稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通用指標(biāo)

1、、增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二一般納稅人專(zhuān)票使用量 - 一般納稅人專(zhuān)票上 月使 用量。2、問(wèn)題指向：增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量驟增，除正常業(yè)務(wù)變化外，可 能有虛 開(kāi)現(xiàn)象。3、預(yù)警：納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票超過(guò)上月 30%含并超過(guò)上 月10 份以上檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷(xiāo)合同是否真實(shí)，檢查納稅人的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)情 況是否與簽訂的合同情況相符并實(shí)地檢查存貨等。 主要檢查存 貨類(lèi) 原材料、 產(chǎn)成品以及貨幣資金 銀行存款、 現(xiàn)金以及應(yīng)收帳 款、預(yù)收帳款等科目。 對(duì)于臨時(shí)增量購(gòu)置專(zhuān)用發(fā)票的還應(yīng)重點(diǎn)審查其 合同履行情況。二、期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收

2、資本的比例 。2、問(wèn)題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的 應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款預(yù) ' 收帳款以 及 短期借款、長(zhǎng)期借款等科目期末貸方余額是否有大幅度的增加 ，對(duì)變化的原因進(jìn)行詢(xún)問(wèn)并要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料 ，說(shuō)明其資金 的合法來(lái)源 ；實(shí)地檢查存貨是否與帳面相符。三、增值稅一般納稅人 稅負(fù)變動(dòng)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二稅負(fù)變動(dòng)率 ；稅負(fù)變動(dòng)率 =本期稅負(fù) -上期稅負(fù) 上期稅負(fù) *100%;稅負(fù)二應(yīng)納稅額 / 應(yīng)稅銷(xiāo)售收入 *100%。2、問(wèn)題指向：納稅人自身稅負(fù)變化過(guò)大，可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已

3、 實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、享受稅收優(yōu) 惠政策期 間購(gòu)進(jìn)貨物不取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票或虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題 。3、預(yù)警值：土 30%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，從原始憑證到記帳憑證、銷(xiāo) 售、應(yīng) 收帳款、貨幣資金、存貨等將本期與其他各時(shí)期進(jìn)行比擬分析 對(duì)異常變動(dòng)情況 進(jìn)一步查明原因，以核實(shí)是否存在漏記、隱瞞或虛記 收入的行為。檢查企業(yè)固 定資產(chǎn)抵扣是否合理、 有無(wú)將外購(gòu)的存貨用 于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、 捐贈(zèng)等情況四、納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =期末存貨 -當(dāng)期累計(jì)收入 / 當(dāng)期累計(jì)收入2、問(wèn)題指向：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人期末存貨額

4、與當(dāng)期累計(jì)收入比照異常，可能存在庫(kù)存商品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn) 題。3、預(yù)警值： 50%檢查重點(diǎn)：檢查庫(kù)存商品科目，并結(jié)合預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款 其他應(yīng) 付款等科目進(jìn)行分析，如果 庫(kù)存商品科目余額大于 預(yù)收賬 款、應(yīng)收帳 款貸方余額、應(yīng)付賬款借方且長(zhǎng)期掛賬，可能存在少 計(jì)收入問(wèn)題。實(shí)地檢 查納稅人的存貨是否真實(shí)，與原始憑證、賬載數(shù) 據(jù)是否一致。五、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =本期進(jìn)項(xiàng)稅額 / 進(jìn)項(xiàng)稅額控制額 -1 *100 ；進(jìn)項(xiàng)稅額控制額 =本期期末存貨金額 - 本期期初存貨金額 +本期主 營(yíng)業(yè)務(wù) 本錢(qián)廣本期外購(gòu)貨物稅率 +本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。2、問(wèn)題指向：納稅

5、人申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行比擬， 假設(shè)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，那么可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng) 重點(diǎn)核查納 稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)是否抵扣 ；用于非應(yīng)稅工程、免稅工程、 集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 是否按照規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ；是否存在取得虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票和其他抵 扣憑證問(wèn)題。3、預(yù)警值： 10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人在建工程、固定資產(chǎn)等科目變化，判斷 是否 存在將外購(gòu)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵 扣，結(jié)合營(yíng)業(yè) 外支出、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等科目的變化，判斷是否將 存貨損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅 額；結(jié)合增值稅申報(bào)表附表二分析運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品等 變化情況，判讀是

