中級財務會計第四章金融資產(chǎn)3練習題答案

1、第四章金融資產(chǎn)（3）業(yè)務練習題參考答案練習一一、目的：練習交易性金融資產(chǎn)的會計處理。二、資料：甲公司有關交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務如下：12009年2月1日，從證券交易機構購入A公司股票（簡稱A股票）10000股。該股票每股買入價為11.4元，其中包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元，另支付相關稅費450元，均以銀行存款支付。22009年2月27日（星期五），A股票收盤價12.5元。32009年3月1日，收到A公司發(fā)放的原已宣告的現(xiàn)金股利。42009年3月31日，A股票收盤價11.7元。52009年4月28日（星期五）A股票收盤價12元。62009年5月10日，出售A股票6000股，每股賣出價1

2、3元，支付相關稅費300元，已存入銀行。72009年5月31日，A股票每股收盤市價10元；三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相應的會計分錄。（1） 借：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 110000 應收股利A公司 4000投資收益 450 貸：銀行存款 114450（2） 公允價值變動10000×（12.511）15000（元） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）15000 貸：公允價值變動損益 15000（3） 借：銀行存款 4000 貸：應收股利A公司 4000（4） 公允價值變動10000×（11.712.5）8000（元） 借：公允價值變動損益 8000 貸：交

3、易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 8000（5） 公允價值變動10000×（1211.7）3000（元） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 3000 貸：公允價值變動損益 3000（6） 借：銀行存款 77700 貸：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 66000 公允價值變動（A股票） 6000投資收益 5700 借：公允價值變動損益 6000 貸：投資收益 6000（7） 公允價值變動4000×（1012）8000(元)借：公允價值變動損益 8000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 8000練習二一、目的：練習交易性金融資產(chǎn)的會計處理。二、資料：甲公司20

4、09年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務如下：13月18日以銀行存款購入A股票2000股，每股單價10.30元，其中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利0.30元，購入時另以銀行存款支付相關稅費100元。23月31日，A股票每股收盤價11.30元。34月5日，收到上述現(xiàn)金股利。44月28日（星期五），A股票每股收盤價12.50元。55月9日，又以銀行存款購入A股票1000股，每股單價11.80元，另以銀行存款支付相關稅費80元。65月30日（星期五），A股票每股收盤價11.20元。76月30日，A股票每股收盤價9.50元。87月20日，出售持有的A股票50，每股售價10.80元，支付相關稅費14

5、5元，已收妥入賬。三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司的有關會計分錄。（1） 借：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 20000 應收股利A公司 600投資收益 100 貸：銀行存款 20700（2） 公允價值變動2000×（11.310）2600（元） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）2600 貸：公允價值變動損益 2600（3） 借：銀行存款 600 貸：應收股利A公司 600（4） 公允價值變動2000×（12.511.3）2400（元） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）2400 貸：公允價值變動損益 2400（5） 借：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 1180

6、0投資收益 80 貸：銀行存款 11880（6） 公允價值變動3000×11.2（20000118005000）3200(元)借：公允價值變動損益 3200 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 3200（7） 公允價值變動3000×（9.511.2）5100(元)借：公允價值變動損益 5100 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 5100（8） 借：銀行存款 16055 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）1650 投資收益 1805 貸：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 15900借：投資收益 1650貸：公允價值變動損益 1650練習三一、目的：練習可供出售金融

7、資產(chǎn)的會計處理。二、資料：甲公司有關可供出售金融資產(chǎn)的業(yè)務如下：12009年2月1日，從證券交易機構購入A公司股票（簡稱A股票）10000股。該股票每股買入價為11.4元，其中包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元，另支付相關稅費450元，均以銀行存款支付。22009年2月27日（星期五），A股票收盤價12.5元。32009年3月1日，收到A公司發(fā)放的原已宣告的現(xiàn)金股利。42009年3月31日，A股票收盤價11.7元。52009年4月28日（星期五）A股票收盤價12元。62009年5月10日，出售A股票6000股，每股賣出價13元，支付相關稅費300元，已存入銀行。72009年5月31日，A

