建筑工程有限公司財務(wù)管理制度(會計核算)

1、馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財務(wù)管理制度馬鞍山市太平建筑安裝工程有限公司 財務(wù)管理制度 （2017年8月）目 錄第一章 總則 綜述（1）公司管理體制 （1）管理原則（1）第二章 籌集資金管理制度資本金的管理(2)負債及擔(dān)保的管理（2）第三章 貨幣資金管理制度現(xiàn)金管理條例 (2）審批權(quán)限 （3） 會計監(jiān)督的內(nèi)容 (3）現(xiàn)金管理制度（3）發(fā)票管理（3)關(guān)于合同的規(guī)定(4）關(guān)于會計法中原始憑證的規(guī)定(4）管理具體要求（4)第四章 存貨及流動資產(chǎn)的管理制度存貨管理條例（5）關(guān)于材料出、入庫的管理(5）低值易耗品管理(7）各項應(yīng)收款管理（7)第五章 固定資產(chǎn)、在建工程的管理制度 固定資產(chǎn)(8）在建

2、工程的管理（9)第六章 對外投資的管理制度 對外投資的審批（10）實施和日常管理(10)第七章 成本、費用管理制度成本(10）費用(11）有關(guān)規(guī)定(11）第八章 收入管理制度收入實現(xiàn)的確認標(biāo)準(zhǔn)(11）第九章 財務(wù)成果及利潤分配管理制度利潤計算公式（12)交納稅金及分配順序(12）第十章 財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)報告及經(jīng)濟活動分析財務(wù)指標(biāo)體系（12）財務(wù)報告要求(13） 經(jīng)濟活動分析方法(13）第十一章 成本核算工作規(guī)范會計處理方法的說明（13）成本核算對象的確定及核算(13)成本核算帳戶和成本項目的設(shè)置（14）間接費用的歸集與分配（14)第十二章 其他有關(guān)具體補充規(guī)定制度會計科目一覽表(15）主要賬務(wù)處

3、理（18) 會計報表 （31)會計檔案保管期限表(35）第一章 總則第一條綜述為進一步規(guī)范公司財務(wù)行為、加強財務(wù)管理和成本核算，提高公司經(jīng)濟效益。真實、完整、及時地反映和報告公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、小企業(yè)會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的特點和管理要求特制定本制度。第二條公司管理體制公司財務(wù)管理體制是總經(jīng)理負責(zé)下的,財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)制?？偨?jīng)理的主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是：遵守國家法律法規(guī);根據(jù)公司股東會通過的年度財務(wù)預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營方面的財務(wù)活動；具體確定公司內(nèi)部財務(wù)管理架構(gòu)；組織形式、擬定內(nèi)部財務(wù)管理辦法;接受股東的審計檢查和財政、稅務(wù)，有關(guān)機關(guān)的監(jiān)督。公

4、司財務(wù)部設(shè)財務(wù)經(jīng)理1人、總賬會計1人、出納會計1人、成本會計2人.財務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)是:根據(jù)總經(jīng)理的意見,具體實施公司財務(wù)工作;宣傳、貫徹國家有關(guān)財稅政策、會計準(zhǔn)則；審核重要財務(wù)事項；協(xié)調(diào)公司各部門與財務(wù)部的關(guān)系；組織制定財務(wù)預(yù)算及預(yù)算方案實施;督促財務(wù)部有關(guān)人員下達收入、成本費用、利潤等考核指標(biāo)，解決執(zhí)行中的問題；第三條 管理原則（一）公司在財務(wù)管理體制上實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理.各項目部在財務(wù)管理,會計核算方面必須接受公司及上級的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。(二）公司的財務(wù)管理中貫穿著嚴密的內(nèi)部控制制度:每一件經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項必須有包含財務(wù)部在內(nèi)的兩個或兩個以上部門承擔(dān)；每一件經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項在每一個部門內(nèi)、經(jīng)過兩個

5、或兩個以上崗位的處理；不兼容的職務(wù)進行適當(dāng)分離；權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，落實到具體部門.（三）公司及各項目部在做好本單位財務(wù)管理及會計核算的同時,必須依照國家法律、法規(guī)、會計準(zhǔn)則及本制度的規(guī)定真實、完整、及時地反映其經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。依法交納各種稅金,接受當(dāng)?shù)刂鞴茇敹惒块T的監(jiān)督和檢查。(四）公司財務(wù)部及各項目部的財會人員必須認真履行其職責(zé),做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算、分析及考核工作、依法合理組織籌措資金，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。第二章 籌集資金制度籌集資金是公司進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提也是資金運作的起點,公司為進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動而籌集資金,財務(wù)部應(yīng)做好籌資

6、的預(yù)測工作，根據(jù)需求分析籌資渠道和籌資成本,確定合理的資金結(jié)構(gòu)最大限度降低財務(wù)費用支出.第四條資本金的管理資本金即實收資本是指投資各方按合同、協(xié)議約定實際繳入的出資額。各方出資額必須按合同、協(xié)議的約定日期、按時足額出資.各方的實物出資按合同規(guī)定的中國資產(chǎn)評估部門評估價價值證明為準(zhǔn).如出資一方以實物出資經(jīng)評估認為與原合同協(xié)議出資額發(fā)生變化時，在各方出資比例不變的前提下,另一方以現(xiàn)金形式補足.公司的資本公積還包括接受捐贈的資產(chǎn).資本公積可用于彌補公司發(fā)生的特大虧損，還可以根據(jù)股東會決議用于增資。出資各方繳付出資額后，公司聘請中國注冊會計師驗資,出具驗資報告后，發(fā)給出資各方出資證明書.在合同規(guī)定的合

