教案 《成本會(huì)計(jì)》—— 第八單元 成本報(bào)表的編制

1、第8章 成本報(bào)表的編制吳小勇教學(xué)目的： 通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)了解成本報(bào)表的概念、種類及其編制要求；掌握全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表和主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的編制方法；了解制造費(fèi)用及各期間費(fèi)用報(bào)表的編制方法。教學(xué)課時(shí)：4課時(shí)教學(xué)過程：一、 成本報(bào)表概述（一）成本報(bào)表的意義和作用1 成本報(bào)表的概念 成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的日常核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用來反映和監(jiān)督企業(yè)一定期間產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。通過成本報(bào)表，可以反映企業(yè)一定時(shí)期成本情況、成本升降變動(dòng)情況、成本計(jì)劃完成情況，為進(jìn)行成本考核分析提供資料，為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供有用的成本核算信息。編制成本報(bào)表是成本會(huì)

2、計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。2 成本報(bào)表的意義成本是反映企業(yè)各項(xiàng)工作質(zhì)量的綜合指標(biāo)。由于成本指標(biāo)本身具有的綜合性特點(diǎn)，以及它同其他各項(xiàng)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系，因而決定了成本管理的全面性。企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高、產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)劣、固定資產(chǎn)利用程度的變化、生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的高低，以及企業(yè)外部環(huán)境和因素的影響，都會(huì)直接或間接地通過成本表現(xiàn)出來。雖然有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度或條例不要求企業(yè)對(duì)外披露成本報(bào)表，但這并不意味著企業(yè)內(nèi)部也就不需要加強(qiáng)成本管理工作和編制成本報(bào)表。隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，成本水平將成為衡量乃至決定企業(yè)前途和命運(yùn)的重要因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)責(zé)無旁貸地強(qiáng)化自身的成本責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部成本管理工

3、作。為了反映、監(jiān)督、考核和分析企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和產(chǎn)品成本計(jì)劃的執(zhí)行情況及其結(jié)果，使日常成本核算取得的各種資料得到充分有效的利用，企業(yè)必須定期或不定期地編制成本報(bào)表。3 成本報(bào)表的作用正確、及時(shí)地編制成本報(bào)表，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)成本管理工作，有效控制費(fèi)用支出，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)經(jīng)營效果有著積極的作用。（1）通過成本報(bào)表提供的資料，企業(yè)各級(jí)管理部門可以了解各成本項(xiàng)目的變動(dòng)情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況以及成本降低任務(wù)的完成情況等，發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，以便及時(shí)采取相應(yīng)的改進(jìn)措施。（2）企業(yè)職工可以通過成本報(bào)表提供的資料了解個(gè)人完成成本計(jì)劃的情況，并了解整個(gè)企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，以利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在保證和

4、提高產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，努力做到增產(chǎn)節(jié)約，為降低產(chǎn)品成本作出個(gè)人的貢獻(xiàn)。（3）通過成本報(bào)表，企業(yè)上級(jí)部門可以了解和監(jiān)督企業(yè)對(duì)國家有關(guān)方針、政策法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況；可以分析、考核企業(yè)成本、費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)企業(yè)成本管理工作質(zhì)量。（二）成本報(bào)表的分類 成本報(bào)表屬于內(nèi)部報(bào)表，其編制的目的主要是為了滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，不對(duì)外報(bào)送或公開。所以，成本報(bào)表的種類、項(xiàng)目、格式和編制方法、編報(bào)日期、具體報(bào)送對(duì)象，并沒有統(tǒng)一規(guī)定，而由企業(yè)自行確定。主管企業(yè)的上級(jí)機(jī)構(gòu)為了加強(qiáng)對(duì)本系統(tǒng)所屬企業(yè)成本工作的管理與指導(dǎo)，也可以要求企業(yè)將其成本報(bào)表作為會(huì)計(jì)報(bào)表的附表上報(bào)。在這種情況下，企業(yè)成本報(bào)表的

