2017年繼續(xù)教育提高-企業(yè)單位內(nèi)部控制示范體系實施的后續(xù)規(guī)定

1、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施的后續(xù)規(guī)定一、單項選擇題（本類題共 15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 （每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.針對企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系設計，監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題是（）。A,內(nèi)控的合理性B.內(nèi)控的全面性C.內(nèi)控的適應性D.內(nèi)控的理解性A B C DC C < C ©答案解析：調查結果顯示，企業(yè)對內(nèi)控規(guī)范體系設計的合理性、全面性和理解性評分較高， 但對其可操作性和適應程度評分較低，這表明制度本身較易理解，但如何執(zhí)行，使基本規(guī)范更具操作性，提高適用度則是監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題。2.下列關于內(nèi)部控

2、制規(guī)范體系總體實施效果的描述，正確的是（）。A.有效程度很高B.有效程度較高C.有效程度一般D .有效程度較低ABC答案解析：目前基本規(guī)范及配套指引的有效程度為3.73 ,表明該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認可，總體有效程度較高。3.下列影響內(nèi)控規(guī)范體系實施障礙的最主要因素，正確的是（）。A.內(nèi)部控制標準問題B.內(nèi)控缺陷難以認定C.內(nèi)控人員缺乏D.缺乏相應檢查和懲罰機制A B C D< C C C ©答案解析：內(nèi)部控制標準問題、內(nèi)控缺陷難以認定、內(nèi)控人員缺乏、缺乏相應檢查和懲罰機制在影響內(nèi)控規(guī)范體系實施方面的評分依次為2.74、2.71、2.60、2.55 ,故A選項正確。4.

3、造成企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實施中存在問題的下列原因中，不正確的是（）。A.標準不夠明確B.理解上存在偏差C.缺乏法律強制性D.執(zhí)行不到位答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范是內(nèi)部控制建設與實施應該遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業(yè)應當遵照執(zhí)行。5.企業(yè)處理發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷時，不正確的是（）。A.對于設計缺陷，應從企業(yè)內(nèi)部的管理制度入手查找原因，及時進行處理，并同時改進內(nèi)部控制體系的設計，彌補設計缺陷的漏洞B.對于運行缺陷，則應分析出現(xiàn)的原因，查清責任人，并有針對性地進行整改C.對于重大缺陷，企業(yè)應經(jīng)總經(jīng)理認定后，及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內(nèi)D.對于重要缺陷和一般缺

4、陷，企業(yè)應當及時采取措施，避免發(fā)生損失A B C D答案解析：對于重大缺陷，應當由董事會予以最終認定，企業(yè)要及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內(nèi)。6.企業(yè)負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施的機構，正確的是（）。A.股東（大）會B.董事會C.監(jiān)事會D.總經(jīng)理A B C D答案解析：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的規(guī)定，企業(yè)董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。A.強制性B.指導性C.隨意性D.強制性與指導性相結合A B C D I C G C .答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 是內(nèi)部控制建設與實施應該遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業(yè)應當遵照執(zhí)行。8.下列表明企業(yè)內(nèi)部控

5、制存在重大缺陷的說法中，不正確的是（）。A.利潤總額潛在錯報利潤總額的 5%B.已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并報告給管理層的重大內(nèi)部控制缺陷在經(jīng)過合理的時間后，并未加以改正C.直接財產(chǎn)損失 200萬元（含）及以上，已經(jīng)對外正式披露并對本公司定期報告披露造成負面影響D.缺乏“三重一大”決策程序A B C Dc | c | c Q答案解析：直接財產(chǎn)損失500萬元（含）及以上，已經(jīng)對外正式披露并對本公司定期報告披露造成負面影響。A.提高股票超額收益率B.實施股權激勵C.董事長兼任總經(jīng)理D.提高董事、監(jiān)事及高管年薪總額A B C D答案解析：迪博的實證研究結論表明， 董事長不兼任總經(jīng)理的上市公司的內(nèi)部控制水平優(yōu)于董事長兼

6、任總經(jīng)理的上市公司。10.調查結果表明，內(nèi)部控制規(guī)范體系對五大一級指標的大多數(shù)因素影響程度都較大，影響不大的是（）。A.內(nèi)控環(huán)境B.風險識別C.控制活動D.信息交流與溝通A B C D答案解析：調查結果表明，內(nèi)部控制規(guī)范體系對內(nèi)控環(huán)境、風險識別等因素影響程度較大，對信息交流與溝通因素影響較小，僅為 0.62。11.應納入集團性企業(yè)內(nèi)部控制重點評價范圍的，不正確的是（）。A.重要業(yè)務單位B.重大事項C.高風險業(yè)務D.控股企業(yè)A B C DC I C G 0答案解析：企業(yè)在確定內(nèi)部控制評價的范圍時，應基于全面評價基礎，而非簡單地以是否控股為唯一判斷標準。12.下列關于企業(yè)內(nèi)部配套指引的說法中，不正

