生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅實務(wù)操作培訓(xùn)課件

1、2022-2-101出口退稅業(yè)務(wù)簡介出口退稅業(yè)務(wù)簡介 蘇州市國稅局進(jìn)出口稅收管理處2022-2-102一、出口退（免）稅基本知識一、出口退（免）稅基本知識2022-2-1031、出口貨物退(免)稅概念l出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。2022-2-1042 2、享受出口貨物退（免）稅的出口商范圍、享受出口貨物退（免）稅的出口商范圍l我國現(xiàn)行享受出口貨物退（免）稅的出口商具體有下列5類：l1、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)l2、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司l3、外商投資企業(yè)l4、委托

2、外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)l5、特定的退稅企業(yè)。包括對外承包工程公司、將貨物銷售給外輪和遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的外輪供應(yīng)公司等。2022-2-1053、出口退（免）稅的貨物范圍2022-2-106（一）一般退（免）稅的貨物范圍（一）一般退（免）稅的貨物范圍l出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘?yīng)具備以下四個條件：2022-2-107、必須是屬于增值稅、消費

3、稅征稅范圍的貨物。l2、必須是報關(guān)離境的貨物。l3、必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。l4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。 l目前，出口退稅申報已不再需要提供紙質(zhì)核銷單2022-2-108（二）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍（二）特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍l對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)離境地的貨物；l出口加工區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)物品；l外商投資企業(yè)在核定退稅投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備；l企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物；l對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；l對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物。202

4、2-2-109（三）不予退稅的免稅出口貨物（三）不予退稅的免稅出口貨物l包括來料加工復(fù)出口貨物、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、飼料、農(nóng)膜以及國家規(guī)定的其他免稅貨物。l出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運輸費用所含的進(jìn)項稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。2022-2-1010（四）不予退（免）稅的出口貨物（四）不予退（免）稅的出口貨物l國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）；l出口退稅率為零的貨物；l生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的國家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物；l對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費稅

5、。2022-2-10114 4、出口貨物退（免）稅的稅種、出口貨物退（免）稅的稅種l我國出口貨物的稅種僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。2022-2-10125 5、出口貨物的退稅率、出口貨物的退稅率 經(jīng)過2008年和2009年國家多次調(diào)整出口退稅率，目前出口退稅率結(jié)構(gòu)為 17%、16、15%、14%、13%、9%和5%六檔。 具體可參閱相關(guān)文件及最新的商品碼庫 2022-2-10136 6、現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的計算方法、現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的計算方法l1、“免、退”稅。即對本環(huán)節(jié)增值稅部分免稅，進(jìn)項稅額退稅。主要適用于具有一般納稅人資格的外貿(mào)企業(yè)和部分特定退稅企業(yè)。l2、“免、抵、退”稅

6、。主要適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。l3、免稅。適用于來料加工等貿(mào)易形式和出口有特殊規(guī)定的指定貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物等。 2022-2-10147、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理l對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)按外貿(mào)法和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定在備案登記之日起（沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日）30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。凡未辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅

7、。l出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅認(rèn)定手續(xù)。2022-2-10158 8、退（免）稅申報期限及延期申報規(guī)、退（免）稅申報期限及延期申報規(guī)定定 國稅發(fā)200464號文 、國稅函【2007】第1150號規(guī)定： 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 國稅函【2007】第1150號規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報出口退稅的，申報出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口

8、日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。 2022-2-1016延期申報規(guī)定及注意事項 l 根據(jù)總局國稅發(fā)200568號文件規(guī)定,出口企業(yè)如無法在規(guī)定時間內(nèi)申報，能提出書面合理理由的，可經(jīng)地市級以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。l 1、出口企業(yè)必須在規(guī)定的正常申報退稅時間（自出口之日起90天）內(nèi)提交書面延期申請，逾期不予受理，出現(xiàn)超期申報視同內(nèi)銷補稅。l 2、出口企業(yè)必須提出合理理由，同時根據(jù)省局蘇國稅發(fā)200572號文，因不同原因申請延期申報的，不得使用同一份申請報告。l 3、延期申報最長可延期三個月。2022-2-1017l9 9、出口企業(yè)分類管理

9、規(guī)定、出口企業(yè)分類管理規(guī)定江蘇省出口退稅分類管理等級評定試行辦法江蘇省出口退稅分類管理等級評定試行辦法l出口退稅分類管理等級設(shè)置a、b、c、d、e、f六級。la、b類企業(yè)按照納稅信用等級、出口額、退稅申報質(zhì)量等指標(biāo)評定。a類企業(yè)可免于提供退稅紙質(zhì)憑證。l有下列情況之一的企業(yè)評定為d類：納稅信用等級為d級；拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的；有騙稅嫌疑的。對d類企業(yè)退（免）稅申報資料進(jìn)行嚴(yán)格審核并加強(qiáng)函調(diào)和核實。 le類為小型出口企業(yè)，即上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和達(dá)不到50萬美元(折合人民幣400萬元)的企業(yè)。2022-2-1018lf類為新辦出口企業(yè)，自發(fā)