5、種類、項(xiàng)目、格式和編制方法以及具體報(bào)送對(duì)象等，也可以由企業(yè)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)會(huì)同企業(yè)共同制定。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，成本報(bào)表有不同的分類。1按報(bào)表反映的內(nèi)容分類 （1）反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表。這類報(bào)表有產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表、主要產(chǎn)品成本單位成本報(bào)表等。此類報(bào)表側(cè)重于揭示企業(yè)在一定時(shí)期為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所花費(fèi)的成本水平及其構(gòu)成情況，并與計(jì)劃成本、上年實(shí)際成本、歷史最高水平成本以及同行業(yè)先進(jìn)水平成本相比。通過比較分析，找出差距，明確薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步采取有效措施，為挖掘降低產(chǎn)品成本的內(nèi)部潛力提供有效的數(shù)據(jù)資料。 （2）反映費(fèi)用支出情況的報(bào)表。這類報(bào)表有制造費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表和銷售費(fèi)用

6、明細(xì)表等。此類報(bào)表側(cè)重于揭示企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各種費(fèi)用支出總額及其構(gòu)成情況，并與費(fèi)用預(yù)算、上年實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行比較。通過比較分析，了解各種費(fèi)用支出的合理性，以及變動(dòng)情況及變動(dòng)趨勢(shì)，便于企業(yè)和上級(jí)部門正確制定費(fèi)用預(yù)算，控制費(fèi)用支出。2按報(bào)表編制的時(shí)間分類成本報(bào)表按編制的時(shí)間可以分為年報(bào)、半年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。此類報(bào)表主要編制目的是為了反映企業(yè)一定時(shí)期的成本水平及其構(gòu)成情況，以滿足企業(yè)定期考核、分析成本計(jì)劃完成情況的需要。（三）成本報(bào)表的特點(diǎn)成本報(bào)表是一種用于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的會(huì)計(jì)報(bào)表，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等對(duì)外報(bào)表相比，有以下特點(diǎn)：首先，成本報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容由企業(yè)自行決

7、定，更具有靈活性?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的財(cái)務(wù)報(bào)表，其種類、格式、內(nèi)容和報(bào)送方式等均由國家統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不能隨意變動(dòng)。成本報(bào)表則不同，企業(yè)編制什么表，其內(nèi)容、格式以及編制方法均由企業(yè)自行決定、自己設(shè)計(jì)。其次，成本報(bào)表是為了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要而編制的，因而內(nèi)容更具有針對(duì)性。企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，是為了滿足企業(yè)投資人、債權(quán)人、政府部門、其他相關(guān)利益人及企業(yè)經(jīng)營管理者服務(wù)的，用于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。而成本報(bào)表作為內(nèi)部報(bào)表主要是為了滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的需求，同時(shí)，也是滿足企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及各部門、各崗位責(zé)任人對(duì)成本信息的需求。因而成本報(bào)表的內(nèi)容要有針對(duì)

8、性。第三，成本報(bào)表作為對(duì)內(nèi)報(bào)表更注重時(shí)效性。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一般都是定期編制和報(bào)送的，而作為對(duì)內(nèi)報(bào)表的成本報(bào)表，除了為滿足定期考核和分析成本計(jì)劃的完成情況定期編制報(bào)表外，為了及時(shí)反饋有關(guān)成本信息，及時(shí)揭示成本工作中出現(xiàn)的問題，還可以采用日?qǐng)?bào)、周報(bào)或旬報(bào)的形式，定期或不定期地向有關(guān)部門和仍然人員編制不同內(nèi)容的報(bào)表，以發(fā)揮成本報(bào)表及時(shí)控制、引導(dǎo)生產(chǎn)的作用。（四）成本報(bào)表的編制要求為了滿足企業(yè)管理部門對(duì)成本報(bào)表的需求，企業(yè)成本報(bào)表的編制應(yīng)當(dāng)符合以下幾方面的要求：1數(shù)字真實(shí)。成本報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)字必須真實(shí)可靠。編制成本報(bào)表主要以成本賬簿記錄為依據(jù)，不能估算和推算，更不能弄虛作假，偽造數(shù)字。因此，成本報(bào)表的

