會計事務所實訓報告

1、會計事務所實訓報告前言：為期七周的崗位技能實訓與專業(yè)實習，是為 了更好使學生將其所學的專業(yè)知識與實際相結(jié)合，達到融會 貫通。此次實習是整個教學過程中的一個重要環(huán)節(jié)，是一次 理論聯(lián)系實際，以實踐知識和感性認識來鞏固課堂知識的重 要教學過程。通過崗位技能實訓與專業(yè)實習，使學生了解企 業(yè)會計核算整個過程，金融市場及金融機構(gòu)的實習運作過程 和證券投資的方法與技巧，利潤的分配政策;熟悉企業(yè)各個會計與財務崗位技能，企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，資金管理 方法;掌握基本會計業(yè)務的賬務處理方法，基本財務報表分 析方法，基本的投融資決策方法。通過此項實習培養(yǎng)學生分 析與解決會計核算與財務管理一般問題的能力。一、實習單

2、位概況（一）公司名稱本次實習單位是xxx會計師事務所有限公司，位于xxxxxx號。（二）公司簡介xxx會計師事務所有限公司是根據(jù)中華人民共和國注 冊會計師法 ，于1999年11月25日經(jīng)江蘇省財政廳蘇協(xié) 199975號文批準、 江蘇省徐州工商行政管理局登記注冊， 由原xxx會計師事務所脫鉤改制設立的有限責任會計師事務 所，注冊資本伍拾萬元， 具有獨立法人資格和社會公正地位， 依法從事會計報表審計、驗證注冊資本、各類資產(chǎn)評估、工 程預、決算審計及管理咨詢、企業(yè)登記代理等法定業(yè)務的社 會中介組織。xxx會計師事務所自1989年成立以來，通過 不斷的努力與進取取得了長足的進步和發(fā)展，在行業(yè)中脫穎 而

3、出。事務所成立十幾年來，始終堅持“客戶第一，質(zhì)量第 一，效率第一”的服務宗旨，恪守獨立、客觀、公正原則。 嚴格按執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)標準和職業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)，竭誠為每位客 戶提供優(yōu)質(zhì)、 高效、規(guī)范化的服務。事務所下設十幾個部門、 機構(gòu)，現(xiàn)有從業(yè)人員40余人。公司管理層“以人為本” ，積 極選用人才、開發(fā)人才、重用人才，人才投資源結(jié)構(gòu)合理， 為提供優(yōu)質(zhì)高效服務奠定了堅實的基礎。二、經(jīng)營管理概況 該事務所主要業(yè)務機構(gòu)有：審計部、驗資部、資產(chǎn)評估 部、工程造價咨詢部、投資策劃咨詢部、案件鑒定部。（一）審計部 該部門負責企業(yè)會計報表及專項審計，審計中執(zhí)行的主 要程序有：1、了解被審計單位及其環(huán)境：主要是通過詢問、

4、觀察 等方法，對貴公司的整體環(huán)境，包括內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境進 行了解。并評估重大錯報風險，包括舞弊風險;2、了解被審計單位的內(nèi)部控制：主要是通過檢查、觀 察、分析、詢問及穿行測試等方法，對貴公司的整體層面的 內(nèi)部控制（如：控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通 及對控制的監(jiān)督）及業(yè)務流程層面的內(nèi)部控制是否存在、設 計是否合理及是否執(zhí)行等情況進行了解;3、基于上述的了解，評估重大錯報風險，包括舞弊風 險;4、基于上述風險的評價，制定審計計劃;5、根據(jù)審計計劃，執(zhí)行控制測試（如必要）?？刂茰y試涉及的資料及相關崗位包括但不限于財務部人員;6、根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定/修訂實質(zhì)性測試的具體 計劃;7、執(zhí)