7、確的是（）。A .包含18個應用指引B.包含1個評價指引C.包含1個審計指引D.包含1個方法指引A B C Dc c c Q答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 包才18個應用指引、1個評價指引和1個審計指引，選項D不正確。13.下列關于內(nèi)部控制評價報告的描述中，不正確的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部控制評價是企業(yè)監(jiān)事會對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程B.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制評價指引制定了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告 的基本格式C.內(nèi)部控制評價應重點關注高風險領域，評價范圍應涵蓋公司及其所屬單位的主要業(yè)務和事項D.企業(yè)應廣泛收集公司內(nèi)部控制設計和運行是否有效的證據(jù)A B C

8、 D答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。14.下列項目中，不屬于 67家公司披露的主要的內(nèi)控測試方法的是（）。A.個別訪談B.問卷調查C.穿行測試D.制度審閱法A B C D| r | c | r | Q答案解析：67家公司披露的內(nèi)控測試方法主要有六種基本方法：個別訪談、問卷調查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣。此外，少數(shù)企業(yè)用到制度審閱法、信息系統(tǒng)取證法等方法，但數(shù)量很少。15.下列項目中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設中取得的成效的是（）。A.企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度普遍提高B.企業(yè)經(jīng)營管理水平有效提升C.建立了特殊行業(yè)的應

9、用指引D.企業(yè)風險防范與應對能力顯著提高答案解析：我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制應用指引操作性和實務性有待加強，特殊行業(yè)的應用指引缺失，故C選項錯誤，其它選項說法正確。二、多項選擇題（本類題共 10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列關于我國企業(yè)內(nèi)部控制實施情況的描述中，正確的有（）。A .上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系的執(zhí)行情況要比非上市公司更好一些B.從行業(yè)來看，金融行業(yè)內(nèi)部控制制度建設情況最好C.財務部門被認為是除審計部門以外的第二大內(nèi)控歸口部門D.風險管理水平較高的企業(yè)內(nèi)部控制以“合規(guī)內(nèi)控/風險內(nèi)控”為側重點，其它企業(yè)以“財務內(nèi)控

10、”為主體A B C D E17 17 17 17 r Q答案解析:關于企業(yè)內(nèi)控歸口部門，比較集中的是財務部，審計部門為第二大內(nèi)控歸口部門，故 項錯誤，其余選項均正確。2.下列項目中，屬于內(nèi)部控制規(guī)范體系范疇的有（A ,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范B.企業(yè)內(nèi)部控制應用指引C.企業(yè)內(nèi)部控制評價指引D,企業(yè)內(nèi)部控制審計指引A B C D E17 17 17 r ©答案解析：以上選項均正確。3.下列對上市公司內(nèi)部控制審計報告披露存在的問題的描述中，正確的有（）。A.少數(shù)企業(yè)內(nèi)控審計結論有失客觀性，審計意見類型不當B.未按照企業(yè)內(nèi)部控制審計指引及其實施意見的要求披露內(nèi)控缺陷的性質及其影響C.內(nèi)部審計報

11、告格式與內(nèi)容與相關要求差距較大D.內(nèi)控審計報告結論及相關信息披露與內(nèi)控評價報告不一致，但未予以說明A B C D E17 i7 r 17 r ©答案解析：內(nèi)部審計報告格式與內(nèi)容基本能夠按照企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 及其相關要求進行編制，故 C選項錯誤，其它選項說法正確。4.注冊會計師可以出具的審計報告類型有（）。A.無保留意見的審計報告B .保留意見的審計報C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告A B C D E17 17 17 r r Q答案解析：以上說法均正確。5.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施未來可以改進的措施中，正確的有（）。A.政府通過研究一些典型行業(yè)業(yè)務運作，制定發(fā)布分行

12、業(yè)的內(nèi)控操作指南B.企業(yè)開展內(nèi)控更新優(yōu)化、日常培訓、專項監(jiān)督、定期評價及缺陷整改等工作C.審計機構應當明確、統(tǒng)一內(nèi)控缺陷的認定步驟和認定標準D.嚴格遵守獨立性要求，在能夠保證獨立性的前提下可以同時為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計服務A B C D EI7 17 r r ©答案解析：同時為一家企業(yè)提供內(nèi)控咨詢和審計服務不符合獨立性要求，故D選項錯誤,其它選項說法正確。6 .調查結果顯示，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實施過程中存在的問題有（）。A .企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制的認識有待提升B.內(nèi)控專業(yè)人才缺乏成為制約企業(yè)內(nèi)控建設的瓶頸C.企業(yè)內(nèi)部控制建設及評價仍需要方法上的指導D.內(nèi)控評價報告信息有效性有待提升

