稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿—討論稅收對(duì)收入分配的影響

1、第十四章 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿討論稅收對(duì)收入分配的影響 研究的意義：研究的意義： 分析稅收對(duì)誰(shuí)有利分析稅收對(duì)誰(shuí)有利 即：政府的收入政策會(huì)產(chǎn)生什么影響即：政府的收入政策會(huì)產(chǎn)生什么影響 有助于理解為什么會(huì)出現(xiàn)這么一種稅收政有助于理解為什么會(huì)出現(xiàn)這么一種稅收政策策 即：理解決策過(guò)程、政治過(guò)程的動(dòng)機(jī)即：理解決策過(guò)程、政治過(guò)程的動(dòng)機(jī)一 、 概念和定義 納稅人和負(fù)稅人納稅人和負(fù)稅人 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（tax shifting）：）：納稅人通過(guò)改變價(jià)格的方納稅人通過(guò)改變價(jià)格的方式將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的活動(dòng)。式將一部分或全部稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的活動(dòng)。 稅負(fù)歸宿（稅負(fù)歸宿（tax incidence）

2、：）：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終歸著點(diǎn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終歸著點(diǎn),體現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān)的最終分布體現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān)的最終分布. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度： 完全轉(zhuǎn)嫁、不完全轉(zhuǎn)嫁、自己承完全轉(zhuǎn)嫁、不完全轉(zhuǎn)嫁、自己承擔(dān)擔(dān) niiirTPV1)1 (niiirTPV1)1 (niiirTPV1)1 (niiirTPV1)1 ( 關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)是指收入和可供征稅的稅基之間的稅收負(fù)擔(dān)是指收入和可供征稅的稅基之間的對(duì)比關(guān)系對(duì)比關(guān)系稅負(fù)水平可分為宏觀稅負(fù)水平和微觀稅負(fù)水稅負(fù)水平可分為宏觀稅負(fù)水平和微觀稅負(fù)水平平宏觀稅負(fù)水平以稅收總收入占宏觀稅負(fù)水平以稅收總收入占GDP的比重衡的比重衡量量微觀稅負(fù)水平以納稅人的納

3、稅額占納稅人的微觀稅負(fù)水平以納稅人的納稅額占納稅人的相關(guān)收入的比重來(lái)表示相關(guān)收入的比重來(lái)表示 稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)： 一個(gè)國(guó)家的宏觀稅收負(fù)擔(dān)通常用該國(guó)稅收總量占一個(gè)國(guó)家的宏觀稅收負(fù)擔(dān)通常用該國(guó)稅收總量占GDPGDP的比例來(lái)衡量。的比例來(lái)衡量。一個(gè)令人感興趣的問(wèn)題是稅收負(fù)擔(dān)一個(gè)令人感興趣的問(wèn)題是稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)究竟有怎樣的關(guān)系，這一比例高些還是低些與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)究竟有怎樣的關(guān)系，這一比例高些還是低些有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)？對(duì)這個(gè)問(wèn)題很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家進(jìn)行了研究。有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)？對(duì)這個(gè)問(wèn)題很多經(jīng)濟(jì)學(xué)家進(jìn)行了研究。PlosserPlosser比較了比較了2424個(gè)個(gè)OECDOECD國(guó)家國(guó)家19601

4、98919601989年人均真實(shí)增年人均真實(shí)增長(zhǎng)率和對(duì)收入和利潤(rùn)征收的稅收占長(zhǎng)率和對(duì)收入和利潤(rùn)征收的稅收占GDPGDP的比例，計(jì)算兩的比例，計(jì)算兩者的相關(guān)系數(shù)是者的相關(guān)系數(shù)是0.520.52，提高平均稅率，提高平均稅率0.050.05個(gè)百分點(diǎn)會(huì)個(gè)百分點(diǎn)會(huì)使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率降低使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率降低0.40.4個(gè)百分點(diǎn)，前世界銀行工業(yè)部顧個(gè)百分點(diǎn)，前世界銀行工業(yè)部顧問(wèn)問(wèn)Keith UarsdenKeith Uarsden采用實(shí)證分析方法，采用實(shí)證分析方法，對(duì)世界上對(duì)世界上1010組組2020個(gè)樣本國(guó)家在個(gè)樣本國(guó)家在2020世紀(jì)世紀(jì)7070年代的稅收負(fù)擔(dān)變化與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年代的稅收負(fù)擔(dān)變化與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行了比