5、行具體的實質(zhì)性測試;8、完成現(xiàn)場審計， 并就初步審計情況與公司的管理層、 治理層進行溝通;9、完成審計報告草樣;10、內(nèi)部3級審核程序;11、向被審計單位發(fā)出審計報告征求意見稿。如被審計 單位同意改征求意見稿，簽字、蓋章確認，并同時簽署一系 列聲明書;12、發(fā)出審計報告。（二）驗資部 驗資，是指注冊會計師依法接受委托，按照獨立審計準 則的要求，對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗，包括被審驗單位設立時的驗資和被審驗單位因合并、分立、發(fā)行新股、股權(quán)變更或注冊資本增加、減少20%時等的變更驗資。審驗資本的步驟分為接受驗資委托、驗資實施和 驗資報告三個階段。1、接受驗資委托階段(1)本所注冊

6、會計師和業(yè)務人員在接受驗資業(yè)務委托時， 首先應當與委托人、被審驗單位管理當局溝通，實地察看被 審驗單位的住所、主要經(jīng)營場所、了解被審驗單位的基本情 況，填寫業(yè)務登記表說明驗資的內(nèi)容、范圍、具體要求 和洽談情況。在充分考慮驗資的風險后確定是否接受委托， 如接受委托，即與委托人就委托目的、審驗范圍、雙方的責 任、時間要求、驗資收費、驗資報告用途及使用責任、業(yè)務 約定書的有效期間、約定事項的變更及違約責任等事項協(xié)商 一致，并簽訂驗資業(yè)務約定書 ，一式二份，經(jīng)主任室分 管領導核簽由法人代表蓋章，一份交委托單位，一份待項目 完成連同驗資工作底稿一并歸檔。(2)對于設立驗資中的非首期驗資或者變更驗資，應當

7、 查閱被審驗單位的前期驗資報告，近期會計報表和審計報告 以及與本次有關的驗資資料，應當關注和了解被審驗單位以 前注冊資本的實收和變更情況。如果發(fā)現(xiàn)其他會計師事務所 對以前出具的驗資報告存在問題，最好不要承接該項變更驗 資業(yè)務。(3)在溝通、了解和實地察看被審驗單位情況的基礎上 填寫被審驗單位基本情況表 ，按照要求編制總體驗資 計劃，合理安排驗資工作，具體執(zhí)行可通過各審驗項目的 審驗程序表實施完成，并根據(jù)情況的變化對驗資計劃進行修 改和補充，并將情況記錄于驗資工作底稿。2、驗資實施階段驗資取證和審驗程序是驗資實施階段的重點工作，本所 注冊會計師和業(yè)務人員應當實施必要的審驗程序，取得充分 適當、有

8、效、完整的驗資證據(jù)是發(fā)表審驗意見、出具驗資報 告的依據(jù)。同時將驗資執(zhí)行過程作好記錄形成驗資工作底稿。 對于不同類型、性質(zhì)的被審驗單位，應當根據(jù)實際情況，獲 取相關的驗資資料。(三)資產(chǎn)評估部該部門主要從事整體資產(chǎn)、專項資產(chǎn)及無形資產(chǎn)的評估 業(yè)務，資產(chǎn)評估具體程序是：1、明確資產(chǎn)評估基本事項 明確資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項是資產(chǎn)評估程序的第一個 基本環(huán)節(jié)，包括在簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務約定書之前的一系列基 礎性工作，對資產(chǎn)評估項目風險評價、承接與否以及資產(chǎn)評 估項目的實施有意義。2、簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務預訂書 資產(chǎn)評估業(yè)務約定書是資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托人共同簽 訂的， 以確認資產(chǎn)評估業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目

