3-通用財(cái)務(wù)報(bào)表附注模板

1、11附件1： ace與GBT1901L2008標(biāo)準(zhǔn)主要差異性分析XX有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注（除特別注明外，本附注金額單位均為人民幣元）一、企業(yè)的基本情況（一）企業(yè)注冊(cè)地、組織形式和總部地址。（二）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動(dòng)。如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售 策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，或者以簽字人及其簽字日期為準(zhǔn)。二、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)【公司應(yīng)制定與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會(huì)計(jì)政策，并充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì) 估計(jì)。公司根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定的具體會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)在本節(jié)開始部分對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行提

2、示。（-）編制基礎(chǔ)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本 準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），并基于以下所述重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行編 制?！酒髽I(yè)對(duì)持續(xù)經(jīng)營評(píng)價(jià)結(jié)果表明對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致持續(xù)營能力產(chǎn) 生重大懷疑的影響因素以及企業(yè)擬采取的改善措施。企業(yè)過去有多年虧損記錄等情況的，需要描述目前和預(yù)期 未來的獲利能力、債務(wù)清償計(jì)劃、替代融資的潛在來源等評(píng)價(jià)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力?！俊酒髽I(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，則表明以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制 財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理。在這

3、種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù) 經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的事實(shí)、披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。（二）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司201X年12月31日的財(cái)務(wù) 狀況、201X年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息。（三）會(huì)計(jì)期間及營業(yè)周期本公司會(huì)計(jì)年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。以一年12個(gè)月作為正常營業(yè)周期，并以營業(yè)周期作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn)?！酒髽I(yè)設(shè)立不足一年的，應(yīng)說明其財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際編制期間；子公司如采用的會(huì)計(jì)期間與我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定不 一致的，需說明是

4、否進(jìn)行調(diào)整】【公司對(duì)營業(yè)周期不同于12個(gè)月，并以營業(yè)周期作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性劃分標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)披露營業(yè)周期及確定依據(jù)。（四）記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣?！救粲涃~本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時(shí)的折算方法 0 （五）企業(yè)合并1、同一控制下的企業(yè)合并同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià) 的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值的份額作為長期 股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對(duì)價(jià)的，按發(fā)行股份的面值總額作為股本。長期 股權(quán)投資的

5、初始投資成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積 不足沖減的，調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生 或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。非同一控制下企業(yè)合并中所取得的被購買方符合確認(rèn)條 件的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債，在購買日以公允價(jià)值計(jì)量。購買方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購買方 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，體現(xiàn)為商譽(yù)價(jià)值。購買方對(duì)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈 資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈

6、資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì) 入當(dāng)期營業(yè)外收入。（六）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法1、投資主體的判斷依據(jù)本公司為投資性主體，判斷依據(jù)如下：【如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍 并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變 動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。1 【如為非投資性主體，請(qǐng)刪除】2、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍本公司將全部子公司（包括本公司所控制的單獨(dú)主體）納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，包括被本公司控制的企業(yè)、 被投資單位中可分割的

7、部分以及結(jié)構(gòu)化主體。3、統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間子公司與本公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照本公司的會(huì)計(jì)政策或會(huì) 計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整?！局袊硟?nèi)企業(yè)設(shè)在境外的子公司在境外發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，因受法律法規(guī)限制等境內(nèi)不存在或者交易不 常見，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未作出規(guī)范的，可以將境外子公司已經(jīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理結(jié)果，在符合基本準(zhǔn)則的原則下， 按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整后，并入境內(nèi)母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目?！?、合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷事項(xiàng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，已抵銷了母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的

8、內(nèi) 部交易。子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目 下以“少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目列示。子公司持有母公司的長期股權(quán)投資，視為企業(yè)集團(tuán)的庫存股，作為所有者權(quán)益 的減項(xiàng)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“減：庫存股”項(xiàng)目列示。-1-d11附件1： ace與GBT1901L2008標(biāo)準(zhǔn)主要差異性分析5、合并取得子公司會(huì)計(jì)處理對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，視同該企業(yè)合并于自最終控制方開始實(shí)時(shí)控制時(shí)已經(jīng)發(fā)生，從合并 當(dāng)期的期初起將其資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表；對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子 公司，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以購買日可辨

