第八課：財政與稅收

1、總投資總投資69.8769.87億元啊億元啊成都地鐵建設成都地鐵建設總投資總投資115.1115.1億元啊億元啊2010年成都市財政年成都市財政6億元新建億元新建的成都石室中學北湖校區(qū)的成都石室中學北湖校區(qū)財政部部長謝旭人財政部部長謝旭人信心比黃金和貨幣更重要信心比黃金和貨幣更重要 - 溫家寶溫家寶（1）財政的含義：）財政的含義：（2）財政的兩個方面：）財政的兩個方面：（3）國家預算：）國家預算：（4）國家決算：）國家決算：（5）財政的作用：）財政的作用：國家的收入與支出國家的收入與支出（各級政府）（各級政府）收入與支出，國家參與社會分配收入與支出，國家參與社會分配年度基本收入支出計劃年度基本

2、收入支出計劃（政府提出，法定程序）（政府提出，法定程序）對上年度國家預計算執(zhí)行結果的會計報告對上年度國家預計算執(zhí)行結果的會計報告對社會經濟生活的巨大作用對社會經濟生活的巨大作用促進社會公平、改善人民生活的物質保障促進社會公平、改善人民生活的物質保障促進資源合理調配的作用促進資源合理調配的作用促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用促進國民經濟平穩(wěn)運行的作用初初 次次 分分 配配財政收入財政收入多向民生多向民生傾傾 斜斜國家收入國家收入財政支出財政支出 （凈產值）企業(yè)企業(yè)居民居民稅稅政府政府人民代表大會人民代表大會報告報告上一年度上一年度的財政收支情況的財政收支情況下一年度下一年度的財政收支計劃的財政收支計劃

3、審查批準審查批準決算決算預算預算（是財政的主要環(huán)節(jié)）（是財政的主要環(huán)節(jié)）2010年教育支出安排年教育支出安排2159.9億元，增加億元，增加178.51億元，增長億元，增長9%。中國明年擬投資中國明年擬投資1.4萬億建萬億建1000萬套保障房。萬套保障房。深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，2010年醫(yī)療衛(wèi)生支出安排年醫(yī)療衛(wèi)生支出安排1389.18億元，增億元，增加加112.04億元，增長億元，增長8.8% 。完善社會保障制度，安排社會保障支出完善社會保障制度，安排社會保障支出3185.08億元，增加億元，增加279.33億億元，增長元，增長9.6%。積極促進就業(yè)再就業(yè)，安排就業(yè)資金積

4、極促進就業(yè)再就業(yè)，安排就業(yè)資金397.17億元（支持實施保障億元（支持實施保障性安居工程，安排住房保障支出性安居工程，安排住房保障支出992.58億元，增長億元，增長1.4%。社保社保醫(yī)保醫(yī)保教育教育就業(yè)和住房就業(yè)和住房成功詮釋了成功詮釋了“學有所教、老有所養(yǎng)、學有所教、老有所養(yǎng)、住有所居、病有所醫(yī)住有所居、病有所醫(yī)”的發(fā)展理念。的發(fā)展理念。個體個體無力無力或不敢或不敢投資投資（完全由市場配置資源）（完全由市場配置資源）某些行業(yè)資源某些行業(yè)資源嚴重不足嚴重不足國家財政支持國家財政支持改善資源配置改善資源配置（國家財政支持基礎設施和工程建設）（國家財政支持基礎設施和工程建設）投資風險大投資風險大

5、資金投入大資金投入大建設周期長建設周期長有些項目有些項目利潤不利潤不高高行業(yè)特點：行業(yè)特點：398.9398.9億，總工期為億，總工期為4 4年年青藏鐵路總投資青藏鐵路總投資350350億元，總億元，總工期為工期為5 5年年總投資總投資30003000億元，總工期為億元，總工期為7 7年年至至2009年全部竣工，總工期為年全部竣工，總工期為17年，按年，按1993年年5月末月末的價格計算，三峽工程靜態(tài)投資為的價格計算，三峽工程靜態(tài)投資為900.9億元。億元。促進資源合理調配的作用促進資源合理調配的作用國家重點工程建設國家重點工程建設三峽工程投資約三峽工程投資約900億元億元社會總供給社會總供給