8、股票每股收盤市價10元；三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相應的會計分錄。1 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 110450 應收股利A公司 4000 貸：銀行存款 1144502 A股票公允價值變動10000×（12.511.045）14550（元） 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）14550 貸：資本公積其他資本公積 145503 借：銀行存款 4000 貸：應收股利A公司 40004 A股票公允價值變動10000×（11.712.5）8000（元） 借：資本公積其他資本公積 8000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 80005 A股票公允價值變

9、動10000×（1211.7）3000（元） 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 3000 貸：資本公積其他資本公積 30006 借：銀行存款 77700 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 66270 公允價值變動（A股票） 5730 投資收益 5700 借：資本公積其他資本公積 5730 貸：投資收益 57307 A股票公允價值變動4000×（1012）8000（元 借：資本公積其他資本公積 8000練習四一、目的：練習可供出售金融資產(chǎn)的會計處理。二、資料：甲公司2009年發(fā)生的有關可供出售金融資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務如下：13月18日以銀行存款購入A股票2000股，每股

10、單價10.30元，其中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利0.30元，購入時另以銀行存款支付相關稅費100元。23月31日，A股票每股收盤價11.30元。34月5日，收到上述現(xiàn)金股利。44月28日（星期五），A股票每股收盤價12.50元。55月9日，又以銀行存款購入A股票1000股，每股單價11.80元，另以銀行存款支付相關稅費80元。65月30日（星期五），A股票每股收盤價11.20元。76月30日，A股票每股收盤價9.50元。87月20日，出售持有的A股票50，每股售價10.80元，支付相關稅費145元，已收妥入賬。三、要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司的有關會計分錄。1 借：可供出售金融資產(chǎn)成

11、本（A股票） 20100 應收股利A公司 600 貸：銀行存款 207002 A股票公允價值變動2000×（11.310.05）2500（元） 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 2500 貸：資本公積其他資本公積 25003 借：銀行存款 600 貸：應收股利A公司 6004 A股票公允價值變動2000×（12.511.3）2400（元） 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 2400 貸：資本公積其他資本公積 24005 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 11880 貸：銀行存款 118806 A股票公允價值變動3000×11.2（2000&#

12、215;12.51000×11.88）3280（元） 借：資本公積其他資本公積 3280 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 32807 A股票公允價值變動3000×（9.511.2）5100（元） 借：資本公積其他資本公積 5100 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 51008 借：銀行存款 16055 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 1740 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 15990 投資收益 1805 借：投資收益 1740 貸：資本公積其他資本公積 1740練習五一、目的：練習持有至到期投資的會計處理。二、資料：甲公司于2009年7月

13、1日以銀行存款從證券市場購入乙公司同年1月1日發(fā)行的三年期公司債券3000張，準備持有至到期。該債券面值為1000元，每張購入價1100元，票面利率為8%，到期一次還本付息。購入該債券時甲公司另以銀行存款支付相關稅費3000元。三、要求：編制甲公司購入、持有該債券的相關會計處理。2009年7月1日購入乙債券 借：持有至到期投資成本（乙債券） 3000000 應計利息（乙債券） 120000 利息調(diào)整（乙債券） 183000 貸：銀行存款 33030002009年12月31日計息并調(diào)整利息 應計利息300×8÷212（萬元） 利息調(diào)整18.3÷53.66（萬元） 利

14、息收入123.668.34（萬元） 借：持有至到期投資應計利息（乙債券） 120000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整（乙債券） 36600 投資收益 834002012年1月1日乙債券到期 借：銀行存款 3720000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本（乙債券） 3000000 應計利息（乙債券） 720000練習六一、目的：練習交易性金融資產(chǎn)取得的會計處理。二、資料：甲公司2007年7月1日發(fā)生如下業(yè)務：1從證券交易所購入A公司2006年1月1日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為200000元，利率為6%，到期一次還本付息。甲公司以206000元的價格購入，支付稅費200元。2從證券交易