7、資期限內(nèi)，投資各方不得以任何形式減少注冊資本，公司增加注冊資本時應(yīng)由投資各方同意并報董事會一致同意后，按原投資比例增加投資，并報審批機關(guān)審批.投資者任何一方在出資或提供合作條件中違約并未按中國法律規(guī)定糾正而承擔(dān)違約責(zé)任的,其不得參與公司的利潤分配,以前的公司利潤只能由履約方參與分配，違約方按規(guī)定糾正并承擔(dān)違約責(zé)任后，可自出資或提供合作條件之日起按出資比例參與公司的利潤分配。投資者任何一方要轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資額時,投資其他方有優(yōu)先購買權(quán)；投資者任何一方向其它人轉(zhuǎn)讓全部或部分出資額時,須經(jīng)投資其它各方同意,但條件不得比向投資其它各方轉(zhuǎn)讓的條件優(yōu)惠.第五條負債及擔(dān)保的管理為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)

8、，財務(wù)部要加強對短期借款,應(yīng)付及預(yù)收款等流動負債的管理及核算，及時籌措資金按時償還債務(wù)，正確反映其形成過程。公司短期借款由業(yè)務(wù)部門提出計劃后，財務(wù)部門進行需求分析,經(jīng)由主管財務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理提交董事長批準(zhǔn)后，方可辦理有關(guān)手續(xù).為提高資金整體運營效益，財務(wù)部根據(jù)各部門的資金需求和供應(yīng)進行試算平衡,如有長期借款需求應(yīng)報經(jīng)總(副總）經(jīng)理并由董事會批準(zhǔn)后方能按借款程序辦理。（尤其是長期借款中金額巨大者)對外擔(dān)保是以承擔(dān)賠償損失為經(jīng)濟責(zé)任的承諾，實質(zhì)上是公司的一種或有負債，必須統(tǒng)一管理，從嚴掌握，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，按公司合同章程規(guī)定按投資比例分別承擔(dān)。項目部原則上不準(zhǔn)以自己或公司的名義對外進行任何形式的擔(dān)

9、保.第三章貨幣資金管理制度公司的貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其它存款等。貨幣資金是公司生產(chǎn)經(jīng)營的支付能力,是公司賴以生存的“血液"必須嚴格管理。第六條 現(xiàn)金管理條例（一)財會人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)、熟練掌握、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理條例的有關(guān)規(guī)定。（二）公司設(shè)專職出納員一人，出納員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書。其職權(quán)應(yīng)嚴格按照中華人民共和國會計法等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(三）出納人員遇有調(diào)動或臨時離崗時，交接工作應(yīng)按規(guī)定進行現(xiàn)金的盤點，以書面形式辦理交接手續(xù),并由財務(wù)部長或財務(wù)主管人員監(jiān)交.（四）出納人員崗位設(shè)置，現(xiàn)金的支取使用僅限于各項目部財務(wù)部門.其它部門不得以任何理由私自設(shè)立“小金庫”。(五

10、）出納人員應(yīng)依據(jù)有關(guān)財經(jīng)紀律進行工作,堅持原則,嚴格把關(guān)。(六)出納人員應(yīng)對報銷單據(jù)的合法性、可靠性、準(zhǔn)確性、合理性嚴格審核。原始單據(jù)應(yīng)由經(jīng)手人、審批人兩人以上簽字。遇有疑問的單據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人作必要的解釋,由財務(wù)經(jīng)理決定解決方式，對不合規(guī)定的單據(jù)堅決抵制不予報銷.（七）出納人員違反現(xiàn)金管理條例及公司有關(guān)規(guī)定，財務(wù)部長將根據(jù)情節(jié)輕重,提出給予當(dāng)事人行政處分和經(jīng)濟處罰的建議；構(gòu)成犯罪的由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（八)財務(wù)部要定期、不定期地檢查各項目部執(zhí)行現(xiàn)金管理條例等有關(guān)規(guī)定的情況。對工作責(zé)任心不強，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償損失和經(jīng)濟處罰外,并要根據(jù)情節(jié)輕重，給予調(diào)離本崗、降級以至辭退

11、的處理。第七條 審批權(quán)限公司所有款項支付必須經(jīng)過具體經(jīng)辦人員、具體經(jīng)辦部門負責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批，各項目部款項支付也需要辦理相同的審批手續(xù).對于固定資產(chǎn)等大額支出需事前填寫申請，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審定后公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第八條會計監(jiān)督的內(nèi)容（一）對不真實、弄虛作假的原始憑證;對不合法和嚴重違法的原始憑證,在對憑證予以扣留的同時,應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。(二)對和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對支出明顯偏高的行為應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任.(三）會計人員應(yīng)對實物進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度.發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物不符

12、時,應(yīng)及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告,請求查明原因，作出處理。(四)對超預(yù)算、超計劃的支出，未辦理追加審批手續(xù)的,會計人員不予受理。(五）會計人員發(fā)現(xiàn)任何部門私設(shè)小金庫的行為，應(yīng)及時報告給單位領(lǐng)導(dǎo)人，請求作出處理。（六）按中華人民共和國會計法有關(guān)財會法規(guī)的規(guī)定，財務(wù)部和會計人員在任何情況下不設(shè)置多套賬，編制多套報表；堅決杜絕賬外設(shè)賬、做假賬、亂記賬、隨意毀滅會計賬簿等一切違反財會法規(guī)的行為.第九條詳見附件現(xiàn)金使用管理辦法第十條發(fā)票管理(一) 關(guān)于發(fā)票公司各項付款必須按照“誰申請付款，誰取得發(fā)票"的原則取得發(fā)票.取得的發(fā)票必須符合以下要求： 本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)； 應(yīng)按照發(fā)票上的項目填寫齊全；填寫付

