外匯業(yè)務(wù)核算

1、外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2121世紀(jì)高職高專會(huì)計(jì)類專業(yè)世紀(jì)高職高專會(huì)計(jì)類專業(yè)課程改革規(guī)劃教材課程改革規(guī)劃教材模塊二模塊二 外匯業(yè)務(wù)核算外匯業(yè)務(wù)核算外匯外匯業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)的管理管理外匯匯兌損益及其核算外匯匯兌損益及其核算外匯收入業(yè)務(wù)的管理與核算外匯收入業(yè)務(wù)的管理與核算 外匯支出業(yè)務(wù)的管理與核算外匯支出業(yè)務(wù)的管理與核算 外匯借款、外匯購(gòu)銷及投入資本核算外匯借款、外匯購(gòu)銷及投入資本核算 任務(wù)一任務(wù)一 外匯業(yè)務(wù)的管理外匯業(yè)務(wù)的管理知識(shí)點(diǎn)一知識(shí)點(diǎn)一 外匯的定義與外匯的種類外匯的定義與外匯的種類知識(shí)點(diǎn)二知識(shí)點(diǎn)二 外匯賬戶的開立和管理外匯賬戶的開立和管理知識(shí)點(diǎn)一知識(shí)點(diǎn)一 外匯的定義與外匯的種類外匯的定義與外匯的

2、種類一、外匯的定義與外匯的種類一、外匯的定義與外匯的種類（一）外匯的定義與外匯的種類（一）外匯的定義與外匯的種類外匯的定義外匯的定義外匯是國(guó)際匯兌的簡(jiǎn)稱，它是外匯是國(guó)際匯兌的簡(jiǎn)稱，它是以外以外國(guó)貨幣國(guó)貨幣表示的可用以國(guó)際結(jié)算的支表示的可用以國(guó)際結(jié)算的支付手段和金融資產(chǎn)。付手段和金融資產(chǎn)。外匯的定義與外匯的種類外匯的定義與外匯的種類外匯的定義與外匯的種類外匯的定義與外匯的種類（二）外匯匯率及種類（二）外匯匯率及種類1. 1. 外匯匯率的定義外匯匯率的定義（1 1）外匯匯率簡(jiǎn)稱匯率，它是指一個(gè)國(guó)家貨幣兌換）外匯匯率簡(jiǎn)稱匯率，它是指一個(gè)國(guó)家貨幣兌換為另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率，也就是兩種貨幣之間的為另一個(gè)

3、國(guó)家貨幣的比率，也就是兩種貨幣之間的比價(jià)。比價(jià)。（2 2）外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法）外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法直接標(biāo)價(jià)法也稱直接匯率，直接標(biāo)價(jià)法是指將每直接標(biāo)價(jià)法也稱直接匯率，直接標(biāo)價(jià)法是指將每一單位外國(guó)貨幣用可以兌換的本國(guó)貨幣金額來(lái)表示一單位外國(guó)貨幣用可以兌換的本國(guó)貨幣金額來(lái)表示的一種標(biāo)價(jià)方法。的一種標(biāo)價(jià)方法。間接標(biāo)價(jià)法又稱數(shù)量標(biāo)價(jià)法。間接標(biāo)價(jià)法是指將間接標(biāo)價(jià)法又稱數(shù)量標(biāo)價(jià)法。間接標(biāo)價(jià)法是指將每一單位的本國(guó)貨幣用可以兌換的外國(guó)貨幣的金額每一單位的本國(guó)貨幣用可以兌換的外國(guó)貨幣的金額表示的一種標(biāo)價(jià)方法。例如，表示的一種標(biāo)價(jià)方法。例如，100100元人民幣可以兌換元人民幣可以兌換15.1715.17美元等，對(duì)于

4、中國(guó)來(lái)說(shuō)就是間接標(biāo)價(jià)法。美元等，對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)就是間接標(biāo)價(jià)法。知識(shí)點(diǎn)一知識(shí)點(diǎn)一 外匯的定義與外匯的種類外匯的定義與外匯的種類2.2.匯率的種類匯率的種類(1)(1)按外匯管制的松緊程度來(lái)分，可分為官定匯率按外匯管制的松緊程度來(lái)分，可分為官定匯率(Official (Official RateRate法定匯率法定匯率) )和市場(chǎng)匯率和市場(chǎng)匯率(Market Rate)(Market Rate)。 (2)(2)按外匯資金性質(zhì)和用途來(lái)劃分，可分為貿(mào)易匯率按外匯資金性質(zhì)和用途來(lái)劃分，可分為貿(mào)易匯率(Commercial Rate)(Commercial Rate)和金融匯率和金融匯率(Financial