6、社會總需求社會總需求基本基本平衡平衡要要 求求指政府通過對指政府通過對財政收入財政收入和和支出支出調節(jié)來影響調節(jié)來影響 總需求總需求，使之與，使之與總供給總供給相適應的經濟政策。相適應的經濟政策。( (積極的財政政策）積極的財政政策） （從緊的財政政策）（從緊的財政政策） 原原 因因經濟增長滯緩，經濟增長滯緩，需求需求不足，物價下跌，通不足，物價下跌，通貨緊縮。貨緊縮。擴張性財政政策擴張性財政政策措措 施：施：增加經濟建設支出增加經濟建設支出減少稅收減少稅收增發(fā)國債增發(fā)國債目目 的：的： 刺激總需求，降低失業(yè)刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動經濟增長率，拉動經濟增長, ,給給 經濟經濟“升溫升溫”。

7、條件：條件：經濟過熱，經濟過熱，需求過需求過旺，供給不足，物旺，供給不足，物價全面、持續(xù)上漲，價全面、持續(xù)上漲，通貨膨脹。通貨膨脹。緊縮性財政政策緊縮性財政政策措措 施：施：減少財政支出減少財政支出增加稅收增加稅收減少國債減少國債目目 的的：抑制總需求，降低物價，抑制總需求，降低物價，給經濟給經濟“降溫降溫”。減少國債減少國債增發(fā)國債增發(fā)國債緊縮性財政政策緊縮性財政政策減少減少稅稅收收擴大財政擴大財政支出支出需求不足需求不足（供過于求）（供過于求）擴張性財政政策擴張性財政政策供給不足供給不足（供不應求）（供不應求）經濟增長滯緩經濟增長滯緩經濟經濟過熱過熱增加稅收增加稅收減少財政支出減少財政支出

8、手手 段段手手 段段給經濟給經濟“升溫升溫”給經濟給經濟“降溫降溫”緊縮性財政政策緊縮性財政政策 擴張性財政政策擴張性財政政策逆風向調節(jié)逆風向調節(jié)想一想想一想：目前屬于哪種情況？：目前屬于哪種情況？為應對國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響，為應對國際金融危機對我國經濟帶來的不利影響，08年年12月召開的中央經濟工作會議決定：月召開的中央經濟工作會議決定：繼續(xù)實施繼續(xù)實施積極的財積極的財政政策政政策和和適度寬松的貨幣政策適度寬松的貨幣政策。法定存款準備金率，是金融機構按規(guī)定向中央銀行繳納的存款準備法定存款準備金率，是金融機構按規(guī)定向中央銀行繳納的存款準備金占其存款的總額的比率。這一部分是一個風

9、險準備金，是不能夠金占其存款的總額的比率。這一部分是一個風險準備金，是不能夠用于發(fā)放貸款的。這個比例越高，執(zhí)行的緊縮政策力度越大。用于發(fā)放貸款的。這個比例越高，執(zhí)行的緊縮政策力度越大。面對當前物價上漲，國家采取面對當前物價上漲，國家采取16項措施項措施* 注意注意：財政政策的三種情況：財政政策的三種情況：積極的積極的、穩(wěn)健的穩(wěn)健的、緊縮的緊縮的大力發(fā)展農業(yè)生產大力發(fā)展農業(yè)生產穩(wěn)定農副產品供應穩(wěn)定農副產品供應降低農副產品流通成本降低農副產品流通成本保障化肥生產供應保障化肥生產供應做好煤電油氣運協(xié)調工作做好煤電油氣運協(xié)調工作發(fā)放價格臨時補貼發(fā)放價格臨時補貼繼續(xù)落實規(guī)范收費的各項規(guī)定繼續(xù)落實規(guī)范收費

