機(jī)電商品歸類與減免稅

1、u充分利用近期國家出臺的稅收優(yōu)惠政充分利用近期國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力和競爭力策，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力和競爭力一、國家進(jìn)口減免稅優(yōu)惠政策一、國家進(jìn)口減免稅優(yōu)惠政策調(diào)整的大背景調(diào)整的大背景n國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（國發(fā)【1997】37號）： 1、對符合外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄鼓勵類和限制乙類，并轉(zhuǎn)讓技術(shù)的外商投資項目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 2、對符合當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除國內(nèi)投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征

2、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。1、總署、總署2007年第（年第（35）號公告）號公告 海關(guān)總署、國家發(fā)改委、財政部、商務(wù)部于2007年7月13日聯(lián)合頒布35號公告，規(guī)定2002年4月1日以前批準(zhǔn)的外商投資鼓勵類、限制乙類項目，以及1996年4月1日以前批準(zhǔn)的外商投資項目，須于2007年底前按現(xiàn)行規(guī)定向海關(guān)申請辦理備案手續(xù)，并于2010年年底之前辦理完結(jié)設(shè)備進(jìn)口，逾期不予受理。 2、總署、總署2007年第（年第（42）號公告）號公告 2007年12月15日，財政部和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布42號公告，公告規(guī)定自2007年12月1日起，新批準(zhǔn)的產(chǎn)品全部直接出口的允許類外商投資項目不再作為國家鼓勵類條目。并自200

3、8年1月1日起，對2007年11月30日及以前批準(zhǔn)的產(chǎn)品全部直接出口的項目，一律照章征稅，停止執(zhí)行免稅或先征后返政策。后根據(jù)南京海關(guān)文件要求，對此類項目做凍結(jié)處理。 3、總署總署2008年第（年第（65）號公告）號公告 根據(jù)2008年版進(jìn)出口稅則稅目調(diào)整情況，對外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄、停止減免稅的20種商品稅號對照表和停止減免稅的20種商品（餐料）稅號對照表進(jìn)行調(diào)整并予以公布。 4、國家關(guān)于重大技術(shù)裝備相關(guān)政策、國家關(guān)于重大技術(shù)裝備相關(guān)政策（7個公告）個公告） 2007年1月14日，為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于加快振興裝備制造業(yè)的有關(guān)要求，財政部、國家發(fā)改委、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)

4、布“財關(guān)稅【2007】11號”文，明確在16個重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域，實施相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。截至到2008年6月底，海關(guān)總署陸續(xù)下發(fā)7個公告，明確海關(guān)在稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中的相關(guān)問題。7個公告分別為： 2007年第36號公告 自2008年1月1日起，海關(guān)不再受理內(nèi)外資項目項下進(jìn)口自動絡(luò)筒機(jī)（細(xì)絡(luò)聯(lián)形式的除外）或噴氣織機(jī)的減免稅備案和審批申請。2008年第年第9號公告號公告 自2008年7月1日起，海關(guān)不再受理大型煤炭采掘設(shè)備的備案和審批申請，主要設(shè)備包括電牽引采煤機(jī)、刮板輸送機(jī)、刮板轉(zhuǎn)載機(jī)、液壓支架、提升設(shè)備、大型破碎站。 2008年第年第10號公告號公告 自2008年7月1日起，海關(guān)不再受理

5、內(nèi)外資項目項下進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)斗容=60m3的正鏟式礦用挖掘機(jī)減免稅備案和審批申請。 2008年第年第15號公告號公告 自2008年9月1日起，海關(guān)不再受理內(nèi)外資項目項下進(jìn)口新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備。（具體型號見附件） 2008年第年第24號公告號公告 自2008年10月1日起，海關(guān)不再受理內(nèi)外資項目項下進(jìn)口大型非公路礦用自卸車。（具體型號詳見附件）2008年第年第29號公告號公告 自2008年11月1日起，外商投資項目項下進(jìn)口國內(nèi)投資項目不予免稅商品目錄（2006年修訂）中通用設(shè)備第十類（一）、（二）、（三）項所列的自用機(jī)床和壓力成型機(jī)械一律征收進(jìn)口關(guān)稅、免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。其中加工貿(mào)易外商提供的不作價設(shè)

