上市公司會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)問(wèn)題以及監(jiān)管要求(一)

1、上市公司會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)問(wèn)題以及監(jiān)管要求 一 會(huì)計(jì)造價(jià)和盈余操縱問(wèn)題嚴(yán)重：高管人員變革；為國(guó)資委排名；為避 免摘牌；為操縱股價(jià)等等。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么： “公司是壞人 都存在操縱會(huì)計(jì) 報(bào)表的可能。證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部年報(bào)審計(jì)，抽出 30-40 份，給予行政處分。 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行前后的情況： 目標(biāo)防止出現(xiàn)大起大落， 維持市場(chǎng)穩(wěn)定。 開展新準(zhǔn)那么的培訓(xùn)。財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的角度不一樣，證監(jiān)會(huì)主要培養(yǎng) 財(cái)務(wù)總監(jiān)和董秘。出臺(tái)各項(xiàng)規(guī)定，銜接新準(zhǔn)那么。及時(shí)修訂信息披露新 規(guī)定。重點(diǎn)解決實(shí)際問(wèn)題：一周開一次協(xié)調(diào)會(huì)；交易所以備忘錄發(fā)布 對(duì)準(zhǔn)那么的解釋；可以在網(wǎng)站上提問(wèn)題，再上協(xié)調(diào)會(huì)討論。新準(zhǔn)那么也存 在灰色地帶，使用是否得當(dāng)對(duì)

2、上市公司很重要。不再實(shí)施局部特殊審 計(jì)要求；制定和修訂相關(guān)信息披露標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)執(zhí)行中的監(jiān)管協(xié)調(diào)。取 消金融企業(yè)的雙重審計(jì)。B股公司的雙重審計(jì)馬上廢止，H股的雙重審 計(jì)也擬取消，但要時(shí)間。推動(dòng)出臺(tái)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的具體解釋。總體上平穩(wěn) 過(guò)度。 2006年審計(jì)年報(bào)存在的普遍性問(wèn)題， 2007年 1季度全面采用新 準(zhǔn)那么。在股東權(quán)益上，差異率 10左右，主要差異在少數(shù)股東權(quán)益， 由于列報(bào)不同，不象網(wǎng)上想象；可銷售金融資產(chǎn)。 2007 年一季度出具 標(biāo)準(zhǔn)意見 88。 86，非標(biāo)準(zhǔn)意見 11。 14。國(guó)內(nèi)出現(xiàn)過(guò)多非標(biāo)準(zhǔn)意見， 剔除類公司隨便出報(bào)告。無(wú)法表示意見看漲。普華永道第一次使用， 其他所跟進(jìn)模仿， 推卸責(zé)

3、任。 原來(lái)叫“拒絕發(fā)表意見 ，后領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)，是否 收費(fèi)。收費(fèi)后應(yīng)算有意見， 改為無(wú)法表示意見。 會(huì)計(jì)事務(wù)所為收費(fèi)對(duì) “無(wú) 法表示意見 解釋：最好的表述。欺騙上市公司。針對(duì)過(guò)多的非標(biāo)意見，證監(jiān)會(huì)發(fā)布 14 號(hào)文，對(duì)出臺(tái)非標(biāo)意見過(guò)多的公司和所進(jìn)行檢查，出現(xiàn) 問(wèn)題停牌。公司與會(huì)計(jì)師合謀，出現(xiàn)購(gòu)置審計(jì)意見。問(wèn)題出在標(biāo)準(zhǔn)意 見。博弈證監(jiān)會(huì)的檢查人手缺乏。董事會(huì)通過(guò)的報(bào)告是否符合準(zhǔn)那么要 求。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大疑慮，對(duì)外重大擔(dān)保，無(wú)力歸還銀行貸款， 出現(xiàn)連續(xù)和巨額虧損，資金被大股東占用，流動(dòng)資金缺乏。應(yīng)當(dāng)如實(shí) 披露。如出無(wú)保存意見，應(yīng)披露真實(shí)的情形，擬改善措施。在商業(yè)機(jī) 密前形式自由裁量權(quán)。重大不確定事項(xiàng)，擔(dān)