13、(收）款單位的全稱及正確的大小寫金額;印章、附聯(lián)齊全。(二） 票據(jù)的印章票據(jù)上必須套印“稅務(wù)局監(jiān)制"章或“財政局監(jiān)制”章（從國有金融、保險、鐵路、民航、郵政、電信部門取得的票據(jù)除外),沒有套印“稅務(wù)局監(jiān)制"章或“財政局監(jiān)制"章的票據(jù)一律不予報銷。 以下兩種印章是可以報銷的、“發(fā)票專用章”、“收款(費）專用章”。其中，“收款(費）專用章"僅限于行政事業(yè)單位開具的票據(jù)。以下四種印章是不能報銷的-“公章”、“合同專用章”、“業(yè)務(wù)專用章"、“財務(wù)專用章”。（三） 取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的范圍取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的，必須符合本條第（二）款的規(guī)定外，還需

14、符合以下規(guī)定:該款項是押金或保證金；該款項是往來款，在支付時先取得收據(jù)或資金往來發(fā)票,最后結(jié)算時取得正式發(fā)票；行政事業(yè)單位的收費。（四） 取得票據(jù)后丟失的處理取得正式票據(jù)后丟失，只能登報作廢后重新取得（正規(guī)處理).（五） 不能取得票據(jù)的付款，一律不予報銷取得不符合以上第十二條(二)、(三）、（四）款規(guī)定的票據(jù)后，為重新取得符合規(guī)定的票據(jù)發(fā)生的費用-原則上不予報銷。第十一條關(guān)于合同的規(guī)定各部門在購買大宗資產(chǎn)或采購大宗材料或工程時，應(yīng)簽定合同。各部門在簽定合同后，應(yīng)及時將合同復(fù)印件送交財務(wù)部.財務(wù)部在受理以上款項支付如果業(yè)務(wù)部門事先沒有將合同復(fù)印件送交財務(wù)部，財務(wù)部將拒絕受理。第十二條關(guān)于會計法中

15、對原始憑證（合同、發(fā)票)的規(guī)定中華人民共和國會計法由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議于1999年10月31日修訂通過，自2000年7月1日起施行。中華人民共和國會計法第四十二條規(guī)定：“未按照規(guī)定取得原始憑證的，對單位處三千元以上五萬元以下的罰款;對直接負責(zé)的主管人員和其它直接責(zé)任人員,處二千元以上二萬元以下的罰款。”第十三條嚴格并規(guī)范銀行賬戶及有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的管理(一）有關(guān)財會人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)，熟練掌握國家銀行結(jié)算辦法和銀行結(jié)算會計核算手續(xù)及票據(jù)法等有關(guān)文件，嚴格按其規(guī)定組織和實施有關(guān)的會計核算工作。（二)依據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)、制度及公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營特點，制訂相

16、應(yīng)的核算管理制度和會計人員崗位責(zé)任制并報財務(wù)部備案.對所制定的有關(guān)制度及責(zé)任制，必須認真執(zhí)行,執(zhí)行中不斷加以完善。（三）公司在銀行開立賬戶，必須由財務(wù)部統(tǒng)一掌握和管理。其它部門除經(jīng)財務(wù)部批準(zhǔn)外不得單獨開立賬戶。（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據(jù)，均具有與支票相同的支付效力，各分支機構(gòu)應(yīng)加強對各類空白付款單據(jù)的管理。（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據(jù),不得預(yù)先加蓋公司印鑒和財務(wù)章。（六）對外簽發(fā)支票或其它對外付款,需保持收款單位與發(fā)票單位為同一單位.（七）支票丟失應(yīng)及時辦理掛失手續(xù)，把損失的風(fēng)險降到最低點。（八）財會人員應(yīng)根據(jù)會計法的有關(guān)規(guī)定，行使會計監(jiān)督權(quán)利;對不

17、合理、不真實的原始憑據(jù)不受理；對記載不準(zhǔn)確、不清楚、不完整的原始憑據(jù)堅持要求更正、補充；對不符合有關(guān)制度規(guī)定的收支，堅決抵制，不予辦理。第十六條 關(guān)于使用內(nèi)部往來及費用分割票據(jù)的說明為了使各部門經(jīng)費劃分準(zhǔn)確,財務(wù)部設(shè)置了以下票據(jù)。（一）內(nèi)部往來票據(jù)：此票據(jù)共兩種項目部支出憑單：主要是項目部人員到總部出差期間資金不足需要借款（現(xiàn)金）時，以及總部撥付經(jīng)費時填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)財務(wù)部記內(nèi)部往來,第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回項目部交財務(wù)科記內(nèi)部往來(FNO-004）.總部支出憑單：主要是總部人員到項目部出差期間資金不足需要借款時,以及項目部墊付總部貨款、運費等填此票,一式二聯(lián),第一聯(lián)項目部財務(wù)記內(nèi)部往來,第

18、二聯(lián)由經(jīng)手人帶回總部交財務(wù)部記內(nèi)部往來（FNO005）。XX有限公司內(nèi)部往來項目部支出憑單第號年月日附原始單據(jù)張摘要金額大寫小寫￥支出方式現(xiàn)金電匯其它費用所屬總 部 項目部收款單位主管部門審批財務(wù)部部長（經(jīng)理)經(jīng)手人審核出納(一式二聯(lián)） FNO0051XX有限公司內(nèi)部往來總部支出憑單第號年月日附原始單據(jù)張摘要項目編號金額大寫小寫￥支出方式現(xiàn)金電匯其它費用所屬總 部 項目部收款單位主管部門審批財務(wù)部部長（經(jīng)理)項目部經(jīng)理經(jīng)手人審核出納（一式二聯(lián)）FNO005-2（二）費用分割票據(jù)在發(fā)生公共費用時，由主管部門經(jīng)手人正常填列支出憑單的同時填此票據(jù)，以此分清各部門發(fā)生的費用.第四章存貨及流動資產(chǎn)的管理