9、認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（七）合營安排的分類及共同經(jīng)營的會(huì)計(jì)處理方法1、合營安排的分類合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。未通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營安排，劃分為共同經(jīng)營。單獨(dú)主體，是指具 有單獨(dú)可辨認(rèn)的財(cái)務(wù)架構(gòu)的主體，包括單獨(dú)的法人主體和不具備法人主體資格但法律認(rèn)可的主體。通過單獨(dú)主 體達(dá)成的合營安排，通常劃分為合營企業(yè)。相關(guān)事實(shí)和情況變化導(dǎo)致合營方在合營安排中享有的權(quán)利和承擔(dān)的 義務(wù)發(fā)生變化的，合營方對(duì)合營安排的分類進(jìn)行重新評(píng)估。2、共同經(jīng)營的會(huì)計(jì)處理共同經(jīng)營參與方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理：確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)

10、或負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)或負(fù)債；確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng) 營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按 其份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方，如果享有該共同經(jīng)營相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營相關(guān)負(fù)債的，參照共 同經(jīng)營參與方的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；否則，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。3、合營企業(yè)的會(huì)計(jì)處理合營企業(yè)參與方應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一長期股權(quán)投資的規(guī)定對(duì)合營企業(yè)的投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理， 不享有共同控制的參與方應(yīng)當(dāng)根據(jù)其對(duì)該合營企業(yè)的影響程度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（A）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司在編

11、制現(xiàn)金流量表時(shí)所確定的現(xiàn)金，是指本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。在編制現(xiàn)金 流量表時(shí)所確定的現(xiàn)金等價(jià)物，是指持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小 的投資。（九）外幣業(yè)務(wù)及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算1、外幣業(yè)務(wù)折算本公司對(duì)發(fā)生的外幣交易，采用與交易發(fā)生日【或交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率】折合本位幣入賬。資產(chǎn) 負(fù)債表日外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因該日的即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表 日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，除符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額在資本化期間予以資本化計(jì) 入相關(guān)資產(chǎn)的成本外，均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目

12、，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率 折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算 ,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益或 確認(rèn)為其他綜合收益。2、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算本公司的控股子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等，若采用與本公司不同的記賬本位幣，需對(duì)其外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折 算后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯 率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤表中的收入和費(fèi) 用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率【或

13、交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率】折算。折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折 算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目其他綜合收益下列示。外幣現(xiàn)金流量按照系統(tǒng)合理方法確定的，采用-3-d11附件1： ace與GBT1901L2008標(biāo)準(zhǔn)主要差異性分析交易發(fā)生日的即期匯率【或交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率】折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表 中單獨(dú)列示。處置境外經(jīng)營時(shí)，與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營的比例轉(zhuǎn)入 處置當(dāng)期損益。（十）金融工具1、金融工具的分類及確認(rèn)金融工具劃分為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和權(quán)益工具。本公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)為一項(xiàng)金融資產(chǎn) 或金融負(fù)債，或權(quán)益工具。金

14、融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時(shí)分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、應(yīng)收 款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)。除應(yīng)收款項(xiàng)以外的金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對(duì)金融資產(chǎn)的持有意圖 和持有能力等。金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以及其他金 融負(fù)債。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括持有目的為短期內(nèi)出售的交易性金融資產(chǎn)和初始確認(rèn) 時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額 固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)包括初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)及 未被劃分為

15、其他類的金融資產(chǎn)；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且管理層有明確意 圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2、金融工具的計(jì)量本公司金融工具初始確認(rèn)按公允價(jià)值計(jì)量。后續(xù)計(jì)量分類為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融 資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按公允價(jià)值計(jì)量；持有到期投資 、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及其他金融負(fù)債按攤余成本計(jì)量；在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán) 益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)或者衍生金融負(fù)債，按照成 本計(jì)量。本公司金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后續(xù)計(jì)量中公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損

