“稅務風險點”大匯總

1、“稅務風險點大匯總一、報表層面的風險點1.稅負率明確低于同地區(qū)同行業(yè)水平。2.本錢結構明顯區(qū)別于同行業(yè)同類產(chǎn)品，比方可抵扣進項的本錢明顯偏高，可能被視為多轉了本錢。本錢、費用科目貸方發(fā)生額或紅字借方發(fā)生額，一是結轉材料或完工產(chǎn)品本錢時多結轉了。二是存貨正常盤盈沖減管理費用。三是本應計入以前年度的管理費用卻記入本年度進行調(diào)整。四是其他過失更正。3.本錢結構與產(chǎn)品配方不符，比方有的企業(yè)發(fā)生一個產(chǎn)品耗用多個包裝盒的低級錯誤，再比方，投入材料與產(chǎn)品沒有關系。4.本錢結構發(fā)生明顯變化，而又沒有推出新配方產(chǎn)品。5.毛利率年與年之間、月份與月份之間起伏明顯，又沒有合理的解釋。6.毛利率或純利率遠遠高出同行，

2、或者遠遠低于同行，都可能被重點檢查。7.期間費用率偏高，大局部毛利被費用“吃掉，導致企業(yè)微利或虧損，很容易被發(fā)現(xiàn)隱瞞收入?；蛘?，期間費用明顯偏低，提示可能“另外有一本賬，大量白條費用做在“另一本賬上面。8.制造費用存在異常，比方水電費與產(chǎn)能不配比、外加工支出與產(chǎn)量不配比。9.資產(chǎn)負債表結構異常，有形資產(chǎn)多，產(chǎn)值卻很小，“大公司做小生意，可能被疑心有兩本賬。10.物流費用占的比重偏高，可能被發(fā)現(xiàn)隱瞞了收入。A承攬運輸業(yè)務，開具了運輸發(fā)票，但沒有車，又轉包給其它運輸公司或個人運輸。是否發(fā)球虛開？B企業(yè)支付運費，取得運費發(fā)票11%抵扣。但油料由企業(yè)提供，取得油料增值稅發(fā)票17%抵扣。11.現(xiàn)金流呈負

3、數(shù)，可能牽出“兩本賬。12.存貨賬實差異大，賬多存少虛庫，或者存貨時間太長，一直沒有動用。賬實不符的原因：財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的過失；由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、喪失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；未收到貨款的發(fā)出貨物不在賬上反映；投資、分配、抵賬未在賬上反映；由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結算雙方賬務不符，以及發(fā)生意外災害等。13.生產(chǎn)環(huán)節(jié)“在產(chǎn)品賬多實少，被視為多轉了本錢。14.產(chǎn)能分析出現(xiàn)異常，包括設備產(chǎn)能評估、人工產(chǎn)能評估、材耗產(chǎn)能評估、制造費用產(chǎn)能評估、期間費用產(chǎn)能評，這些產(chǎn)能如果明顯低于同行水

4、平，可能存在隱瞞收入。15.公司一直虧錢或微利，股東卻大量借錢給公司，可能被疑心有銷售收入直接進了股東的口袋。16.預收賬款掛賬時間太長，被強行要求確認收入履行納稅義務。17.頻繁出現(xiàn)大額現(xiàn)金收支，以及大額現(xiàn)金長期掛在賬上，可能存在賬外收支。18.股東幾乎沒有繳個稅，而股東個人資產(chǎn)很多，提示股東有“賬外收入。二、賬務層面的風險點1.股東個人費用，在公司報銷。這種情況，將被視為分紅，企業(yè)須代扣代繳個人所得稅。2.用公司資金購置資產(chǎn)，資產(chǎn)所有人寫成股東，資產(chǎn)的費用、折舊卻在公司列支。這里有多個問題：股東涉嫌挪用公司資金、股東變相分紅當繳個所得稅、股東資產(chǎn)費用、折舊在公司列支也將被視為分紅，須繳個人

5、所得稅。3.沒有成立工會，卻計提工會經(jīng)費，發(fā)生支出時，沒有取得工會組織開具的專用憑據(jù)。所得稅匯算時，這將被調(diào)整。4.跨年度列支費用，比方上年12月的票據(jù)，拿到本年來列支。5.不按標準計提折舊。6.制造企業(yè)結轉完工產(chǎn)品本錢、結轉銷售本錢時，無相關附件，或者存在隨意性，或者不能自圓其說。7.以現(xiàn)金支付工資時，無相關人員簽字。8.工資名單與社保名單、合同名單不一致。9.商業(yè)保險計入費用，在稅前列支。10.生產(chǎn)用原材料暫估入賬，把進項稅額也暫估在內(nèi)，虛增本錢。11.過期發(fā)票、套號發(fā)票、連號發(fā)票、假發(fā)票等入賬列支費用。12.貨款收回后，掛在往來科目中，長期不確認收入。13.非正常損失材料、非經(jīng)營性耗用材