19、制度流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。除現(xiàn)金、銀行存款、短期投資外，主要包括：存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項等.第十七條存貨管理條例(一)存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品,外購商品協(xié)作件。（二） 存貨按實際成本計價。（三） 企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物,一次攤銷.（四） 存貸應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點、清查。對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨,應(yīng)及時查明原因，分情況及時處理。第十八條關(guān)于材料入出庫的管理為了進一步加強對材料出入庫的管理,提高材料材料核算的準(zhǔn)確性，采用如下辦法進行材料的出、入庫的管理。材料類別的設(shè)定根據(jù)材料性質(zhì)對倉庫

20、材料劃分為大類，具體類別:原材料140301鋼筋類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類周轉(zhuǎn)材料141101工具類、141102電料類、141103其他類材料的出、入庫管理倉庫保管員負責(zé)材料入庫及出庫的管理工作，非倉庫管理人員未經(jīng)允許，不得擅自出入.倉庫管理人員應(yīng)嚴格遵守倉庫管理制度，履行倉庫管理員職責(zé),建立材料明細帳、材料管理卡片,認真審核出、入庫票據(jù)，尤其要做好對材料的類別、計量單位、實際出、入庫數(shù)量等的確認與審核，及時做好出入庫材料的系統(tǒng)錄入或登記工作，務(wù)必保證出、入庫票據(jù)數(shù)量與實物數(shù)量的一致性。為保證庫存材料的準(zhǔn)確性，倉庫管理員應(yīng)定期對庫存材

21、料進行盤點,保證賬、卡、物完全相符。項目部應(yīng)由專人負責(zé)對倉庫材料的管理,同時建立材料明細帳,根據(jù)實際情況自行確定出入、庫票的樣式,并詳細登記材料的出入庫情況，月末把有關(guān)材料出入庫票據(jù)，及時轉(zhuǎn)交項目部財務(wù)室。項目部財務(wù)室應(yīng)會同倉庫管理人員定期(可半年一次）,對庫存材料進行盤點,盤點結(jié)果報總部財務(wù)部。為加強材料的出、入庫管理，從以下幾方面積極做好材料的核算與管理工作：為了分清責(zé)任，規(guī)范管理,需指定專人負責(zé)辦理材料的入、出、退庫手續(xù)（專門領(lǐng)料員)。材料的入、出庫: a、入、出庫對象：主要是外購的各種材料 b、入庫手續(xù)的辦理。倉庫保管員應(yīng)根據(jù)采購員提供的訂貨報告書及實際到貨情況，填寫入庫單，（一式四聯(lián)

22、)入庫單要詳細確認本月購入材料的發(fā)票號或合同號、名稱、規(guī)格、訂貨數(shù)量、計量單位、實際單價及倉庫名稱、入庫時間、供貨商等,填寫后由采購人轉(zhuǎn)交倉庫保管員，由倉庫保管員執(zhí)入庫單及發(fā)票同采購人就其采購材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等逐一核對。并在入庫單上注明實收數(shù)量,如有品種、數(shù)量不符、毀損等情況及時反映。需技術(shù)驗收的材料，應(yīng)由檢驗人員對采購的材料，進行檢驗確認。并在入庫票上簽字或加蓋個人名目章后，倉庫方可予以驗收并簽章入庫。倉庫管理人員應(yīng)及時完成辦理材料的驗收、入庫工作,實物驗收完成后，及時登記錄入倉庫管理系統(tǒng)，采購人員應(yīng)注意根據(jù)已入庫材料,取得增值稅專用發(fā)票，保證每批入庫材料與發(fā)票金額的一致性，并及時提交

23、財務(wù)部進行材料入庫的核算。材料會計根據(jù)倉庫驗收的入庫票，核定材料價格，進行材料入庫的賬務(wù)處理。倉庫保管員執(zhí)入庫單第一聯(lián)（簽章后）及時將入庫信息登記入賬.第四聯(lián)由采購人員留存. c、材料的出庫的處理:材料出庫:進行材料出庫時，應(yīng)根據(jù)實際工程使用情況制作出庫票，材料出庫時應(yīng)作到用途明確,項目清楚，由主管以上人員簽字。倉庫應(yīng)堅持“見票發(fā)貨”原則,并注意審核票、貨在數(shù)量、件號及計量單位上的一致性，票據(jù)受理簽章后，應(yīng)及時登記入賬。d、無特殊情況實物沒有送往倉庫驗收的材料，倉庫保管員可以拒絕辦理入庫和出庫手續(xù)。e、退庫材料的處理為保證耗用材料的真實性、準(zhǔn)確性，應(yīng)及時辦理未用完材料的退庫手續(xù)，未用完材料不必

24、送入倉庫時，但需根據(jù)當(dāng)初領(lǐng)用材料時的用途用紅字，填寫未用完材料的出庫單，下月領(lǐng)用時再按照正常的領(lǐng)用手續(xù)辦理領(lǐng)料.如果有很難測量其具體結(jié)存數(shù)量,且單位價值較大的主輔材料時，可由工長或項目部經(jīng)理確認結(jié)存數(shù)量來辦理退庫手續(xù);材料退回或廢料回收時，應(yīng)根據(jù)退料憑證或廢料交庫憑證沖減退回當(dāng)月的制造費用。f、倉管員在月末結(jié)賬前要與現(xiàn)場及相關(guān)部門做好物料進出的銜接工作，各相關(guān)部門的計算口徑應(yīng)保持一致,以保障成本核算的正確性.G、必須正確及時報送規(guī)定的各類報表，材料耗用匯總表、材料明細表每月27日前上報財務(wù)及相關(guān)部門，并確保其正確無誤。第十九條低值易耗品的核算:對于價值較低(根據(jù)我單位情況，暫定單位價值為100