6、否虛假抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。實(shí)地檢查原材料等存貨的收發(fā)記錄，確定用于非應(yīng)稅工程的存貨 是否作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ；檢查是否存在將外購(gòu)存貨用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)、 無(wú)償 贈(zèng)送等而未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題 ；檢查農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的開(kāi)具、出售人資 料、款項(xiàng)支 付情況，判斷是否存在虛開(kāi)問(wèn)題。六、預(yù)收賬款占銷(xiāo)售收入 20%以上1、計(jì)算公式：評(píng)估期預(yù)收賬款余額 / 評(píng)估期全部銷(xiāo)售收入。2、問(wèn)題指向：預(yù)收賬款比例偏大，可能存在未及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入行為。3、預(yù)警： 20%檢查重點(diǎn)：檢查重點(diǎn)納稅人合同是否真實(shí)、款項(xiàng)是否真實(shí)入賬。 深入了 解企業(yè)的行業(yè)規(guī)律判斷其是否存在未及時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的情 況。七、納稅人銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈

7、性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二銷(xiāo)售額變動(dòng)率 / 應(yīng)納稅額變動(dòng)率 ；銷(xiāo)售額變動(dòng)率 =本期銷(xiāo)售額 -上期銷(xiāo)售額 /上期銷(xiāo)售額 ； 應(yīng)納稅額變動(dòng)率 =本期應(yīng)納稅額 -上期應(yīng)納稅額 / 上期應(yīng)納稅額。2、問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額 或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。 正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng) 彈性系數(shù) 應(yīng)接近1。假設(shè)彈性系數(shù) 1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能 存在本企業(yè)將自 產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)V 1且二者都為負(fù)數(shù)可能存 在上 述問(wèn)題；彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ;二者都為負(fù)時(shí)， 可能存在

8、上述問(wèn)題 ；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存 在上述問(wèn)題 ；后 者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值： 1檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)范圍，查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記、 經(jīng)營(yíng) 方式以及征管范圍界定情況，以及是否兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物 ； 查閱倉(cāng)庫(kù)貨 物收發(fā)登記簿，了解材料購(gòu)進(jìn)、貨物入庫(kù)、發(fā)出數(shù)量及庫(kù) 存數(shù)量，并于申報(bào)情 況進(jìn)行比對(duì) ；審核企業(yè)明細(xì)分類(lèi)賬簿，重點(diǎn)核實(shí) 應(yīng) 收賬款、應(yīng)付賬款、 預(yù)付賬款、在建工程等明細(xì)帳，并與主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入、應(yīng)納稅金明細(xì)核對(duì)， 審核有無(wú)將收入長(zhǎng)期掛往來(lái)帳、少計(jì)銷(xiāo) 項(xiàng)稅額以及多抵進(jìn)項(xiàng)稅等問(wèn)題 ；審核進(jìn) 項(xiàng)稅額抵扣憑證、 檢查有無(wú)將購(gòu) 進(jìn)的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資

9、產(chǎn)、 非應(yīng)稅工程、免稅工程進(jìn)行稅額申 報(bào)抵扣的情況八、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢(qián)率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =收入本錢(qián)率 - 全市行業(yè)收入本錢(qián)率全市行 業(yè)收 入本錢(qián)率 ；收入本錢(qián)率 二主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。一般而言，企業(yè)處于自身利益的考慮以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要 ， 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)都會(huì)呈現(xiàn)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，所以本錢(qián)變動(dòng)率一般為正值。如 果主營(yíng)業(yè) 務(wù)本錢(qián)變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入，多 列本錢(qián)費(fèi)用、擴(kuò)大 稅前扣除范圍等問(wèn)題。預(yù)警值：工業(yè)企業(yè) -20% 20%，商業(yè)企業(yè) -10% 10%2、問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢(qián)率明顯高于同行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)本錢(qián)或虛增

10、本錢(qián) 。檢查重點(diǎn)：檢查企業(yè)原材料的價(jià)格是否上漲，企業(yè)是否有新增設(shè) 備、或 設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法 是否發(fā)生改變， 產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的本錢(qián)分配是否合理， 是否將在 建工程本錢(qián)擠入生產(chǎn)本錢(qián) 等問(wèn)題。九、進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率銷(xiāo)項(xiàng)稅 額變 動(dòng)率；進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率額 =本期進(jìn)項(xiàng) -上期進(jìn)項(xiàng)/上期進(jìn)項(xiàng) ；銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 =本期銷(xiāo)項(xiàng)- 上期銷(xiāo)項(xiàng)上期銷(xiāo)項(xiàng)。2、問(wèn)題指向：納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率高于銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率，納稅人可能存在少計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)重點(diǎn)核查納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是 否真實(shí)，是否為享受稅收優(yōu)惠政策已滿(mǎn)的