5、 Rate)(Financial Rate)。 (3)(3)按匯率是否適用于不同的來(lái)源與用途可分為單一外匯匯按匯率是否適用于不同的來(lái)源與用途可分為單一外匯匯率率(Single Rate)(Single Rate)和多種外匯匯率和多種外匯匯率(Multiple Rate-(Multiple Rate-多元匯多元匯率或復(fù)匯率率或復(fù)匯率) )。 (4)(4)按外匯交易工具和收付時(shí)間來(lái)劃分，可分為電匯匯率按外匯交易工具和收付時(shí)間來(lái)劃分，可分為電匯匯率(T/T Rate)(T/T Rate)、信匯匯率、信匯匯率(M/T Rate)(M/T Rate)和票匯匯率和票匯匯率(D/D Rate)(D/D Ra

6、te)。 (5)(5)按買賣對(duì)象可分為銀行間匯率按買賣對(duì)象可分為銀行間匯率(Inter-Bank Rate)(Inter-Bank Rate)和和商業(yè)匯率商業(yè)匯率(Commercial Rate)(Commercial Rate)。 (6)(6)按外匯買賣的交割期限來(lái)劃分可分為即期匯率與遠(yuǎn)期匯按外匯買賣的交割期限來(lái)劃分可分為即期匯率與遠(yuǎn)期匯率。率。外匯賬戶的開立和管理外匯賬戶的開立和管理一、外匯賬戶的開立一、外匯賬戶的開立（一）開戶條件（一）開戶條件有涉外經(jīng)營(yíng)權(quán)及經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入；有特殊來(lái)源和有涉外經(jīng)營(yíng)權(quán)及經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入；有特殊來(lái)源和指定用途的外匯收入。指定用途的外匯收入。（二）開戶程序（二

7、）開戶程序首先在外匯局辦理首先在外匯局辦理經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件一一式二聯(lián)，再去開戶銀行。式二聯(lián)，再去開戶銀行。（三）開戶所需資料（三）開戶所需資料二、外匯賬戶的管理二、外匯賬戶的管理開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)外匯賬戶使用證外匯賬戶使用證規(guī)定的收支規(guī)定的收支范圍辦理收付；超出范圍的收付，須逐筆報(bào)經(jīng)外匯范圍辦理收付；超出范圍的收付，須逐筆報(bào)經(jīng)外匯局核準(zhǔn)。局核準(zhǔn)。外匯匯兌損益及其核算 知識(shí)點(diǎn)一知識(shí)點(diǎn)一 外匯核算的基本程序外匯核算的基本程序 知識(shí)點(diǎn)二知識(shí)點(diǎn)二 匯兌損益的核算匯兌損益的核算知識(shí)點(diǎn)一知識(shí)點(diǎn)一 外匯核算的基本程序外匯核算的基本程序一、外匯核算簡(jiǎn)介一、外匯核算簡(jiǎn)介

8、（一）外匯核算內(nèi)容及設(shè)置的賬戶（一）外匯核算內(nèi)容及設(shè)置的賬戶1.1.外匯核算內(nèi)容外匯核算內(nèi)容外匯業(yè)務(wù)，也稱外幣業(yè)務(wù)，是指外貿(mào)企業(yè)以人民幣外匯業(yè)務(wù)，也稱外幣業(yè)務(wù)，是指外貿(mào)企業(yè)以人民幣（記賬本位幣）以外的其他幣種進(jìn)行款項(xiàng)收付、往（記賬本位幣）以外的其他幣種進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其主要內(nèi)容包括：來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其主要內(nèi)容包括：（1 1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)買或銷售以外幣計(jì)價(jià)的商品和勞務(wù)，）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)買或銷售以外幣計(jì)價(jià)的商品和勞務(wù)，即商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)和勞務(wù)輸入輸出業(yè)務(wù)；即商品進(jìn)出口業(yè)務(wù)和勞務(wù)輸入輸出業(yè)務(wù)；（2 2）外貿(mào)企業(yè)從事的外幣借貸業(yè)務(wù)；）外貿(mào)企業(yè)從事的外幣借貸業(yè)務(wù)；（3 3）外貿(mào)企

