新企業(yè)所得稅法試題及參考復(fù)習(xí)資料講解

1、新企業(yè)所得稅法試題及參考答案（一）一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共 30 分，每小題 2分）1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（ ）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。A 、 10B、15 VC 、 7D 、 52、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法 律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照（）的規(guī)定計(jì)算。 A 、按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法B 、按有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)C 、按上級(jí)機(jī)關(guān)的指示D、按稅收法律、法規(guī)V3、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列表敘中不正確的是（ ）。A 、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%。的部分準(zhǔn)予扣除VB 、發(fā)生的職工

2、福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 14%的部分準(zhǔn) 予稅前扣除C、為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除D 、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除4、某企業(yè)于 2008年 7月 5日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)第一年的納稅年度時(shí) 間為（）。A 、2008年 1月 1日至 2008年 12月 31日B 、2008年 7月 5日至 2009年 7月 4日C、2008年7月5日至2008年12月31日"D 、以上三種由納稅人選擇5、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取 折舊的是（ ）。A、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)VB 、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

3、C 、未使用的機(jī)器設(shè)備D 、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地6、 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部 分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A 、 3B 、 10C 、 12 VD 、 207、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或 者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該 業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（）年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。A 、三B 、五C 、二D、十"8、居民企業(yè)中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng) （ ）計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。A 、分別B、匯總"C 、獨(dú)立D 、就地繳納9、居民企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入中，按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施

4、細(xì) 則規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收所得稅的是（） 。A 、國(guó)債利息收入B 、財(cái)政撥款C 、居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票 10 個(gè)月取得的投資收益"D 、 300萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得10、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定， 下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅 率說(shuō)法不正確的是（ ）。A 、居民企業(yè)適用稅率為 25B 、非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率均為10C 、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為 20D 、未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得中國(guó)境 內(nèi)的所得適用稅率為 1011、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、 接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得

5、額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照（）進(jìn)行 分?jǐn)?。A、獨(dú)立交易原則"B 、公平交易原則C 、方便管理原則D 、節(jié)約成本原則12、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可 以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）扣除。A 、全額B 、減半C 、加倍D、加計(jì)"13、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定， 下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 正確的是（ ）。A 、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收 入的實(shí)現(xiàn)"B 、租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)C 、接受捐贈(zèng)收入， 按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。D 、權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的日 期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)1

6、4、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外 的運(yùn)輸工具計(jì)算折舊的最低年限是（） 。A 、3年B、4 年"C 、 5年D 、 10年15、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定， 下列企業(yè)從事下列項(xiàng)目 的所得減半征收企業(yè)所得稅的是（） 。A 、牲畜、家禽的飼養(yǎng)B 、農(nóng)作物新品種的選育C 、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植"二、多項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共 20 分，每小題 2分）1、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于居民企 業(yè)的有（ ）。A、在江蘇省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)"B、在日本注冊(cè)但實(shí)際管理

7、機(jī)構(gòu)在南京的日資獨(dú)資企業(yè)"C 、在美國(guó)注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處D、在江蘇省注冊(cè)但在中東開(kāi)展工程承包的企業(yè)"2、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有（）。A、企業(yè)銷(xiāo)售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除"B 、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完 為止C 、企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅機(jī)構(gòu)的盈利 進(jìn)行匯總繳納企業(yè)所得稅D 、外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除V3、對(duì)于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說(shuō)法正確的有 （ ）。A 、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低 于實(shí)施條例規(guī)定折舊年限的

8、60VB 、安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按100 %加計(jì)扣除VC、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資， 可按投資額的70% 在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵免應(yīng)納稅額D 、符合條件的非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，可作 為免稅收入，不并入應(yīng)納稅所得額征稅4、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)要享受企業(yè)所 得稅法中小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，必須同時(shí)符合的有（） 。A、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)VB、年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元VC、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人"D、資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元"5、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定， 在計(jì)算應(yīng)納稅所

9、得額時(shí)， 下列支出不得稅前扣除的有（） 。A 、土地增值稅稅款B、企業(yè)所得稅稅款"C、稅收滯納金"D、向環(huán)保部門(mén)繳納的罰款"6、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所 得，可以自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起， 享受 定期減免稅優(yōu)惠的有（） 。A 、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得B 、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；VC、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得VD 、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得7、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定， 固定資產(chǎn)的大修理支出， 是指同時(shí)符合下列（ ）條件的支出。A、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅

10、基礎(chǔ)50%以上VB 、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20以上C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上VD 、固定資產(chǎn)必須是房屋、建筑物8、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列收入應(yīng)作為其他收 入的有（ ）。A、資產(chǎn)溢余收入"B、逾期未退包裝物押金收入"C、債務(wù)重組收入 VD、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)V9、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的 表述正確的有（ ）。A 、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收 入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后余額， 為應(yīng)納稅所 得額VB 、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率， 減除依照稅法關(guān)于稅