10、的各項規(guī)定建立社會救助和保障標準與物建立社會救助和保障標準與物 價上漲掛鉤的聯(lián)動機制價上漲掛鉤的聯(lián)動機制積極穩(wěn)妥推進價格改革積極穩(wěn)妥推進價格改革規(guī)范農產品經營和深加工秩序規(guī)范農產品經營和深加工秩序加強農產品期貨和電子交易市場監(jiān)管加強農產品期貨和電子交易市場監(jiān)管健全價格監(jiān)管法規(guī)健全價格監(jiān)管法規(guī)加強價格監(jiān)督檢查和反價格壟斷執(zhí)法加強價格監(jiān)督檢查和反價格壟斷執(zhí)法完善價格信息發(fā)布制度完善價格信息發(fā)布制度切實落實切實落實“米袋子米袋子”省長負責制省長負責制 和和“菜籃子菜籃子”市長負責制市長負責制建立市場價格調控部際聯(lián)席會議制度建立市場價格調控部際聯(lián)席會議制度（1）財政收入形式）財政收入形式： 稅、利、債

11、、費四個方面稅、利、債、費四個方面（2）稅收是最普遍形式，）稅收是最普遍形式，是財政收入的是財政收入的最重要最重要的來源的來源稅收稅收國有企業(yè)的利潤國有企業(yè)的利潤債務收入債務收入各種收費各種收費90%90%以上以上稅收稅收國有企業(yè)的利潤國有企業(yè)的利潤債務收入債務收入各種收費各種收費9 95%5%以上以上2007年我國財政收入為年我國財政收入為5.13萬億。萬億。附：附：古今中外，幾乎每個國家都有稅收。古今中外，幾乎每個國家都有稅收。我國：我國：戰(zhàn)國時期魯國有戰(zhàn)國時期魯國有初稅畝初稅畝； 秦朝有秦朝有2/32/3的的實物稅實物稅; ; 西漢有西漢有田租田租（三十稅一，十五稅一）；（三十稅一，十五

12、稅一）； 唐朝有唐朝有兩稅法兩稅法； 明朝有明朝有一條鞭法一條鞭法； 清朝實行清朝實行攤丁入畝攤丁入畝。 民國時期的民國時期的苛捐雜稅苛捐雜稅。其他國家：其他國家：除了政府規(guī)定的除了政府規(guī)定的稅收稅收外，外， 還有教會規(guī)定的還有教會規(guī)定的什一稅什一稅。歷朝歷代：歷朝歷代：苛捐雜稅苛捐雜稅取之于民取之于民用之于統(tǒng)（剝）用之于統(tǒng)（剝）子曰：子曰：苛政于虎也！苛政于虎也?。ㄒ驗椋海ㄒ驗椋喝≈诿?，用之于民取之于民，用之于民 ）我國實行社會主義我國實行社會主義新型稅收新型稅收；2006年我國取消了年我國取消了2600年的年的農業(yè)稅農業(yè)稅。（3）影響財政收入的因素：）影響財政收入的因素：多種多樣多種多樣

13、經濟發(fā)展水平經濟發(fā)展水平分配政策分配政策基礎性基礎性的影響的影響根根與與葉葉、源源與與流流的關系的關系過多：過多：有利于國家，不利于企業(yè)與個人有利于國家，不利于企業(yè)與個人過少：過少：不利于國家建設不利于國家建設結論：結論：合理的分配政策合理的分配政策 既保證既保證國家財政國家財政收入穩(wěn)步增長，收入穩(wěn)步增長， 又又促進企業(yè)促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和的持續(xù)發(fā)展和個人生活水平個人生活水平的不斷提高的不斷提高辯析：辯析：財政越多越好財政越多越好加快經濟發(fā)展加快經濟發(fā)展把蛋糕分好把蛋糕分好制定合理制定合理分配政策分配政策（2）分配政策）分配政策（1）經濟發(fā)展水平）經濟發(fā)展水平（這是確保財政收入的（這是確保財政

14、收入的基礎性基礎性措施）措施）做大做大國家國家企業(yè)企業(yè)個人個人切好切好把蛋糕做大把蛋糕做大（4）財政支出：分配和使用）財政支出：分配和使用3.財政支出財政支出：國家對籌集的財政資金進行分配和使用。國家對籌集的財政資金進行分配和使用。財政支出按財政支出按具體用途具體用途經濟建設支出；經濟建設支出；科教文衛(wèi)事業(yè)支出；科教文衛(wèi)事業(yè)支出；行政管理和國防支出；行政管理和國防支出；社會保障支出；社會保障支出；債務支出。債務支出。 附：附： 財政支出的用途財政支出的用途（體現體現相應相應財政財政的作用）的作用） （1 1）經濟建設支出）經濟建設支出（基本建設、企業(yè)改造、地質勘探、農業(yè)生產等基本建設、企業(yè)改造

