中美個人所得稅制的差異比較與優(yōu)劣分析

1、中美個人所得稅制的差異比較與優(yōu)劣分析摘要：姜國實行綜合所得稅制，所有收入不分項，將工資黠金、利患、竝、資本禾得及特許權(quán)使用費等各種來源的收入予匚 總計算總收入,適用22%、24%、32%及37%四羥稅率且不等額累迸,第二、將基本扣除與專項扣除相結(jié)合,使得個稅扣 除額有了很大的提升.尤轄子女敦育、繼續(xù)教有、住房租金三項扣除在鼓勵全民學(xué)習(xí),減嗣民納,枳極發(fā)展殿 長租公禺方面起著望要的作用,總之，將姜國個人所得說與我國第七次悸改的個人所得稅對比,昨優(yōu)劣分扳.擇其善窖而M.其不善者而改之,我國個說齟空間依然很大遲麗華路艷芹摘要：文章將第七次修改個人所得稅法的部分內(nèi)容與美國相應(yīng)個稅進(jìn)行對比，結(jié)合我國國情

2、， 對中美個人所得稅法的優(yōu)劣進(jìn)行了分析，對完善我國個人所得稅制，實現(xiàn)稅收公平,調(diào)節(jié)收入 分配以及縮小貧冨差距具有重要作用。關(guān)鍵詞：個人所得稅;中美差異;優(yōu)劣分析我國個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理 過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收 的一種所得稅。美國個人所得稅指美國聯(lián)邦、州和地方政府對個人所得征收的稅。、我國個人所得稅制的發(fā)展沿革及現(xiàn)狀我國個人所得稅收入是稅收收入的主要來源,居于主體稅種的第三位,起源于1981年,截至 目前已修訂過六次,2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過

3、了第 七次關(guān)于修改個人所得稅法的決定，此次修改的關(guān)注點主要是個人所得稅起征點的提高、中低 檔稅率級距的調(diào)整以及專項附加的扣除。（）個稅起征點提高此次稅改將個稅起征點從每月3500元提高到每月5000元,每一納稅年度扣除費用不超過6萬兀。（二）調(diào)整稅率和級距此次稅改將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得統(tǒng)稱為綜合所得， 適用3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七檔超額累進(jìn)稅率，經(jīng)營所得適用5%-35%超額累進(jìn)稅率，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用20%比例稅率。（三）引入專項附加扣除此次稅改引入專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教

4、育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、 贍養(yǎng)老人等6項支出。個人所得稅專項附加扣除把內(nèi)稅人本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額中扣除, 本年度扣除不完的,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。二、美國個人所得稅制相關(guān)內(nèi)容美國個人所得稅是美國稅制結(jié)構(gòu)中的主要稅種之一,起源于1931年，八十余年間不斷調(diào)整與 完善，至今已形成世界上I:匕較完整的個人所得稅制度。本文僅針對以下方面進(jìn)行簡單介紹。（-）個稅盍免額美國個稅盍免額類似于中國的個稅起征點，在考慮到大部分人和家庭的實際收入情況下征收, 收入越高竟免頷越少?；驹瓌t是高收入人群多交稅氐收入人群先交稅再退稅,使高收入人群成為納稅主體，減輕中低收入納稅人的納稅負(fù)擔(dān)且實行累進(jìn)消

5、失s（二）級距美國實行綜合所得稅制，所有收入不分項,將工資薪金、利息、租金、資本利得及特許權(quán)使用 費等各種來源的收入?yún)R總計算總收入,適用22%、24%、32%及37%四擋稅率且不等額累進(jìn)。（三）專項附加扣除美國個稅的專項扣除包括州和地方稅、房屋貸款利息、醫(yī)療費用、教育經(jīng)費、兒童稅收等稅收 抵免。三、個人所得稅制優(yōu)劣分析（）我國個人所得稅制優(yōu)點第一、此次個稅起征點提高將大幅度減輕納稅群體中的中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，工薪收入者的 納稅比例將會進(jìn)一步降低?？梢灶A(yù)見,使低收入者少負(fù)擔(dān)稅而并mE不負(fù)擔(dān)稅,這樣既有利于增 強公民納稅意識，也使得個人所得稅征收能夠做到廣種多收，確保國家財政收入籌集的基 本目標(biāo)