11、納稅人 。3、預(yù)警值： 10%檢查重點(diǎn)：檢查納稅人的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在銷(xiāo)售已實(shí) 現(xiàn)，而 收入?yún)s長(zhǎng)期掛在 預(yù)收賬款、應(yīng)收帳款科目。是否存在虛假申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題。 結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的指標(biāo)進(jìn)行分析， 控制額超 過(guò)預(yù)警值， 而銷(xiāo)售與基期比擬沒(méi)有較大幅度的提高 ，實(shí)地查看其庫(kù)存， 如果庫(kù)存已沒(méi)有，說(shuō)明企業(yè)有銷(xiāo)售未入賬情況，如果有庫(kù)存，檢查有 無(wú)將購(gòu)進(jìn) 的不符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn) 、非應(yīng)稅工程、免稅工程進(jìn)行 虛假申報(bào)抵扣的情況。十、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 - 全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入費(fèi) 用率/ 全市平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 *100;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用

12、率 二本期期間費(fèi)用 / 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2、問(wèn)題指向：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng) 判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本 性支出一次 性在當(dāng)期列支。3、預(yù)警值：檢查重點(diǎn)：檢查應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付賬款等科目 的期 初期末數(shù)進(jìn)行分析。 如應(yīng)付賬款其他應(yīng)付賬款出現(xiàn)紅字和預(yù)收 賬款期末 大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì)收入，對(duì)這些科目 的詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn) 行詢(xún)問(wèn) ；對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售時(shí)間及開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)，并要求提供相應(yīng)的舉證資料。檢查納稅人營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的增長(zhǎng)情況并判斷其 增長(zhǎng)是 否合理，是否存在外購(gòu)存貨用于職工福利、增送等問(wèn)題，檢查

13、企業(yè)采購(gòu)的的渠 道及履約方式，是否存在返利而未沖減進(jìn)行稅額 ；對(duì)企 業(yè)短期借款、長(zhǎng)期借款 的期初、期末數(shù)據(jù)進(jìn)行分析， 是否存在基建貸 款利息擠入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題， 以判斷有關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用是否資本化， 同時(shí)要求納稅人提供相應(yīng)的舉證資料 。十A 一、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率 / 嶺肖售收入變動(dòng)率 ；存貨周轉(zhuǎn)變動(dòng)率 二本期存貨周轉(zhuǎn)率十上期存貨周轉(zhuǎn)率 -1;銷(xiāo)售收入變動(dòng)率 二 本期銷(xiāo)售收入十上期銷(xiāo)售收入 -1;存貨周轉(zhuǎn)率 二銷(xiāo)售本錢(qián)十存貨平均余額 ；存貨平均余額 =(存貨期初數(shù) +存貨期末數(shù) ) -2。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng)，

14、彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1, 且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存 在企業(yè)少 報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn)題 ；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。彈性系數(shù)小于 1, 二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ; 二者都為負(fù)時(shí)，可能 存在上述 問(wèn)題。(3) 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題 后者為 正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值： 1檢查重點(diǎn)：指標(biāo)分析：在流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重較大，存貨 的流動(dòng) 性將直接影響企業(yè)的流動(dòng)比率 。因此，必須特別重視對(duì)存貨的 分析。存貨流動(dòng)性的分析一般通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)進(jìn)行 。存貨周轉(zhuǎn)率 ( 次數(shù)) 是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)銷(xiāo)售本錢(qián)與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購(gòu)