15、、地質勘探、農業(yè)生產等） （2 2）科學、教育、文化、衛(wèi)生支出）科學、教育、文化、衛(wèi)生支出（促進科教文衛(wèi)體事業(yè)發(fā)展）（促進科教文衛(wèi)體事業(yè)發(fā)展） （3 3）行政管理和國防支出）行政管理和國防支出（鞏固國家政權的物質保障）（鞏固國家政權的物質保障） （4 4）社會保障社會保障支出（社會保險、社會救助、社會福利等支出（社會保險、社會救助、社會福利等） （5 5）債務支出）債務支出（償還債務，例償還債務，例國債等）國債等） 注意：這是注意：這是國家宏觀調控國家宏觀調控的的經濟手段經濟手段的主要方面的主要方面判斷：判斷：“家電下鄉(xiāng)家電下鄉(xiāng)”補貼補貼 “農機下鄉(xiāng)農機下鄉(xiāng)”補貼補貼汽車下鄉(xiāng)補貼汽車下鄉(xiāng)補貼

16、糧種補貼糧種補貼糧食直補糧食直補 農業(yè)資源綜合補貼等農業(yè)資源綜合補貼等國家支農惠農強農的財政補貼體現財政作用國家支農惠農強農的財政補貼體現財政作用經濟建設開支經濟建設開支財政支出形式財政支出形式經濟建設開支經濟建設開支財政支出形式財政支出形式教、科、文、衛(wèi)事業(yè)支出“神舟系列號神舟系列號”的研究的研究行政管理支出行政管理支出國防支出國防支出國家政權鞏固國家政權鞏固（6）財政收入與支出的關系：）財政收入與支出的關系：三種情況三種情況財政收支平衡：財政收支平衡：財政盈余：財政盈余：財政赤字：財政赤字：財政支出略有盈余或略有赤字財政支出略有盈余或略有赤字財政支出大于財政收入，財政赤字。（財政支出大于財

17、政收入，財政赤字。（20%20%）財政收入大于財政支出財政收入大于財政支出幾乎不存在幾乎不存在財政收支平衡財政收支平衡財政收入等于支出財政收入等于支出收入大于支出略有節(jié)余收入大于支出略有節(jié)余支出大于收入略有赤字支出大于收入略有赤字4.財政收入和支出的關系財政收入和支出的關系財政支出財政支出有節(jié)余有節(jié)余財政收入財政收入財政收入財政收入財政支出財政支出有赤字有赤字財政赤字財政赤字:財政盈余財政盈余:財政收支關系財政收支關系含含 義義影影 響響財政收支平衡財政收支平衡略有盈余或略略有盈余或略有赤字有赤字財政資金得到了比較財政資金得到了比較充分的運用充分的運用，能促進經濟的發(fā)展能促進經濟的發(fā)展財政盈余

18、財政盈余收入大于支出收入大于支出 意味著財政資金意味著財政資金沒有得到有效的運沒有得到有效的運用用，對經濟建設和發(fā)展不利，對經濟建設和發(fā)展不利財政赤字財政赤字支出大于收入支出大于收入 可能導致社會總需求和總供給的不可能導致社會總需求和總供給的不平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經濟平衡，引發(fā)通貨膨脹，不利于經濟的發(fā)展；的發(fā)展；但但在經濟發(fā)展緩慢的情況在經濟發(fā)展緩慢的情況下，適當擴大財政赤字，則不會引下，適當擴大財政赤字，則不會引發(fā)通貨膨脹。能擴大內需，拉動經發(fā)通貨膨脹。能擴大內需，拉動經濟增長。濟增長。財政收支關系的三種情況及其影響財政收支關系的三種情況及其影響要辯證地看要辯證地看合理確定財政收支關系