6、。第二、將基本扣除與專項扣除相結(jié)合，使得個稅扣除額有了很大的提升，尤具是子女教育、繼2勵全民學(xué)習(xí)，減輕居民納稅壓力,積極發(fā)展落實長租公寓方面起著重要的作用。（二）我國個人所得稅制缺點續(xù)教育、住房租金三項扣除:第一、中國個人所得稅綜合所得適用稅率最高為45%高于美國37% ,工薪階層是主要納稅群 體，45%的高稅率使得高收入工薪者更傾向于用休假代替工作,不利于調(diào)動這部分人的工作積 極性。第二、對綜合所得和經(jīng)營所得適用超額累進(jìn)稅率,對利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得f財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用比例稅率,相同的收入由于來源不同,造成繳納的稅費差異巨大， 如個人投資者買賣股票取得的收入暫不征收個人所

7、得稅。對促進(jìn)稅收公平有待增強。第三、由于我國2019年首次引入專項附加扣除,正處于初級起步階段，覆蓋面不夠全面,不 夠靈活所以仍有改進(jìn)的空間。下面針對專項附加扣除中大病醫(yī)療、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人支 出進(jìn)行說明。大病醫(yī)療專項附加扣除：在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出, 扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分,由納 稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。覆蓋面比較狹窄，僅規(guī)走了大病 醫(yī)療支出的扣除,沒有涉及醫(yī)療的膳宿和交通費用等，全面性有待提升。住房貸款利息專項附加扣除：我國個稅住房貸款利息專項附加扣除只能享受一

8、套首套住房貸款 利息扣除,對于剛剛步入職場的工薪階層,工資收入低,達(dá)不到個稅起征點,在購置家庭首套 唯一小平米住房時享受不到彳主房貸款利息專項附加扣除這一優(yōu)惠,待達(dá)到中等收入有能力換置 改善性住房時，由于是非首套住房，依然無法享受這一優(yōu)惠政策。贍養(yǎng)老人專項附加扣除：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照每月2000元的標(biāo) 準(zhǔn)走額扣除，沒有給出逬一步詳細(xì)的說明。一方面,沒有考慮老人身體健康狀況以及退休金、 社保健全情況。另一方面,家中老人人數(shù)增多卻沒有加倍扣除的優(yōu)惠政策,中低等收入人群隨 著贍養(yǎng)老人數(shù)的增多，經(jīng)濟(jì)壓力會隨之增大,不利于老有所依、老有所養(yǎng)社會良好風(fēng)氣的形成。（三）美國個人所得

9、稅制優(yōu)點 第一、美國個稅競免額在考慮到大部分人和家庭的實際收入情況下征收，收入越高盍免額越少。 基本原則是高收入人群多交稅，低收入人群先交稅再退稅，使高收入人群成為納稅主體，并且 實行累逬消失政策（即當(dāng)應(yīng)納稅所得額達(dá)到或超過一走數(shù)額時,不再累進(jìn)稅率,而是全 額適用最高一級的邊際稅率）。美國每年都會根據(jù)通貨膨脹系數(shù)對稅收競免額迸行適當(dāng)調(diào)整。 有利于保證稅率的靈活性和累進(jìn)性，對于促逬稅收公平、縮小貧冨差距具有重要作用。第二美國個稅納稅人可以稅前扣除其本人和其撫養(yǎng)的人的超過具調(diào)整所得額7.5%部分的醫(yī) 療費用，對于必要的醫(yī)療保險、為醫(yī)療的膳宿和交通費用、在家里的護(hù)理費和合格的長期理療 費等也可以扣除

10、。第三、美國個稅納稅人可以就自有住房和第二套住房的貸款利息進(jìn)行抵扣,按照不超過75萬 美元的住房購置貸款及不超過10萬美元的住宅抵押貸款所產(chǎn)生的利息進(jìn)行扣除。沒有限制本 人或配偶的一套首套住房貸款利息支出。（四）美國個人所彳尋稅制缺點第一、美國現(xiàn)行稅制為醫(yī)療支出提供了過多稅收優(yōu)惠規(guī)走，導(dǎo)致政府負(fù)擔(dān)沉重。第二、按照美國現(xiàn)行稅制，高收入人群在婚后稅負(fù)遠(yuǎn)高于單身時,并且已婚夫妻的扣除限額比 單身個人低，導(dǎo)致已婚婦女就業(yè)率下降，造成了很多通過假離婚規(guī)避高稅負(fù)的事件，也鼓勵了 未婚同居，扭曲了人們的社會行為。第三、納稅程序復(fù)雜，稅務(wù)中介高昂的咨詢費和代理費侵蝕了減免無1扣除的好處，增加了低收 入者申報和獲得抵免的困難。如納稅人為了保存收支記錄、了解稅務(wù)要求、準(zhǔn)備稅務(wù)文件、寄 送稅務(wù)表格的花費,請人準(zhǔn)備稅務(wù)文件的花費,糾錯、受罰、庭審的花費等