13、 A B C D E答案解析：以上說法均正確。7 .下列關于內(nèi)部控制和風險管理關系的說法中，正確的有（）。A.二者的目標都是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略8 .二者都要求將風險控制在可承受范圍之內(nèi)C.二者是協(xié)調統(tǒng)一的整體D.應該將內(nèi)部控制建設和風險管理工作有機結合起來A B C D E17 17 17 r ©答案解析：以上說法均正確。8.下列關于企業(yè)主要控制活動的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)要做到不相容職務相分離8 .企業(yè)各項需審批業(yè)務要有明確的審批權限及流程C.企業(yè)要加強財務信息系統(tǒng)的建設和完善D.企業(yè)在運營分析中加強動態(tài)監(jiān)控A B C D E17 17 17 17 T ©答案解

14、析：以上說法均正確。9 .下列關于境內(nèi)外同時上市公司的描述中，正確的有（）。A.截止2010年12月31日，我國境內(nèi)外同時上市的公司為67家B.從2011年1月1日起，境內(nèi)外同時上市公司開始執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系C.境內(nèi)外同時上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)和采掘業(yè)D.境內(nèi)外同時上市公司 2011年主營業(yè)務總收入約為我國2011年國內(nèi)生產(chǎn)總值的五分之一A B C D E17 i7 r r ©答案解析：67家境內(nèi)外同時上市公司 2011年主營業(yè)務總收入為人民幣121,327億元，約為我國2011年國內(nèi)生產(chǎn)總值 471,564億元的四分之一。10.調查結果顯示，內(nèi)控缺陷披露

15、的主要形式有（）。A.披露缺陷個數(shù)與缺陷內(nèi)容B.僅披露缺陷的個數(shù)C.僅披露缺陷的內(nèi)容D.僅提及公司存在缺陷AB CDEr 117 117 | r | r | Q答案解析：以上說法均正確。三、判斷題（本類題共 15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確,認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1 .企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是注冊會計師開展內(nèi)控審計的依據(jù)。（）對 錯答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制審計指引 及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則都對注冊會計師開展內(nèi)控審計提出了要求。2 .企業(yè)內(nèi)部控制缺陷按重要程度一般分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）答案解析：

16、企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，結合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。3 .企業(yè)按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設與實施內(nèi)部控制的同時，還需要遵守我國行業(yè)主管部門和市場監(jiān)管部門對內(nèi)部控制的有關要求。（）對 錯答案解析：企業(yè)應當按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定和行業(yè)管理、市場監(jiān)管的要求，建設與實施內(nèi)部控制。4 .內(nèi)部控制評價報告要對企業(yè)內(nèi)部控制體系在完整性、合規(guī)性、有效性等方面是否存在重大缺陷做出聲明。（）對 錯 | C | 9答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結論

17、、出具評價報告的過程。5 .聘請會計師事務所開展內(nèi)部控制審計是建設與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應安排相應經(jīng)費確保審計工作的及時、有效開展。（）對 錯 I C I G答案解析：內(nèi)部控制審計是建設與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計費用是企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系應當承擔的成本。6 .國有控股主板上市公司 2012年開始執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系。（）對 錯答案解析：內(nèi)部控制規(guī)范體系自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年實施范圍擴大到國有控股主板上市公司。7 .67家境內(nèi)外同時上市公司中，以基本規(guī)范中確定的內(nèi)部控制五目標為公司內(nèi)部控制

18、目標的公司數(shù)量多于以財務報告相關內(nèi)部控制目標的公司數(shù)量。（）對 錯r | | O答案解析：以財政部等五部委在 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中確定的內(nèi)部控制五目標為公司內(nèi)部控制目標的有 43家，而以財務報告相關內(nèi)部控制目標作為公司內(nèi)部控制目標的有24家公司。8 .企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況對內(nèi)部控制評價報告的具體形式和內(nèi)容作出適當調整。（）對 錯r | | ©答案解析：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關問題解釋第1號，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引的要求制定了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的格式，供企業(yè)編制評價報告時參考，企業(yè)也可以根據(jù)實際情況對具體的報告方式作適當調整，但有關內(nèi)容原則上應體現(xiàn)在年度報告中。9 .注冊會計師應該在審計過程中保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度。（）對 錯答案解析：注冊會計師在審計過程中，保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，勤勉盡責執(zhí)業(yè)，努力發(fā)現(xiàn)上市公司存在的財務報告內(nèi)部控制缺陷，能夠促進內(nèi)部控制審計執(zhí)業(yè)趨于規(guī)范。10 .從整體因子的遷徙情況看，在基本規(guī)范及其配套指引實施后，企業(yè)逐步從概念層轉入關注實際操作和運行層面，更關注在實際工作中的作用。（）對 錯答案