9、的、被評估資產(chǎn)范圍及雙方權(quán)利義務等相關重要事項的合同。3、編制資產(chǎn)評估計劃 資產(chǎn)評估計劃是資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員為執(zhí)行資產(chǎn)評估 業(yè)務擬訂的資產(chǎn)評估工作思路和實施方案，對合理安排工作、 工作進度、專業(yè)人員調(diào)配、按時完成資產(chǎn)評估業(yè)務具有重要 意義。資產(chǎn)評估計劃應當涵蓋資產(chǎn)評估工作的全過程。4、資產(chǎn)勘查資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，應當對評估對 象進行必要的勘查，包括對不動產(chǎn)和其它實物資產(chǎn)應當進行 必要的現(xiàn)場勘查。5、收集資產(chǎn)評估資料資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員所收集資料的全面、詳實、深度、 廣度及來源的可靠性與否很大程度上體現(xiàn)資產(chǎn)評估機構(gòu)和 人員的執(zhí)業(yè)能力。資料收集工作是資產(chǎn)評估業(yè)務質(zhì)量的重要 保障。是評

10、定估算的基礎。6、評定估算 資產(chǎn)評估機構(gòu)人員應當對所收集的資產(chǎn)評估資料進行 充分分析，確定其可靠性、相關性、可比性。理論上在任何 資產(chǎn)評估項目中，資產(chǎn)評估人員都應當考慮成本法、市場法 和收益法三種方法的適用性，若不采用某種資產(chǎn)評估基本方 法，資產(chǎn)評估人員應當予以必要說明。對宜采用兩種以上資產(chǎn)評估方法的評估項目，應當采用兩種以上的資產(chǎn)評估方法。7、編制和提交資產(chǎn)評估報告書 資產(chǎn)評估機構(gòu)人員在執(zhí)行了必要的資產(chǎn)評估程序、形成 資產(chǎn)評估結(jié)論后，按有關資產(chǎn)評估報告的規(guī)范編制資產(chǎn)評估 報告書。資產(chǎn)評估報告書基本內(nèi)容包括：(1)資產(chǎn)評估機構(gòu) 和委托方情況(2)資產(chǎn)評估目的(3)價值類型(4)資產(chǎn)評 估基準日

11、(5)評估方法及其說明(6)資產(chǎn)評估假設和相關 條件8、資產(chǎn)評估工作檔案歸檔 資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員在向委托人提交資產(chǎn)評估報告書 后，應當將資產(chǎn)評估工作檔案歸檔。 利于資產(chǎn)評估項目備查、資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員業(yè)務水平的提高， 同時按國家有關規(guī)定 對資產(chǎn)評估工作檔案進行保存、使用和銷毀。(四)工程造價咨詢部 該部門業(yè)務范圍包括：1、建設項目建議書及可行性研究投資估算、項目經(jīng)濟 評價報告的編制和審核;2、建設項目概預算的編制與審核，并配合設計方案比 選、優(yōu)化設計、限額設計等工作進行工程造價分析與控制。3、建設項目合同價款的確定(包括招標工程工程量清單 和標底、投標報價的編制和審核);合同價款的簽訂與調(diào)整(

12、包括工程變更、工程洽談和索賠費用的計算)與工程款支付， 工程結(jié)算及竣工結(jié)(決)算報告的編制與審核等;4、工程造價經(jīng)濟糾紛的鑒定和仲裁的咨詢;5、提供工程造價信息服務等。三、經(jīng)營管理過程中存在的問題和對策分析（一）事務所運行機制問題1.項目經(jīng)理復核環(huán)節(jié)失控，三級復核制度流于形式。項 目經(jīng)理的復核是保證三級復核制度有效執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)。然 而，在審計實務中，由于項目經(jīng)理復核環(huán)節(jié)失控，三級復核 制度并沒有得到有效地貫徹執(zhí)行。2.出資人之間不團結(jié)，會計師事務所內(nèi)耗和執(zhí)業(yè)行為短 期化非常嚴重。大多數(shù)會計師事務所脫鉤后，并未按公司 法和注冊會計師法的要求建立事務所內(nèi)部管理體制， 出資人之間存在程度不同的矛盾