15、所購入B公司2007年4月1日發(fā)行的三年期，面值300000元，利率8%，每半年付息一次，到期還本債券，作為交易性金融資產(chǎn)。買入價為300500元，支付相關稅費300元。三、要求：編制購買時的會計分錄。1 借：交易性金融資產(chǎn)成本（A債券） 206000 投資收益 200 貸：銀行存款 2062002 借：交易性金融資產(chǎn)成本（B債券） 300500 投資收益 300 貸：銀行存款 300800練習七一、目的：練習交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計處理。二、資料：某公司2009年12月31日相關金融資產(chǎn)的有關資料如下： 項 目 帳面公允價值 公允價值股票類 股票甲 642000 5

16、40000股票乙 362400 366000股票丙 144000 120000小 計 1148400 1026000債券類 債券A 78600 60000債券B 66000 72000小 計 144600 132000合 計 1293000 1158000三、要求：根據(jù)上述資料作出會計處理。交易性金融資產(chǎn)甲股票公允價值變動54000642000102000（元） 借：公允價值變動損益 102000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（甲股票）102000乙股票公允價值變動3660003624003600（元） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（乙股票）3600 貸：公允價值變動損益 3600丙股票公

17、允價值變動12000014400024000（元） 借：公允價值變動損益 24000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（丙股票）24000A債券公允價值變動600007860018600（元） 借：公允價值變動損益 18600 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A債券）18600B債券公允價值變動72000660006000（元） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（B債券）6000 貸：公允價值變動損益 6000可供出售金融資產(chǎn)甲股票公允價值變動54000642000102000（元） 借：資本公積其他資本公積 102000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（甲股票）102000乙股票公允價值變動3

18、660003624003600（元） 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（乙股票）3600 貸：資本公積其他資本公積 3600丙股票公允價值變動12000014400024000（元） 借：資本公積其他資本公積 24000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（丙股票）24000A債券公允價值變動600007860018600（元） 借：資本公積其他資本公積 18600 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A債券）18600B債券公允價值變動72000660006000（元） 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（B債券）6000 貸：資本公積其他資本公積 6000練習八一、目的：練習金融資產(chǎn)的會計處理。

19、二、資料：甲公司有關金融資產(chǎn)的業(yè)務如下：（1）2009年3月1日，從證券交易所購入A公司股票1000股，每股買入價為12.5元，其中包括已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放（4月2日發(fā)放）的每股現(xiàn)金股利0.5元，支付相關稅費80元，全部款項以銀行存款支付。（2）2009年3月31日A股票收盤價13.50元。（3）2009年4月2日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利500元。（4）2009年4月20日，出售A公司股票600股，每股賣出價15元，支付相關稅費70元，款項已存入銀行。（5）2009年4月30日，A股票收盤價9.80元。三、要求：根據(jù)以上資料，分別編制指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)相應的會計分錄。指定為

20、交易性金融資產(chǎn)1借：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 12000 應收股利A公司 500 投資收益 80 貸：銀行存款 125802A股票公允價值變動1000×（13.512）1500（元） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）1500 貸：公允價值變動損益 15003借：銀行存款 500 貸：應收股利A公司 5004借：銀行存款 8930 貸：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 7200 公允價值變動（A股票） 900 投資收益 830 借：公允價值變動損益 830 貸：投資收益 8305A股票公允價值變動400×（9.813.5）1480（元） 借：公允價值變動損益 1480

