我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的思考

1、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的思考內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的、為提高營運(yùn)的效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段，建立并維持有效的內(nèi)部控制制度是管理當(dāng)局的責(zé)任。由于內(nèi)部控制的重要性，投資者逐漸要求了解公司內(nèi)部控制的狀況。在此情況下，內(nèi)部控制信息披露應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部控制信息披露制度指上市公司為保障投資者利益和社會(huì)公眾的監(jiān)督而依法律規(guī)定必須公開其有關(guān)信息和資料，使投資者能在充分了解情況的基礎(chǔ)上作出決策的一系列制度。1987年全美反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)要求所有的上市公司都應(yīng)在其年度報(bào)告中提供內(nèi)部控制報(bào)告，承認(rèn)管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

2、告和內(nèi)部控制的責(zé)任，討論這些責(zé)任的履行情況，并提供管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估。1992年，COSO委員會(huì)在其報(bào)告中建議，由管理當(dāng)局或其指定人員（如內(nèi)部審計(jì)人員）定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具審核意見，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊會(huì)計(jì)師的驗(yàn)證報(bào)告一并對(duì)外披露。2001年安然事件的發(fā)生，使美國國會(huì)2002年通過了薩班斯奧克斯利法案，正式提出公司披露內(nèi)部信息的強(qiáng)制要求。代寫論文在我國，內(nèi)部控制信息披露經(jīng)歷了從無到有的發(fā)展歷程。2000年3月深圳證券交易所發(fā)布的公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則要求商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，并在招股說明書正文中專設(shè)一部分，對(duì)其

3、內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性做出說明。2005年3月30日，上海證券交易所發(fā)布了上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引（征求意見稿），規(guī)定了上市公司內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，規(guī)范了上市公司內(nèi)部控制制度的基本框架，并對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制做出了規(guī)定，同時(shí)要求上市公司建立內(nèi)部控制的稽核制度。一、上市公司內(nèi)部控制信息披露的必要性作文/zuowen/（一）內(nèi)部控制披露制度是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求代寫論文隨著我國國有企業(yè)改制的基本完成和現(xiàn)代企業(yè)制度的基本確立，如何確保企業(yè)的受托人忠實(shí)地履行受托責(zé)任，協(xié)調(diào)委托人與受托人的利益沖突，是企業(yè)治理的最大難題，也是證券監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)監(jiān)管的重點(diǎn)。建立健全企業(yè)內(nèi)部

4、控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)公允性、提高會(huì)計(jì)信息的透明度是企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)建立的最主要目標(biāo)。內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制，如果是健全而有效的，就能夠規(guī)范企業(yè)行為，能夠有效地防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)差錯(cuò)和舞弊。（二）提高管理當(dāng)局的內(nèi)部控制意識(shí)，促使其關(guān)注內(nèi)部控制的有效性只有定期披露內(nèi)部控制信息，才能對(duì)管理當(dāng)局形成壓力，使管理當(dāng)局經(jīng)常關(guān)注內(nèi)部控制的狀況，而不是等到由于內(nèi)部控制的缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)嚴(yán)重問題時(shí)才做出反應(yīng)。內(nèi)部控制披露的目的在于表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。作文/zuowen/（三）內(nèi)部控制信息的披露有助于企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊代寫論文披露上市公司內(nèi)部控制信息時(shí)，

5、需要對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，這個(gè)審核和評(píng)價(jià)的過程有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，同時(shí)，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象，并對(duì)員工起到一定的監(jiān)督和威懾作用，從而減少錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。思想?yún)R報(bào)/sixianghuibao/（四）內(nèi)部控制信息的披露有助于滿足管理者和投資者的需求思想?yún)R報(bào)/sixianghuibao/1 .管理者的需求。由于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離，形成了公司管理者對(duì)其所有者的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。管理人員報(bào)告責(zé)任的履行使得公司所有者更好地了解經(jīng)理人員的工作成果，正確評(píng)價(jià)管理人員受托責(zé)任履行情況。通過內(nèi)部控制信息披露，股東可以全面的評(píng)價(jià)管理人員的受托責(zé)任履行情況

6、。作文/zuowen/2 .廣大股東的需求。第一，與經(jīng)理人員的需求相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部控制信息披露有助于股東、董事會(huì)了解管理人員工作業(yè)績并做出合理評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)管理人員的監(jiān)督。第二，披露內(nèi)部控制信息需要對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)作情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立審核，這個(gè)過程有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全。論文代寫二、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀畢業(yè)論文（一）內(nèi)部控制信息披露的總體情況較差作文/zuowen/在滬深兩市公開發(fā)行A股的上市公司年度報(bào)告中，絕大部分披露了內(nèi)部控制信息，監(jiān)事會(huì)對(duì)公司是否建立完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表了意見，但仍有1/4左右的企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行披露，而對(duì)于大多數(shù)公司在披露內(nèi)部控制信息時(shí)也是往往只有“公司建立了完善的內(nèi)部控制”之類的簡單一句話，沒有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。如中山大學(xué)