13、，內(nèi)耗和經(jīng)營行為短期化現(xiàn) 象非常嚴重。3.執(zhí)業(yè)隊伍不穩(wěn)定，人才流動過于頻繁。這種狀況造成 非專業(yè)熟練人員“挑大梁” ，嚴重地影響了會計師事務所的 服務質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育工作難以真 正有效地展開。4.不正當競爭現(xiàn)象盛行。審計市場的運行機制并沒有因 會計師事務所的脫鉤而得到明顯地改善，各會計師事務所通 常是通過采取競相壓價、分成回扣等不正當?shù)母偁幨侄蝸碚?攬客戶和保住客戶。5.人力資源配置不合理。目前，一些會計師事務所一方 面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊會 計師工作，但是又很難將其辭退;另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人 員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實際需要合理設置工作崗位和

14、配備 執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴重地挫傷了一 些高素質(zhì)的注冊會計師的積極性。（二）事務所內(nèi)部治理對策1.建立一套規(guī)范的事務所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。脫鉤后的會計 師事務所大都采取有限責任公司的形式， 應該依照 公司法 的規(guī)定建立一套規(guī)范化的法人治理結(jié)構(gòu)，建立和健全出資人 大會、發(fā)起人會議和監(jiān)事會等內(nèi)部管理制度，真正落實主任 會計師負責制。2.嚴格執(zhí)行審計質(zhì)量監(jiān)控制度和三級復核制。必須將復 核人的復核內(nèi)容、要求及其應承擔的責任具體化，尤其是應 與其承擔的風險和利益掛鉤。3.加強業(yè)務培訓，及時更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務知識，不斷 提高執(zhí)業(yè)會計師的綜合素質(zhì)。注冊會計師職業(yè)不僅風險高， 而且專業(yè)知識更新速

15、度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充 電”。4.及時進行事務所人力資源的整合。人力資源的整合主 要包括出資人的變更，主任會計師和部門經(jīng)理的確定，對高 素質(zhì)注冊會計師的使用和一般人員的安排等。5.大力發(fā)展咨詢服務業(yè)務，拓展事務所的業(yè)務范圍。我 國會計師事務所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計、 會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務外，還應根據(jù)客戶的需要拓 展新業(yè)務領域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、it咨詢、稅 務咨詢、清算等新的服務業(yè)務。6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。具有一定 規(guī)模和實力的會計師事務所可實行跨地區(qū)的同業(yè)強強聯(lián)合， 也可加強與國外大會計公司合作，利用其龐大的業(yè)務網(wǎng)絡、 先進的管

16、理經(jīng)驗、規(guī)范的管理體系和運行機制，迅速擴大自 己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。四、實習總結(jié)一個多月的實習生活下來，我的收獲確實很多，感觸也 不少。它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課 堂上根本就學不到的知識，也打開了視野，長了見識，為我 們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。同時實習更是我們 把學到的理論知識應用在實踐中的一次嘗試。首先，正所謂“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行” ， 在實習過程中，我深深的感覺到自己所學知識的膚淺和在實 際運用中專業(yè)知識的匱乏，也深感到扎實的專業(yè)基本功的重 要性，認識到對知識不斷更新不斷靈活加以運用的重要性， 認識到工作中具體操作技巧的形成和積累的必要。

17、也認識到 走進了社會，妥善處理好人與人之間的關系，處理好與上級 部門、領導，同事以及下級部門之間關系的重要。其次，實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完 全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比 如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業(yè)務，再指 出你的錯誤幫助你進步的帶教同事。能遇到這樣的帶教同事 實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交 代你做些基本的業(yè)務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改 掉了，也不會特地的去向你指出。這時候解決的辦法就只有 碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問，把握自己可以把握到的 盡量讓實習更具價值。再次，實習不但是一個提高動手能力的機會，更是一個 鍛煉交際能力的時機。與其他帶教同事保持良好的關系，可 以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及 時的得到幫助。很高興的是我們做到了和公司的前輩以及實 習生相處融洽的這一點，讓我們在實習期間心境愉快并得到 意外的收獲。最后，在不斷的挖掘與發(fā)問中我們漸漸了解到內(nèi)資會計 師事務所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。在事務所林立的 情況下，一方面事務所要創(chuàng)造利潤