15、入存貨、投入生產(chǎn)、銷(xiāo)售收回等各 環(huán)節(jié)管理效率 的綜合性指標(biāo)，其意義可以理解為一個(gè)財(cái)務(wù)周期內(nèi)，存 貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。分析存貨周轉(zhuǎn)情況，如存貨周轉(zhuǎn)率加快，而銷(xiāo)售收入減少，可能 存在隱 瞞收入、虛增本錢(qián)的問(wèn)題。針對(duì)疑點(diǎn)，應(yīng)到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)產(chǎn)成品驗(yàn) 收、入庫(kù)、出售 相關(guān)記錄，是否存在商品發(fā)出未及時(shí)確認(rèn)收入， 是否 將自產(chǎn)貨物用于在建工程、 分配福利、對(duì)外投資等視同銷(xiāo)售的情況 ；檢 查售價(jià)偏低有無(wú)正當(dāng)理由，是否將 應(yīng)稅商品用于換取生產(chǎn)、消費(fèi)資料 等。十二、納稅人收入利潤(rùn)率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =納稅人收入利潤(rùn)率 - 全市平均收入利潤(rùn)率 全 市平均收入利潤(rùn)率。收入利潤(rùn)率 二本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn) / 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2

16、、問(wèn)題指向：收入利潤(rùn)率明顯低于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)少列收入、多列支出 ；收入利潤(rùn)率明顯高于行 業(yè)平均水平 的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu) 惠政策，有無(wú)利用免 稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。檢查重點(diǎn)：同本錢(qián)、費(fèi)用指標(biāo)。十三、納稅人銷(xiāo)售毛利率變動(dòng)率與 稅負(fù)率變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二毛利率變動(dòng)率 / 稅負(fù)變動(dòng)率 毛利率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。毛利率變動(dòng)率 =本期毛利率 -基期毛利率 /基期毛利率。稅負(fù)二應(yīng)納稅額 /應(yīng)稅銷(xiāo)售收入。稅負(fù)變動(dòng)率 =本期稅負(fù)-基期稅負(fù) /基期稅負(fù)。2、問(wèn)題指向：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而不計(jì)提銷(xiāo)

17、項(xiàng)稅額 或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。 正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng) 彈性系數(shù) 應(yīng)接近1。假設(shè)彈性系數(shù) 1且二者都為正數(shù)行業(yè)內(nèi)納稅人可能 存在本企業(yè)將自 產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)貨物用于集體福利、在建工程等，不計(jì)收入或未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等問(wèn)題；當(dāng)彈性系數(shù)V 1且二者都為負(fù)數(shù)可能存 在上 述問(wèn)題；彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ;二者都為負(fù)時(shí)， 可能存在 上述問(wèn)題 ；當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存 在上述問(wèn)題 ；后 者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值： 1檢查重點(diǎn)：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因 ；了解企業(yè)收入變化情況 針對(duì) 收入疑點(diǎn)，應(yīng)實(shí)地核實(shí)原材料、半成品、包裝物等購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、 入庫(kù)

18、、領(lǐng)用、 周轉(zhuǎn)等收發(fā)貨登記相關(guān)記錄 ；從供電部門(mén)調(diào)查實(shí)際用電量 測(cè)算單位產(chǎn)品能耗，檢查企業(yè)的工資表和相關(guān)費(fèi)用，推算實(shí)際生產(chǎn)能力; 檢查企業(yè)各開(kāi)戶(hù)銀行的對(duì) 賬單，了解其資金流量， 結(jié)合購(gòu)銷(xiāo)合同， 分析材料購(gòu)進(jìn)及貨物銷(xiāo)售數(shù)量及價(jià)格 ； 審核收款記錄，將收款情況于開(kāi) 票情況進(jìn)行核對(duì)，檢查是否存在貨物發(fā)出并已 取得貨款但未開(kāi)發(fā)票未 計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅的情況 ；針對(duì)多抵進(jìn)項(xiàng)的疑點(diǎn)，應(yīng)檢查企業(yè) 存貨分配情況及 生產(chǎn)本錢(qián)、希造費(fèi)用等借方發(fā)生額，是否將在建工程成 本擠入生產(chǎn) 本錢(qián)、用于非應(yīng)稅工程 ；檢查經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、 管理費(fèi)用等發(fā)生業(yè)務(wù)， 是否 存在將外購(gòu)存貨用于非應(yīng)稅工程、 職工福利、 個(gè)人消費(fèi)等情況 ；檢查農(nóng) 產(chǎn) 品

19、發(fā)票的開(kāi)具、投售人資料、入庫(kù)記錄、款項(xiàng)支付等情況，結(jié)合歷 史或同行業(yè) 單位定耗量，判斷是否存在虛開(kāi)問(wèn)題。十四、所得稅申報(bào)收入與 流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入 - 所得稅申報(bào)收入。2、問(wèn)題指向：所得稅申報(bào)收入小于流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入 ，可能存在收 入未 申報(bào)等問(wèn)題。十五、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比1、計(jì)算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。2、問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn) 品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問(wèn)題 。3、預(yù)警：對(duì)納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 比例過(guò) 高或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過(guò) 20 萬(wàn)元含情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重