9、數(shù)字是否真實(shí)，很大程度上取決于成本賬簿記錄是否完整，準(zhǔn)確。2內(nèi)容完整。成本報(bào)表的編制種類和內(nèi)容，必須齊全和完整。編制的成本報(bào)表既要有反映成本計(jì)劃完成情況的，又要有反映費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的；既要有反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般性內(nèi)容，又要有反映企業(yè)專項(xiàng)內(nèi)容的。同時(shí)，成本報(bào)表的內(nèi)容，包括表首項(xiàng)目，正表項(xiàng)目和補(bǔ)充資料，也要全部填列，不應(yīng)遺漏或少填。3說明清楚。在成本報(bào)表上的數(shù)字不足以詳盡反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化的具體情況和原因時(shí)，需要以文字資料形式對(duì)其說明。說明的文字應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要。4編報(bào)及時(shí)。成本報(bào)表必須按企業(yè)規(guī)定的期限進(jìn)行編制。成本報(bào)表按其編制時(shí)間可分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)，無論哪種情況，都要求編報(bào)及時(shí)。只有

10、這樣，相關(guān)報(bào)表使用者才能及時(shí)獲得有關(guān)成本的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而發(fā)揮成本報(bào)表的作用。二、 成本報(bào)表的編制（一）成本報(bào)表編制方法概述 成本報(bào)表主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者的需要，在報(bào)表設(shè)置的種類、內(nèi)容及格式上一般由企業(yè)自主決定，因而在編制方法上有其自身特點(diǎn)，不同于一般財(cái)務(wù)報(bào)表。具體說來就是成本報(bào)表中的實(shí)際成本、費(fèi)用等指標(biāo)項(xiàng)目，不僅要根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品報(bào)告期的產(chǎn)品成本、費(fèi)用明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生額計(jì)算填列，還需要根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目填列有關(guān)的計(jì)劃數(shù)或上年實(shí)際數(shù)，目的是為了加強(qiáng)考核、分析成本、費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，或與上期對(duì)比，了解各項(xiàng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的變動(dòng)情況，最終實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。（二）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本的編

11、制全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表是反映工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。該報(bào)表一般可以分為兩種：一種是按產(chǎn)品種類反映；一種是按成本項(xiàng)目反映。1產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）的編制（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按產(chǎn)品種類反映）的概念和作用產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表（按產(chǎn)品種類反映）是按產(chǎn)品種類匯總反映工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的單位成本和總成本的報(bào)表。該表有以下幾方面的作用：有利于分析和考核各種產(chǎn)品和全部產(chǎn)品本月和本年累計(jì)的成本計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，對(duì)各種產(chǎn)品和全部產(chǎn)品成本的節(jié)約（或超支）情況作出評(píng)價(jià)。有利于分析和考核各種可比產(chǎn)品和全部可比產(chǎn)品本月和本年累計(jì)成本的增減變動(dòng)趨勢(shì)。對(duì)于規(guī)定有可比產(chǎn)品降低計(jì)劃的產(chǎn)

12、品，可以分析和考核可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃的執(zhí)行情況，促使企業(yè)采取措施，不斷降低產(chǎn)品成本。有利于了解各產(chǎn)品成本節(jié)約（或超支）數(shù)額的大小，為進(jìn)一步進(jìn)行產(chǎn)品單位成本分析指明方向。（2）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按產(chǎn)品種類反映）的結(jié)構(gòu)該表可以分為基本報(bào)表和補(bǔ)充資料兩部分?；緢?bào)表部分橫向可以分產(chǎn)量、單位成本、本月總成本和本年累計(jì)總成本四個(gè)專欄，按照產(chǎn)品種類分別反映本月產(chǎn)量、本年累計(jì)產(chǎn)量以及上年實(shí)際成本、本年計(jì)劃成本、本月實(shí)際成本和本年累計(jì)實(shí)際成本?？v向按可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品分別反映其單位成本和總成本?？杀犬a(chǎn)品是指上年度正式生產(chǎn)過，具有上年成本資料，本年度繼續(xù)生產(chǎn)的產(chǎn)品。對(duì)于可比產(chǎn)品，由于需要同上年度實(shí)際成本進(jìn)行比