21、 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）1480指定為可供出售金融資產(chǎn)1借：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 12080 應收股利A公司 500 貸：銀行存款 125802A股票公允價值變動1000×（13.512.08）1420（元） 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）1420 貸：資本公積其他資本公積 14203借：銀行存款 500 貸：應收股利A公司 5004借：銀行存款 8930 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 7248 公允價值變動（A股票） 852 投資收益 830 借：資本公積其他資本公積 830 貸：投資收益 8305A股票公允價值變動400×（

22、9.813.5）1480（元） 借：資本公積其他資本公積 1480 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）1480練習九一、目的：練習金融資產(chǎn)的會計處理。二、資料：某企業(yè)2009年度發(fā)生有關金融資產(chǎn)的業(yè)務如下：（1）3月20日購入A股票2000股，每股單價10.20元，購入時支付相關稅費400元。（2）3月25日，A公司宣告10派2元送5股。4月5日除權，4月10日發(fā)放。（2）3月31日，A股票收盤價9.65元。（3）4月10日，收到上述現(xiàn)金股利。（4）4月28日（假定當天為星期五）A股票收盤價11.50元。（5）5月10日，購入A股票2000股，每股單價10.60元，支付相關稅費380元

23、。（6）5月30日，A股票收盤價9.50元。（7）6月5日，出售A股票2000股，每股9.70元，支付稅費200元，款項已收存銀行。三、要求：根據(jù)上述資料，分別編制指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)相應的會計分錄。指定為交易性金融資產(chǎn)1借：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 20400 投資收益 400 貸：銀行存款 208002不作帳務處理。3A股票公允價值變動2000×（9.6510.2）1100（元） 借：公允價值變動損益 1100 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）110044月5日除權日 應收股利2000÷10×2400（元） 股票股利2000

24、47;10×51000（股） A股票單位成本20400÷（20001000）6.8（元） 借：應收股利A公司 400 貸：投資收益 400 4月10日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 400 貸：應收股利A公司 4005A股票公允價值變動3000×11.5（204001100）15200（元） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）15200 貸：公允價值變動損益 152006借：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 21200 投資收益 380 貸：銀行存款 215807A股票公允價值變動5000×9.5（3000×11.52000×10.6）

25、8200（元） 借：公允價值變動損益 8200 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 82008借：銀行存款 19200 貸：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 16640 公允價值變動（A股票） 2360 投資收益 200 借：公允價值變動損益 2360 貸：投資收益 2360指定為可供出售金融資產(chǎn)1借：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 20800 貸：銀行存款 208002不作帳務處理。3A股票公允價值變動2000×（9.6510.4）1500（元） 借：資本公積其他資本公積 1500 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）150044月5日除權日 應收股利2000÷1

26、0×2400（元） 股票股利2000÷10×51000（股） A股票單位成本20800÷（20001000）6.933（元） 借：應收股利A公司 400 貸：投資收益 400 4月10日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 400 貸：應收股利A公司 4005A股票公允價值變動3000×11.5（208001500）15200（元） 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票）15200 貸：資本公積其他資本公積 152006借：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 21580 貸：銀行存款 215807A股票公允價值變動5000×9.5（3000&#

27、215;11.52000×10.79）8580（元） 借：資本公積其他資本公積 8580 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（A股票） 85808借：銀行存款 19200 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 16952 公允價值變動（A股票） 2048 投資收益 200 借：資本公積其他資本公積 2048 貸：投資收益 2048練習十一、目的：練習持有至到期投資的會計處理。二、資料：甲公司2007年7月1日從證券二級市場買入T公司2007年1月1日發(fā)行的三年期、每年計息一次、到期一次還本付息債券3000張，債券面值為1000元，票面利率為8%，每張買入價為1100元，款項均以銀行存款支

28、付。A公司準備將該批債券持有到期。三、要求：買入并持有該債券的會計處理。2009年7月1日購入乙債券 借：持有至到期投資成本（T債券） 3000000 應計利息（T債券） 120000 利息調(diào)整（T債券） 180000 貸：銀行存款 33000002009年12月31日計息并調(diào)整利息 應計利息300×8÷212（萬元） 利息調(diào)整18÷53.6（萬元） 利息收入123.68.4（萬元） 借：持有至到期投資應計利息（T債券） 120000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整（T債券） 36000 投資收益 840002012年1月1日乙債券到期 借：銀行存款 3720000