10、生首筆出口業(yè)務(wù)起12個月內(nèi)的出口企業(yè)均為f類企業(yè)。l小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，在次年一月一次性辦理退稅；對新辦生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)退稅款，在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退還。 l已被評定為a級、b級和被認(rèn)定為d級、e級、f級以外的出口企業(yè)，直接認(rèn)定為c級。l出口退稅分類管理等級評定工作于每年6月初開始，6月底結(jié)束。自當(dāng)年的7月份至次年的6月份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照新的分類管理等級對出口企業(yè)進(jìn)行退（免）稅管理。2022-2-1019二、生產(chǎn)企業(yè)二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退免、抵、退”稅操作稅操作2022-2-10201、什么是“免、抵、退”稅？ “免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的

11、自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。2022-2-1021免抵退稅理解要點免抵退稅銷售收入不計提銷項稅額；免抵退稅銷售收入與征退稅率差的乘積作為不予抵扣稅額（即進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）；進(jìn)口料件組成計稅價格（即復(fù)出口貨物中進(jìn)口料件的成本）與征退稅率差的乘積作為不予抵扣稅額抵減額（即紅字進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）； 2022-2-1022免抵退稅理解要點l國內(nèi)外采購貨物取得的進(jìn)項稅額不分用于內(nèi)銷還是出

12、口均可計算抵扣； l有留抵稅額的，在當(dāng)期免抵退稅總額的范圍內(nèi)計算應(yīng)退稅額，免抵退稅總額大于應(yīng)退稅額的部分為免抵稅額； l計算出來的應(yīng)退稅額要沖減留抵稅額，即下月初在進(jìn)行納稅申報時，上月留抵稅額要扣除應(yīng)退稅額后才能用于計算應(yīng)納稅額。2022-2-10232、“免、抵、退”稅管理辦法適用企業(yè)范圍l“免、抵、退”稅管理辦法適用于獨立核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。包括有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和無出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)及生產(chǎn)型外商投資企業(yè)。2022-2-10243 3、“免、抵、退免、抵、退”稅的計稅依據(jù)稅的計稅依據(jù)l生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價（f

13、ob價）作為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅額。對以到岸價（cif價）或成本加運費（cnf價）成交的，先按照實際成交的價格做出口收入，再沖減實際支付的境外運費、保險費、傭金。支付的境外運保傭費用不得沖減內(nèi)銷銷售收入。2022-2-1025生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅計算公式生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅計算公式 v 當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額v 當(dāng)期免抵退稅額抵減額=進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格出口貨物退稅率v 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計稅價格=當(dāng)期審核通過的進(jìn)料加工復(fù)出口銷售收入 外匯人民幣牌價計劃分配率v 計劃分配率=計劃進(jìn)口料件總值/計劃出口貨物總值1

14、00% 2022-2-1026生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅額計算公式生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅額計算公式 v 應(yīng)納稅額=銷項稅額進(jìn)項稅額發(fā)生額（當(dāng)期不予抵扣稅額不予抵扣抵減額） （上期留抵稅額當(dāng)期審批的應(yīng)退稅額）v 當(dāng)期不予抵扣稅額=當(dāng)期帳面出口貨物銷售額（征稅率退稅率）v 不予抵扣稅額抵減額=當(dāng)期退稅審核通過出口貨物銷售額（征稅率退稅率） （來自生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明） 2022-2-10274 4、進(jìn)料加工和來料加工進(jìn)料加工和來料加工l在稅務(wù)上是根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的登記手冊來區(qū)分的。l兩者的主要的區(qū)別是：l（1）進(jìn)料加工的進(jìn)口料件是用外匯從國外購買的，而來料加工、來件裝配方式的來料由委托方提供，不需要支付外匯。l（2）

15、進(jìn)料加工進(jìn)口企業(yè)對進(jìn)口料件擁有所有權(quán)，而來料加工、來件裝配方式下，受托企業(yè)對來料、來件不擁有所有權(quán)，只有使用權(quán)。2022-2-1028（3）進(jìn)料加工成品復(fù)出口需承擔(dān)成品銷售的風(fēng)險，來料加工、來件裝配只是勞務(wù)出口的一種方式，無需承擔(dān)成品銷售的風(fēng)險（4）進(jìn)料加工成品復(fù)出口收取全部商品的價款，而來料加工、來件裝配只是收取約定的加工費。（5）來料加工業(yè)務(wù)實行免稅處理，進(jìn)料加工實行免抵退稅處理。2022-2-10295 5、關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實、關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實行免抵退辦法的通知行免抵退辦法的通知 國稅發(fā)國稅發(fā)2002152號號文文l生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免抵退稅時，必須

16、按當(dāng)月實際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。l對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的50的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后辦理免抵退稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后，報經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市國稅局核準(zhǔn)后辦理免抵退稅。l生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照征管法及征管法實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。2022-2-1030l外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，并且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；l外購的與本企業(yè)所生