25、0元以下）,使用期限較短（一年以下)、而且領(lǐng)用數(shù)量不多的低值易耗品，將其價值在領(lǐng)用當(dāng)月全部一次計入領(lǐng)用部門的制造費用。對于價值較高（暫定單位價值為1000元以上)，使用期限較長(一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷法，每月攤銷時記入“間接費用低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報廢時，收回的廢料價值可作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入“間接費用低值易耗品攤銷”明細科目的借方紅字,沖減當(dāng)月間接費用.為加強工具的管理，應(yīng)建立工具領(lǐng)用、借用制度。對于一次性使用的易耗品，在購入時直接計入當(dāng)期制造費用,對于購入的價值較大，可重復(fù)周轉(zhuǎn)使用的專用工具及成套工具，應(yīng)辦理入庫手續(xù)，嚴格屢行借用制度,工具管理員應(yīng)建

26、立工具借用登記賬，做好工具的借用、歸還、報廢的登記工作.財務(wù)按可使用期限，分期進行攤銷.材料毀損、半成品的報廢處理。 a、屬于運輸原因造成的材料毀損，由倉庫保管員填寫材料毀損報批單、寫清原因，經(jīng)部門經(jīng)理審批后，財務(wù)據(jù)此減少材料，增加當(dāng)月間接費用。 b、屬于施工過程中操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐傻臍p，經(jīng)項目部經(jīng)理查明原因，書寫報告反映情況.財務(wù)根據(jù)不同的情況進行不同的賬務(wù)處理. c、對于自然災(zāi)害等造成材料非正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后計入“營業(yè)外支出”.d、對于在使用過程中損壞、報廢的工具，應(yīng)及時填寫毀損報告,分清原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后,辦理注銷手續(xù)。對于遺失的工具，應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任，由其予以進行賠償。第二十條

27、各項應(yīng)收款管理(一）應(yīng)收賬款核算因施工提供勞務(wù)等向?qū)Ψ绞杖〉目铐椀?。本科目?yīng)按購貨單位或合同編號設(shè)明細科目.進入本科目核算的款項，應(yīng)注合同編號或甲方明顯核對標(biāo)志，以便收回后及時進行賬務(wù)處理，保證本科目期末余額正確。（二）其它應(yīng)收款，核算應(yīng)收賬款以外的各種應(yīng)收款。本科目應(yīng)按部門、單位和個人分別進行明細核算，本科目應(yīng)及時清理。清賬后的余額,要及時查明原因,進行處理。(三）應(yīng)采取必要的措施,加強對逾期應(yīng)收款的催收工作，把發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險降到最低點。（四）在任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)中,不接受任何形式的三角債。預(yù)付貨款，核算預(yù)付給供貨單位的貨款。本科目應(yīng)按供貨單位，分別進行明細核算。本科目應(yīng)及時清理。合同執(zhí)行完畢

28、后，仍有余額的要及時查明情況,催收或調(diào)賬。預(yù)付時應(yīng)在摘要中注明合同號或批項號.第五章固定資產(chǎn)、在建工程第二十一條固定資產(chǎn)及在建工程的管理制度固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于主要經(jīng)營設(shè)備的物品，單位價值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應(yīng)作為固定資產(chǎn).不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。公司的固定資產(chǎn)劃分為：房屋及建筑物、辦公設(shè)備、機器設(shè)備、工具器具、交通車輛五類進行管理.購置固定資產(chǎn)要本著節(jié)約、合理，結(jié)合業(yè)務(wù)、管理工作的實際需要和資金的可能

29、等項原則進行.固定資產(chǎn)的購置實行有計劃(年初由辦公室、項目部、財務(wù)部制作年度固定資產(chǎn)購買計劃需經(jīng)總經(jīng)理審批)的審批制。對于年度無計劃的請先作固定資產(chǎn)增加計劃的申請。購置固定資產(chǎn)時，由各部門根據(jù)需要提出申請,按規(guī)定的權(quán)限和審批程序辦理,以保證資產(chǎn)的合理配置，達到提高資產(chǎn)總體使用效益.固定資產(chǎn)實行歸口管理、專人負責(zé),建立固定資產(chǎn)臺賬，對新增加的固定資產(chǎn)以及減少,和轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，要及時辦理申報、登記，每項資產(chǎn)按管理和使用情況編制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號使財務(wù)部賬表與各部門臺賬、實物四者(財務(wù)賬、部門臺賬、資產(chǎn)編號、實物)相符方便管理，財務(wù)部將不定期的對各部門的固定資產(chǎn)臺賬進行檢查。對于各部門使用的計量、

30、檢測設(shè)備，如部門之間互相借用時，應(yīng)填寫“計量、檢測設(shè)備借用單",由設(shè)備所屬部門填寫,每次盤點財務(wù)部對上述情況進行檢查。各部門（項目部）應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理員,資產(chǎn)管理員及固定資產(chǎn)使用者，應(yīng)認真妥善保管好各自負責(zé)使用的資產(chǎn),各項目部的財務(wù)部負責(zé)本機構(gòu)固定資產(chǎn)的使用管理工作,其具體職責(zé)為：（一）負責(zé)組織對項目部固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查、盤點。（二）對清查、盤點中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀、報廢等情況,查明原因,提出處理意見或建議。(三）負責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)賬實相符。財務(wù)部負責(zé)固定資產(chǎn)價值的管理,其具體職責(zé)為:（一）按規(guī)定參與固定資產(chǎn)配置決策，協(xié)助購置部門辦理有關(guān)財

31、務(wù)手續(xù)。（二）正確、及時進行各類固定資產(chǎn)的增減變動的核算及賬務(wù)處理等項工作。(三）準(zhǔn)確核定，固定資產(chǎn)殘值及折舊率，及時提取折舊。以及項目部借用期間的折舊費用的分攤。(四）參與定期或不定期的固定資產(chǎn)清查盤點工作,審核固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀報廢處理意見，及時進行賬務(wù)調(diào)整，保證固定資產(chǎn)賬卡、賬實相符. 固定資產(chǎn)制作統(tǒng)一編號標(biāo)簽，粘貼在固定資產(chǎn)明顯位置，以便盤點核對.標(biāo)簽內(nèi)容：資產(chǎn)名稱、編號、使用人等信息。固定資產(chǎn)管理和使用部門，要指定專人對每項固定資產(chǎn)進行日常管理，做到固定資產(chǎn)的管理責(zé)任到人,固定資產(chǎn)管理責(zé)任人工作變動，應(yīng)及時辦理有關(guān)交接手續(xù).為統(tǒng)一規(guī)范固定資產(chǎn)核算，各類固定資產(chǎn)殘值比例一律確定為