29、貸：可供出售金融資產(chǎn)成本（T債券） 3000000 應計利息（T債券） 720000練習十一一、目的：練習持有至到期投資的會計處理。二、資料：甲公司于2007年1月1日購入乙公司同日發(fā)行的三年期債券指定為持有至到期投資。該債券面值為10000元，票面利率為13%，當日市場利率為15%，每半年付息一次。三、要求：購入并持有債券的相關會計處理。2007年1月1日購入乙債券 乙債券發(fā)行價格10000×0.647910000×13÷2×4.69449690（元） 借：持有至到期投資成本（乙債券） 10000 貸：持有至到期投資利息調(diào)整（乙債券） 310 銀行存款

30、 96902007年1月31日應收利息10000×13÷12108（元）利息收入9690×15÷12121（元）利息調(diào)整12110813（元）借：應收利息乙公司 108 持有至到期投資利息調(diào)整（乙債券） 13 貸：投資收益 1212007年7月1日收到利息借：銀行存款 648 貸：應收利息乙公司 6482010年1月1日乙債券到期借：銀行存款 10000 貸：持有至到期投資成本（乙債券） 10000練習十二一、目的：練習金融資產(chǎn)相關業(yè)務的會計處理。二、資料：A企業(yè)相關金融資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務如下：12009年2月20日以銀行存款購入下列公司的股票分別指定為交易

31、性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)：項目股數(shù)（股）每股單價（元）稅費（元）股票A100007.28400股票B150006.05550股票C1200059.60400022009年5月15日，以銀行存款購入股票D25000股，分別指定為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，每股成交價8.70元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未領取現(xiàn)金股利每股0.20元，支付相關稅費1100元。A企業(yè)于6月26日收到股票D發(fā)放的現(xiàn)金股利。32009年7月1日以銀行存款購入下列公司五年期債券，分別指定為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資：項目債券面值發(fā)行日利率相關稅費購入價格支付方式B企業(yè)30000020091191

32、500355000每半年付息一次C企業(yè)20000020081181000254000到期一次還本付息4股票B公司于2009年5月4日宣告，每股派發(fā)現(xiàn)金股利0.10元，每10股送2股股票股利。5月20日除權，6月10日發(fā)放股利。52009年6月20日出售股票B5000股，每股出售價格6.10元，相關稅費200元。62009年6月30日，持有的金融資產(chǎn)市價如下：項 目股 票 類債 券 類市 價股票A股票B股票C股票D債券B債券C700006500070500021500035000026000072009年8月5日將股票A全部出售，扣除相關稅費取得出售凈收入款72000元已收妥入賬。82009年1

33、2月31日，持有的金融資產(chǎn)市價如下：項 目股 票 類債 券 類市 價股票B股票C股票D債券B債券C66000750000200000345000260000三、要求：根據(jù)上述資料，作出相應的會計處理。（1） 指定為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本（A股票） 72800 成本（B股票） 90750 成本（C股票） 715200投資收益 4950 貸：銀行存款 883700 指定為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（A股票） 73200 成本（B股票） 91300 成本（C股票） 719200 貸：銀行存款 883700（2） 指定為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本（D股票） 212500 應收股利D公司 5000投資收益 1100 貸：銀行存款 218600 指定為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)成本（D股票） 213600 應收股利D公司 5000 貸：銀行存款 218600 6月26日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 5000 貸：應收股利D公司 5000（3） 指定為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本（B債券） 355000 成本（C債券） 254000 投資收益 2500 貸：銀行存款 611500 指定為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（B債券） 300000 利息調(diào)整（B債券） 56500 成本（C債券