16、失，除與套期保值有關(guān)外，按照 如下方法處理：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損 失，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。3、本公司對(duì)金融工具的公允價(jià)值的確認(rèn)方法如存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；如不存在活躍市場(chǎng)的金融工具，采用估 值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)主要包括市場(chǎng)法、收益法和成本法。4、金融資產(chǎn)負(fù)債轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)，或既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng) 險(xiǎn)和報(bào)酬，但放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)。金

17、融資產(chǎn)滿足終止確認(rèn)條件的，將所 轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)和原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和的差額 部分，計(jì)入當(dāng)期損益。部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和 未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。金融?fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則應(yīng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。5、金融資產(chǎn)減值以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值低于賬 面價(jià)值的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備。如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的 事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回

18、，計(jì)入當(dāng)期損益。以成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，【按減值方法】，計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生的減值損失，一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。當(dāng)有客觀證據(jù)表明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入股東權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失予 以轉(zhuǎn)出并計(jì)入減值損失。對(duì)已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具投資，在期后公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原 減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回并計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán) 益工具投資，期后公允價(jià)值上升直接計(jì)入股東權(quán)益。對(duì)于權(quán)益工具投資，本公司判斷其公允價(jià)值發(fā)生“嚴(yán)重”或“非暫時(shí)性”下跌的具體量化標(biāo)準(zhǔn)、成本的計(jì)算方法 、期末公允價(jià)值的確定方法，以及持續(xù)下跌期間的確定

19、依據(jù)為：公允價(jià)值發(fā)生“嚴(yán)重”下跌的具體量化標(biāo)準(zhǔn)【示例：期末公允價(jià)值相對(duì)于成本的下跌幅度己達(dá)到或超過5（）%。公允價(jià)值發(fā)生“非哲時(shí)性”下 跌的具體量化標(biāo)準(zhǔn)【示例：連續(xù)12個(gè)月出現(xiàn)下跌。成本的計(jì)算方法【示例：取得時(shí)按支付對(duì)價(jià)（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但 尚未領(lǐng)取的債券利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為投資成本.】期末公允價(jià)值的確定方法【不例：存在活躍市場(chǎng)的金融工具，以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值：如不 存在活躍市場(chǎng)的金融工具，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值.】持續(xù)下跌期間的確定依據(jù)【示例：連續(xù)下跌或在下跌趨勢(shì)持續(xù)期間反彈上揚(yáng)幅度低于20%,反彈持續(xù)時(shí)間 未超過6個(gè)月的均作為持續(xù)下跌期間。

20、（十一）應(yīng)收款項(xiàng)本公司應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款和其他應(yīng)收款。在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，本公司根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認(rèn)減值損失。1、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)單項(xiàng)金額重大的判斷依據(jù)或金額標(biāo)準(zhǔn)【示例：應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額在100.00萬以上的款 項(xiàng)】總項(xiàng)金額重大并小項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法【示例：根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)值之間差額確認(rèn)】2、按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng):確定組合的依據(jù)【示例：款項(xiàng)性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)特征組合1示例：單項(xiàng)金額重大但不用單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的款項(xiàng)組合2示例：單項(xiàng)金額不重大且風(fēng)險(xiǎn)不大的款項(xiàng)按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)

21、提方法組合1賬齡分析法、余額百分比法、其他方法組合2賬齡分析法、余額百分比法、其他方法賬齡分析法、余額百分比法、其他方法】5d11附件1： ace與GBT1901L2008標(biāo)準(zhǔn)主要差異性分析組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況如下賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（%）1年以內(nèi)（含1年）1至2年2至3年3至4年4至5年5年以上組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況如下：【如有】組合名稱應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（）組合1組合2組合中，采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況如下：【如有】組合名稱方法說明組合1組合23、單項(xiàng)金額雖不重大但號(hào)項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

22、的理由示例：賬齡3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)且有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法示例：根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額確認(rèn)（十二）存貨1、存貨的分類存貨是指本公司在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供 勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品 、自制半成品、產(chǎn)成品（庫存商品）等。【應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況披露存貨的具體項(xiàng)目】2、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法存貨發(fā)出時(shí)，采取加權(quán)平均法【或先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)加權(quán)平均法】確定其發(fā)出的實(shí)際成本。3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變