19、，促進社會總供求平衡。合理確定財政收支關系，促進社會總供求平衡。1996 1997 1998 1999 2000 2006 財財 政政 收收 入入 財財 政政 支支 出出7408793787009233987610798114441318718300192002800032780單位：億元人民幣單位：億元人民幣附：我國改革開放以來財政收入與支出的情況附：我國改革開放以來財政收入與支出的情況注意：注意：現代國家一般是處于財政赤字現代國家一般是處于財政赤字 因此發(fā)行國債彌補財政赤字因此發(fā)行國債彌補財政赤字含義含義分類分類含義含義形式形式影響因素影響因素財政收支平衡財政收支平衡財政赤字財政赤字財政收

20、入財政收入財政支出財政支出財政收入財政收入與支出與支出財政收入和財政收入和支出的關系支出的關系財政盈余財政盈余財政及財政及其作用其作用財政財政財政作用財政作用促進社會公平、改善人民生活促進社會公平、改善人民生活促進資源合理配置促進資源合理配置促進國民經濟平穩(wěn)運行促進國民經濟平穩(wěn)運行含義含義國家預算和決算國家預算和決算本質本質合理確定，促進社會合理確定，促進社會總供求平衡總供求平衡+1.1.稅收的含義稅收的含義（1 1）人們習慣將稅和稅的征收合稱為人們習慣將稅和稅的征收合稱為稅收稅收。（2 2）從從本質本質上看，稅收是國家為上看，稅收是國家為實現其實現其職能職能，憑借政治權力，依法取得，憑借政治

21、權力，依法取得財政收入財政收入的的基本形式基本形式。主體手段依據目的（3 3）地）地 位位（稅收是財政收入中（稅收是財政收入中 最穩(wěn)定最可靠的主要來源）最穩(wěn)定最可靠的主要來源）強制性：強制性：無償性：無償性：固定性：固定性：三大三大小結：小結：三者的關系三者的關系 緊密聯(lián)系、不可分割。緊密聯(lián)系、不可分割。 無償性要求強制性，強制性是無償性的保障。無償性要求強制性，強制性是無償性的保障。 強制性和無償性決定固定性。強制性和無償性決定固定性。國家憑借政治權力強制征稅國家憑借政治權力強制征稅不需返還，不需付任何代價不需返還，不需付任何代價用法律形式規(guī)定征稅對象和稅率用法律形式規(guī)定征稅對象和稅率 表現

22、:納稅人必須依法納稅 稅務機關必須依法征稅。決定決定強制性無償性固定性保保障障決定要求要求。特別提示：稅收的基本特征是稅收區(qū)別于 其他財政收入形式的主要標志。（5 5）我國的種類：）我國的種類：五大類，共五大類，共21種。種。流轉稅：流轉稅： 所得稅：所得稅： 資源稅：資源稅：財產稅：財產稅： 行為稅：行為稅：商品交易額和勞務額。商品交易額和勞務額。例：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。例：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。各種所得額。各種所得額。例：企業(yè)所得稅和個人所得稅等。例：企業(yè)所得稅和個人所得稅等。開發(fā)和利用特定的自然資源。開發(fā)和利用特定的自然資源。例：開采礦藏等。例：開采礦藏等。納稅人擁

23、有或支配的財產。納稅人擁有或支配的財產。例：買賣房屋的契稅等例：買賣房屋的契稅等納稅人的某些特定行為。納稅人的某些特定行為。例：印花稅、屠宰稅等例：印花稅、屠宰稅等 附：附：在在我國我國影響很大的影響很大的兩個稅種兩個稅種 是將納稅人在生產經營活動中的增值額作為征稅對象的一個是將納稅人在生產經營活動中的增值額作為征稅對象的一個稅種。這可以避免對一個經營額重復征稅。計算方法是：本稅種。這可以避免對一個經營額重復征稅。計算方法是：本企業(yè)商品銷售額企業(yè)商品銷售額 稅稅率（率（17%）上一環(huán)節(jié)已納）上一環(huán)節(jié)已納稅稅金。金。 是指國家對個人所得額征收的一種稅。共有是指國家對個人所得額征收的一種稅。共有1