6、備，參照此公告執(zhí)行。 2008年第年第30號公告號公告 海關(guān)不再受理內(nèi)外資項目項下進(jìn)口單機(jī)額定功率不大于2.5兆瓦的風(fēng)力發(fā)電機(jī)組（稅號85023100）減免稅備案和審批申請。5、增值稅轉(zhuǎn)型改革恢復(fù)征收進(jìn)、增值稅轉(zhuǎn)型改革恢復(fù)征收進(jìn) 口環(huán)節(jié)增值稅口環(huán)節(jié)增值稅 自2009年1月1日起，國家實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，恢復(fù)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。為了配合此次改革，海關(guān)總署于2008年12月31日，發(fā)布第103號公告，明確內(nèi)外資鼓勵項目項下進(jìn)口設(shè)備及加工貿(mào)易中進(jìn)口的不作價設(shè)備自2009年1月1日起，一律征收增值稅，在原規(guī)定范圍內(nèi)繼續(xù)免征關(guān)稅。6、公布、公布進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄裝

7、備和產(chǎn)品目錄 2009年8月財政部、發(fā)改委、工信部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局聯(lián)合發(fā)布關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知(財關(guān)稅【2009】55號）公布了重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策暫行規(guī)定和進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄，自2009年7月1日起執(zhí)行。 該文件規(guī)定：內(nèi)外資鼓勵類、自有資金及加工貿(mào)易不作價設(shè)備等項目和企業(yè)進(jìn)口進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄中列明的設(shè)備及隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)、配套件、備件，恢復(fù)征收進(jìn)口稅收。7、海關(guān)總署關(guān)于新型電子元器件制造等產(chǎn)海關(guān)總署關(guān)于新型電子元器件制造等產(chǎn)業(yè)條目適用范圍有關(guān)問題的通知業(yè)條目適用范圍有關(guān)問題的通知 2009年10月總署下發(fā)署稅函【

8、2009】397號文對“新型電子元器件制造”和“電子專用設(shè)備、測試儀器、工模具制造”產(chǎn)業(yè)條目適用范圍進(jìn)行了明確。對不符合規(guī)定的設(shè)備各關(guān)應(yīng)補(bǔ)征稅款并一律停止受理相關(guān)項目和設(shè)備的減免稅審批。總結(jié)：總結(jié)：1、內(nèi)外資鼓勵類項目的條目范圍在逐、內(nèi)外資鼓勵類項目的條目范圍在逐步收緊；條目內(nèi)容逐步明確化。步收緊；條目內(nèi)容逐步明確化。2、進(jìn)口不予免稅商品范圍逐步擴(kuò)大。、進(jìn)口不予免稅商品范圍逐步擴(kuò)大。 原則：進(jìn)口國內(nèi)已能生產(chǎn)的技術(shù)裝備和產(chǎn)品及按照合同隨前述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件不予免稅。n根據(jù)根據(jù)海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整和完善減免稅工海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整和完善減免稅工作管理制度的通知作管理制度的通知（署稅發(fā)（署稅發(fā)2

9、011119號）以及大監(jiān)管體系建設(shè)要求，結(jié)合南京號）以及大監(jiān)管體系建設(shè)要求，結(jié)合南京關(guān)區(qū)實際，南京海關(guān)決定調(diào)整關(guān)區(qū)減免稅關(guān)區(qū)實際，南京海關(guān)決定調(diào)整關(guān)區(qū)減免稅工作管理制度。工作管理制度。 按照按照“有利于防范兩個風(fēng)險、有利于提高有利于防范兩個風(fēng)險、有利于提高通關(guān)效率、有利于分級管理、有利于監(jiān)督通關(guān)效率、有利于分級管理、有利于監(jiān)督監(jiān)控監(jiān)控”的原則，加強(qiáng)南京海關(guān)對關(guān)區(qū)減免的原則，加強(qiáng)南京海關(guān)對關(guān)區(qū)減免稅項目備案、商品免稅審批工作的管理職稅項目備案、商品免稅審批工作的管理職責(zé)和風(fēng)險掌控。責(zé)和風(fēng)險掌控。 南京關(guān)區(qū)實行授權(quán)關(guān)區(qū)海關(guān)辦理部分南京關(guān)區(qū)實行授權(quán)關(guān)區(qū)海關(guān)辦理部分減免稅事項，重大減免稅事項報南京減免

10、稅事項，重大減免稅事項報南京海關(guān)備案認(rèn)定管理制度。海關(guān)備案認(rèn)定管理制度。 n南京海關(guān)將部分減免稅項目備案、商品減南京海關(guān)將部分減免稅項目備案、商品減免稅審批的受理、審核及出具免稅審批的受理、審核及出具征免稅證征免稅證明明授權(quán)隸屬海關(guān)直接辦理。授權(quán)隸屬海關(guān)直接辦理。n對重大減免稅項目的備案、商品減免稅審對重大減免稅項目的備案、商品減免稅審批，由現(xiàn)場海關(guān)受理初審后上報南京海關(guān)批，由現(xiàn)場海關(guān)受理初審后上報南京海關(guān)，根據(jù)相關(guān)管理要求，經(jīng)海關(guān)總署或南京，根據(jù)相關(guān)管理要求，經(jīng)海關(guān)總署或南京海關(guān)備案認(rèn)定同意后，隸屬海關(guān)方可按照海關(guān)備案認(rèn)定同意后，隸屬海關(guān)方可按照相關(guān)規(guī)定辦理項目備案、商品減免稅審批相關(guān)規(guī)定辦