5、較分析，得出的結(jié)論是：的關(guān)系進(jìn)行了比較分析，得出的結(jié)論是：“那些在效率那些在效率稅制下，使公民承擔(dān)較低平均稅負(fù)的國(guó)家要比高稅負(fù)國(guó)稅制下，使公民承擔(dān)較低平均稅負(fù)的國(guó)家要比高稅負(fù)國(guó)家的家的GDPGDP增長(zhǎng)更快增長(zhǎng)更快”。二、二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要形式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要形式: 前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）: :轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方（通過(guò)提高價(jià)格）轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方（通過(guò)提高價(jià)格） 如如: :向化妝品生產(chǎn)企業(yè)征稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者向化妝品生產(chǎn)企業(yè)征稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者; ;向勞動(dòng)收入征向勞動(dòng)收入征稅轉(zhuǎn)嫁給雇主稅轉(zhuǎn)嫁給雇主; ;向利息征稅轉(zhuǎn)嫁給債務(wù)人等向利息征稅轉(zhuǎn)嫁給債務(wù)人等 后轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)( (逆轉(zhuǎn)逆轉(zhuǎn)):):轉(zhuǎn)移給賣(mài)方轉(zhuǎn)移給賣(mài)方( (通過(guò)降低價(jià)格

6、通過(guò)降低價(jià)格) ) 如如: :向批發(fā)商或商家征稅轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)商或供貨商等向批發(fā)商或商家征稅轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)商或供貨商等 混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)）: :兼有前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的特點(diǎn)兼有前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的特點(diǎn) 如如: :對(duì)糖商零售商征稅對(duì)糖商零售商征稅, ,糖商可一部分轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者糖商可一部分轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者, ,一部分一部分轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)商或批發(fā)商轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)商或批發(fā)商. 稅收資本化稅收資本化 ( (Capitalization of Tax）: :又又稱(chēng)資本還原稱(chēng)資本還原. 主要特征是主要特征是: :向資產(chǎn)的收益征稅向資產(chǎn)的收益征稅, ,在這項(xiàng)資在這項(xiàng)資產(chǎn)出售時(shí)產(chǎn)出售時(shí), ,買(mǎi)主會(huì)將此后應(yīng)納的稅款折現(xiàn)買(mǎi)主會(huì)將此后應(yīng)納的稅款折

7、現(xiàn), ,從所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)格中一次性扣除從所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)格中一次性扣除, ,此后此后, ,名義上雖由買(mǎi)主按期納稅名義上雖由買(mǎi)主按期納稅, ,而實(shí)際上稅款而實(shí)際上稅款已由賣(mài)主負(fù)擔(dān)了已由賣(mài)主負(fù)擔(dān)了. . 以土地或其他能產(chǎn)生長(zhǎng)久收入的資產(chǎn)以土地或其他能產(chǎn)生長(zhǎng)久收入的資產(chǎn)較為顯著較為顯著. .三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的決定性因素 產(chǎn)品、服務(wù)、生產(chǎn)要素的供求彈性產(chǎn)品、服務(wù)、生產(chǎn)要素的供求彈性 市場(chǎng)結(jié)構(gòu)（競(jìng)爭(zhēng)、壟斷）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)（競(jìng)爭(zhēng)、壟斷） 稅收的具體形式稅收的具體形式( (從價(jià)還是從量從價(jià)還是從量) ) 其他教材其他教材： 課稅范圍（可歸納為方式問(wèn)題）課稅范圍（可歸納為方式問(wèn)題） 長(zhǎng)期效應(yīng)和短期效應(yīng)（可歸納為彈性問(wèn)題