23、現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但對(duì)于數(shù)量繁-# -d11附件1： ace與GBT1901L2008標(biāo)準(zhǔn)主要差異性分析多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。【應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況披露不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)】4、存貨的盤存制度本公司的存貨盤存制度為永續(xù)盤存制。5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法【或五五攤銷法】攤銷。（十三）劃分為持有待售資產(chǎn)本公司將同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議 ;二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。（十四）長期股權(quán)投資1、初

24、始投資成本確定對(duì)于企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià) 值的份額確認(rèn)為初始成本；非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按購買日確定的合并成本確認(rèn)為初始成本；以支付 現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本為實(shí)際支付的購買價(jià)款；以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，初 始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值；通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)一債務(wù)重組的有關(guān)規(guī)定確定；非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本根據(jù) 準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定確定。2、后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本

25、法核算，對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán) 投資采用權(quán)益法核算。投資方對(duì)聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金、信托公司 或包括投連險(xiǎn)基金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對(duì)這部分投資具有重大影響，投資方都應(yīng)當(dāng) 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量的有關(guān)規(guī)定，對(duì)間接持有的該部分投資選擇以公允價(jià)值 計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益，并對(duì)其余部分采用權(quán)益法核算。3、確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)對(duì)被投資單位具有共同控制，是指對(duì)某項(xiàng)安排的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致 同意后才能決策，包括商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理、資產(chǎn)的購買和處置、

26、研究與開發(fā)活動(dòng)以及 融資活動(dòng)等；對(duì)被投資單位具有重大影響，是指當(dāng)持有被投資單位20%以上至50%的表決權(quán)資本時(shí)，具有重大 影響?；螂m不足20%,但符合下列條件之一時(shí)，具有重大影響：在被投資單位的董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派 有代表；參與被投資單位的政策制定過程；向被投資單位派出管理人員；被投資單位依賴投資公司的技術(shù)或技 術(shù)資料；與被投資單位之間發(fā)生甌要交易。（十五）投資性房地產(chǎn)本公司投資性房地產(chǎn)的類別，包括出租的土地使用權(quán)、出租的建筑物、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) O投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，采用成本模式【或公允價(jià)值模式】進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。本公司投資性房地產(chǎn)中出租的建筑物采用年限平均法

27、計(jì)提折舊，具體核算政策與固定資產(chǎn)部分相同。投資性 房地產(chǎn)中出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，具體核算政策與無形資產(chǎn) 部分相同。【采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，披露采用該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的依據(jù)，包括認(rèn)定投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn) 交易市場(chǎng)的依據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場(chǎng)取得同類或類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資 性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)的依據(jù)；同時(shí)說明對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行估計(jì)時(shí)涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要-7-d11附件1： ace與GBT1901L2008標(biāo)準(zhǔn)主要差異性分析不確定因素。一般公司不采用公允價(jià)值模式計(jì)量，故可以不需披露該政策】（十六）固定資

28、產(chǎn)1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。同 時(shí)滿足以下條件時(shí)予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì) 量。2、固定資產(chǎn)分類和折舊方法本公司固定資產(chǎn)主要分為：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等；折舊方法采用年限平均法【或 工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法】。根據(jù)各類固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命 和預(yù)計(jì)凈殘值。并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存 在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單

29、獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地之外，本公司對(duì)所有 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用壽命（年）預(yù)計(jì)凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋建筑物機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備其他設(shè)備3、融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法融資租入固定資產(chǎn)為實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。融資租入固定資產(chǎn)初始計(jì)價(jià) 為租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者作為入賬價(jià)值；融資租入固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)價(jià)采 用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊及減值準(zhǔn)備。（十七）在建工程本公司在建工程分為自營方式建造和出包方式建造兩種。在建工程在工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn) 固定資產(chǎn)。預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)符合下列情