17、產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；l外購經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；l委托加工收回的產(chǎn)品。2022-2-10316 6、外購配套出口產(chǎn)品、外購配套出口產(chǎn)品 生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（一）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（二）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。2022-2-10327 7、集團(tuán)公司收購成員企業(yè)產(chǎn)品的條件、集團(tuán)公司收購成員企業(yè)產(chǎn)品的條件 凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員

18、，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 （一）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （二）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； （三）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。2022-2-10338 8、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回產(chǎn)品、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回產(chǎn)品 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回產(chǎn)品，同時符合下列條件，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅： 1、必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 2、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 3、委托方

19、執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度； 4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔料）的增值稅專用發(fā)票。 2022-2-10349 9、舊設(shè)備出口退（免）稅管理、舊設(shè)備出口退（免）稅管理 辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備（以下簡稱外購舊設(shè)備）。 出口舊設(shè)備的企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。 企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。 1.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

20、 2.企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； 3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2022-2-1035 出口舊設(shè)備退稅： 增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計算提取折舊，并計算設(shè)備折余價值。根據(jù)以下公式計算其應(yīng)退稅額： 應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）設(shè)備折余價值/設(shè)備原值適用退稅率 設(shè)備折余價值=設(shè)備原值已提折舊 出口舊設(shè)備征稅： 1、企業(yè)不能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的； 2、申報退稅的出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)

21、備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項稅額已計算抵扣。2022-2-1036出口舊設(shè)備免稅： 1、增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的； 2、增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備； 3、小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備； 4、未在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口舊設(shè)備，但企業(yè)能提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明。2022-2-1037三、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報要求2022-2-10381 1、征（免）稅申報、征（免）稅申報 生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部

22、門或崗位（以下簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，申報期為每月日（逢節(jié)假日順延）。2022-2-10392 2、退免稅申報、退免稅申報v 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起日內(nèi)，在每月15號前（逢節(jié)假日順延）向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并應(yīng)視同內(nèi)銷予以征稅。 （國稅發(fā)【2004】64號文）v 如果到期之日超過了當(dāng)月的“免抵退”稅申報期，可在次月“免抵退”稅申報期申報。（國稅發(fā)【2004】113號）2022-2-1

23、0403 3、生產(chǎn)企業(yè)退稅申報資料、生產(chǎn)企業(yè)退稅申報資料 v 憑證：出口發(fā)票、出口報關(guān)單（出口退稅專用）等v 報表： 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表； 生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表； 出口貨物備案單證目錄； 有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報: 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表； 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表； 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表； 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表。相應(yīng)電子數(shù)據(jù) 2022-2-10414 4、申報錄入規(guī)則、申報錄入規(guī)則1.出口報關(guān)單號：報關(guān)單編號9位+項號3位，報關(guān)單編號9位+項號3位，項號是指該出口記錄在本報關(guān)單上的

24、順序號，不可更改，不可拆分，不可合并；2.計量單位：必須使用海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計量單位，如果憑證上為非標(biāo)準(zhǔn)計量單位的，那么就必須進(jìn)行轉(zhuǎn)換；3.出口日期：報關(guān)單注明的出口日期；4.進(jìn)料加工手冊登記號:應(yīng)與報關(guān)單注明的備案號一致。5.出口銷售額美元：填列美元離岸價 以美元以外的幣種結(jié)算的一律換算成美元 若以cif等其他方式成交的，則應(yīng)扣減報關(guān)單上注明的運費和保費,報關(guān)單有多條記錄的按各自美元價的權(quán)重來分?jǐn)偪鄢?022-2-1042注意點注意點 凡符合國稅函（2002）1170號文件精神（國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知），符合退稅條件的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免、抵、退稅

25、時，必須對視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口申報項目逐條注明（在備注欄錄入“st”） 2022-2-1043注意點注意點l凡出口國別為中國境內(nèi)的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的出口業(yè)務(wù)，且按規(guī)定符合退稅條件的，退稅申報時序號一律從900001開始。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域指保稅區(qū)、保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動區(qū)域、出口加工區(qū)、開展保稅物流功能試點的出口加工區(qū)、保稅物流中心（b型）、出口監(jiān)管倉庫等 2022-2-10445 5、申報表間關(guān)系、申報表間關(guān)系l報表之間的主要勾稽關(guān)系有：報表之間的主要勾稽關(guān)系有： l申報所屬月申報所屬月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表中中“出口發(fā)票人民幣金額出口發(fā)票人民幣金額”合計數(shù)應(yīng)等于