20、點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)其 的收購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，是否存在人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)的情況，檢查投售人、 款項(xiàng)支付等情況 的真實(shí)性。十六、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、 計(jì)算公式：期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率 =(本期應(yīng)收賬款期末值 - 上期 應(yīng)收賬 款期末值 )/ 上期應(yīng)收賬款期末值。銷(xiāo)售收入變動(dòng)率 =(本期銷(xiāo)售額 - 上期銷(xiāo)售額 )/ 上期銷(xiāo)售額。 指標(biāo)值二期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率 / 銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。2、 問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1,兩者都為正時(shí)， 可能存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而 不計(jì)提銷(xiāo) 項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金

21、的問(wèn)題 ；二者都為負(fù)時(shí)， 無(wú)問(wèn)題。彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ; 二者都為負(fù)時(shí)，可能 存在上 述問(wèn)題。(3) 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題 ； 后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值： 1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、應(yīng)付賬款、預(yù)收 賬款 和其他應(yīng)付款等科目，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同 等舉證資料 ； 實(shí)地檢查庫(kù)存等。十七、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比1、計(jì)算公式：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例 。2、問(wèn)題指向：納稅人可能存在取得虛開(kāi)、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi) 發(fā)票抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問(wèn)題 。3、預(yù)警：對(duì)納稅人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

22、額比例10%或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過(guò) 20 萬(wàn)元含情況進(jìn)行監(jiān)控。檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫(kù)存商品的情況，核實(shí)購(gòu) 進(jìn)業(yè)務(wù) 的核實(shí)性，對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票的歷程、單價(jià)、行詢(xún)問(wèn)并判斷其合理性 檢查支付款項(xiàng)。十八、消費(fèi)稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入差異1、 計(jì)算公式：指標(biāo)值 二增值稅申報(bào)收入 - 消費(fèi)稅申報(bào)收入。2、 問(wèn)題指向：消費(fèi)稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入，可能存在增 值稅收入未申報(bào)繳納消費(fèi)稅等問(wèn)題。十九、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：期末預(yù)收賬款變動(dòng)率 =(本期預(yù)收賬款期末值 - 上期 預(yù)收賬 款期末值 )/ 上期預(yù)收賬款期末值。銷(xiāo)售收入變動(dòng)率 =(本期銷(xiāo)售額 - 上期

23、銷(xiāo)售額 )/ 上期銷(xiāo)售額。指標(biāo)值二期末預(yù)收賬款變動(dòng)率 / 銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。2、 問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1, 兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入而 不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問(wèn)題 ；二者都為負(fù)時(shí)， 無(wú)問(wèn)題。彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ; 二者都為負(fù)時(shí)，可能 存在上 述問(wèn)題。(3) 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題 后者為 正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值： 1檢查重點(diǎn)： 檢查應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等科目的 期初、 期末數(shù)，要求納稅人說(shuō)明情況并提供相應(yīng)的資料 。實(shí)地檢查企 業(yè)的存

24、貨是否 真實(shí)。二十、納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 變動(dòng)率彈性系數(shù)異 常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng) 率。納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率 =本期期間費(fèi)用期末值 - 上期期間費(fèi)用期末 值/ 上期應(yīng)收賬款期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /上 期主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。1當(dāng)彈性系數(shù)大于 1, 且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存 在企業(yè) 少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列本錢(qián)費(fèi)用等問(wèn)題 ；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn) 題。彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ; 二者都為負(fù)時(shí)，可能 存在上 述問(wèn)題。

25、3、預(yù)警值： 1目，檢查重點(diǎn)：檢查納稅人銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等進(jìn)行測(cè)算，是否超過(guò)扣除比例; 是否存在將外購(gòu)存貨應(yīng)于非應(yīng)稅工程、職工福利費(fèi)、個(gè)人消費(fèi)等 情況，是否存在將自 產(chǎn)的貨物用于在建工程、分配股利、對(duì)外投資等 視同銷(xiāo)售的情況未計(jì)收入 ；檢 查在建工程、購(gòu)置固定資產(chǎn)、投資等發(fā)生 的利息支出是否進(jìn)行了資本化。二十一、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 上期主 營(yíng)業(yè) 務(wù)收入 / 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 =本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) / 上 期主 營(yíng)業(yè)