30、況之一：固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全 部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)全部完成；已經(jīng)試生產(chǎn)或試運(yùn)行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運(yùn)行或能夠穩(wěn)定地生產(chǎn)出 合格產(chǎn)品，或者試運(yùn)行結(jié)果表明其能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)；該項(xiàng)建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再 發(fā)生；所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)或合同要求，或與設(shè)計(jì)或合同要求基本相符?！緫?yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況，披露在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)?！浚ㄊ耍┙杩钯M(fèi)用1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則本公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資 產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資

31、本化條件的資產(chǎn)，是指需 要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨 等資產(chǎn)。2、資本化金額計(jì)算方法資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間。借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括 在內(nèi)。在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。借入專門借款，按照專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收 入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；占用一般借款按照累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn) 支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計(jì)算確定，資本化率為一

32、般借款的加權(quán)平均利率；借款存在折 價(jià)或溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。實(shí)際利率法是根據(jù)借款實(shí)際利率計(jì)算其攤余折價(jià)或溢價(jià)或利息費(fèi)用的方法。其中實(shí)際利率是借款在預(yù)期存續(xù) 期間的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該借款當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。（十九）生物資產(chǎn)披露生物資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類；各類生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法和減值測(cè)試 方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法。【采用公允價(jià)值計(jì)量生物資產(chǎn)的，應(yīng)披露采用公允價(jià)值的依據(jù)。若無生物資產(chǎn)，無需披露該部分會(huì)計(jì)政策】（二十）油氣資產(chǎn)披露與各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準(zhǔn)；各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法、減值測(cè)試方法

33、和減值準(zhǔn)備計(jì) 提方法；采礦許可證等執(zhí)照費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法；油氣儲(chǔ)量估計(jì)的判斷依據(jù)等?！救魺o油氣資產(chǎn)，無需披露該部分會(huì)計(jì)政策】（二十一）無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法本公司無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)支出作為實(shí)際成本。投 資者投入的無形資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允 價(jià)值確定實(shí)際成本。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本為達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額。本公司無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量方法分別為：使用壽命有限無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，并在年度終了，對(duì)無形資產(chǎn) 的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)

34、整；使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 不攤銷，但在年度終了，對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命， 按直線法進(jìn)行攤銷。2、使用壽命不確定的判斷依據(jù)本公司將無法預(yù)見該資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，或使用期限不確定等無形資產(chǎn)確定為使用壽命不確定 的無形資產(chǎn)。使用壽命不確定的判斷依據(jù)為：來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，但合同規(guī)定或法律規(guī)定無明 確使用年限；綜合同行業(yè)情況或相關(guān)專家論證等，仍無法判斷無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。每年年末，對(duì)使用壽命不確定無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，主要采取自下而上的方式，由無形資產(chǎn)使用相關(guān) 部門進(jìn)行基礎(chǔ)復(fù)核，評(píng)價(jià)使用壽命不確定判斷依據(jù)是否

35、存在變化等。3、內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開發(fā)階段具體標(biāo)準(zhǔn)，以及開發(fā)階段支出符合資本化條件的具體標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，滿足確認(rèn)為無形資產(chǎn)條件的 轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算。應(yīng)結(jié)合具體開發(fā)項(xiàng)目，披露開發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的具體條件和時(shí)點(diǎn)。1劃分內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)：【應(yīng)結(jié)合具體研發(fā)項(xiàng)目，披露研究階段與開發(fā)階 段的劃分標(biāo)準(zhǔn)以及開發(fā)階段支出資本化的具體條件】（二十二）長期待攤費(fèi)用本公司長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但受益期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用按費(fèi)用 項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。若長期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期

36、間受益，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià) 值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（二十三）資產(chǎn)減值-9-d11附件1： ace與GBT1901L2008標(biāo)準(zhǔn)主要差異性分析長期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、采用成本模式計(jì)量的生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等長期資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡象的，進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果 表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失?？墒栈亟痤~為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)

37、所屬的資 產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。在財(cái)務(wù)報(bào)送中單獨(dú)列示的商譽(yù)，無論是否存在減值跡象，至少每年進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試時(shí)，商譽(yù)的賬面 價(jià)值分?jǐn)傊令A(yù)期從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。測(cè)試結(jié)果表明包含分?jǐn)偟纳套u(yù)的資產(chǎn)組 或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組或 資產(chǎn)組組合的商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)以外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重 ,按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不予轉(zhuǎn)回價(jià)值得以恢復(fù)的部分。（二十四）職工薪酬職工薪酬，是