26、合計數(shù)應(yīng)等于增值稅納增值稅納稅申報表稅申報表中中“免、抵、退辦法出口貨物銷售額免、抵、退辦法出口貨物銷售額”； l生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表中中“不予抵不予抵扣或退稅的稅額扣或退稅的稅額”合計數(shù)與合計數(shù)與生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報表明細(xì)申報表中中“不予抵扣抵減額不予抵扣抵減額”之差應(yīng)等于之差應(yīng)等于增增值稅納稅申報表附列資料（表二）值稅納稅申報表附列資料（表二）中中“免抵退稅辦免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”；2022-2-1045l增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表中中“免抵退貨物應(yīng)退免抵退貨物應(yīng)退稅額稅額”

27、 ” 應(yīng)等于應(yīng)等于出口貨物免抵退稅審批通知出口貨物免抵退稅審批通知單單上的上的“應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額”。2022-2-10466 6、申報軟件的安裝、申報軟件的安裝l出口退（免）稅申報須通過南京擎天科技有限公司和江蘇省國家稅務(wù)局聯(lián)合開發(fā)的退（免）稅申報系統(tǒng)進(jìn)行。公司蘇州辦事處聯(lián)系方式：蘇州市干將西路305號榮利大廈306室，電話傳真：0512-652381722022-2-10477 7、申報流程、申報流程貨物出口電子口岸網(wǎng)上交單擎天軟件數(shù)據(jù)錄入生成預(yù)申報數(shù)據(jù)并通過綠色通道發(fā)送下載預(yù)申報反饋疑點并讀入擎天軟件根據(jù)疑點提示修改數(shù)據(jù)生成正式申報數(shù)據(jù)并通過綠色通道發(fā)送，同時

28、提交紙質(zhì)資料至申報柜臺審核結(jié)束可至綠色通道下載正式審核疑點2022-2-10488、正式申報審核結(jié)果下載 l綠色通道下載 登錄綠色通道選擇網(wǎng)上申請 點擊申報管理類中“出口退稅文件申報”選擇“接收資料“、設(shè)定日期范圍 點擊“查詢”，出現(xiàn)可供下載文件 點擊“下載”，將文件保存至各人設(shè)定的目錄下供讀入退稅申報系統(tǒng)使用 2022-2-1049、2022-2-1050、 2022-2-1051正式申報審核結(jié)果擎天申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)讀入l選擇系統(tǒng)菜單：反饋數(shù)據(jù)處理讀入反饋數(shù)據(jù)選擇文件目錄解壓-讀入。l讀入數(shù)據(jù)可在系統(tǒng)菜單：統(tǒng)計查詢正式申報反饋查詢，查詢各類反饋數(shù)據(jù)。2022-2-1052四、特殊監(jiān)管區(qū)域政策規(guī)定

29、分類l出口加工區(qū)l保稅港區(qū)l保稅區(qū)l保稅物流中心b 型l出口監(jiān)管倉庫l保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動）l綜合保稅區(qū)l保稅倉庫2022-2-10531 1、出口加工區(qū)相關(guān)規(guī)定、出口加工區(qū)相關(guān)規(guī)定l功能及經(jīng)營范圍出口加工，從2009年開始拓展保 稅物流功能和開展研發(fā)、檢測、維修業(yè)務(wù)l文件國稅發(fā)【2000】第155號l 國稅函2009145號l 國稅發(fā)2004150號l 財稅【2008】第010號l 國稅函【2005】第1147號l 國稅發(fā)【2002】第116號 2022-2-1054 政策政策銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入?yún)^(qū)內(nèi)供區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)使用的國產(chǎn)品及生產(chǎn)辦公用基建物資。 國內(nèi)貨物進(jìn)入出口加工區(qū)用于物流配送的，比

30、照物流中心（b型）政策。 對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料(不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品)等原材料，進(jìn)區(qū)時按增值稅法定征稅率予以退稅。 加工區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用的水電氣按照13%或者征收率退稅，蒸汽按照11%退稅。 2022-2-1055 區(qū)內(nèi)企業(yè)委托區(qū)外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工，一律不予退(免)稅。 對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。 對區(qū)外企業(yè)銷售并運入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 20

31、22-2-10562 2、保稅港區(qū)相關(guān)規(guī)定、保稅港區(qū)相關(guān)規(guī)定l洋山保稅港區(qū)（簡稱港區(qū)）l珠澳跨境工業(yè)區(qū)珠海園區(qū)（簡稱園區(qū)）功能及經(jīng)營范圍物流、加工、港口作 業(yè)等文件國稅函【2006】第1226號 財稅【2008】第010號 政策比照出口加工區(qū)政策 2022-2-10573 3、保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定、保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍國際貿(mào)易、國際中轉(zhuǎn)、保稅倉儲、物流、保稅加工 文件財稅【1995】92號 國稅發(fā)【2000】第165號 國稅函2005255號 國稅函【2006】第666號 2022-2-1058 政策貨物從保稅區(qū)外運入保稅區(qū)內(nèi)不退稅。但出口企業(yè)銷售給外商，貨物存放區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)，待貨物實際離