11、理項目備案、商品減免稅審批手續(xù)，出具手續(xù)，出具征免稅證明征免稅證明。n南京海關(guān)授權(quán)隸屬海關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)南京海關(guān)授權(quán)隸屬海關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)企事業(yè)單位進(jìn)口減免稅貨物的后續(xù)監(jiān)企事業(yè)單位進(jìn)口減免稅貨物的后續(xù)監(jiān)管，辦理后續(xù)管理中的審批事項。管，辦理后續(xù)管理中的審批事項。 （一）授權(quán)隸屬海關(guān)辦理所轄地區(qū)企事業(yè)單（一）授權(quán)隸屬海關(guān)辦理所轄地區(qū)企事業(yè)單位的減免稅事項。位的減免稅事項。 具體為：鼓勵項目、自有資金、科教用品具體為：鼓勵項目、自有資金、科教用品、重大項目、重大技術(shù)裝備項目、集成電、重大項目、重大技術(shù)裝備項目、集成電路、新型顯示器件、中外合資、中外合作路、新型顯示器件、中外合資、中外合作、外商獨(dú)資、遠(yuǎn)

12、洋漁業(yè)、保稅區(qū)、科技開、外商獨(dú)資、遠(yuǎn)洋漁業(yè)、保稅區(qū)、科技開發(fā)用品、科技重大專項。發(fā)用品、科技重大專項。 授權(quán)隸屬海關(guān)辦理上述減免稅事項的減免授權(quán)隸屬海關(guān)辦理上述減免稅事項的減免稅貨物稅款擔(dān)保和延期手續(xù)，按照有關(guān)規(guī)稅貨物稅款擔(dān)保和延期手續(xù)，按照有關(guān)規(guī)定上報總署核準(zhǔn)的稅款擔(dān)保事項除外。定上報總署核準(zhǔn)的稅款擔(dān)保事項除外。 總結(jié)：總結(jié)：1、內(nèi)、外資鼓勵類項目的備案、免、內(nèi)、外資鼓勵類項目的備案、免表審批的要求將更趨明確和嚴(yán)格！表審批的要求將更趨明確和嚴(yán)格！2、總署、總關(guān)對項目備案、免表審、總署、總關(guān)對項目備案、免表審批的層級增加、權(quán)限收緊、監(jiān)督監(jiān)批的層級增加、權(quán)限收緊、監(jiān)督監(jiān)控力度加大！控力度加大！1

13、、需要報總署、南京海關(guān)備案的項、需要報總署、南京海關(guān)備案的項目及免表審批時間會有所延長，請目及免表審批時間會有所延長，請相關(guān)企業(yè)做好充分準(zhǔn)備相關(guān)企業(yè)做好充分準(zhǔn)備！ 現(xiàn)場海關(guān)審核自收到齊全、有效單證之日起10個工作日。2、相關(guān)項目備案、免表審批的認(rèn)定、相關(guān)項目備案、免表審批的認(rèn)定和審批要求將更趨嚴(yán)格，審批層級和審批要求將更趨嚴(yán)格，審批層級增加，被退單的可能性增大！增加，被退單的可能性增大！五、園區(qū)海關(guān)相關(guān)建議五、園區(qū)海關(guān)相關(guān)建議1、對需上報南京、總署的備案和免、對需上報南京、總署的備案和免表審批要合理安排好審批時間和貨表審批要合理安排好審批時間和貨物到港時間。物到港時間。n項目備案及設(shè)備免表需上