9、業(yè)擁有、承擔(dān)、清算的外幣債權(quán)債務(wù)。）外貿(mào)企業(yè)擁有、承擔(dān)、清算的外幣債權(quán)債務(wù)。知識(shí)點(diǎn)一知識(shí)點(diǎn)一 外匯核算的基本程序外匯核算的基本程序2.2.外匯核算設(shè)置的賬戶外匯核算設(shè)置的賬戶為了進(jìn)行外匯核算，必須相應(yīng)地設(shè)置外匯核算賬戶，具為了進(jìn)行外匯核算，必須相應(yīng)地設(shè)置外匯核算賬戶，具體包括：體包括：（1 1）庫(kù)存現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金外幣現(xiàn)金和銀行存款外幣現(xiàn)金和銀行存款外匯存款外匯存款賬戶。賬戶。（2 2）外匯結(jié)算的債權(quán)賬戶，包括應(yīng)收外匯賬款、應(yīng)收）外匯結(jié)算的債權(quán)賬戶，包括應(yīng)收外匯賬款、應(yīng)收外匯票據(jù)和預(yù)付外匯賬款。外匯票據(jù)和預(yù)付外匯賬款。（3 3）外匯結(jié)算的債務(wù)賬戶，包括長(zhǎng)（短）期外匯借款、）外匯結(jié)算的債務(wù)賬戶，包

10、括長(zhǎng)（短）期外匯借款、應(yīng)付外匯賬款、應(yīng)付外匯票據(jù)和預(yù)收外匯賬款等。應(yīng)付外匯賬款、應(yīng)付外匯票據(jù)和預(yù)收外匯賬款等。（二）外匯業(yè)務(wù)的記賬方法（二）外匯業(yè)務(wù)的記賬方法外幣業(yè)務(wù)的記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種。外幣業(yè)務(wù)的記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種。1.1.外幣統(tǒng)賬制外幣統(tǒng)賬制外幣統(tǒng)賬制是指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，必須及時(shí)折外幣統(tǒng)賬制是指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，必須及時(shí)折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會(huì)計(jì)報(bào)表的制度。算為記賬本位幣記賬，并以此編制會(huì)計(jì)報(bào)表的制度。從我國(guó)目前的情況來(lái)看，除金融企業(yè)外，絕大多數(shù)企從我國(guó)目前的情況來(lái)看，除金融企業(yè)外，絕大多數(shù)企業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制。所以，外貿(mào)企業(yè)通常采用外

11、幣統(tǒng)業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制。所以，外貿(mào)企業(yè)通常采用外幣統(tǒng)賬制。賬制。2.2.外幣分賬制外幣分賬制外幣分賬制是指企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)在日常核算時(shí)按照外外幣分賬制是指企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)在日常核算時(shí)按照外幣進(jìn)行記賬，分別不同的外幣幣種核算損益和編制會(huì)幣進(jìn)行記賬，分別不同的外幣幣種核算損益和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在資產(chǎn)負(fù)債表日將不同幣種的會(huì)計(jì)報(bào)表折算計(jì)報(bào)表，在資產(chǎn)負(fù)債表日將不同幣種的會(huì)計(jì)報(bào)表折算為記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，并與記賬本位幣業(yè)務(wù)為記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，并與記賬本位幣業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總，編制整個(gè)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的編制的會(huì)計(jì)報(bào)表匯總，編制整個(gè)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表的制度。我國(guó)的金融企業(yè)因外幣交易頻繁，會(huì)計(jì)

12、報(bào)表的制度。我國(guó)的金融企業(yè)因外幣交易頻繁，涉及外幣幣種較多，可以采用分賬制記賬方法進(jìn)行日涉及外幣幣種較多，可以采用分賬制記賬方法進(jìn)行日常核算。常核算。匯兌損益概念二、匯兌損益的產(chǎn)生和確認(rèn)二、匯兌損益的產(chǎn)生和確認(rèn)（一）匯兌損益的產(chǎn)生（一）匯兌損益的產(chǎn)生三、匯兌損益的處理原則三、匯兌損益的處理原則企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)各種情況下匯兌損益的處理作出了明企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)各種情況下匯兌損益的處理作出了明確的規(guī)定：確的規(guī)定：（一）項(xiàng)目籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待（一）項(xiàng)目籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，一次性計(jì)入當(dāng)攤費(fèi)用，并在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，一次性計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。月