32、境后，憑出口備案清單、出口報關(guān)單等退稅。 2022-2-10594 4、保稅物流中心（、保稅物流中心（b b型）相關(guān)規(guī)定型）相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍物流、簡單加工、分裝 文件國稅發(fā)【2004】第150號 政策物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運入物流中心內(nèi)企業(yè)倉儲的，且貨款必須是購買方支付，物流中心外企業(yè)才可以憑有關(guān)憑證辦理退（免）稅。2022-2-10605 5、出口監(jiān)管倉庫相關(guān)規(guī)定、出口監(jiān)管倉庫相關(guān)規(guī)定 功能及經(jīng)營范圍出口監(jiān)管倉庫是指存放已按規(guī)定領(lǐng)取了出口貨物許可證或批件、已對外賣斷結(jié)匯并向海關(guān)辦結(jié)全部出口手續(xù)的貨物的專用倉庫

33、 文件署加發(fā)【2005】第039號 國稅函20051153號 政策國內(nèi)貨物進(jìn)入總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)文中列明的出口監(jiān)管倉庫，視同出口，實行入倉退稅的政策，其他非列明的出口監(jiān)管倉庫，待貨物實際離境后，憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）辦理退（免）稅。 對企業(yè)從海關(guān)出口監(jiān)管倉庫提取的料件，不予開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，入倉貨物必須全部出口。 2022-2-10616 6、保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動）相關(guān)規(guī)、保稅物流園區(qū)（港區(qū)聯(lián)動）相關(guān)規(guī)定定功能及經(jīng)營范圍加工、物流、倉儲等 文件國稅發(fā)【2004】第117號 政策對保稅物流園區(qū)外企業(yè)（以下簡稱區(qū)外企業(yè)）運入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽

34、發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。保稅物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)銷售貨物、出口貨物及委托加工貨物，其稅收政策及稅收管理辦法比照國稅發(fā)2000155號文件執(zhí)行。保稅物流園區(qū)專門發(fā)展倉儲和物流產(chǎn)業(yè)，區(qū)內(nèi)不得開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)。對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運入物流園區(qū)的貨物，出口報關(guān)單運輸方式欄為“物流園區(qū)”，按出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法辦理退（免）稅。除上海外高橋保稅區(qū)外，經(jīng)國務(wù)院國辦函200458號批準(zhǔn)的保稅物流園區(qū)還有青島、寧波、大連、張家港、廈門象嶼、深圳鹽田港、天津保稅區(qū)。 2022-2-10627 7、綜合保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定、綜合保稅區(qū)相關(guān)規(guī)定功能及經(jīng)營范圍物流、加

35、工、倉儲等 文件國稅函2006128號 財稅【2008】第010號 政策稅收政策比照洋山保稅港區(qū) 2022-2-10638 8、保稅倉庫相關(guān)規(guī)定、保稅倉庫相關(guān)規(guī)定功能及經(jīng)營范圍經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立的專門存放保稅進(jìn)口貨物及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物的倉庫 文件國稅函20051153號 政策對企業(yè)從境外外商購進(jìn)、從海關(guān)保稅倉庫提取并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手冊的料件，予以開具進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 2022-2-1064 五、出口貨物退（免）稅單證備案管理制度-2022-2-1065（二）出口貨物明細(xì)單；(又稱貨物出運分析單或者信用證分析單 ) 。根據(jù)信用證的主要內(nèi)容(或工廠發(fā)貨單、出庫單等)繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)

36、份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門 （三）出口貨物裝貨單；是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件 （四）出口貨物運輸單據(jù)；包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)。2022-2-1066備案要求備案要求l出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅后，企業(yè)應(yīng)按申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，不必將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，但必須在出口貨物備案單證目錄“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業(yè)。 對于上面所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的

37、貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在出口貨物備案單證目錄“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。 備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。2022-2-1067 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查。 稅務(wù)機(jī)關(guān)凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關(guān)情況核實清楚后按規(guī)定處理。 出口企業(yè)未按要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照中華人民共和國稅收征收管理法第六十條的規(guī)定處罰。 出口企業(yè)提供

38、虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照中華人民共和國稅收征收管理法第六十四條、第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。 2022-2-1068六、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部關(guān)于規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序的通知 國稅發(fā)（國稅發(fā)（2006）24號文號文 凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅： 1、出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證

39、明）以外的其他單位或個人使用的；2、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；3、出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；2022-2-10694、出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的；5、出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的

40、索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；6、出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；7、其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。2022-2-1070 出口企業(yè)凡從事上述七種業(yè)務(wù)之一并申報退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上（含省級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在

41、停止出口退稅權(quán)期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2022-2-1071七、出口貨物征稅管理辦法七、出口貨物征稅管理辦法 出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅范圍：l（一）出口退稅率為零的貨物；l（二）生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物；l（三）進(jìn)口貨物未經(jīng)過實質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的；l（四）用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外。l （五）其他貿(mào)易方式（代碼39）出口的貨物，但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復(fù)出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外； 2022-2-1072