13、較，所以表中不僅要列示本期的計(jì)劃成本和實(shí)際成本，而且還要列示按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本。不可比產(chǎn)品是指上一年度沒有正式生產(chǎn)過，或沒有上年成本資料的產(chǎn)品。對(duì)于不可比產(chǎn)品，因?yàn)闆]有上年的實(shí)際成本可以比較，所以只列示計(jì)劃成本和實(shí)際成本。2產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）的編制（1） 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）的概念和作用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）是按成本項(xiàng)目匯總反映工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)數(shù)的報(bào)表。該表有以下幾方面作用： 可以反映報(bào)告期內(nèi)全部產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用的支出情況和各種費(fèi)用的構(gòu)成情況，并據(jù)以進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用支出的一般評(píng)價(jià)。 將12月份該表本年累計(jì)實(shí)際

14、生產(chǎn)費(fèi)用與本年計(jì)劃和上年實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用相比較，可以考核和分析年度生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果以及本年生產(chǎn)費(fèi)用比上年的升降情況。 將該表中各項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)數(shù)與該期的產(chǎn)值、銷售收入或利潤對(duì)比，可以計(jì)算成本產(chǎn)值率、成本銷售收入率或成本利潤率，借以考核和分析經(jīng)濟(jì)效益。 將12月份該表本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)品生產(chǎn)成本與本年計(jì)劃數(shù)和上年實(shí)際數(shù)相比較，還可以考核和分析年度產(chǎn)品生產(chǎn)總成本計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，以及本年產(chǎn)品生產(chǎn)總成本比上年的升降情況，并據(jù)以分析影響產(chǎn)品成本升降的各項(xiàng)因素。（2） 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）的結(jié)構(gòu) 該表依左邊縱向一般可以分為生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本兩部分。表中生產(chǎn)費(fèi)用部分應(yīng)當(dāng)按照成本項(xiàng)目反映報(bào)告期內(nèi)

15、發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及其合計(jì)數(shù)；產(chǎn)品成本部分是在生產(chǎn)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，加上在產(chǎn)品和自制半成品的期初余額，減去在產(chǎn)品和自制半成品的期末余額，計(jì)算出生產(chǎn)成本的合計(jì)數(shù)。橫向可以分別設(shè)上年實(shí)際數(shù)、本年計(jì)劃數(shù)、本月實(shí)際數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際數(shù)等欄目。該表格式（見教材P149）（3） 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按成本項(xiàng)目反映）的編制方法（三） 主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表的編制1主要產(chǎn)品單位成本表的概念和作用主要產(chǎn)品單位成本表是反映工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本構(gòu)成情況和各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況的報(bào)表。該表應(yīng)按主要產(chǎn)品分別編制，它是對(duì)產(chǎn)品成本報(bào)表的有關(guān)單位成本做進(jìn)一步補(bǔ)充說明的報(bào)表。該表的主要作用如下：（1） 可以具體了

16、解各種主要產(chǎn)品單位成本水平和結(jié)構(gòu)，并按成本項(xiàng)目考核各種主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃情況，分析各項(xiàng)單位成本節(jié)約或超支的原因。（2） 可以將本月實(shí)際單位成本和本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本與上年實(shí)際平均單位成本或歷史先進(jìn)水平進(jìn)行比較，了解成本變動(dòng)情況，分析主要產(chǎn)品單位成本變化、發(fā)展的趨勢(shì)。（3） 可以考核和分析主要產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況。如原料、主要材料、燃料和動(dòng)力等消耗數(shù)量變化情況，進(jìn)而查明主要產(chǎn)品單位成本升降的具體原因。2主要產(chǎn)品單位成本表的結(jié)構(gòu) 主要產(chǎn)品單位成本表可以分為產(chǎn)量、單位成本和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)三部分。產(chǎn)量部分反映報(bào)告期產(chǎn)品本月的計(jì)劃產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量，以及本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量。此外還