13、損益。（二）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯（二）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用的處理原則進(jìn)行處理。既符合兌損益，按照借款費(fèi)用的處理原則進(jìn)行處理。既符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)目固定資資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)目固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本。產(chǎn)的購(gòu)建成本。（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間因從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的匯（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間因從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)作為當(dāng)期損益處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶。兌損益，應(yīng)作為當(dāng)期損益處理，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶。（四）因銀行結(jié)售匯或者不同幣種之間的兌換而產(chǎn)生（四）因銀行結(jié)售匯或者不同幣種之間的兌換而產(chǎn)生的銀行買入價(jià)、

14、賣出價(jià)與企業(yè)折算匯率之間額差額，的銀行買入價(jià)、賣出價(jià)與企業(yè)折算匯率之間額差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、匯兌損益核算舉例四、匯兌損益核算舉例（一）逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法舉例（一）逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法舉例 美達(dá)進(jìn)出口公司美達(dá)進(jìn)出口公司“應(yīng)收外匯賬款應(yīng)收外匯賬款”賬戶賬戶1 1月月1 1日余額日余額為為100 000100 000美元，匯率美元，匯率6.586.58，人民幣為，人民幣為658 000658 000元。元。采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法對(duì)采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法對(duì)1 1月份發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理月份發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如下：如下： (1)1(1)1月月1212日，銷售給美國(guó)科迪公司電器一批，發(fā)票日，銷售給美國(guó)科

15、迪公司電器一批，發(fā)票金額為金額為5000050000美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為6.586.58元。元。作分錄如下：作分錄如下： 借：應(yīng)收外匯賬款借：應(yīng)收外匯賬款(US$50 000(US$50 0006.58) 329 000 6.58) 329 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入自營(yíng)出口銷售收入 329 000329 000 (2)1(2)1月月1818日，銀行收妥上月結(jié)欠外匯賬款日，銀行收妥上月結(jié)欠外匯賬款100000100000美元，轉(zhuǎn)來(lái)美元，轉(zhuǎn)來(lái)收匯通知，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為收匯通知，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為6.576.57元，作分錄如下：元

16、，作分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款美元戶美元戶 (US$100000(US$1000006.57) 657 000 6.57) 657 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 10001000 貸：應(yīng)收外匯賬款貸：應(yīng)收外匯賬款 658 000658 000 (3)1(3)1月月2525日，銷售給美國(guó)芝加哥公司電器一批，發(fā)票金額為日，銷售給美國(guó)芝加哥公司電器一批，發(fā)票金額為6500065000美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為6.576.57元。作分錄如下：元。作分錄如下： 借：應(yīng)收外匯賬款借：應(yīng)收外匯賬款(US$65 000(US$65 0006.57) 427 050 6.57

17、) 427 050 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入自營(yíng)出口銷售收入 427 050427 050 (4)1(4)1月月3131日，美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為日，美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為6.566.56元，計(jì)算匯兌損益元，計(jì)算匯兌損益如下：如下： 應(yīng)收外匯賬款按期末市場(chǎng)匯率計(jì)算記賬本位幣余額應(yīng)收外匯賬款按期末市場(chǎng)匯率計(jì)算記賬本位幣余額=(50 =(50 000+65 000)000+65 000)6.56=754400(6.56=754400(元）元） 應(yīng)集中結(jié)轉(zhuǎn)的匯兌損益應(yīng)集中結(jié)轉(zhuǎn)的匯兌損益= =658 000+329 000+427 050-658 658 000+329 000+4

18、27 050-658 000-754400=1 650(000-754400=1 650(元元) ) 根據(jù)計(jì)算的結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，作分錄如下：根據(jù)計(jì)算的結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，作分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 650 1 650 貸：應(yīng)收外匯賬款貸：應(yīng)收外匯賬款 16501650（二）集中結(jié)轉(zhuǎn)法舉例（二）集中結(jié)轉(zhuǎn)法舉例例例2-22-2：同上例采用采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法對(duì)：同上例采用采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法對(duì)1 1月份發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)月份發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如下：務(wù)處理如下： (1)1(1)1月月1212日，銷售給美國(guó)科迪公司電器一批，發(fā)票金額為日，銷售給美國(guó)科迪公司電器一批，發(fā)票金額為5000050000