24、1項內容。項內容。 直接涉及公民個人，對調節(jié)個人收入，增加財政收入，具有重要作用。直接涉及公民個人，對調節(jié)個人收入，增加財政收入，具有重要作用。我國公民在境內外和外國公民在我國境內所得。我國公民在境內外和外國公民在我國境內所得。附：增值稅和個人所得稅 增值稅增值稅 個人所得稅個人所得稅含含 義義征稅對象征稅對象納稅人納稅人征收意義征收意義 屬于流轉稅，是從生產經營屬于流轉稅，是從生產經營中的增值額為征稅對象的一中的增值額為征稅對象的一種稅。種稅。 生產經營中的生產經營中的增值額增值額 在我國境內銷售貨物或者在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、提供加工、修理修配勞務、進口貨物的單位和個

25、人。進口貨物的單位和個人。 可以避免對一個經營額重復可以避免對一個經營額重復征稅，防止前一生產經營環(huán)征稅，防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅；有利于節(jié)企業(yè)的偷稅漏稅；有利于促進生產的專業(yè)化和體現公促進生產的專業(yè)化和體現公平競爭，也有利于財政收入平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長的穩(wěn)定增長 。屬于所得稅，是國家對個人屬于所得稅，是國家對個人所得額征收的一種稅。所得額征收的一種稅。 個人所得額個人所得額兩類人兩類人是國家財政收入的是國家財政收入的重要來重要來源；源；是調節(jié)個人收入分是調節(jié)個人收入分配、實現社會公平的配、實現社會公平的有效有效手段。手段。 服裝廠應繳納的服裝廠應繳納的增值稅：增值稅：

26、1500015000元元17171000010000* *17%17%850850元元 紡織廠賣給服裝廠：紡織廠賣給服裝廠：10000元元 應繳納稅應繳納稅10000*17%=1700元元 商品銷售額（服裝廠賣給專賣店）：商品銷售額（服裝廠賣給專賣店）：15000元元 紡織廠（布料）紡織廠（布料） 服裝廠（服裝）服裝廠（服裝） 專賣店（商品）專賣店（商品） 增值稅增值稅 增值稅增值稅 （由服裝廠承擔）（由服裝廠承擔） （由專賣店承擔）（由專賣店承擔）增值增值 注意：注意：依法納稅是公民的基本義務，因此公民要自覺依法納稅。依法納稅是公民的基本義務，因此公民要自覺依法納稅。 聯(lián)系聯(lián)系2011年年9

27、月月1日全國日全國個人所得稅個人所得稅起征點的調整分析。起征點的調整分析。 是指國家對個人所得額征收的一種稅。共有是指國家對個人所得額征收的一種稅。共有11項內容。項內容。 直接涉及公民個人，對調節(jié)個人收入，增加財政收入，具有重要作用。直接涉及公民個人，對調節(jié)個人收入，增加財政收入，具有重要作用。 個人工資薪金所得稅率個人工資薪金所得稅率 （起征點為（起征點為3500元）元） 級數級數 月收入月收入 （元）（元）全月應納稅所得額全月應納稅所得額 X 稅率稅率 （%） 應繳稅應繳稅（元）（元） 13500元元X未超，不繳未超，不繳 0 0 25000元元X 1500元元 3 45元元 38000

28、元元1500元元X 4500元元 10 345元元 410000元元4500元元X 6500元元 20 745元元 我國公民在境內外和外國公民在我國境內所得。我國公民在境內外和外國公民在我國境內所得。 例例1：圖示理解圖示理解個人所得稅個人所得稅起征點起征點: 3500元元3%20% （50003500） 3% 45元元（800035001500） 10% 300元元8000元（小王全月應納稅所得額）元（小王全月應納稅所得額）注：注：小王的全月收入為小王的全月收入為80008000元，元，小王全月應納稅所得額為多少？小王全月應納稅所得額為多少？ 45 + 300 = 345元元5000元元20