38、指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬主要 包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。1、短期薪酬在職工為本公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益，其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本的除外。本公司發(fā)生的職工福利費(fèi)，在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相 關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，按照公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi) 、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，在職工提供服務(wù)的會(huì) 計(jì)期間，根據(jù)規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例計(jì)算確定相應(yīng)的職工薪酬金

39、額，并確認(rèn)相應(yīng)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益或相 關(guān)資產(chǎn)成本。2、離職后福利與辭退福利本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相 關(guān)資產(chǎn)成本。根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法確定的公式將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間 ,并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。本公司向職工提供辭退福利時(shí)，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：本 公司不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)；本公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的 重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。3、其他長期職工福利本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的，應(yīng)

40、當(dāng)按照有關(guān)設(shè)定提存計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行 處理；除此外，根據(jù)設(shè)定受益計(jì)劃的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)和計(jì)量其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。（二十五）預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，同時(shí)其金額能夠 可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)該義務(wù)為預(yù)計(jì)負(fù)債。本公司按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，如 所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍內(nèi)的中間值確定 :如涉及多個(gè)項(xiàng)目，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定最佳估計(jì)數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù) ,應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)

41、前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（二十六）股份支付本公司股份支付包括以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供 服務(wù)的，以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。存在活躍市場(chǎng)的，按照活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定；不存在活躍市 場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì) 上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。在各個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)人數(shù)變動(dòng)、業(yè)績指標(biāo)完成情況等后續(xù)信息，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的 股票期權(quán)數(shù)量，并以此為依據(jù)確認(rèn)各期應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。對(duì)于跨越多個(gè)會(huì)計(jì)期間的期權(quán)費(fèi)用，一般可以按照

42、該期 權(quán)在某會(huì)計(jì)期間內(nèi)等待期長度占整個(gè)等待期長度的比例進(jìn)行分?jǐn)?。（二十七）?yōu)先股、永續(xù)債等其他金融工具1、金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分本公司發(fā)行的優(yōu)先股、永續(xù)債（例如長期限含權(quán)中期票據(jù)）、認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換公司債券等，按照以下原則劃 分為金融負(fù)債或權(quán)益工具：CD通過交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債結(jié)算的情況。如果公司不能無條件地避免以 交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義。（2）通過自身權(quán)益工具結(jié)算的情況。如果發(fā)行的金融工具須用或可用公司自身權(quán)益工具結(jié)算，作為現(xiàn)金或 其他金融資產(chǎn)的替代品，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果為了使該工具持有人享有在發(fā)行方扣除

43、所有負(fù)債后 的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益，則該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。（3）對(duì)于將來須用或可用公司自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，應(yīng)當(dāng)區(qū)分衍生工具還是非衍生工具。 對(duì)于非衍生工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工 具；否則，該非衍生工具是金融負(fù)債。對(duì)于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固 定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具；如果發(fā)行方以固定數(shù)量自身權(quán)益工具交換 可變金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換固定金額現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，或在轉(zhuǎn)換價(jià)格 不固定的情況下以可變數(shù)量自身權(quán)益工具交換可變金額現(xiàn)金

44、或其他金融資產(chǎn)，則該衍生工具應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為金融負(fù) 債或金融資產(chǎn)。2、優(yōu)先股、永續(xù)債的會(huì)計(jì)處理發(fā)行方對(duì)于歸類為金融負(fù)債的金融工具在“應(yīng)付債券”科目核算，在該工具存續(xù)期間，計(jì)提利息并對(duì)賬面的利 息調(diào)整進(jìn)行調(diào)整等的會(huì)計(jì)處理，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則中有關(guān)金融負(fù)債按攤余成本后續(xù)計(jì)量的規(guī)定進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理。發(fā)行方對(duì)于歸類為權(quán)益工具的在“其他權(quán)益工具“科目核和，在存續(xù)期間分派股利（含分類為權(quán)益工 具的工具所產(chǎn)生的利息）的，作為利潤分配處理。（二十八）收入【分別銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等，結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，披露具體收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及計(jì)量方 法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營模式在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露