4、保、訴訟或有事項(xiàng)。不能 無(wú)保存：資產(chǎn)狀態(tài)不佳， 減提準(zhǔn)備是否充分？相關(guān)事項(xiàng)被證監(jiān)會(huì)調(diào)查； 資產(chǎn)權(quán)屬證明不清楚； 公司沒(méi)有參加年檢。 權(quán)屬證明不全為中國(guó)常見？ 有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。一定要明晰，放在非常重要位置。未來(lái)交易事項(xiàng)的 不確定性。對(duì)或有事項(xiàng)的說(shuō)明不清晰，不負(fù)責(zé)任的進(jìn)行處分。對(duì)意見 類型要非常小心謹(jǐn)慎。 2006 年出具保存意見集中在：存在對(duì)公司持續(xù) 經(jīng)營(yíng)能力疑慮的保存意見；子公司出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法提供充分的財(cái)務(wù)資 料，子公司失控；公司與子公司內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題， 帳務(wù)比擬混亂； 擔(dān)保， 對(duì)減值計(jì)提存在疑慮，上市公司利用此點(diǎn)操縱利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)較大。會(huì)計(jì) 政策的選用不符合國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。無(wú)法表示意見的幾種情形

5、：持續(xù) 經(jīng)營(yíng)能力的疑慮程度 ；公司相關(guān)資產(chǎn) 應(yīng)收款等；涉案；減值計(jì)提；公司內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，非常嚴(yán)重；重大會(huì)計(jì)過(guò)失調(diào)整， 10， 200 家公司，年底出現(xiàn)大額的收入無(wú)法確定，處分；調(diào)整；明年等符 合條件后再進(jìn)帳。否認(rèn)意見類型：沒(méi)有。公司披露信息嚴(yán)重歪曲公司 的真實(shí)財(cái)務(wù)情況。無(wú)法表示意見有三分之一為否認(rèn)意見。未來(lái)監(jiān)督的重點(diǎn)。懲罰老實(shí)人，放過(guò)作假者時(shí)有發(fā)生。如老實(shí)披露的ST就按時(shí)停牌，而采取重大會(huì)計(jì)過(guò)失調(diào)整的公司可以延續(xù)一年進(jìn)行交易。目的是 為了投資者能退出。 07年一季度， 共 1455家如期公布季報(bào)。 上市公司 的財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)好，總資產(chǎn)，凈資產(chǎn)，每股凈資產(chǎn)增加，上市公司業(yè)績(jī) 看好，新準(zhǔn)那么增加利

6、潤(rùn)因素多于減少利潤(rùn)的因素，利潤(rùn)增幅97。 2，ESP毛錢，凈資產(chǎn)收益率增加 86%，總資產(chǎn)收益率增加88%。公司 質(zhì)量好的，應(yīng)該不會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù) 帶來(lái)的利潤(rùn)為主流，投資產(chǎn)生凈收益帶來(lái) 35%，公允價(jià)值帶來(lái)的變動(dòng) 5%。有爭(zhēng)議的工程， 謹(jǐn)慎適度引入公允價(jià)值， 總 239家，占 16。 43%， 占凈收益，占 85%。對(duì)上市公司的影響不大。投資性房地產(chǎn)采用公允 價(jià)值，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)為重大利好。 136 家公司，投資性房地產(chǎn)，總投資 610。 24億元，有 10家選擇公允價(jià)值計(jì)量， 占 7。 35%。 110。 70億元， 占 18%左右。為什么會(huì)這樣？第一，不缺利潤(rùn)；第二，采用后不能回 頭；第三，不能準(zhǔn)確預(yù)期未來(lái)；都在采用觀望態(tài)度?？赡芗性谀陥?bào) 中觀察到。大局部不會(huì)選用公允價(jià)值法計(jì)算。 財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)披露體系。 統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)部，控制對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)一一直口徑。四個(gè)層次：一、內(nèi) 容與格式準(zhǔn)那么：招股說(shuō)明書，年報(bào)等，最根底，最低要求，一般性原 那么，所有公司都必須遵從；二、編報(bào)規(guī)那么，財(cái)務(wù)資料編報(bào)要求，對(duì)特 殊行業(yè)的特殊規(guī)定，涉及特殊行業(yè)：銀行、保險(xiǎn)、證券公司、房地產(chǎn) 行業(yè)。生物醫(yī)學(xué)，公路，軟件行業(yè)；三、標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)答，原來(lái)口頭答復(fù)， 風(fēng)險(xiǎn)很大。鼓勵(lì)基金如何做帳。四