17、反映產(chǎn)品的銷售單價(jià)。該表的單位成本部分按照成本項(xiàng)目分別反映歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際平均的單位成本。該表的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)部分主要反映原料、主要材料、燃料和動(dòng)力的消耗數(shù)量。該表的格式如表83所示。表83 主要產(chǎn)品單位成本表編制單位：××公司 200×年12月 單位：元產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 本月計(jì)劃產(chǎn)量：60產(chǎn)品規(guī)格： 本月實(shí)際產(chǎn)量：60計(jì)量單位：件 本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量：800產(chǎn)品銷售單價(jià)：160 本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量：700成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際直接材料340348346340342直接人工14615014

18、7148146制造費(fèi)用8789858790產(chǎn)品單位成本573587578575578主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)消耗量消耗量消耗量消耗量消耗量A材料（千克）14151414.515B材料（千克）11.8161412.2143主要產(chǎn)品單位成本表的編制該表的主要項(xiàng)目填列方法如下：（1）表首部分的產(chǎn)品銷售單價(jià)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品定價(jià)表資料填列；有關(guān)計(jì)劃產(chǎn)量資料應(yīng)根據(jù)年初計(jì)劃資料填列；本月實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品成本明細(xì)賬填列，本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量應(yīng)根據(jù)上月本表的本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量，加本表本月實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。（2）歷史先進(jìn)水平單位成本應(yīng)根據(jù)歷史上該種產(chǎn)品成本最低年度本表的實(shí)際平均單位成本填列。（3）上年實(shí)際平均單位成本應(yīng)根據(jù)上年度本

19、表實(shí)際平均單位成本填列。（4）本年計(jì)劃單位成本應(yīng)根據(jù)本年度成本計(jì)劃資料填列。（5）本月實(shí)際單位成本應(yīng)根據(jù)該種產(chǎn)品成本明細(xì)賬或產(chǎn)品成本匯總表填列。（6）本年累計(jì)實(shí)際平均單位成本應(yīng)根據(jù)該種產(chǎn)品成本明細(xì)賬所記年初起至報(bào)告期末止完工入庫總成本除以本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。（7）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)技術(shù)核算資料填列。（四） 制造費(fèi)用明細(xì)表的編制1制造費(fèi)用明細(xì)表的概念和作用制造費(fèi)用明細(xì)表是反映工業(yè)在報(bào)告期內(nèi)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。該表一般只反映基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，而不包括輔助車間的制造費(fèi)用，以免重復(fù)反映。該表有以下幾方面作用：（1）可以按費(fèi)用項(xiàng)目分析制造費(fèi)用本月實(shí)際與

20、上年同期實(shí)際數(shù)增減變動(dòng)情況。（2）可以按費(fèi)用項(xiàng)目分析、考核年度計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，分析費(fèi)用節(jié)約或超支情況，為編制下年度制造費(fèi)用計(jì)劃提供依據(jù)。（3）可以分析本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際制造費(fèi)用構(gòu)成情況，并與上年同期實(shí)際構(gòu)成和計(jì)劃構(gòu)成比較，分析變化情況和原因，采取相應(yīng)舉措，控制費(fèi)用開支，降低產(chǎn)品成本。2制造費(fèi)用明細(xì)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表一般按照制造費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目分別反映該費(fèi)用的本年計(jì)劃數(shù)、上年同期數(shù)、本月實(shí)際數(shù)和本年累計(jì)實(shí)際數(shù)。其格式如表84所示。表84 制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：××公司 200×年12月 單位：元項(xiàng) 目本年計(jì)劃數(shù)上年同期數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)職工薪酬（略）（