19、美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為6.586.58元。作分錄如下：元。作分錄如下： 借：應(yīng)收外匯賬款借：應(yīng)收外匯賬款(US$50 000(US$50 0006.58) 329 000 6.58) 329 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入自營(yíng)出口銷售收入329 000 329 000 (2)1(2)1月月1818日，銀行收妥上月結(jié)欠外匯賬款日，銀行收妥上月結(jié)欠外匯賬款100000100000美元，轉(zhuǎn)來(lái)收美元，轉(zhuǎn)來(lái)收匯通知，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為匯通知，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為6.576.57元，作分錄如下：元，作分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款美元戶美元戶

20、 (US$100 000(US$100 0006.57) 657 000 6.57) 657 000 貸：應(yīng)收外匯賬款貸：應(yīng)收外匯賬款 (Us$100 000(Us$100 0006.57) 657000 6.57) 657000 (3)1(3)1月月2525日，銷售給美國(guó)芝加哥公司電器一批，發(fā)票金額日，銷售給美國(guó)芝加哥公司電器一批，發(fā)票金額為為6500065000美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為美元，當(dāng)日美元匯率的中間價(jià)為6.576.57元。作分錄元。作分錄如下：如下： 借：應(yīng)收外匯賬款借：應(yīng)收外匯賬款(US$65 000(US$65 0006.57) 427 050 6.57) 427 050

21、 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷售收入自營(yíng)出口銷售收入 427 050 427 050 (4)1(4)1月月3131日，美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為日，美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為6.566.56元，計(jì)算匯兌損益元，計(jì)算匯兌損益如下：如下： 應(yīng)收外匯賬款按期末市場(chǎng)匯率計(jì)算記賬本位幣余額應(yīng)收外匯賬款按期末市場(chǎng)匯率計(jì)算記賬本位幣余額=(50000+65000)=(50000+65000)6.56=754 400(6.56=754 400(元）元） 應(yīng)集中結(jié)轉(zhuǎn)的匯兌損益應(yīng)集中結(jié)轉(zhuǎn)的匯兌損益= =658 000+329 000+427 050-658 000+329 000+427 050-657657

22、000000-754 400=2 650(-754 400=2 650(元元) ) 根據(jù)計(jì)算的結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，作分錄如下：根據(jù)計(jì)算的結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，作分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 650 2 650 貸：應(yīng)收外匯賬款貸：應(yīng)收外匯賬款 2 6502 650外匯收入業(yè)務(wù)的管理與核算 在有現(xiàn)匯的條件下，甲進(jìn)出口公司決定把在有現(xiàn)匯的條件下，甲進(jìn)出口公司決定把2000020000美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)天的美元美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)天的美元即期匯率買入價(jià)為即期匯率買入價(jià)為l l美元美元6.586.58元人民幣，中元人民幣，中間價(jià)為間價(jià)為1 1美元美元6.596.59元人民幣，在期末集中

23、結(jié)元人民幣，在期末集中結(jié)轉(zhuǎn)匯兌差額的情況下，日常作以下賬務(wù)處理：轉(zhuǎn)匯兌差額的情況下，日常作以下賬務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款人民幣戶（人民幣戶（US$20000US$200006.586.58） 131600131600財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益匯兌損益 200200貸：銀行存款貸：銀行存款美元戶美元戶 （US$20000US$200006.596.59）131800131800外匯收入業(yè)務(wù)的管理與核算 在有現(xiàn)匯的條件下，甲進(jìn)出口公司決定把在有現(xiàn)匯的條件下，甲進(jìn)出口公司決定把2000020000美元兌換為人美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)天的美元即期匯率買入價(jià)為民幣，銀行當(dāng)天的美元即期匯率買入價(jià)為l