11、收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額VC 、所有的非居民企業(yè)都僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企 業(yè)所得稅D 、企業(yè)收入總額中包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入V10、 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括（） 和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A、成本VB、費(fèi)用VC、損失VD、稅金V三、判斷題(本類(lèi)題共 15 分，每小題 1分)(V) 1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn) 予在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)扣除。(X) 2、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，違反稅法規(guī)定被處的罰款不 得扣除，但稅收滯納金可以扣除。(V) 3、企業(yè)所有的房屋、建筑物(包括未使用)都可以按規(guī) 定

12、提取折舊，但單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得提取折 舊。(V) 4、企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保 護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。(X) 5、居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立或者依照外國(guó)法律 成立但在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。(V) 6、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的損失凈額，準(zhǔn)予在計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(V) 7、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其來(lái)源于 中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人。(X) 8、經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所 得稅。(V) 9、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 所在地，確定是否為取得來(lái)源于

13、中國(guó)境內(nèi)所得。(V) 10、畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為 3 年(V) 11、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，超過(guò)或者 低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。(x) 12、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，可以扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。(V) 13、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5 的部分準(zhǔn)予扣除； 超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(V) 14、外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予 在計(jì)算所得額時(shí)扣除。(x) 15、企業(yè)使用或者銷(xiāo)售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先 進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中

14、選用一種， 計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。四、實(shí)務(wù)題(本類(lèi)題共 35 分) 新華化工機(jī)械制造有限公司(居民企業(yè))于 2007年 1 月注冊(cè)成 立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用企業(yè)會(huì)計(jì) 制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 2007 年應(yīng)納稅所得額為 -50 萬(wàn)元。 2008 年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：1、銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入 9000 萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保 護(hù)項(xiàng)目的收入為 1000萬(wàn)元(第一年取得該項(xiàng)目收入) 。2、2008 年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：( 1)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 4500 萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的 成本為 500 萬(wàn)元( 2)銷(xiāo)售稅金及附加 200 萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境

15、保護(hù)項(xiàng)目 的稅金及附加 50 萬(wàn)元（3）銷(xiāo)售費(fèi)用 2000 萬(wàn)元（其中廣告費(fèi) 200 萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元（4）“投資收益” 50 萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益 法確認(rèn)的投資收益 40 萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入 10 萬(wàn)元）；（5）管理費(fèi)用 1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 85 萬(wàn)元；新產(chǎn)品研 究開(kāi)發(fā)費(fèi) 30 萬(wàn)元）；（6）營(yíng)業(yè)外支出 800 萬(wàn)元（其中通過(guò)省教育廳捐贈(zèng)給某高校 100 萬(wàn)元，非廣告性贊助支出 50萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失 50 萬(wàn)元）。3、全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì) 1000 萬(wàn)元（其中符合條件 的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目工資 100 萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

16、 分別按工資總額的 2、 2.5 的比例提取。4、全年列支職工福利性支出 120 萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出 15 萬(wàn)元， 撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20 萬(wàn)元。5、假設(shè)除資料所給內(nèi)容外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算 期間費(fèi)用按照銷(xiāo)售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行 分配要求：計(jì)算新華公司 2008 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?？荚嚲泶鸢敢?、單項(xiàng)選擇題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15B D A C A C D B C B A D A B D二、多項(xiàng)選擇題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

17、“ X “ “X “ “X “ “11 12 13 14 15“ X “ “ X四、實(shí)務(wù)題1、2008 年利潤(rùn)總額=(9000+ 1000) ( 4500 + 500) ( 200+ 50)+ 50( 2000+200+1200) 800 =6002、2008 年收入總額=9000 + 1000+ 10 = 10010其中：免稅收入=10一般項(xiàng)目 環(huán)保項(xiàng)目3、2008 年各項(xiàng)扣除( 1 )成本 4500 500 合計(jì) 5000( 2)銷(xiāo)售稅金及附加 200 50 合計(jì) 250( 3)期間費(fèi)用 3028.5 336.5 合計(jì) 3365其中：銷(xiāo)售費(fèi)用 2000 (廣告費(fèi)在銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入 1 5據(jù)實(shí)扣除) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200管理費(fèi)用1200 35= 1165業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=10000X 5%。= 50 85 X 60%= 51期間費(fèi)用分配率 =(2000+ 200+ 1165)一( 9000+ 1000)X 100%= 33.65 %(4)營(yíng)業(yè)外支出