45、。按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)和建造 合收入的，應(yīng)當(dāng)披露確定完工進(jìn)度的依據(jù)和方法?！浚ǘ牛┱a(bǔ)助1、政府補(bǔ)助類型政府補(bǔ)助是指本公司從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)（但不包括政府作為所有者投入的資本） ,主要?jiǎng)澐譃榕c資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助兩類別型。2、政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益；按照名義金 額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別下列情況處理：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間 的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相 關(guān)費(fèi)用或損失

46、的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。3、區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的具體標(biāo)準(zhǔn)本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，除與資產(chǎn) 相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。若政府文件未明確規(guī)定補(bǔ)助對(duì)象，將該政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的判斷依據(jù)：【說明判斷依 據(jù)，示例：政府文件明確了補(bǔ)助所針對(duì)的特定項(xiàng)目的，根據(jù)該特定項(xiàng)目的預(yù)算中將形成資產(chǎn)的支出金額和計(jì) 入費(fèi)用的支出金額的相對(duì)比例進(jìn)行劃分，對(duì)該劃分比例需在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行變更； 政府文件中對(duì)用途僅作一般性表述，沒有指明特定項(xiàng)目的，作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。4

47、、與政府補(bǔ)助相關(guān)的遞延收益的攤銷方法以及攤銷期限的確認(rèn)方法本公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，按照相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使 用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益。5、政府補(bǔ)助的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)按照應(yīng)收金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收 到財(cái)政扶持資金時(shí)予以確認(rèn)。除按照應(yīng)收金額計(jì)量的政府補(bǔ)助外的其他政府補(bǔ)助，在實(shí)際收到補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)予以 確認(rèn)。（三十）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債1、根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以 確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，確定該計(jì)稅基礎(chǔ)為其差額），按照預(yù)

48、期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)算確認(rèn) 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日， 有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，確認(rèn)以前會(huì)計(jì)期間未 確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。如未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的，則減記 遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。3、對(duì)與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，除非本公司能夠控制暫時(shí) 性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。對(duì)與子公司及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣 暫時(shí)性差

49、異，當(dāng)該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納 稅所得額時(shí)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（三十一）租賃本公司租賃分類為融資租賃和經(jīng)營租賃。融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng) 險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃，認(rèn)定為融資租賃。具體認(rèn)定依據(jù)為符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)條件：在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的 所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資 產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人會(huì)行使這種選擇權(quán)；即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租 賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分；承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾

50、乎相當(dāng)于租賃開始日租賃 資產(chǎn)公允價(jià)值；租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造只有承租人才能使用。對(duì)于不滿足上述條件的租賃，認(rèn)定 為經(jīng)營租賃。本公司租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-租賃的規(guī)定進(jìn)行處理。（三十二）其他重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)-11 -d11附件1： ace與GBT1901L2008標(biāo)準(zhǔn)主要差異性分析包括但不限于：終止經(jīng)營的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)處理方法，采用套期會(huì)計(jì)的依據(jù)、會(huì)計(jì)處理方法，與回購公司股 份相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法，資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法等?！救绻麤]有以上業(yè)務(wù)，則無需披露】三、主要會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明【本期發(fā)生重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，公司應(yīng)充分披露變

51、更的內(nèi)容和原因、受重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名 稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會(huì)計(jì)估計(jì)變更開始適用的時(shí)點(diǎn)。1四、稅項(xiàng)曰主要稅種及稅率稅種計(jì)稅依據(jù)稅率增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)所得稅【存在執(zhí)行不同企業(yè)所得稅稅率納稅主體的，應(yīng)按納稅主體分別披露。1（二）稅收優(yōu)惠及批文t公司應(yīng)披露重要的稅收優(yōu)惠政策及依據(jù)?！浚ㄈ┢渌枵f明事項(xiàng)五、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表（-）子公司及納入合并范圍的結(jié)構(gòu)化主體情況序號(hào)子公司名稱注冊(cè)地主要經(jīng)營地業(yè)務(wù)性偵持股比例享有的表決權(quán)取得方式【取得方式：投資設(shè)立,同一控制下的企業(yè)合并、非同一控制下的企業(yè)合并或其他。子公司的持股比例不同 于表決權(quán)比例的，應(yīng)說明差異原因，（二）本公司擁

