所得稅會計課后練習(xí)題

1、所得稅會計課后練習(xí)題、單項選擇題1.某公司2007年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元,使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2009年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2009年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（C）萬元。A.800B.720C.640D.5602 .下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（A）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，

2、尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元3 .甲公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為33%。甲公司對該項設(shè)備2008年度應(yīng)貸記（B）。A.遞延所得稅負(fù)債39.6萬元B.遞延所得稅負(fù)債6.6萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)39.6萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)6.6萬元4 .甲股份公司自2007年2月1日起自行

3、研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出符合稅法規(guī)定的條件，可稅前加計扣除（即按當(dāng)期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除）。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計該項專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。2008年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（A. 105B. 400C）萬元。C. 450D. 6755 .按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一一所得稅的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面

4、價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（C）。A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債6 .企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費(fèi)用的是（A）。A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異7 .甲公司2007年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元

5、，當(dāng)年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為33%。甲公司2007年的凈利潤為（D）萬元。A.670B.686.5C.719.5D.653.58 .A公司于2007年7月1日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外20%的股份準(zhǔn)備長期持有，從而對B公司具有重大影響，A公司采用權(quán)益法核算對B公司的投資。B公司2007年度實現(xiàn)凈利潤12750萬元，其中16月份

6、實現(xiàn)凈利潤4250萬元。A公司適用的所得稅稅率為33%,B公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（A）萬元。A.360B.180C.1800D.3069 .甲公司于2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年開始適用的所得稅稅率為33%。甲公司2007年開始計提折舊的一臺設(shè)備，2007年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎(chǔ)為8000元；2008年12月31日賬面價值為3600元，計稅基礎(chǔ)為6000元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞

7、延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（B）元。A.0B.132（借方）C.792（借方）D.132（貸方）10.A公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，由于違法經(jīng)營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元（假定均為固定資產(chǎn)產(chǎn)生）；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%.A公司2008年的凈利潤為（D）萬元。A.670B.686.5C.719.5D.753.511

8、.甲公司2007年12月7日購入一套生產(chǎn)設(shè)備，原價為2600萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0。2008年末甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了148萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值不變。2009年末該項設(shè)備累計產(chǎn)生（A）。A.應(yīng)納稅暫時性差異284.44萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異148萬元C.可抵扣暫時性差異274萬元D,可抵扣暫時性差異603.5萬元12 .下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（D）。A.期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本C.持有至到期

9、投資國債利息收入D.期末無形資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)13 .下列項目中，可能會產(chǎn)生暫時性差異的是（B）。A.因擔(dān)保而發(fā)生的支出（稅法不允許扣除）B.可以在稅前補(bǔ)虧的未彌補(bǔ)虧損C.取得國債利息收入D.超過稅前扣除限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出二、多項選擇題1,下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ABCD）。A.支付的各項贊助費(fèi)B.購買國債確認(rèn)的利息收入C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款D.支付的滯納金14 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項目包括（CD）。A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增

10、的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債15 在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ACD）。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期末沒有計提減值準(zhǔn)備D.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價值大于初始確認(rèn)金額16 下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（AC）。A.固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)D.

11、預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)17 根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（ABC）。A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間并且在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間并且在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回D.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回18 下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ABC）。A.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用B.計提存貨

12、跌價準(zhǔn)備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊業(yè)務(wù)題一、甲股份有限公司2008年適用的所得稅稅率為25%,假定稅法規(guī)定，保修費(fèi)在實際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅所得額中扣除?！斑f延所得稅資產(chǎn)”2008年初余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的，即45X25%=11.25）。2008年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 .2008年稅前會計利潤為1000萬元。2 .2008年末甲公司對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計產(chǎn)品修理費(fèi)用。甲公司從2007年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假

13、定只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。在2008年年初“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2008年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。要求：1.根據(jù)上述業(yè)務(wù)，做出實際發(fā)生修理費(fèi)的賬務(wù)處理。2,編制2008年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債相關(guān)的會計分錄，并計算期末“預(yù)計負(fù)債”的余額。3.計算甲公司2008年度的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。一、答案1. 2008年實際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元借：預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證300000貸：應(yīng)付職工薪酬3000002. 2008年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債相關(guān)的會計分錄：借：銷售費(fèi)用400000貸：預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證

14、400000年末“預(yù)計負(fù)債”余額=4530+40=55（萬元）3. 2008年末確認(rèn)所得稅應(yīng)交所得稅=（100030+40）X25%=252.5（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)余額=55X25%=13.75（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=13.75-11.25=2.5（萬元）所得稅費(fèi)用=252.5-2.5=250（萬元）借：所得稅費(fèi)用2500000遞延所得稅資產(chǎn)25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅2525000二、大海公司2009年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為6萬元，遞延所得稅負(fù)債為9萬元，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司2009年利潤總額為4960萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：4. 200

15、9年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率和實際利率均為5%,到期日為2011年12月31日。大海公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。5. 2008年12月15日，大海公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計1200萬元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。大海公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定大海公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。6. 2009年6月20日

16、，大海公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以100萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。7. 2009年9月12日，大海公司自證券市場購入某股票，支付價款200萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。大海公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為220萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。8. 2009年10月10日，大海公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。大海公司預(yù)計履行該擔(dān)保責(zé)任很

17、可能支出的金額為1000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。6.其他有關(guān)資料如下：(1)大海公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。(2)大海公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：1 .根據(jù)上述交易或事項，填列“大海公司2009年12月31日暫時性差異計算表6-4”2 .計算大海公司3 .計算大海公司4 .編制大海公司 二、答案1 .表 6-5表6-4大海公司暫時性差異計算表項目賬面價值計稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異持有至到期投資固定資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債2007年12月31日單位(萬元)2009年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)父所得稅。2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。2009年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。項目賬面價值計稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異持有至到期投資21002100固定資產(chǎn)1080114060交易性金融資產(chǎn)22020020預(yù)計負(fù)債10001000大海公司暫時性差異計算表2007年12月31日單位(萬元)2 .計算