份確認(rèn)工程一：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人身份確認(rèn)v知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)v 居民納稅義務(wù)人的界定居民納稅義務(wù)人的界定 v 非居民納稅義務(wù)人的界定非居民納稅義務(wù)人的界定v技藝點(diǎn)技藝點(diǎn)v掌握兩種納稅義務(wù)人涉稅業(yè)務(wù)的處置掌握兩種納稅義務(wù)人涉稅業(yè)務(wù)的處置義務(wù)描畫(huà)義務(wù)描畫(huà) 蘇州瑞德酒業(yè)從美國(guó)聘請(qǐng)一專(zhuān)家約翰先生來(lái)公司進(jìn)展技術(shù)指點(diǎn)。約翰2019年6月5入境進(jìn)入公司，2021年4月底完成任務(wù)離境，其中，07年12月份回國(guó)15天，08年按合同規(guī)定每季度約翰有15天回國(guó)休假的時(shí)間。08年約翰無(wú)離境休假。期間公司每月支付8000美圓的工資報(bào)酬。 公司會(huì)計(jì)小劉在申報(bào)

2、約翰的個(gè)人所得稅時(shí)以為約翰在華任務(wù)近兩年時(shí)間，應(yīng)按照居民納稅人的身份進(jìn)展申報(bào)。請(qǐng)問(wèn)小劉的做法正確嗎？義務(wù)分析義務(wù)分析 經(jīng)過(guò)義務(wù)分析，主要涉及個(gè)人所得稅中對(duì)納稅義務(wù)人納稅身份的斷定。個(gè)人所得稅法規(guī)定，將納稅人分為居民和非居民納稅人，有著不同的納稅義務(wù)和范圍。因此，區(qū)分好約翰先生的納稅人身份對(duì)其本人有著關(guān)鍵的意義。我們首先學(xué)習(xí)稅法對(duì)這兩類(lèi)納稅人是如何界定的。相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)一、居民納稅義務(wù)人一、居民納稅義務(wù)人 居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。其所獲得的應(yīng)納稅所得，無(wú)居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。其所獲得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)交納個(gè)人所論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)

3、還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)交納個(gè)人所得稅。根據(jù)得稅。根據(jù)規(guī)定，居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有規(guī)定，居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度的個(gè)人。住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一個(gè)納稅年度的個(gè)人。 所謂在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，所謂在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。 所謂在境內(nèi)居住滿(mǎn)所謂在境內(nèi)居住滿(mǎn)l年，是指在內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)年，是指在內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日。在計(jì)日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)暫時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的

4、天算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)暫時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)。這里所說(shuō)的暫時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超越數(shù)。這里所說(shuō)的暫時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超越30日日或者多次累計(jì)不超越或者多次累計(jì)不超越90日的離境。日的離境。二、非居民納稅義務(wù)人二、非居民納稅義務(wù)人 非居民納稅義務(wù)人，是指不符合居民納稅義務(wù)人斷定規(guī)范非居民納稅義務(wù)人，是指不符合居民納稅義務(wù)人斷定規(guī)范(條件條件)的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人承當(dāng)有限納稅義務(wù)，即僅就其來(lái)源的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人承當(dāng)有限納稅義務(wù)，即僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)交納個(gè)人所得稅。于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)交納個(gè)人所得稅。相關(guān)

5、知識(shí)相關(guān)知識(shí)義務(wù)虛施義務(wù)虛施 約翰先生在境內(nèi)任務(wù)期間每月從公司獲得8000美圓的工資報(bào)酬，應(yīng)該承當(dāng)納稅義務(wù)。主要斷定他的納稅人身份。約翰2019年6月5入境進(jìn)入公司，07年未滿(mǎn)一年，因此，07年為非居民納稅人；08年在境內(nèi)任務(wù)滿(mǎn)一個(gè)納稅年度，雖期間有暫時(shí)離境，但累計(jì)只需60天，未滿(mǎn)90天，視同在華居住，不扣減其在華居住的天數(shù)，因此08年約翰應(yīng)為居民納稅人。09年4月底完成任務(wù)離境，因此09年按非居民納稅人身份納稅。義務(wù)虛施義務(wù)虛施 我們一塊兒來(lái)分析一下，按照新蘇貿(mào)易公司董事會(huì)內(nèi)部規(guī)定，剛剛上面有這樣一個(gè)規(guī)定。企業(yè)實(shí)踐操作怎樣樣？新蘇貿(mào)易公司它實(shí)踐上是開(kāi)展業(yè)務(wù)也好，做財(cái)務(wù)核算也好，公司中高層人員

6、的人事安排等等這些事項(xiàng)，實(shí)踐上都是由董事會(huì)來(lái)決議的。大家看這個(gè)董事會(huì)，剛剛引見(jiàn)它是由境內(nèi)瑞德公司公司董事會(huì)人員所組成的。所以新蘇貿(mào)易公司所做出的公司幾乎一切重要決策的東西都由這一個(gè)董事會(huì)來(lái)定，也就是說(shuō)總經(jīng)理在那一邊，有什么事兒就得或者來(lái)問(wèn)問(wèn)董事會(huì)或者董事長(zhǎng)這一個(gè)事情怎樣弄，根本上都是這樣。實(shí)踐是什么情況？按照條例第四條規(guī)定我們來(lái)分析。消費(fèi)運(yùn)營(yíng)、人員職位安排、決議、人事安排、財(cái)權(quán)、財(cái)富的處置權(quán)等等，實(shí)踐上是不是都由新蘇貿(mào)易公司的董事會(huì)決議？董事會(huì)的人員組成又是由境內(nèi)的瑞德公司公司這些人員來(lái)兼任，實(shí)踐上新蘇貿(mào)易公司的重要決策人員都在境內(nèi)。一個(gè)是這些人都在境內(nèi)，第二個(gè)是不是對(duì)新蘇貿(mào)易企業(yè)實(shí)施了本質(zhì)性全面管理和控制？以上的引見(jiàn)都證明了這一點(diǎn)。實(shí)踐上它的目的是干什么？就是把資金落在新加坡的新蘇貿(mào)易公司，實(shí)踐上這就是它的一個(gè)目的。說(shuō)白了，我們想他本來(lái)這個(gè)事兒在境內(nèi)干就挺好的，折騰什么呢？折騰一定有目的，干什么呢？那一邊是低稅國(guó)，本來(lái)那一個(gè)地方收稅很低