29、000元元不征收不征收8000元元3500元元10%例例1 1： 20112011年年6 6月月3030日日十十一一屆全國人大常委會屆全國人大常委會第十二次會議表決通第十二次會議表決通過過個人所得稅法修正案，個人所得稅法修正案，將將個人所得稅個人所得稅起征點起征點由由20002000元元（稅率（稅率5%5%）提升為提升為35003500元元（稅率（稅率3%3%），），從從20112011年年9 9月月1 1日日起起實行。實行。如果如果某工程師某工程師在在9 9月的月的收入收入都都為為50005000元元人民幣人民幣。問問9 9月月他繳納的他繳納的 個人所得稅個人所得稅是多少？比是多少？比調整前

30、少繳納調整前少繳納多少？多少？ （ ） A. 325A. 325元元 280280元元 B. 45B. 45元元 280280元元 C. 175 C. 175元元 155155元元 D. 45D. 45元元 180180元元【解析解析】 起征點為起征點為20002000元時，個人所得稅為：元時，個人所得稅為： 500 5005%+15005%+150010%+10%+（5000500020002000500-1500)500-1500)15% 15% 325325元。元。 起征點為起征點為20002000元時，個人所得稅為：元時，個人所得稅為： （5000 -35005000 -3500）3%

31、 3% 4545元元。 每月少繳數：每月少繳數：325 - 45 325 - 45 280280元元。應選。應選B B項。項。注意：注意：2011年年3月第十一屆全國月第十一屆全國“人大人大”四次會議上決定對四次會議上決定對個人所個人所得稅得稅起征點的調整分析，計算方法相同，但起征點與稅率的變化。起征點的調整分析，計算方法相同，但起征點與稅率的變化?！窘馕鼋馕觥?月工資月工資與與月工資應納稅所得額月工資應納稅所得額是兩個不同的概念。是兩個不同的概念。 月工資應納稅月工資應納稅所得額所得額是指個人月工資、薪水所得減去是指個人月工資、薪水所得減去35003500元（起征點）后余額。元（起征點）后余

32、額。 題目中題目中40004000元是王先生的元是王先生的月工資應納稅所得額月工資應納稅所得額，不是，不是月工資所得月工資所得；而；而王先生的月工資所王先生的月工資所得得應該為應該為40004000元元 + 3500+ 3500元元 = 7500= 7500元。元。 起征點為起征點為35003500元時，個人所得稅為：元時，個人所得稅為：1500 1500 3% + 3% +（7500 - 3500 7500 - 3500 1500 1500） 10% 10% 4545元元 + 250+ 250元元 = = 290290元元。故應選。故應選B B項。項。例例2 2：我國個人所得稅起征點從我國個

33、人所得稅起征點從20112011年年9 9月月1 1日起，由日起，由20002000元元/ /月月 上調到上調到35003500元元/ /月月，在起征點以上不超過，在起征點以上不超過15001500元稅率為元稅率為3%3%，超過，超過15001500元到元到45004500元稅率為元稅率為10%10%。假如王先生假如王先生20112011年年9 9月的月工資應月的月工資應 納稅所得額為納稅所得額為45004500元，那么他應交納的稅款是元，那么他應交納的稅款是 （ ） A A125125 元元 B B290290元元 C C325325 元元 D D725725元元例例3 3：假如國家將個人所

34、得稅起征點由假如國家將個人所得稅起征點由20002000元上調至元上調至30003000元，元， 其他條件不變，下列說法中正確的是其他條件不變，下列說法中正確的是 （ ） A A初次分配更加合理初次分配更加合理 B B月收入超過月收入超過30003000元的居民沒有得到實惠元的居民沒有得到實惠 C C居民整體可支配收入增加居民整體可支配收入增加 D D月收入月收入3000元以下的所有居民應繳個人所得稅減少元以下的所有居民應繳個人所得稅減少例例3 3：自自20112011年年9 9月月1 1日起，我國實行新的個人所得稅法實日起，我國實行新的個人所得稅法實施條例。工資薪金所得起征點由原來的施條例。工資薪金所得起征點由原來的20002000元提至元提至35003500元，元，全月應納稅所得額不超過全月應納稅所得額不超過15001500元的部分，適用元的部分，適用3%3%的稅率；的稅率；超過超過15001500元至元至45004500元的部分