52、有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)的納入合并范圍內(nèi)的主體公司名稱表決權(quán)比例控制的判斷和依據(jù)（三）本公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)但未納入合并范圍的主體公司名稱表決權(quán)比例未納入合并報(bào)表范圍的判斷和依據(jù)公司名稱表決權(quán)比例未納入合并報(bào)表范圍的判斷和依據(jù)（四）納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的結(jié)構(gòu)化主體結(jié)構(gòu)化主體名稱控制的判斷和依據(jù)（五）重要的非全資子企業(yè)情況1、少數(shù)股東序號(hào)企業(yè)名稱少數(shù)股東持股比例當(dāng)期歸屬于少數(shù)股東的損益當(dāng)期向少數(shù)股東支付的股利期末累計(jì)少數(shù)股東權(quán)益2、主要財(cái)務(wù)信息（劃分為持有待售的除外）項(xiàng)目本期數(shù)上期數(shù)A公司B公司A公司B公司流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)營業(yè)收入凈利潤綜合收益總額經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)

53、金流量（六）本期新納入合并范圍的主體和不再納入合并范圍的主體 1、本期新納入合并范圍的子公司或結(jié)構(gòu)化主體名稱期末凈資產(chǎn)本期凈利潤2、本期不再納入合并范圍的子公司或結(jié)構(gòu)化主體名稱處置日凈資產(chǎn)本期期初至處置日期間的凈利潤3、本期出售子公司股權(quán)情況（1）本期出售子公司股權(quán)未喪失控制權(quán)情況-13-d11附件1： ace與GBT1901L2008標(biāo)準(zhǔn)主要差異性分析公司名稱原持股比例處置后持股比例處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)影響少數(shù)股東權(quán)益金額影響資本公積金額（2）本期出售股權(quán)至喪失控制權(quán)而減少的子公司公司名稱出售日處置對(duì)價(jià)喪失控制權(quán)產(chǎn)生的利得或損失剩余股權(quán)按照公允價(jià)值計(jì)量而產(chǎn)生的利得或損失本期分步處置股權(quán)至喪失控

54、制權(quán)且屬于“一攬子交易”的子公司：1）被處置的子公司名稱2）判斷為“一攬子交易”的理由3）前期和本期所處置股權(quán)的處置時(shí)點(diǎn)、處置價(jià)款、處置比例、處置方式，以及處置價(jià)款與處置投資所對(duì)應(yīng) 的合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額4）喪失控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)及判斷依據(jù)5）在喪失控制權(quán)之日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面剩余股權(quán)的賬面價(jià)值、公允價(jià)值，以及按照公允價(jià)值重新計(jì)量所 產(chǎn)生的利得或損失的金額6）在喪失控制權(quán)之日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面剩余股權(quán)的公允價(jià)值的確定方法及主要假設(shè)7）與原先子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資損益的金額，以及上述金額中屬于喪失控制權(quán)之前 的各步交易中，處置價(jià)款與處置投資所對(duì)應(yīng)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額之間差額的金額本期分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)但不屬于“一攬子交易”的子公司：1）被處置的子公司名稱2）判斷不屬于“一攬子交易”的理由3）前期和本期所處置股權(quán)的處置時(shí)點(diǎn)、處置價(jià)款、處置比例、處置方式，以及處置價(jià)款與處置投資所對(duì)應(yīng) 的合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額4）喪失控制權(quán)的時(shí)點(diǎn)及判斷依據(jù)5）在喪失控制權(quán)之日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面剩余股權(quán)的賬面價(jià)值、公允價(jià)值，以及按照公允價(jià)值重新計(jì)量所 產(chǎn)生的利得或損失的金額6）在喪失控制權(quán)之日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面剩余股權(quán)