8、）長(zhǎng)期效應(yīng)和短期效應(yīng)（可歸納為彈性問(wèn)題）政府能受到多少稅收? 在政府制定稅收政策的時(shí)候在政府制定稅收政策的時(shí)候,一個(gè)需要考慮的問(wèn)題一個(gè)需要考慮的問(wèn)題是這種稅收能獲得多少稅收收入是這種稅收能獲得多少稅收收入.要回答這個(gè)問(wèn)題要回答這個(gè)問(wèn)題就要預(yù)計(jì)征稅之后課稅產(chǎn)品或要素的提供數(shù)量和就要預(yù)計(jì)征稅之后課稅產(chǎn)品或要素的提供數(shù)量和價(jià)格是多少價(jià)格是多少,這就必須分析課稅產(chǎn)品的需求彈性這就必須分析課稅產(chǎn)品的需求彈性. 例如例如,美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室于美國(guó)國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室于1990年年8月印發(fā)了一個(gè)月印發(fā)了一個(gè)報(bào)告報(bào)告,為國(guó)會(huì)稅收政策的調(diào)整提供參考為國(guó)會(huì)稅收政策的調(diào)整提供參考.該報(bào)告分析該報(bào)告分析和預(yù)測(cè)了三種稅收建議

9、可能獲得的稅收收入和預(yù)測(cè)了三種稅收建議可能獲得的稅收收入. 一是將煙草稅從每包一是將煙草稅從每包16美分提高到美分提高到32美分美分,二是將二是將汽油稅從每加侖汽油稅從每加侖9美分提高到美分提高到21美分美分,三是對(duì)含酒精三是對(duì)含酒精的飲料每盎司純酒精的稅收提高到的飲料每盎司純酒精的稅收提高到25美分美分.分析報(bào)分析報(bào)告的結(jié)論是三種調(diào)整預(yù)計(jì)可能帶來(lái)的稅收收入分告的結(jié)論是三種調(diào)整預(yù)計(jì)可能帶來(lái)的稅收收入分別為別為28億、億、72億和億和121億美圓億美圓.國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室是依國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室是依據(jù)對(duì)三種產(chǎn)品需求彈性的調(diào)查結(jié)果提出這一結(jié)論據(jù)對(duì)三種產(chǎn)品需求彈性的調(diào)查結(jié)果提出這一結(jié)論的的. 據(jù)調(diào)查據(jù)調(diào)查,煙

10、草的需求彈性在煙草的需求彈性在0.360.72之間之間,啤酒、啤酒、葡萄酒以及蒸餾酒精飲料分別為葡萄酒以及蒸餾酒精飲料分別為0.280.72,0.681.0和和0.571.0.汽油的需求彈性汽油的需求彈性則為則為0.18.相對(duì)而言相對(duì)而言,課稅后汽油的消費(fèi)量減少得課稅后汽油的消費(fèi)量減少得較少較少,煙草次之煙草次之,酒精飲料的消費(fèi)變化可能最大酒精飲料的消費(fèi)變化可能最大.但報(bào)告也指出但報(bào)告也指出,盡管汽油稅短期的需求彈性較低盡管汽油稅短期的需求彈性較低,但長(zhǎng)期彈性可能在但長(zhǎng)期彈性可能在0.71.0之間之間,因?yàn)槎愂找痄N(xiāo)因?yàn)槎愂找痄N(xiāo)售價(jià)格的上升會(huì)改變?nèi)藗兊挠密?chē)習(xí)慣售價(jià)格的上升會(huì)改變?nèi)藗兊挠密?chē)習(xí)慣

11、.這意味著這意味著從長(zhǎng)期來(lái)看從長(zhǎng)期來(lái)看,汽油稅帶來(lái)的稅收收入不會(huì)像短期汽油稅帶來(lái)的稅收收入不會(huì)像短期那樣樂(lè)觀那樣樂(lè)觀.1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系 供給彈性較大供給彈性較大, ,需求彈性較小的商品課需求彈性較小的商品課稅易轉(zhuǎn)嫁稅易轉(zhuǎn)嫁, ,供給彈性較小供給彈性較小, ,需求彈性較大需求彈性較大的商品課稅轉(zhuǎn)嫁困難的商品課稅轉(zhuǎn)嫁困難. .需求彈性主要取決于需求彈性主要取決于: :替代品的數(shù)目和相近似程度:商品在消費(fèi)者預(yù)算中的重要性程度:商品的供給彈性主要取決于邊際成本隨產(chǎn)商品的供給彈性主要取決于邊際成本隨產(chǎn)量變化的情況量變化的情況: : 結(jié)論：買(mǎi)方與賣(mài)方承擔(dān)的稅負(fù)比例為需