32、固定資產(chǎn)原值的5，固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限,一律以企業(yè)會計制度等有規(guī)定的最低使用年限為準(zhǔn).固定資產(chǎn)計提折舊，統(tǒng)一采用平均年限法.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊.公司下列固定資產(chǎn)計提折舊:房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具、器具;季節(jié)性和修理停用的設(shè)備，經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，融資租賃租入的固定資產(chǎn)等.下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn).對使用期滿或提前報廢的固定資產(chǎn),使用或管理部門按規(guī)定進行審批,方可進行。固定資產(chǎn)計價標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指單價超過2，000元的機器

33、設(shè)備、辦公設(shè)備、車輛工具、通訊用品等。 購買、使用、毀損、報廢、變賣固定資產(chǎn)需要辦理的手續(xù)（一)購買時需要提交、固定資產(chǎn)購買申請（JRG-001），采購部門收到申請后進行詢價(三家以上報價單)，經(jīng)公司各級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購買。購置固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。（二）固定資產(chǎn)購入后，由使用部門辦理驗收并由購買部門填寫固定資產(chǎn)驗收單（JRG-002）、落實責(zé)任人并報財務(wù)部備案. （三）固定資產(chǎn)由公司總部統(tǒng)一管理，各項目部需要使用填制固定資產(chǎn)借用單，總部和項目部各保存一份借用單，項目部使用過程中應(yīng)負擔(dān)固定資產(chǎn)的折舊費用，在不需使用時及時歸還公司總部并保證固定資產(chǎn)的完好以備繼續(xù)使用(報廢的按照程序辦理報廢手續(xù)）

34、。(四）固定資產(chǎn)的毀損、丟失、報廢要由責(zé)任人提出固定資產(chǎn)損失申請單(JRG003）說明,并提供固定資產(chǎn)鑒定報告書（JRG-0031)，會同財務(wù)部提出處理意見報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，各部門再對報廢、毀損的固定資產(chǎn)進行處理。(五）固定資產(chǎn)變賣時應(yīng)填寫固定資產(chǎn)變賣申請單（JRG005）。一般廢舊物資時需要提交變賣申請單（JRG-005)，報總經(jīng)理審批,獲批后方可處理。在處理變賣固定資產(chǎn)收入及其它廢品（廢料)收入時應(yīng)分別填列，財務(wù)部根據(jù)不同收入，分別做賬務(wù)處理。（六)固定資產(chǎn)折舊率的確定（殘值均按5%計算)房屋建筑物使用年限20年年折舊率5。26%機器設(shè)備使用年限10年年折舊率10.5運輸設(shè)備使用年限4年

35、年折舊率26。3%辦公設(shè)備(電子設(shè)備）使用年限3年年折舊率35。1工具器具 使用年限5年年折舊率21.0%第二十二條 在建工程的管理(一）可行性分析辦公室根據(jù)項目性質(zhì)確定責(zé)任部門和責(zé)任人，主要內(nèi)容分為技術(shù)改造和新產(chǎn)品開發(fā)以及新建房屋建筑物等項目。由辦公室與技術(shù)、開發(fā)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部門共同協(xié)作，進行市場預(yù)測；投資效益論證；投資回收期估算;現(xiàn)金流量的計算；以保證投資的科學(xué)性和可行性.(二）立項審批辦公室制定項目建議書,由技術(shù)、開發(fā)有關(guān)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部會簽后,報總經(jīng)理審批，金額巨大者或內(nèi)容重要的還應(yīng)報經(jīng)董事會批準(zhǔn)。財務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的項目書進行資金的準(zhǔn)備落實；物資采購部門應(yīng)根據(jù)要求進度簽定采購合

36、同；主管項目部門會同有關(guān)部門簽定工程施工協(xié)議書.（三)工程的日常管理財務(wù)部根據(jù)項目合同，由主管項目部門（科室)開具付款通知書,嚴格按合同條款付款。財務(wù)部根據(jù)付款結(jié)算書和入庫單計入在建工程各個項目中，并按季度填報工程完成進度.工程竣工后，由主管項目部門根據(jù)竣工驗收單，辦理出庫手續(xù)，填制工程結(jié)轉(zhuǎn)通知書（JRG-006),經(jīng)主管部門、技術(shù)部門、經(jīng)營部、財務(wù)部和使用單位簽字后及時辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)。財務(wù)部在以上基礎(chǔ)上進行帳務(wù)處理，有關(guān)部門將工程的所有文件裝訂成冊，入檔備查。第六章:對外投資的管理制度公司除了自身的生產(chǎn)經(jīng)營外，出于盈利或者是控制的目的，以現(xiàn)金或其它資產(chǎn)對外進行投資；開展某個項目、購置債券與股票

37、，從而形成公司的短期、長期投資。第二十三條對外投資的審批（一） 項目的提出根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要,必須與外單位共同興辦某項目或投入一定資金資產(chǎn)時，首先由業(yè)務(wù)主管部門提出投資項目申請,說明原因、理由及投資金額，報到公司領(lǐng)導(dǎo)。項目的確定和審批程序 a、業(yè)務(wù)主管部門寫出可行性報告，經(jīng)財務(wù)部會簽后報公司總(副總）經(jīng)理審批。 b、報公司董事會批準(zhǔn).業(yè)務(wù)主管部門寫出報告,明確投資目的和對公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的意義及投資方式、金額、經(jīng)濟效益。擬定實施方案.（二） 確定投資項目的責(zé)任部門第二十四條實施和日常管理（一） 計價以現(xiàn)金投資按實際支付金額計價。以實物、無形資產(chǎn)投資應(yīng)按評估價或合同中確認的金額計價。