42、 (六）有出口業(yè)務(wù)發(fā)生，但免稅和退稅均未申報并且已經(jīng)逾期的； （七）出口業(yè)務(wù)已經(jīng)進(jìn)行免稅申報，但未進(jìn)行退稅申報或者超過規(guī)定期限進(jìn)行退稅申報的； （八）雖然已經(jīng)進(jìn)行退稅申報，但是沒有在規(guī)定期限內(nèi)提供收匯核銷單的；（九）生產(chǎn)企業(yè)因?qū)徍宋赐ㄟ^等原因，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知其補征稅的出口業(yè)務(wù)； 2022-2-1073（十） 出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口業(yè)務(wù)。（十一）出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務(wù)具有國稅發(fā)200624號文件第二條所述七種情形之一的，出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范出口業(yè)務(wù)的；（十二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物；（十三）其他不符

43、合退（免）稅條件的出口業(yè)務(wù)。2022-2-1074 出口貨物視同內(nèi)銷征稅稅款計算方法：l一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計算銷項稅額公式：應(yīng)納稅款（出口貨物銷售額外匯人民幣牌價）（增值稅稅率）增值稅稅率l一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物以及小規(guī)模納稅人出口貨物計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+征收率)征收率 以征收率征稅的出口貨物所耗用的進(jìn)項稅額不得抵扣。 公式中出口貨物銷售額是指出口發(fā)票上的離岸價（fob）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，應(yīng)以實際成交價格確定，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定核定。2022-2-1075l視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，出口企業(yè)

44、已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征、抵扣和退還的稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目。l外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其對應(yīng)的進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票，凡在規(guī)定期限內(nèi)已經(jīng)認(rèn)證通過并且在外貿(mào)認(rèn)證清單中選擇外貿(mào)退稅標(biāo)志的，可以申請抵扣。2022-2-1076出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報時間出口企業(yè)應(yīng)每月對上述十五種情形進(jìn)行清理核查，并在規(guī)定時間內(nèi)并入正常納稅申報 (綠色通道) 中進(jìn)行納稅申報，具體時間如下：l1、應(yīng)在報關(guān)單出口之日的次月正常納稅申報期內(nèi)進(jìn)行納稅申報。指征稅范圍中的第一、二、三、四、五、十二、十三款。l2、應(yīng)在報關(guān)單出口日期60天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進(jìn)行納稅申報。指征稅范圍的

45、第十四款。l3、應(yīng)在報關(guān)單出口日期90天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進(jìn)行納稅申報。指征稅范圍中的六、七、八款。2022-2-1077l4、應(yīng)在報關(guān)單出口日期180天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進(jìn)行納稅申報。指征稅范圍的第九款。l5、應(yīng)手冊核銷到期日的次月納稅申報期內(nèi)進(jìn)行納稅申報。指征稅范圍的第十一款。l6、在接到補征稅通知單后的補稅，應(yīng)在通知期限內(nèi)到征稅稅務(wù)分局進(jìn)行補充申報。指征稅范圍的第十款。2022-2-1078l出口企業(yè)應(yīng)征稅的出口貨物未按本辦法進(jìn)行納稅申報而由主管國稅機(jī)關(guān)核實后通知補稅的，應(yīng)到主管征稅稅務(wù)分局進(jìn)行補充申報，并按規(guī)定加收滯納金。滯納金從應(yīng)該進(jìn)行出口征稅申報的申報期結(jié)束的次

46、日開始計算。涉及偷稅的，主管國稅機(jī)關(guān)按照征管法的有關(guān)規(guī)定處罰。2022-2-1079出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報方法l出口企業(yè)在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行納稅申報 應(yīng)自行填寫出口貨物應(yīng)補稅額計算表，與內(nèi)銷貨物一同在綠色通道中進(jìn)行網(wǎng)上申報。l出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報 自查發(fā)現(xiàn)或接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，應(yīng)填具出口貨物應(yīng)補稅額計算表及增值稅補充申報稅票錄入簡易申報表至主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行補充申報，并按規(guī)定繳納滯納金。2022-2-1080八、遠(yuǎn)期收匯有關(guān)問題八、遠(yuǎn)期收匯有關(guān)問題 （國稅發(fā)【（國稅發(fā)【2006】168號文）號文）l自2006年12月1日起對出口企業(yè)出口貨物遠(yuǎn)期收匯申報出口退（免）稅實行備案證明管理

47、。l對預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上（含180天）的遠(yuǎn)期收匯，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報關(guān)之日起60天內(nèi)持下列材料到國家外匯管理局常熟市支局辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)： 1、遠(yuǎn)期收匯備案申請書； 2、遠(yuǎn)期收匯出口合同或協(xié)議； 3、蓋有海關(guān)“驗訖章”的核銷單； 4、蓋有海關(guān)“驗訖章”的報關(guān)單； 5、外匯局要求的其他材料。 外匯局依據(jù)出口企業(yè)的申請，出具加蓋“出口收匯核銷監(jiān)管業(yè)務(wù)章”的遠(yuǎn)期收匯備案證明。2022-2-1081 出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報遠(yuǎn)期收匯出口貨物退（免）稅時，可提供外匯局出具的遠(yuǎn)期收匯備案證明，無須提供核銷單退稅專用聯(lián)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。 出口