21、略）（略）67716折舊費(fèi)90840修理費(fèi)2520辦公費(fèi)1380水電費(fèi)17640機(jī)物料消耗1872租賃費(fèi)1020差旅費(fèi)27000勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)2340保險(xiǎn)費(fèi)780設(shè)計(jì)制圖費(fèi)756試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)450在產(chǎn)品盤虧和毀損210其他216合 計(jì)214740制造費(fèi)用明細(xì)表的填列方法如下：（1）本年計(jì)劃數(shù)應(yīng)根據(jù)本年度制造費(fèi)用計(jì)劃填列。（2）上年同期實(shí)際數(shù)應(yīng)根據(jù)上年同期本表的本月實(shí)際數(shù)或本年累計(jì)實(shí)際數(shù)填列。（3）本月實(shí)際數(shù)應(yīng)根據(jù)“制造費(fèi)用”總額科目所屬各基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬的本月合計(jì)數(shù)匯總計(jì)算填列。（4）本年累計(jì)實(shí)際數(shù)應(yīng)根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬中月末的累計(jì)匯總計(jì)算填列。（五） 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的編

22、制1銷售費(fèi)用明細(xì)表的編制銷售費(fèi)用明細(xì)表是反映企業(yè)銷售部門在報(bào)告期內(nèi)為銷售產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。該表一般可分本年計(jì)劃數(shù)、上年同期實(shí)際數(shù)、本月實(shí)際數(shù)和本年實(shí)際數(shù)等部分。其格式如表85所示。表85 銷售費(fèi)用明細(xì)表編制單位：××公司 200×年12月 單位：元項(xiàng) 目本年計(jì)劃上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際數(shù)職工薪酬（略）（略）（略）38400業(yè)務(wù)費(fèi)69960運(yùn)輸費(fèi)46440裝卸費(fèi)25080包裝費(fèi)44040保險(xiǎn)費(fèi)11505展覽費(fèi)6000廣告費(fèi)90000差旅費(fèi)49440租賃費(fèi)12000折舊費(fèi)10755修理費(fèi)2880其他0合 計(jì)406500銷售費(fèi)用明細(xì)表的填

23、制方法如下：（1）本年計(jì)劃數(shù)應(yīng)根據(jù)本年度銷售費(fèi)用計(jì)劃資料填列。（2）上年同期實(shí)際數(shù)應(yīng)根據(jù)上年同期本表的本月實(shí)際數(shù)或本年累計(jì)實(shí)際數(shù)填列。（3）本月實(shí)際數(shù)應(yīng)根據(jù)銷售費(fèi)用明細(xì)賬的本月合計(jì)數(shù)填列。（4）本年累計(jì)實(shí)際數(shù)應(yīng)根據(jù)銷售費(fèi)用明細(xì)賬本月末的累計(jì)數(shù)填列。2管理費(fèi)用明細(xì)表的編制管理費(fèi)用明細(xì)表是反映企業(yè)管理部門在報(bào)告期內(nèi)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。該表一般可分本年計(jì)劃數(shù)、上年同期實(shí)際數(shù)、本月實(shí)際數(shù)和本年實(shí)際數(shù)等部分。其格式如表86所示。表86 管理費(fèi)用明細(xì)表編制單位：××公司 200×年12月 單位：元項(xiàng) 目本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)職工薪酬（略）（略）（略）58800折舊費(fèi)20560修理費(fèi)5640辦公費(fèi)9100差旅費(fèi)14500保險(xiǎn)費(fèi)18000租賃費(fèi)17200咨詢費(fèi)2400排污費(fèi)0綠化費(fèi)8200機(jī)物料消耗5320無形資產(chǎn)攤銷3680長期費(fèi)用攤銷3200研究開發(fā)費(fèi)15400業(yè)務(wù)招待費(fèi)32600勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)4300勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)36800稅金2500其他0合 計(jì)25