38、進行債券投資時，按會計準(zhǔn)則-投資中的有關(guān)規(guī)定計價.（二） 日常管理根據(jù)投資協(xié)議到財務(wù)部辦理出資手續(xù)，建立投資帳目,并明確專人管理。被投資單位要定期向公司報送經(jīng)營狀況及財務(wù)報表、報告經(jīng)營成果.財務(wù)部和有關(guān)投資管理部門要及時了解被投資單位的具體情況，并向公司報告；對出現(xiàn)的問題要提出解決處理方案。財務(wù)部根據(jù)被投資方報送的有關(guān)資料、報表，進行合并會計報表并按季、年度進行財務(wù)分析。（三） 投資的回收和清算在投資期限屆滿或具有了結(jié)束清算條件，應(yīng)由投資管理部門和財務(wù)部成立清算回收投資小組，及時處理善后事項，收回投資款，然后向總(副總）經(jīng)理報告。 財務(wù)部對所收回的長期投資進行帳務(wù)處理，投資管理部門對所有資料裝

39、訂存檔。第七章 成本費用管理制度成本是指公司為實施工程項目,提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費;費用是指公司為實施工程項目，提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本的界限，期間費用直接計入當(dāng)期損益,成本則計入所實施工程項目和提供勞務(wù)的耗費中。第二十五條成本成本:公司采用實際成本法進行成本核算,以項目為成本計算對象進行成本的歸集與分配。合理確定成本開支范圍，嚴格控制各項費用支出，對正確核算企業(yè)盈虧，提高管理水平,為企業(yè)經(jīng)營預(yù)測和決策提供依據(jù)，以及提高經(jīng)濟效益都有非常重要的意義.因此，各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部，必須予以高度重視,切實加強成本和費用管理工作。項目實施過程中實際消耗的直接

40、材料、直接工資、分包成本、機械費用、間接費用，記入項目施工成本。（一）直接材料:企業(yè)項目實施過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。(二)直接人工：公司直接從事項目實施的人員的工資、獎金、津貼和補貼及職工福利費等。(三）分包成本：項目分包發(fā)生的實際成本.（四)機械租賃:租賃機械費用。(五)機械燃油:施工機械加用燃油。(六）間接費用轉(zhuǎn)入間接費用：公司各施工單位為組織和管理項目實施所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、職工福利費、生產(chǎn)單位固定資產(chǎn)的折舊費、經(jīng)營租賃費、修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險

41、費、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、勞動保護費、季節(jié)性修理期間的停工損失等費用.第二十六條費用（一） 管理費用管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用，包括職工教育經(jīng)費、勞動保險費、交通費、差旅費、辦公費、電話費、招待費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、壞帳損失、存貨盤虧毀損及報廢、其它管理費用。職工教育經(jīng)費是指公司為職工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。董事會費是指公司最高權(quán)力機構(gòu)為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。咨詢費是指公司向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行咨詢所支付的各項費用，包括聘請顧問、律師等支付的

42、費用。審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行驗資、查帳、評估等發(fā)生的各項費用。訴訟費是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用.稅金是指公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷。業(yè)務(wù)招待費是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費用.（二)財務(wù)費用財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入)、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其它費用等.第二十七條有關(guān)規(guī)定公司的下列支出，不得列入成本、費用：(一)為購置和建造固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的支出。（二） 對外投資的支出.（三） 被沒收的財物，支付的滯

43、納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助和捐贈支出。第八章 收入管理制度公司的收入按照業(yè)務(wù)發(fā)生的主次可分為主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指:項目施工收入；其它業(yè)務(wù)收入是指:項目施工之外的收入。第二十八條收入實現(xiàn)的確認標(biāo)準(zhǔn)公司的收入包括項目施工合同收入、洽商變更收入、簽證收入、索賠收入、獎勵等,公司的收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認.即完工百分比方法:以工程施工完成進度確認收入和成本的方法。判斷建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的條件（同時具備) （1）合同總收入能夠可靠的計量 （2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) （3)在資產(chǎn)負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠的確定 （4)

44、為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚的取費表和可靠的計量，以便實際合同成本能夠與以前的預(yù)計成本相比較關(guān)于發(fā)票的開具和納稅由勞務(wù)發(fā)生地的地稅代開并交納相應(yīng)的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、所得稅等。第九章 財務(wù)成果及利潤分配管理制度利潤是公司在一定會計期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所最終追求的成果，反映公司經(jīng)營狀況的高低，為了完成公司經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)按年度和季度編制利潤計劃,確定完成利潤指標(biāo)。第二十九條利潤計算公式利潤總額計算公式如下：（一） 利潤總額 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其它業(yè)務(wù)利潤 - 管理費用 - 財務(wù)費用 + 投資收益 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出（二） 主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)毛利（三） 主營業(yè)務(wù)毛利

45、 = 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加（四） 其它業(yè)務(wù)利潤 = 其它業(yè)務(wù)收入 - 其它業(yè)務(wù)支出（五） 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處理凈收益、罰款收入等。營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處理凈損失、罰款支出、捐贈支出等。第三十條交納稅金及分配順序公司利潤應(yīng)按月計算,并依法按國家法規(guī)做相應(yīng)調(diào)整后交納稅金.(一）彌補公司以前年度超過稅法規(guī)定用稅前利潤彌補的虧損.（二）提取公司儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金這三項基金。其具體比例由公司董事會決定,但按規(guī)定，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的10，當(dāng)提取金額達到注冊資本的50時，可不再提取。(三）按出資比例向投