24、 l美元美元6.586.58元人民幣，元人民幣，中間價(jià)為中間價(jià)為1 1美元美元6.596.59元人民幣，日常作以下賬務(wù)處理：元人民幣，日常作以下賬務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款人民幣戶（人民幣戶（US$20000US$200006.586.58） 131600131600財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益匯兌損益 200200貸：銀行存款貸：銀行存款美元戶（美元戶（US$20000US$200006.596.59）131800131800甲進(jìn)出口公司出口一批貨物后，扣除有關(guān)外幣費(fèi)用后應(yīng)收外匯甲進(jìn)出口公司出口一批貨物后，扣除有關(guān)外幣費(fèi)用后應(yīng)收外匯賬款凈值為賬款凈值為3200032000美元上述款項(xiàng)收訖時(shí)

25、決定結(jié)匯，銀行結(jié)匯水美元上述款項(xiàng)收訖時(shí)決定結(jié)匯，銀行結(jié)匯水單注明當(dāng)天即期匯率買入價(jià)為單注明當(dāng)天即期匯率買入價(jià)為l l美元一美元一6.596.59元人民幣，結(jié)匯金額元人民幣，結(jié)匯金額為為210880210880元，在期末集中結(jié)轉(zhuǎn)匯兌差額的情況下，作以下賬務(wù)元，在期末集中結(jié)轉(zhuǎn)匯兌差額的情況下，作以下賬務(wù)處理：處理：借：銀行存款借：銀行存款人民幣戶人民幣戶210880210880貸：應(yīng)收外匯賬款貸：應(yīng)收外匯賬款美元戶（美元戶（US$32000US$320006.596.59）210880210880外匯支出業(yè)務(wù)的管理與核算外匯支出業(yè)務(wù)的管理與核算 在向銀行購(gòu)匯的情況下，甲進(jìn)出口公司以貨到信用證方式向

26、外商支付進(jìn)口在向銀行購(gòu)匯的情況下，甲進(jìn)出口公司以貨到信用證方式向外商支付進(jìn)口貨款貨款1000010000美元，銀行當(dāng)天即期匯率賣出價(jià)美元，銀行當(dāng)天即期匯率賣出價(jià)1 1美元美元=6.59=6.59元，企業(yè)應(yīng)做如下元，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1 1外匯開證時(shí)：外匯開證時(shí)：借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用證保證金信用證保證金 6590065900 貸：銀行存款貸：銀行存款人民幣戶人民幣戶 65900659002 2對(duì)方銀行提示付款時(shí)：對(duì)方銀行提示付款時(shí)：借：應(yīng)付外匯賬款借：應(yīng)付外匯賬款 美元戶美元戶（US$10000US$100006.596.59）6590065900 貸：其他貨幣資金

27、貸：其他貨幣資金信用證保證金信用證保證金 6590065900在動(dòng)用現(xiàn)匯的情況下，甲進(jìn)出口公司向外商支付進(jìn)口貨款在動(dòng)用現(xiàn)匯的情況下，甲進(jìn)出口公司向外商支付進(jìn)口貨款1000010000美元，銀行美元，銀行當(dāng)天即期匯率當(dāng)天即期匯率1 1美元美元=6.59=6.59元，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：元，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付外匯賬款借：應(yīng)付外匯賬款美元戶美元戶 （US$10000US$100006.596.59） 6590065900 貸：銀行存款貸：銀行存款美元戶美元戶 （US$10000US$100006.596.59） 6590065900任務(wù)五 外匯借款外匯購(gòu)銷及投入資本核算 甲進(jìn)出口公司甲

28、進(jìn)出口公司l l月月1 1日借入半年期外匯現(xiàn)匯貸款日借入半年期外匯現(xiàn)匯貸款500000500000美元，年美元，年利率利率2.4%2.4%，當(dāng)天即期匯率，當(dāng)天即期匯率l l美元美元6.586.58元。元。借：銀行存款借：銀行存款美元戶（美元戶（US$500000US$5000006.586.58）32900003290000貸：短期外匯借款貸：短期外匯借款美元戶（美元戶（US$500000US$5000006.586.58）32900003290000甲外貿(mào)企業(yè)用該批借款從國(guó)外進(jìn)口商品。甲外貿(mào)企業(yè)用該批借款從國(guó)外進(jìn)口商品。借：商品采購(gòu)借：商品采購(gòu) 32900003290000貸：銀行存款貸：銀行存款美元戶（美元戶（US$500000US$5000006.586.58）32900