48、企業(yè)辦理遠(yuǎn)期收匯備案手續(xù)后，應(yīng)在預(yù)計收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)。逾期未提供的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補稅。2022-2-1082九、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅帳務(wù)處理 l實行實行“免、抵、退免、抵、退”辦法的企業(yè)，購進(jìn)用于加工出口辦法的企業(yè)，購進(jìn)用于加工出口貨物的材料價款、運雜費等借記貨物的材料價款、運雜費等借記“材料采購材料采購”科目，科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額借記按增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額借記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)

49、項稅額）”科目，按照應(yīng)付或?qū)嵖颇浚凑諔?yīng)付或?qū)嶋H支付的金額貸記際支付的金額貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款銀行存款”等科目。對可抵扣的運費金額按等科目。對可抵扣的運費金額按7%7%計算計算的進(jìn)項稅額，借記的進(jìn)項稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）額）”科目，貸記科目，貸記“材料采購材料采購”科目?？颇俊?2022-2-1083l加工貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，借記加工貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，借記“產(chǎn)品銷售成產(chǎn)品銷售成本本”科目，貸記科目，貸記“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”科目；企業(yè)按規(guī)定的增值稅征收率與科目；企業(yè)按規(guī)定的增值稅征收

50、率與退稅率之差計算的出口貨物不得免征和抵扣稅額，借記退稅率之差計算的出口貨物不得免征和抵扣稅額，借記“產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售成本售成本”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目；用全部進(jìn)項稅額中剔除出口貨物不得免征和抵扣稅額后的科目；用全部進(jìn)項稅額中剔除出口貨物不得免征和抵扣稅額后的余額去抵減內(nèi)銷貨物的銷項稅額，即為當(dāng)期應(yīng)納稅額或當(dāng)期留抵余額去抵減內(nèi)銷貨物的銷項稅額，即為當(dāng)期應(yīng)納稅額或當(dāng)期留抵稅額。月末對當(dāng)期應(yīng)納稅額，借記稅額。月末對當(dāng)期應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目，貨記科目，貨記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金未交增值稅

51、未交增值稅”；申報入庫時借記；申報入庫時借記“應(yīng)交應(yīng)交稅金稅金未交增值稅未交增值稅”，貨記，貨記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。 2022-2-1084l對按規(guī)定計算出的當(dāng)期應(yīng)退稅額借記對按規(guī)定計算出的當(dāng)期應(yīng)退稅額借記“應(yīng)收出應(yīng)收出口退稅口退稅”科目，當(dāng)期免抵稅額借記科目，當(dāng)期免抵稅額借記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”科目，按當(dāng)期計算的免抵退稅額貸記科目，按當(dāng)期計算的免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值稅（出口退稅）應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目?？颇?。 l收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅稅額借記收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅稅額借記“銀行存銀行存

52、款款”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)收出口退稅應(yīng)收出口退稅”科目。科目。 2022-2-1085l生產(chǎn)企業(yè)已辦理退稅和免抵稅的出口貨物發(fā)生生產(chǎn)企業(yè)已辦理退稅和免抵稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)、退貨的，應(yīng)及時到其所在地主管出口退退關(guān)、退貨的，應(yīng)及時到其所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物退運已辦結(jié)出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明稅務(wù)證明，交納已退的稅款，調(diào)整已免抵稅，交納已退的稅款，調(diào)整已免抵稅額。并作相反的會計分錄沖減銷售收入和銷售額。并作相反的會計分錄沖減銷售收入和銷售成本，調(diào)整成本，調(diào)整“不得免征和抵扣稅額不得免征和抵扣稅額”。 2022-2-1086l已辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)

53、的出口企業(yè)，已辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的出口企業(yè)，出現(xiàn)依法終止納稅義務(wù)情形，在向主管征稅部出現(xiàn)依法終止納稅義務(wù)情形，在向主管征稅部門辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向主管退稅部門辦門辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)向主管退稅部門辦理注銷退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，并按規(guī)定進(jìn)行退理注銷退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，并按規(guī)定進(jìn)行退（免）稅清算。（免）稅清算。2022-2-1087十、生產(chǎn)企業(yè)出口退消費稅帳務(wù)處理 l生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的的應(yīng)納消費稅貨物應(yīng)納消費稅貨物，可以在出口時直接予以免稅。，可以在出口時直接予以免稅。免稅后如發(fā)生退關(guān)或退貨的，也可以暫不辦理免稅后如發(fā)生退關(guān)或