12、求曲線斜率與供給曲線的斜率之比 可以推論:當(dāng)供求斜率相等時(shí)當(dāng)供求斜率相等時(shí), ,雙方承擔(dān)的稅負(fù)相等雙方承擔(dān)的稅負(fù)相等當(dāng)供給完全無(wú)彈性當(dāng)供給完全無(wú)彈性( (供給曲線斜率無(wú)窮大供給曲線斜率無(wú)窮大),),賣(mài)賣(mài)方承擔(dān)全部稅負(fù)方承擔(dān)全部稅負(fù); ;當(dāng)供給具有完全彈性當(dāng)供給具有完全彈性( (曲線曲線斜率為零斜率為零),),買(mǎi)方承擔(dān)全部稅負(fù)買(mǎi)方承擔(dān)全部稅負(fù)當(dāng)需求完全無(wú)彈性當(dāng)需求完全無(wú)彈性( (需求曲線斜率無(wú)窮大需求曲線斜率無(wú)窮大),),買(mǎi)買(mǎi)方承擔(dān)全部稅負(fù)方承擔(dān)全部稅負(fù); ;當(dāng)需求具有完全彈性當(dāng)需求具有完全彈性( (曲線曲線斜率為零斜率為零),),賣(mài)方承擔(dān)全部稅負(fù)賣(mài)方承擔(dān)全部稅負(fù)需求彈性與奢侈品稅 1990年美

13、國(guó)國(guó)會(huì)同意對(duì)價(jià)格昂貴的奢侈品年美國(guó)國(guó)會(huì)同意對(duì)價(jià)格昂貴的奢侈品(豪華游艇豪華游艇私私人飛機(jī)人飛機(jī)高級(jí)轎車(chē)高級(jí)轎車(chē)珠寶首飾和皮革等珠寶首飾和皮革等)課征課征10%的奢侈的奢侈品稅品稅.通常通常,要通過(guò)一個(gè)稅法法案不太容易要通過(guò)一個(gè)稅法法案不太容易,但奢侈品稅但奢侈品稅是個(gè)例外是個(gè)例外.因?yàn)闆](méi)有多少人會(huì)因?yàn)檫@項(xiàng)新稅收而不得不因?yàn)闆](méi)有多少人會(huì)因?yàn)檫@項(xiàng)新稅收而不得不交稅交稅.有錢(qián)人可以選擇是否購(gòu)買(mǎi)奢侈品從而自己決定是有錢(qián)人可以選擇是否購(gòu)買(mǎi)奢侈品從而自己決定是否需要為此交稅否需要為此交稅. 事實(shí)證明事實(shí)證明,奢侈品的需求確實(shí)存在很大的彈性奢侈品的需求確實(shí)存在很大的彈性.開(kāi)征的第開(kāi)征的第二年二年,由于有錢(qián)人

14、為了逃避稅收而紛紛前往鄰國(guó)巴哈馬由于有錢(qián)人為了逃避稅收而紛紛前往鄰國(guó)巴哈馬等地去購(gòu)買(mǎi)游艇等地去購(gòu)買(mǎi)游艇,導(dǎo)致美國(guó)的佛羅里達(dá)地區(qū)的游艇銷(xiāo)售導(dǎo)致美國(guó)的佛羅里達(dá)地區(qū)的游艇銷(xiāo)售迅速下降迅速下降90%.包括德國(guó)奔馳和日本凌志在內(nèi)的高級(jí)轎包括德國(guó)奔馳和日本凌志在內(nèi)的高級(jí)轎車(chē)的銷(xiāo)售量也呈現(xiàn)急劇下降的趨勢(shì)車(chē)的銷(xiāo)售量也呈現(xiàn)急劇下降的趨勢(shì). 政府原先估計(jì)奢侈品稅可以在實(shí)施的最初政府原先估計(jì)奢侈品稅可以在實(shí)施的最初5年年中每年平均帶來(lái)中每年平均帶來(lái)3億美圓的收入億美圓的收入,但實(shí)施的第一但實(shí)施的第一年年,政府只受到了約政府只受到了約3000萬(wàn)美圓萬(wàn)美圓,只有估計(jì)數(shù)的只有估計(jì)數(shù)的1/10.事實(shí)上事實(shí)上,如果考慮實(shí)施該