26、務(wù)利潤(rùn)指標(biāo)值 二主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。1當(dāng)彈性系數(shù)大于 1, 且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存 在企業(yè) 少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列本錢(qián)費(fèi)用等問(wèn)題； 二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ; 二者都為負(fù)時(shí)，可能 存在上 述問(wèn)題。(3) 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題 ； 后者為正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值： 1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu) 成歷史變動(dòng)情況，如有異常，應(yīng)結(jié)合應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他 應(yīng)付款 等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，

27、如出現(xiàn)應(yīng)付賬款、其他應(yīng) 付款紅字和預(yù) 收賬款期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì) 收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上 述賬戶(hù)的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真 實(shí)性; 到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。二十二、納稅人本錢(qián)費(fèi)用率異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 =(納稅人本錢(qián)費(fèi)用率 - 全市平均本錢(qián)費(fèi)用率 全市 平均本錢(qián)費(fèi)用率。本錢(qián)費(fèi)用率 二費(fèi)用/ 本錢(qián)。2、問(wèn)題指向：本錢(qián)費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、 多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性 在當(dāng)期列支 ； 本錢(qián)費(fèi)用率明顯低于行業(yè)平均水平，也應(yīng)判斷為異常，需 要查明納稅人有無(wú)多 轉(zhuǎn)本錢(qián)或虛增本錢(qián) 。檢查重點(diǎn)：檢查納稅人原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變

28、，產(chǎn)成品于 在產(chǎn)品之間的本錢(qián)分配是否合理，是否將在建工程本錢(qián)擠入。二十三、納稅人流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù) 異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二期末流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率 / 銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)率 =(本期流動(dòng)資產(chǎn)期末值 - 上期流動(dòng)資產(chǎn)期末值 )/ 上 期流動(dòng) 資產(chǎn)期末值。銷(xiāo)售收入變動(dòng)率 =(本期銷(xiāo)售額 - 上期銷(xiāo)售額 )/ 上期銷(xiāo)售額。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1, 且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存 在企業(yè)少 報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn)題 ；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ; 二者都為負(fù)時(shí)，可能 存

29、在上 述問(wèn)題。(3) 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題 后者為 正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。二十四、納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)變動(dòng)率 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)變動(dòng) 率主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值 - 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入期末 值 )/ 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末值。主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)變動(dòng)率 =(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)期末值 - 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本期末 值 )/ 上期主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)期末值。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。(1) 當(dāng)彈性系數(shù)大于 1, 且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存 在企業(yè)少

30、報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn)題或多列本錢(qián)問(wèn)題 ；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ; 二者都為負(fù)時(shí)，可能 存在上 述問(wèn)題。(3) 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題 后者為 正前者為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。3、預(yù)警值： 1檢查重點(diǎn)：檢查納稅人以往年度申報(bào)表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu) 成歷史變動(dòng)情況， 如有異常，應(yīng)結(jié)合 應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款和其他 應(yīng)付款 等科目的期初、 期末數(shù)進(jìn)行分析， 如出現(xiàn) 應(yīng)付賬款、 其他應(yīng) 付款紅字和 預(yù) 收賬款期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷可能存在少計(jì) 收入問(wèn)題。實(shí)地檢查上述賬戶(hù)的原始憑證、業(yè)務(wù)合同，核實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性; 到倉(cāng)庫(kù)核實(shí)存貨。二十五、納稅人固定資產(chǎn)變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常1、計(jì)算公式：指標(biāo)值 二固定資產(chǎn)變動(dòng)率 / 銷(xiāo)售收入變動(dòng)率。固定資產(chǎn)變動(dòng)率 =本期固定資產(chǎn)期末值 -上期固定資產(chǎn)期末值 /上 期固定資產(chǎn)期末值。銷(xiāo)售收入變動(dòng)率 =本期銷(xiāo)售額 -上期銷(xiāo)售額 /上期銷(xiāo)售額。2、問(wèn)題指向：正常情況下兩者應(yīng)根本同步增長(zhǎng)，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。1當(dāng)彈性系數(shù)大于 1, 且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存 在企業(yè) 少報(bào)或瞞報(bào)收入問(wèn)題 ；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題。彈性系數(shù)小于 1，二者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題 ; 二者都為負(fù)時(shí)，可能 存在上 述問(wèn)題；3 當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題 ； 后者