46、資雙方分配利潤，但其具體分配數(shù)額及分配方法由董事會決定。第十章財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)報告及經(jīng)濟活動分析第三十一條財務(wù)指標(biāo)體系分析方法類別指標(biāo)名稱編號備注比率分析流動比率流動比率流動資產(chǎn)/流動負債速動比率(流動資產(chǎn)-存貨)/流動負債杠桿比率資產(chǎn)負債率平均負債/平均資產(chǎn)利息保障倍數(shù)稅息前利潤/利息費用周轉(zhuǎn)比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入*12/月份/平均應(yīng)收帳款存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)成本*12/月份/平均存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入*12/月份/平均資產(chǎn)盈利比率營業(yè)毛利率（營業(yè)收入-營業(yè)成本)/營業(yè)收入營業(yè)利潤率凈利潤/營業(yè)收入資產(chǎn)利潤率凈利潤/資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)利潤率凈利潤/凈資產(chǎn)費用比率營業(yè)收入費用率銷售費用/營業(yè)收入成本費

47、用利潤率凈利潤/（成本+全部費用）分析方法類別指標(biāo)名稱編號備注趨勢分析營業(yè)收入增長率營業(yè)收入/去年同期營業(yè)收入營業(yè)成本增長率營業(yè)成本/去年同營業(yè)售成本第三十二條財務(wù)報告要求企業(yè)要按會計制度及國家有關(guān)法規(guī)向有關(guān)管理當(dāng)局報送財務(wù)會計報告，并按公司的要求和內(nèi)部管理需要編報內(nèi)部會計報告。編制財務(wù)報表應(yīng)遵循相關(guān)性和可靠性原則，以使財務(wù)報告于決策有用.我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，必須遵循真實、相關(guān)、可比、一貫、及時、明晰、重要等原則。會計報告的種類（一）財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表.（二）管理會計報告，包括主要項目盈虧情況分析、費用成本執(zhí)行與分析、業(yè)績評價報告等，管理會計報告的種類及編制要求由總

48、公司規(guī)定,定期或不定期編報.合并會計報表合并會計報表主要包括，合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表等.會計報表編制完成后,按月或按季申報給總經(jīng)理。第三十三條經(jīng)濟活動分析方法對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析，編寫財務(wù)狀況說明書對了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果起著十分重要的作用。它是企業(yè)運籌和謀劃如何改善財務(wù)狀況擴大經(jīng)營成果的一種管理手段，它主要依據(jù)財務(wù)報表及其它相關(guān)資料運用專門的方法，其內(nèi)容包括:（一） 生產(chǎn)經(jīng)營情況;（二） 利潤的實現(xiàn)；（三） 資金的分配及運用,財務(wù)收支及各項稅金的繳納（四） 其它需要說明的問題.編寫的方法具體可分為:（五） 準(zhǔn)備階段:明確目的、要求、確定主要必須解決的問題,收集有

49、關(guān)資料。（六） 分析階段：掌握和審查資料，通過各種數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)問題。（七） 總結(jié)階段：通過對比計算的結(jié)果,進行綜合歸納，找出主要因素、次要因素、主觀原因、客觀原因，對財務(wù)狀況做出全面評價?？隙ǔ煽?，找出差距,提出針對性的改進工作建議和措施.第十一章 成本核算工作規(guī)范第三十四章根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點及成本核算要求,結(jié)合公司采用生產(chǎn)管理系統(tǒng)的實際情況，特制定本規(guī)范。隨業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)情況的變化,成本核算工作規(guī)范將在此基礎(chǔ)上不斷補充和完善.成本核算方法的說明（一） 成本核算原則：所有成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認原則為前提進行確認.即成本與收入配比原則。但未確認收入前根據(jù)實際發(fā)生按照工程項目構(gòu)成進行歸集。（二）

50、庫存材料核算方法：庫存材料收發(fā)按實際成本核算。（三） 部分輔料消耗的處理：對共同耗用的材料費用，若在工程成本中所占比重較小，且單位價值不大，又不易統(tǒng)計實際消耗。領(lǐng)用時，可計入“間接費用物料消耗”合并反映, 月末結(jié)轉(zhuǎn)時分配計入各相關(guān)項目成本。(四）人工費、機械費、燃料費、間接費用采用實際成本核算第三十五條成本核算對象的確定及核算方法的選擇針對以上生產(chǎn)經(jīng)營特點,結(jié)合目前的實際情況，區(qū)分不同的工程項目,將其作為成本核算對象.各工程項目作為成本費用的承擔(dān)客體，用來歸集和分配直接材料費、直接人工費和間接費用.第三十六條成本核算賬戶和成本項目的設(shè)置（一）項目成本核算的主要賬戶及明細賬根據(jù)目前的經(jīng)營情況，進

51、行項目成本核算的主要賬戶是“施工成本”賬戶和“間接費用"賬戶。在“施工成本”賬戶下分別設(shè)置二級“施工成本××項目核算主體”再設(shè)三級直接材料、直接人工、機械租賃、機械燃油、分包成本、間接費用轉(zhuǎn)入，用來歸集××項目的施工成本.（二）成本項目根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點和成本管理的要求，同時考慮與生產(chǎn)管理系統(tǒng)成本計算的比較,將成本項目分為：直接材料、直接人工、分包成本、機械租賃、機械燃油、間接費轉(zhuǎn)入等成本項目.按照成本項目設(shè)置成本明細賬，能夠具體反映成本構(gòu)成及比例，便于進行成本分析和尋找降低成本的途徑。直接材料指直接用于項目完成施工，構(gòu)成實體的材料。根據(jù)“直接費用直接計入,間接費用分配計入”的原則,對于工程直接耗用的材料，直接計入工程成本。直接人工指直接參加項目施工的工人工資。本項目根據(jù)當(dāng)月的考勤和施工記錄計算求得.分包成本：根據(jù)分包合同和分包進度進行核算。機械租賃：根據(jù)工程施工中租賃協(xié)議和機械使用記錄進行核算。機械燃油:根據(jù)機械使用燃油記錄進行核算.間接費轉(zhuǎn)入：根據(jù)間接費