15、項(xiàng)稅收的成本如果考慮實(shí)施該項(xiàng)稅收的成本,政政府的該項(xiàng)舉措是入不付出的府的該項(xiàng)舉措是入不付出的 由于征稅后需求的銳減由于征稅后需求的銳減,廠商不得不降低售價(jià)或廠商不得不降低售價(jià)或縮小生產(chǎn)規(guī)?？s小生產(chǎn)規(guī)模,承擔(dān)稅負(fù)的到頭來(lái)是奢侈品的生承擔(dān)稅負(fù)的到頭來(lái)是奢侈品的生產(chǎn)商產(chǎn)商,而受影響最大的是因此而減薪或失業(yè)的相而受影響最大的是因此而減薪或失業(yè)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)的雇員關(guān)產(chǎn)業(yè)的雇員.2、競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿 競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的價(jià)格決定與稅收對(duì)價(jià)格的影響競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的價(jià)格決定與稅收對(duì)價(jià)格的影響 邊際效用邊際效用 = = 邊際成本邊際成本 = = 價(jià)格價(jià)格 p p=cQ+d+T 消費(fèi)者負(fù)擔(dān)消費(fèi)者負(fù)擔(dān) P=cQ+d Pt P

16、=-aQ+b P* 生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)生產(chǎn)者負(fù)擔(dān) Ps Q稅收的無(wú)關(guān)性定理及其證明 無(wú)關(guān)性定理:在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上,稅收對(duì)價(jià)格和產(chǎn)出量的影響與究竟是誰(shuí)納稅無(wú)關(guān),稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要取決于供求雙方的彈性.稅收使消費(fèi)者支付的價(jià)格的增量為(消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù))： P = Pt-P* = aT/（a+c）生產(chǎn)者在稅后每單位產(chǎn)品的收入:為稅后均衡價(jià)格Pt與每單位產(chǎn)品稅額T之差, Ps=Pt-T=ad+cb-cT/a+c所以,生產(chǎn)者每單位產(chǎn)品所減少的收入(生產(chǎn)者所承擔(dān)的稅負(fù))為: P*-Ps = cT/（a+c）消費(fèi)者與生產(chǎn)者各自承擔(dān)的稅負(fù)比例為： P/（T -P）= a/c彈性對(duì)稅收歸宿的影響的具體分析P S S D Q需

17、求完全彈性：需求完全彈性：生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅收生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅收 a=0： P = 0 P D S S Q需求無(wú)彈性：需求無(wú)彈性：消費(fèi)者承擔(dān)全部稅收消費(fèi)者承擔(dān)全部稅收 a=: P = T 彈性對(duì)稅收歸宿的影響 P S D Q供給無(wú)彈性：生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅收供給無(wú)彈性：生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅收 c=：P = 0 P D S S Q供給完全彈性：消費(fèi)者承擔(dān)全部稅收供給完全彈性：消費(fèi)者承擔(dān)全部稅收 c=0： P = T 供求彈性相等: 生產(chǎn)者和消費(fèi)者各負(fù)擔(dān)一半稅收 a = c, P =（T -P） P P1 P* P2 Q彈性對(duì)稅收歸宿的影響:若供求彈性不等,則更多地由彈性相對(duì)較小一方負(fù)擔(dān) P P1 P* P