6、料，沒有作進項轉出。14.捐贈、發(fā)福利等視同銷售行為，沒有確認銷售收入。15.福利性質(zhì)旅游和獎勵性質(zhì)旅游混在一起。前者屬于福利費，后者等于工資性收入。16.非本公司人員在本公司報銷費用，比方幫助客戶、領導、外部專家報銷機票、旅游開支等。17.產(chǎn)品移庫處理不當，被要求確認為收入。18.總公司與子公司、分公司之間關聯(lián)關系沒有撇清，存在價格轉移，被稅務要求按市場定價確認收入。19.未經(jīng)批準，總公司與分公司合并納稅。20.應征消費稅的小汽車其費用不得抵扣進項。21.打折銷售、買一送一、銷售返利等處理不當，導致增加稅收。22.股東借支，長期不歸還，被視為變相分紅，要求繳個人所得稅。23.直營店缺乏獨立營

7、業(yè)執(zhí)照，涉稅事項牽汲總公司；另外，本來可以按個體身份納稅的門店，卻要求按總公司一起查賬征收。24.對外投資協(xié)議不完善，被稅務認定為借款，因此所得稅的投資收益須再交一次所得稅。25.借款給關聯(lián)企業(yè)，不收利息，或者利息不入賬。不收利息，屬于“利益輸出，不入長屬隱瞞收入。26.固定資產(chǎn)或待攤銷支出，沒有取得正規(guī)發(fā)票，折舊和攤銷額不能稅前列支。27.費用工程混肴：業(yè)務招待費、廣告宣傳費、培訓費、福利費等有扣除限額的費用，是重點檢查工程。28.邊角余料銷售收入明顯較高29.財政補貼性資金，核算不當導致稅務風險。30.關系法人之間，無償劃轉資產(chǎn)，包括設備，以及無償提房產(chǎn)等，均要視同銷售或租賃，確認收入納稅

8、。31.應收、預收、應付、預付等科目存在虛假戶頭，并且長期掛賬，可能牽出“兩本賬。32.非生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，比方員工上下班接送班車，不得抵扣進項稅。33.非公司名下車輛，費用不得在公司報銷列支租給公司的除外。34.不同法人主體之間借貨還貨，雖然不涉及貨幣收支，但依然是銷售行為，應當繳納增值稅。35.企業(yè)將銀行借款或自有資金無償借給關聯(lián)企業(yè)，或非關聯(lián)企業(yè)，涉及營業(yè)稅風險。36.宣傳活動贈送禮品，須代扣代繳個稅。37.資本公積轉增資本，如果涉及個人股東，須代扣代繳個人所得稅。因此，不要直接轉增資本。股東個人借款轉資本，也存在類似風險。38.“外賬附件與“內(nèi)賬明顯不一樣，包括版式、紙張、簽名等。39.

9、幾乎沒有白條，與當前的環(huán)境不符，可能提示還有一本賬。40.差旅費用、招待費用等少得可憐，明顯與公司規(guī)模不符，提示可能因為現(xiàn)金流缺乏，有大量費用沒有入賬，或者，有大量白條費用進入了“另一本賬。三、發(fā)票層面的風險點1.收到專用發(fā)票，卻沒有用于抵扣，也沒有入賬。當某一天，供給商涉稅時，順著這些發(fā)票摸查過來，就可能發(fā)現(xiàn)本企業(yè)存在“體外循環(huán)、“兩本賬。2供給商不能開專用發(fā)票，供給商讓他的上家，開給本企業(yè)。這種專用發(fā)票，不能用于抵扣。3.專用發(fā)票商品品名與實際清單不符，或者沒有清單。4.大頭小尾發(fā)票，手工的是撕下來開，機打的也存在稅控機打一聯(lián)，然后用普通打印機偽造一聯(lián)的情形?！瓣庩柊l(fā)票性質(zhì)類似，于客戶聯(lián)和記賬聯(lián)、存根聯(lián)抬頭不一致。5買發(fā)票的風險：買來假發(fā)票、套號發(fā)票，也有賣真發(fā)票的賣給你，但在當月最后一天作廢處理，你拿到的發(fā)票就成陽廢票。6.客戶方涉稅，或者國企受反腐調(diào)查，可能把你買的發(fā)票事查出來。7.第三方開發(fā)票，委托付款的風險。增值稅法規(guī)要求，必須“票、款、物三統(tǒng)一。四、賬戶管理1.在銀行開具輔助賬戶，不向稅務申報，收入進入這個賬戶，不確認收入。這種查出來性質(zhì)比擬嚴重。2.個人卡長期使用于收款，而金