14、報總署備案的建議提前2-3個月做好相關(guān)資料準(zhǔn)備工作，并遞交到海關(guān)；n項目備案及設(shè)備免表需上報南京海關(guān)備案的建議提前1-2個月做好相關(guān)資料準(zhǔn)備工作，并遞交到海關(guān)。2、相關(guān)審批資料盡量準(zhǔn)確、詳盡、相關(guān)審批資料盡量準(zhǔn)確、詳盡n審批資料首先要齊全、有效，避免因資料不全被退單，導(dǎo)致審批時間延長；n對項目備案符合相關(guān)鼓勵條目的說明和論證要充分，產(chǎn)品情況、工藝流程要詳細(xì)說明，便于各級海關(guān)進(jìn)行確認(rèn)和審批；n進(jìn)口設(shè)備的說明要盡可能詳細(xì)、歸類要準(zhǔn)確，要說明用途、工作原理、提供圖片、闡述歸類理由。有技術(shù)參數(shù)要求的要在合同中列明技術(shù)參數(shù)并附技術(shù)合同。3、項目進(jìn)口設(shè)備清單應(yīng)盡量詳盡、項目進(jìn)口設(shè)備清單應(yīng)盡量詳盡、避免變更

15、和增補(bǔ)避免變更和增補(bǔ)4、對因時間安排出現(xiàn)誤差，已到港、對因時間安排出現(xiàn)誤差，已到港的急貨，申請稅款擔(dān)保放行的急貨，申請稅款擔(dān)保放行n實行事前認(rèn)定的重大減免稅事項在南京海關(guān)或海關(guān)總署審核期間，相關(guān)貨物需申報進(jìn)口的，海關(guān)可以按照相關(guān)規(guī)定辦理憑稅款擔(dān)保放行手續(xù)。 六、充分利用近期國家出臺的六、充分利用近期國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)自主稅收優(yōu)惠政策，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力和競爭力創(chuàng)新能力和競爭力 （一）重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策（一）重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策n綱領(lǐng)性文件：財關(guān)稅【2009】55號財政部、發(fā)改委、工信部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知公布了重大

16、技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策暫行規(guī)定免稅政策免稅政策 符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件和原材料，免征關(guān)稅和增值稅。 1.國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄 2.重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單1 1、企業(yè)資格限定條件：、企業(yè)資格限定條件：（1）國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄列名產(chǎn)品的制造企業(yè)；（2） 五個條件（詳見重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策暫行規(guī)定 ）；（3）城市軌道交通、核電等特殊領(lǐng)域的承擔(dān)重大技術(shù)裝備自主化依托項目業(yè)主以及開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè) 。2.2.主管部門：主管部門： 工信部、財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局，工信部為牽頭部門。 城市

17、軌道交通和核電類分別增加國家發(fā)改委和能源部為主管部門。 3.3.受理程序受理程序 ： 各地企業(yè)向省級工信部門（江蘇省經(jīng)信委）申請，央企向工信部申請，省級工信部門受理后會同直屬關(guān)及財政部駐各地專員辦初審，然后報前述國家主管部門審核后由財政部明確享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及進(jìn)口額度。 目前園區(qū)只有1家企業(yè)享受此政策。（二）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策（二）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策n文件：1、財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知（財稅【2009】115號）。 為了鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步,對外資研發(fā)中心（含獨(dú)立法人和非獨(dú)立法人）進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對內(nèi)外資研

18、發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。 公布了科技開發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單2、商務(wù)部 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購設(shè)備免退稅資格審核辦法的通知（商資發(fā)201093號） 公布了審核辦法、審核部門（省級商務(wù)部門為牽頭部門）、需報送的材料。 園區(qū)目前有經(jīng)認(rèn)定的外資研發(fā)中心獨(dú)立法人4家，非獨(dú)立法人7家。 （三）科技重大專項進(jìn)口稅收政策（三）科技重大專項進(jìn)口稅收政策 n文件：1 1、財政部科技部國家發(fā)改委海財政部科技部國家發(fā)改委海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于科技重大關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于科技重大專項進(jìn)口稅收政策的通知專項進(jìn)口稅收政策的通知（財關(guān)稅（財關(guān)稅201028201028號號 ） 該文

19、件發(fā)布了科技重大專項進(jìn)口稅收政策暫行規(guī)定 。2、海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行科技重大專項進(jìn)口稅收政策有關(guān)問題的通知 （署稅發(fā)【2010】490號）。 海關(guān)總署于2010年12月30日就政策的具體落實而發(fā)布。n自2011年1月1日起，該項稅收優(yōu)惠政策已開始正式實施，與現(xiàn)有其他進(jìn)口貨物稅收優(yōu)惠政策相比，該項政策的受惠面和優(yōu)惠幅度有很大改變和增加，減稅效果明顯，利用好該項政策將有助于提升園區(qū)企事業(yè)單位的自主創(chuàng)新能力和競爭力 。優(yōu)惠政策： 科技重大專項進(jìn)口稅收政策規(guī)定：“經(jīng)認(rèn)定的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位進(jìn)口直接用于項目(課題)科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用的國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備(含軟件工具及技術(shù))、零部件、原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)