18、2 Q 需求彈性需求彈性 供給彈性：供給彈性：生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)多，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)少生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)多，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)少 3、稅收方式對(duì)稅負(fù)歸宿的影響（1）向生產(chǎn)者（銷(xiāo)售者）征收與向消費(fèi)者（購(gòu)買(mǎi)者）征收 P D S(向生產(chǎn)者征稅的供給曲線向生產(chǎn)者征稅的供給曲線) S D(向消費(fèi)者征稅的需求曲線向消費(fèi)者征稅的需求曲線) Q -稅收歸宿情況相同稅收歸宿情況相同(2)從量稅與從價(jià)稅對(duì)稅收歸宿的影響 P S=S+T (征從量稅后的供給曲線) D S D(征從價(jià)稅后的需求曲線) Q -稅負(fù)歸宿情況相同稅負(fù)歸宿情況相同四、壟斷市場(chǎng)1、壟斷價(jià)格的決定與稅收歸宿 P S+T P1 S P* D MR Q 2、供求彈性對(duì)稅負(fù)歸宿的影

19、響 由供、求方程推出消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收由供、求方程推出消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收PP與彈性的與彈性的關(guān)系：關(guān)系： 由需求方程由需求方程 P =-aQ+b 供給方程供給方程 P=cQ+d 推出推出 MR=-2aQ+b 推出推出 P=aT/（2a+c）（1 1）若邊際成本為常數(shù)（）若邊際成本為常數(shù)（c=0c=0）：）：（2 2）若供給和需求彈性相等（）若供給和需求彈性相等（a=ca=c）：）： (3) (3) 若若C0,C0,即邊際成本遞增時(shí)即邊際成本遞增時(shí), , aT/（2a+c）T/2 壟斷市場(chǎng)的生產(chǎn)者比競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的生產(chǎn)者難以壟斷市場(chǎng)的生產(chǎn)者比競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的生產(chǎn)者難以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。3、稅收方式對(duì)稅負(fù)歸宿的

20、影響(1)向生產(chǎn)者征收與向消費(fèi)者征收 P S+TP1 E S P* D MR Q1 Q* Q-兩種情況下稅負(fù)歸宿相兩種情況下稅負(fù)歸宿相同同 P P1 P* D D MR MR Q1 Q* Q（2）從量稅與從價(jià)稅對(duì)稅負(fù)歸宿的影響 A兩種不同的課稅方式對(duì)邊際效用（D）與邊際收入（MR）曲線的影響 P D MR Q 從量稅從量稅 P D MR Q 從價(jià)稅從價(jià)稅B. 稅后價(jià)格相同時(shí)，哪種稅收到的收入多？ 從量稅情況圖 P P1 P* D D MC MR MR Q B. 稅后價(jià)格相同時(shí)，哪種稅收到的收入多？ 從價(jià)稅情況圖 P A CP1P* F O D E B Q 兩個(gè)圖合并 P P P* P1 P2

21、MC O Q結(jié)論結(jié)論: :從價(jià)稅下，消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)少于從量稅。從價(jià)稅下，消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)少于從量稅。 C取得同等稅收收入的情況下，哪種稅收方式引起的價(jià)格增幅大？ P P MC MC O Q O Q白色：稅前；白色：稅前； 黃色：從量稅；黃色：從量稅； 綠色：從價(jià)綠色：從價(jià)稅稅單位稅收量：紫色線段單位稅收量：紫色線段 圖中看出：取得同量稅收，征從量稅比征圖中看出：取得同量稅收，征從量稅比征從價(jià)稅稅后價(jià)格上漲更快。從價(jià)稅稅后價(jià)格上漲更快。 結(jié)論： 從量稅下生產(chǎn)者比從價(jià)稅下更容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。但生產(chǎn)者和消費(fèi)者各自承擔(dān)的稅負(fù)比例還需進(jìn)行計(jì)算，取決于供求曲線方程?？偨Y(jié)：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律總

22、結(jié)：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律 (1)商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁;(2)供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁轉(zhuǎn)嫁;(3). 課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁以轉(zhuǎn)嫁;(4). 對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁征的稅較難轉(zhuǎn)嫁;(5). 從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁轉(zhuǎn)嫁.案例研究：卷煙廠緣何成為納稅大戶？案例研究：卷煙廠緣何成為納稅大戶？ 析論稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿析論稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 一、基本情況一、基本情況 據(jù)中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，據(jù)中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，20052005年的納稅百?gòu)?qiáng)企年的納稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)，名列