54、退貨的，也可以暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再申報交納消費補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再申報交納消費稅。稅。2022-2-1088l出口補征稅的會計處理出口補征稅的會計處理l對出口貨物未在規(guī)定期限進(jìn)行退稅申報補征消對出口貨物未在規(guī)定期限進(jìn)行退稅申報補征消費稅的處理。按補征的消費稅稅額借記費稅的處理。按補征的消費稅稅額借記“銷售銷售稅金及附加稅金及附加”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交消應(yīng)交消費稅費稅”科目；稅款入庫后，借記科目；稅款入庫后，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。2022-2-1089十一、注銷企業(yè)的退（免）稅

55、管理 2022-2-1090十二、單證辦理補辦報關(guān)單證明l出口企業(yè)在發(fā)生出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）遺失后應(yīng)及時持有關(guān)出口企業(yè)在發(fā)生出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）遺失后應(yīng)及時持有關(guān)憑證資料申請辦理憑證資料申請辦理補辦出口貨物報關(guān)單證明補辦出口貨物報關(guān)單證明。l對出口日期已經(jīng)超過對出口日期已經(jīng)超過6 6個月的補辦報關(guān)單申請，不予辦理。個月的補辦報關(guān)單申請，不予辦理。l提供資料提供資料 1 1、關(guān)于申請出具補辦出口報關(guān)單證明的報告關(guān)于申請出具補辦出口報關(guān)單證明的報告及電子數(shù)據(jù)；及電子數(shù)據(jù)； 2 2、運單或提貨單及出口發(fā)票的原件及復(fù)印件；、運單或提貨單及出口發(fā)票的原件及復(fù)印件； 3 3、口岸電

56、子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件（注明出口報關(guān)單號和核銷單、口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件（注明出口報關(guān)單號和核銷單號）或出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件、出口貨物報關(guān)號）或出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件、出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）原件及復(fù)印件。單（其他未丟失的聯(lián)次）原件及復(fù)印件。2022-2-1091補辦出口收匯核銷單證明 出口企業(yè)在發(fā)生出口企業(yè)在發(fā)生出口收匯核銷單出口收匯核銷單遺失后，應(yīng)及時持遺失后，應(yīng)及時持以下憑證資料申請辦理以下憑證資料申請辦理補辦出口收匯核銷單證明補辦出口收匯核銷單證明：l（一）（一）關(guān)于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）關(guān)于申請

57、出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告的報告及電子數(shù)據(jù)；及電子數(shù)據(jù)；l（二）運單或提貨單及出口發(fā)票的原件及復(fù)印件；（二）運單或提貨單及出口發(fā)票的原件及復(fù)印件；l（三）口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件（注（三）口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件（注明出口報關(guān)單號和核銷單號）或出口貨物報關(guān)單（出明出口報關(guān)單號和核銷單號）或出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件?？谕硕悓Ｓ寐?lián)）原件及復(fù)印件。2022-2-1092延期批準(zhǔn)證明 出口企業(yè)出現(xiàn)下列情形的，可在規(guī)定的申報期限內(nèi)出口企業(yè)出現(xiàn)下列情形的，可在規(guī)定的申報期限內(nèi)（出口之日起（出口之日起9090天內(nèi)），向退稅部門提出延期辦理出天內(nèi)），向退稅

58、部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)有權(quán)管口貨物退（免）稅申報的申請及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)有權(quán)管理部門核準(zhǔn)后，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批，可延期個月理部門核準(zhǔn)后，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批，可延期個月申報。申報。l（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)（一）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；l（二）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的（二）因采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；2022-2-1093延期批準(zhǔn)證明 l（三）其他因經(jīng)營方式特殊

59、無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得（三）其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。有關(guān)出口退（免）稅單證。l（四）出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填（四）出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的。寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的。l（五）出口企業(yè)提出書面合理理由的其他特殊情形。（五）出口企業(yè)提出書面合理理由的其他特殊情形。 2022-2-1094申請時應(yīng)提供以下資料：申請時應(yīng)提供以下資料：l企業(yè)填報的企業(yè)填報的出口企業(yè)退稅未申報備案明細(xì)表出口企業(yè)退稅未申報備案明細(xì)表及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)；及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)；l出口報關(guān)單復(fù)印件或口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查出

60、口報關(guān)單復(fù)印件或口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的相關(guān)查詢信息打印件；詢信息打印件；l情況說明。情況說明。2022-2-1095代理未退稅證明 委托方在發(fā)生委托方在發(fā)生代理出口貨物證明代理出口貨物證明遺失后應(yīng)及時持以下憑證資遺失后應(yīng)及時持以下憑證資料申請辦理料申請辦理代理未退稅證明代理未退稅證明，主管國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后方，主管國稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后方可出具證明?？沙鼍咦C明。l（一）委托方填列的（一）委托方填列的關(guān)于申請出具（補辦代理出口證明）的報關(guān)于申請出具（補辦代理出口證明）的報告告及電子數(shù)據(jù)；及電子數(shù)據(jù)；l（二）受托方主管國稅機(jī)關(guān)已加蓋（二）受托方主管國稅機(jī)關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明已辦代理出口貨物證